Tesis Contabilidad y Auditoria

UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

ECONMICAS
CARRERA DE AUDITORA
TESIS DE GRADO
Previo a la obtencin del ttulo de:
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA.

Tema:
EJECUCIN DE UN PLAN DE CAPACITACIN EN
TRIBUTACIN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA
ASOCIACIN DE HOTELEROS DE LA PARROQUIA CRUCITA
DEL CANTN PORTOVIEJO. PERODO 2009-2010
Autores:
ASTUDILLO ABRIL LUIS ENRIQUE
CEDEO COYA JNNIFER YUCTEMY
PEA ROMERO GRACE YANETH
ZAMBRANO ALARCN FRANKLIN AGUSTN
Directora de tesis:
ING. MARITZA ZAMBRANO INTRIAGO, MG.GP
Portoviejo Manab Ecuador

2010
DEDICATORIA
El presente trabajo est dedicado a la memoria de mi padre ngel
Astudillo, quien desde el cielo gua mis pasos; a mi madre, Ing. Mercedes
Abril, y a mis hermanas. Pero de manera muy especial, quiero dedicar esta
tesis a mi amada esposa, Mara Pico, quien con cario, comprensin y
estmulo me ha brindado su apoyo cuando lo he necesitado; a mis hijos:
Luis ngel y Mara Mercedes, quienes son mi fuente de inspiracin y el
motivo por el cual he aprendido, con esfuerzo y perseverancia, a encontrarle
el sentido y darle la suficiente importancia a las cosas buenas que tiene la
vida, es por eso que todos mis logros, y este en especial, los dejo como un
legado de motivacin a ellos, razn por la cual lucho da a da, no solo para
ser el mejor pap, sino el mejor amigo.
A mis amigos y familiares, por su motivacin de VAMOS, T PUEDES!,
HAZLO Y NO TE ARREPENTIRS!, no poda dejar de rendirles tributo
sincero, en especial a mi amigo y ex jefe de Auditora Interna del Municipio
de Portoviejo, Econ. Julio Espinoza, por su estmulo y su confianza hacia lo
que aspiro.
Pero sobre toda las cosas, quiero ofrecerle este logro a Dios, que es quien
tiene el don de guiar nuestros pasos cada da.
Gracias, y que DIOS derrame todas sus bendiciones sobre ustedes.
Luis Enrique
DEDICATORIA
Esta tesis la dedico con todo mi cario primero a Dios, por ser mi fuente de
inspiracin, por ser el gua espiritual que me conduce siempre hacia el
camino del bien y el xito.
A mis padres, por ser ellos el rbol principal que me cobija bajo su sombra,
dndome, as, fuerzas para seguir y lograr mis metas anheladas.
A mi esposo e hija, quienes me recuerdan el compromiso que tengo con

ellos para poderles brindarles lo mejor.
Jnnifer Yuctemy
ii
DEDICATORIA
Existen caminos que resultan complicados Llegar a este da ha costado
un gran esfuerzo.
Todos mis triunfos estn dedicados a Dios, ser supremo que siempre est
conmigo allanndome el camino.
A
MIS PADRES: Sr. Hctor Tyrone Pea Fnez y Sra. Nelly Yaneth
Romero Lpez, por haberme dado el preciado regalo de la vida, por

inculcarme valores y llenado mis das de recuerdos imborrables de alegras;
por cumplir mi deseo de triunfar y ensearme a afrontar los retos de la vida,
por animarme a seguir por el camino del bien en lo personal y de superacin,
para alcanzar mi aspiracin de ser una profesional.
A mi madre, en especial, porque sin ella no hubiera logrado realizar mi
sueo de ser Ingeniera. Este ttulo que alcanzo hoy es mi tributo a ella, por
estar en todo momento conmigo, por sus acertados y oportunos consejos,
por ser ese pilar importante en el cual se erige mi vida. Te amo, mami! En
mi mente y en mi corazn siempre vas a estar.
A MIS HERMANOS: Hctor y Yandry, por su apoyo incondicional.
A DOLORES MONSERRATE MOREIRA MOREIRA, mi mejor amiga, quien
con su presencia y compresin me ha brindado las fuerzas necesarias para
seguir adelante.
A MI FAMILIA en general, por el apoyo y afecto recibido y A MIS AMIGOS,
por su fidelidad e incondicionalidad, por el cario y afecto demostrado en los
momentos difciles, por la fuerza moral que me dieron para afrontar las
adversidades que tuve en mis aos de estudio, por permitirme ser parte de
sus ancdotas, de sus vivencias universitariasGracia, mil gracias.
Grace Yaneth Pea Romero

iii
DEDICATORIA
Agradezco a Dios, quien es el responsable de que todo esto sea posible.
Este trabajo fruto del esfuerzo que realic durante mi formacin profesional
lo dedico en especial a mi madre Rosario Alarcn, quien con su ejemplo
me inculc desde pequeo a superarme en el transcurso de mi vida y en
todos los aspectos que conlleva mi vida diaria, indicndome siempre la
importancia de la preparacin personal y acadmica; a mi esposa Mnica
Solrzano y mis hijas Nohlia y Heydi, quienes fueron la inspiracin del
da a da para alcanzar este logro deseado, a mis hermanos y sobrinos
quienes han sido constantes motivadores para obtener este triunfo y meta
lograda.
A mis profesores y compaeros, de quienes adquir conocimientos y

ejemplos de desempeo profesional, tico y eficiente, y por el apoyo recibido
durante mis aos de estudio.
Tambin quiero dedicarlo a mi padre por el apoyo brindado, por quien pido a
Dios Todo Poderoso lo tenga en su santa gloria, ya que gracias a l pude
lograr esta preparacin que hoy me consagra como un profesional en este
hermoso pas llamado Ecuador.
Franklin Agustn
iv
AGRADECIMIENTO
Nuestro profundo agradecimiento es primero a Dios, por darnos la fortaleza y
la constancia necesaria para cumplir con los objetivos propuestos.
A nuestros padres, por estar siempre al lado brindndonos su apoyo; a

nuestras familias; a la Universidad Tcnica de Manab, por acogernos y
darnos la oportunidad de formarnos como profesionales y, especialmente, a
la Facultad de Ciencias Administrativas y Econmicas, cuyas autoridades y
docentes nos dieron una slida formacin Universitaria y lograron que
culminemos con xito otra de nuestras etapas acadmica.
A la Ingeniera Maritza Zambrano Intriago Mg.Gp, nuestra Directora
de
Tesis, y a los Miembros del Tribunal, quienes nos orientaron y guiaron en

este proyecto que sella y da cuenta de un testimonio de trabajo, entrega y
voluntad; deseamos dejar constancia de nuestros sinceros sentimientos de
gratitud y amistad.
A los que integran la Asociacin de Hoteleros y la Comunidad en general de

la parroquia Crucita, quienes nos acogieron con mucho cario, amabilidad y
nos permitieron entregarles nuestros conocimientos a travs de las
capacitaciones.
Y a todas aquellas personas que de una u otra manera nos brindaron su

apoyo y cooperacin moral y espiritual y nos aconsejaron por nuestro
bienestar.
Gracias, mil gracias a todos ellos.

Luis Enrique Astudillo
Jnnifer Yuctemy Cedeo
Grace Yaneth Pea
Franklin Agustn Zambrano
v
CERTIFICACIN
Yo, Ing. Maritza Zambrano Intriago Mg. Gp., docente de la Facultad de
Ciencias Administrativas y Econmicas, certifico:
Que la tesis de grado titulada EJECUCIN DE UN PLAN DE
CAPACITACIN EN TRIBUTACIN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA
ASOCIACIN DE HOTELEROS DE LA PARROQUIA CRUCITA DEL
CANTN PORTOVIEJO. PERODO 2009-2010", fue realizada, desarrollada y
concluida en su totalidad por los egresados de la carrera de Auditora: Astudillo
Abril Luis Enrique, Cedeo Coya Jnnifer Yuctemy, Pea Romero Grace
Yaneth y Zambrano Alarcn Franklin Agustn, previo la obtencin del Ttulo
de INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA, bajo mi direccion,
habiendo cumplido con todas las disposiciones reglamentarias para el
efecto.
Lo certifico en honor a la verdad para que los interesados puedan hacer el

uso que bien tuvieren.
Portoviejo, 19 de agosto de 2010
..
Ing. Maritza Zambrano Intriago, Mg.Gp.
DIRECTORA DE TESIS
vi

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
ECONMICAS
CARRERA DE AUDITORA
LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL DE REVISIN Y EVALUACIN DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS DE LA
UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB, certifican que la tesis: EJECUCIN
DE UN PLAN DE CAPACITACIN EN TRIBUTACIN DIRIGIDA A LOS
MIEMBROS DE LA ASOCIACIN DE HOTELEROS DE LA PARROQUIA
CRUCITA DEL CANTN PORTOVIEJO. PERODO 2009-2010", fue
sometida a su consideracin cumpliendo con todos los requisitos estipulados
en el Reglamento General de Graduacin, previo a la obtencin del ttulo de
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

APROBADA POR EL TRIBUNAL
..
Ing. Maritza Zambrano Intriago, Mg.Gp.
DIRECTORA DE TESIS
...
Dr. Luis Hernndez Mendoza
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
.
Lcda. Mnica Murillo Mora
DOCENTE CARRERA DE
AUDITORA
Lcdo. Fabin de la Cruz Quinteros, Mg. Sc.

DOCENTE MIEMBRO DE LA COMISIN
vii
DECLARACIN SOBRE DERECHOS DE AUTOR

El contenido del presente trabajo de tesis, as como las opiniones, anlisis,
resultados, conclusiones y recomendaciones plasmados en l, es un trabajo
original de exclusiva responsabilidad y derechos de sus autores.
Astudillo Abril Luis Enrique

Cedeo Coya Jnnifer Yuctemy
Pea Romero Grace Yaneth
Zambrano Alarcn Franklin Agustn
viii
NDICE GENERAL
Dedicatorias.
Agradecimiento...
Certificacin del Director de Tesis...
Certificacin de Miembros del Tribunal de Revisin y Evaluacin.
Declaracin de autora..
ndice de cuadros, tablas, grficos e imgenes...
Abreviaturas
Resumen..
Summary.. ..
i-iv
v
vi
vii
viii
ix-xii
xiii
xiv
xv
NDICE DE CONTENIDO
1.
1.1.
1.2.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
3.
4.
4.1.
4.2
5.
6.
6.1
6.2
7
8
8.1
8.2
8.3
8.4
8.5
8.6
9.
9.1
9.1.1.
9.1.1.1.
9.1.1.2
9.1.1.3
9.1.1.4
9.1.1.5
9.1.2
LOCALIZACIN FSICA.
Macro Localizacin..
Micro Localizacin.
FUNDAMENTACIN
Diagnstico de la Comunidad..
Identificacin de Problemas
Priorizacin de Problemas .
JUSTIFICACIN..
OBJETIVOS..
Objetivo General..
Objetivos Especficos.
MARCO DE REFERENCIA
BENEFICIARIOS..
Beneficiarios Directos.
Beneficiarios Indirectos .
METODOLOGA...
RECURSOS UTILIZADOS
Recursos Humanos
Recursos Operativos ...
Recursos Financieros ..
Metodologa .
Mtodos ..
Tcnicas .
PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS
OBTENIDOS EN LA SOLUCIN DEL PROBLEMA...
1
1
1
2
2
5
6
7
7
7
8
8
10
10
11
11
11
11
12
12
12
13
13
PLAN DE CAPACITACIN
INTRODUCCIN A LA TRIBUTACIN..
Objetivos de la Economa.
Principales retos de la poltica econmica..
Ingresos y gastos del Estado
Ingresos pblicos Clasificaciones...
El Gasto pblico Clasificaciones...............................
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA..
13
16
16
17
18
18
20
21
13
ix
9.1.2.1
9.1.2.2
9.1.2.3
9.1.3.
9.1.3.1
9.1.3.2
9.1.3.3
9.1.3.4
9.1.3.5
9.1.4.
9.1.4.1.
9.1.4.2.
9.1.4.3.
9.1.4.4.
9.1.5.
9.1.5.1
9.1.5.2
9.1.5.3
9.1.5.4
9.1.5.5
9.1.6
9.1.6.1
9.1.6.1.1
9.1.6.1.2
9.1.6.1.3
9.1.6.1.4
9.1.6.1.5
9.1.6.1.6
9.1.7.
9.1.7.1
9.1.7.1.1
9.1.7.1.2
9.1.7.1.3
9.1.7.1.4
9.1.7.1.5
9.1.7.1.6
9.1.7.1.7
9.1.7.1.8
9.1.7.1.9
9.1.7.1.10
9.1.7.1.11
9.1.7.1.12
9.1.7.1.13
9.1.7.2
9.1.8.
9.1.8.1
Ingresos gravados
Exenciones
Depuracin de los ingresos.
TRIBUTACIN Y LOS TRIBUTOS
Teora General de la Tributacin y los Tributos............................
Orientacin de la poltica tributaria.
Principios fundamentales de la teora de la tributacin.
Los Tributos
Maneras de tributar...
LOS CONTRIBUYENTES
Clasificacin de los contribuyentes y sus Obligaciones tributarias
Tipos de contribuyentes.
Responsabilidades
Uso del Internet
EL RUC.
Qu es el RUC...
Quines estn obligados obtenerlo
Nmero de registro
Qu se necesita para inscribirse
La suspensin del Registro nico de Contribuyentes
COMPROBANTES DE VENTAS Y RETENCIONES.
Comprobante de ventas..
La factura
Notas o boletas de venta.
Tiques emitidos por mquinas registradoras ..
Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de Servicios
Boletos o entradas a espectculos pblicos
Guas de remisin
EL IVA.
El impuesto al Valor Agregado
Venta, compra, intercambio e importaciones
La base imponible del IVA..
Bienes gravados con tarifa 0%.............................................................
Servicios gravados con tarifa 0%.........................................................
Sujetos que intervienen en el IVA.
Facturacin del IVA..
Liquidacin del IVA.
Crdito tributario
Retenciones en la fuente del IVA
Declaracin del IVA...
Errores en la declaracin
Declaraciones anticipadas del IVA
Una manera inteligente de declarar.
Devolucin del IVA
IMPUESTO A LA RENTA
Qu es.
21
25
30
30
30
31
31
33
33
33
33
34
35
37
37
37
38
38
39
40
41
41
43
43
44
44
45
45
46
46
46
47
48
50
52
53
53
54
54
55
56
57
58
59
60
60
9.1.8.2
Fuentes
9.1.8.3
Clculo y pago del Impuesto a la Renta
9.1.8.4
Anticipos del Impuesto a la Renta..
9.1.8.5
Retenciones del Impuesto a la Renta
9.1.9.
ICE..
9.1.9.1
Impuesto a los Consumos Especiales.
9.1.9.2
Tarifas.
9.1.9.3
Declaracin
9.1.10
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS..
9.1.10.1
Qu son las infracciones tributarias.
9.1.10.1.1
Sanciones aplicables por infracciones.
9.1.10.2
La defraudacin
9.1.11
EL RISE..
9.1.11.1
Rgimen Impositivo Simplificado RISE
9.1.11.2
Cundo y dnde puede incorporarse al RISE.
9.1.11.3
Condiciones y requisitos del RISE.
9.1.11.4
Beneficios que ofrece el RISE
9.1.11.5
Restricciones para inscribirse en el RISE.
9.1.11.6
Comprobantes de ventas que se utilizan en el RISE .
9.1.12.
RELACIN DE DEPENDENCIA
9.1.12.1
Gastos personales
9.1.13.
DIMM..
9.1.13.1
DIMM ANEXOS.
9.1.13.2
DIMM FORMULARIOS.
9.2.
DESARROLLO DE CONTENIDOS
9.3
ANLISIS DE ENCUESTAS REALIZADAS
9.4
LOGROS ALCANZADOS
10
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..
10.1
Conclusiones
10.2
Recomendaciones
11.
SUSTENTABILIDAD Y SOSTENIBILIDAD.
11.1
Sustentabilidad
11.2
Sostenibilidad
PRESUPUESTO
CRONOGRAMA
BIBLIOGRAFA.
ANEXOS
60
61
63
64
67
67
67
68
70
70
71
73
74
74
74
74
75
76
77
78
79
80
80
84
16
90
100
101
101
102
103
103
103
105
106
107
108
NDICE DE CUADROS
Cuadro No. 1
DEFINICIN DE PROBLEMAS
Cuadro No. 2
Cuadro No. 3
Cuadro No. 4
Cuadro No. 5
Cuadro No. 6
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN RUC
PLAZOS PARA DECLARAR IVA
TABLA IMPUESTO A LA RENTA
TABLA VENCIMIENTO IMPUESTO A LA RENTA
6
34
39
56
61
62
xi
Cuadro No. 7
Cuadro No. 8
Cuadro No. 9
BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON ICE

SANCIONES POR DECLARACIONES TARDAS
GASTOS PERSONALES. SRI
69
72
80
NDICE DE GRFICOS
Grfico No. 1
Organigrama Estructural Asociacin de Hoteleros de Crucita
10
Grfico No. 2
Grfico No. 3
Grfico No. 4
Grfico No. 5
Polticas Econmicas del Estado

Clasificacin de los ingresos pblicos
Tipo de Tributos
Formato Nota de Venta
18
19
33
77
NDICE DE ANEXOS
Anexo. 1
MACRO LOCALIZACIN
Anexo
Anexo
Anexo
Anexo
Anexo
Anexo
Anexo
Anexo
Anexo
Anexo
Anexo
Anexo
Anexo
MICRO LOCALIZACIN
MATRIZ DE INVOLUCRADOS
RBOL DE PROBLEMAS
RBOL DE OBJETIVOS
RBOL DE ALTERNATIVAS
MATRIZ DE MARCO LGICO
NMINA DE PARTICIPANTES EN LA CAPACITACIN
PROGRAMA DE CAPACITACIN
FORMATO DE ENCUESTAS A PARTICIPANTES EN CAPACITACIN
EVALUACIN FINAL DE TRIBUTACIN
REGISTRO DE ASISTENCIA
REGISTRO FOTOGRFICO
ENCUESTAS DE PARTICIPANTES
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
xii
ABREVIATURAS
ATS:
Anexo Transaccional Simplificado
CAE:
Cooperacin Aduanera del Ecuador
DIMM:
Declaracin de Impuestos en Medio Magntico
ICE:
Impuesto a los Consumos Especiales
IESS:
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
INEC:
Instituto Nacional de Estadsticas y Censo
IVA:
Impuesto al Valor Agregado.
MG:
Magster
REOC:
Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta

por Otros Conceptos.
RISE:
Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano
RUC:
Registro nico de Contribuyentes
SRI:
Servicio de Rentas Internas
PVP:
Precio de Venta al Pblico
UTM:
Universidad Tcnica de Manab
USD:
Dlares de los Estados Unidad de Amrica
xiii
RESUMEN
El presente trabajo es una investigacin de campo de tipo descriptivo,
deductivo, histrico, bibliogrfico, participativo y no experimental realizado
segn las normas establecidas por la Universidad Tcnica de Manab para el
efecto, en el cual se registran los datos principales de la comunidad donde
se efecto la labor de Desarrollo Comunitario promovida por la Universidad
Tcnica de Manab como requisito sin ecua non para obtener el ttulo
profesional.
Consta del diseo y ejecucin de un Plan de Capacitacin en Normas
Tributarias dirigido a la Asociacin de Hoteleros de la parroquia Crucita del
cantn Portoviejo, provincia de Manab elaborado segn la necesidad
reflejada en los estudios realizados previamente en la comunidad donde se
asienta.
Finalmente,
se
propone
conclusiones
recomendaciones
para
el
fortalecimiento de los procesos administrativos y econmicos como

herramienta fundamental en la optimizacin de los recursos de la Asociacin
de Hoteleros de la Parroquia y de la comunidad en general.
Con la terminacin de la actividad de Capacitacin, no solo cumplimos con
uno de los requisitos fundamentales para obtener el ttulo de Ingenieros en
Contabilidad y Auditora , sino que fortalecimos los conocimientos adquiridos
a lo largo de nuestra vida estudiantil universitaria a travs de la enseanza a
los asistentes a los talleres, relevando la importancia que tiene la aplicacin
de los procesos tributarios en las entidades productivas para asegurar su
crecimiento como ente generador de desarrollo comunitario.
xiv
SUMMARY
The present work is an investigation of field of descriptive, deductive,
historical, bibliographical type, participativo and not experimental carried out
according to the norms settled down by the Technical University of Manab
for the effect, in which you/they register the main data of the community
where you makes the work of Community Development promoted by the
Technical University of Manab like requirement without ecua non to obtain
the professional title.
It consists of the design and execution of a Plan of Training in Tributary
Norms directed to the Association of Hotel of the parish Crucita of the canton
Portoviejo, county of Manab elaborated according to the necessity reflected
in the studies carried out previously in the community where he/she settles.
Finally, he/she intends conclusions and recommendations for the invigoration
of the administrative and economic processes as fundamental tool in the
optimization of the resources of the Association of Hotel of the Parish and of
the community in general.
With the termination of the activity of Training, not alone we fulfill one of the
fundamental requirements to obtain the title of Engineers in Accounting and
Audit, but rather we strengthened the acquired knowledge along our life
student university student through the teaching to the assistants to the shops,
raising the importance that has the application of the tributary processes in
the productive entities to assure their growth like generating entity of
community development.
xv
1. LOCALIZACIN FSICA
1.1 MACRO LOCALIZACIN
El Ecuador est situado en la costa occidental de Amrica del Sur. Limita al
Norte con Colombia, al Sur y Este con Per y al Oeste con el Ocano
Pacfico. Su capital es Quito. Posee una geografa privilegiada con cuatro
regiones naturales perfectamente diferenciadas: Costa, Sierra, Oriente o
Amazona y el Archipilago de Coln o Islas Galpagos.
Se divide en 24 provincias que se subdividen en cantones y stos a la vez
en parroquias urbanas o rurales, las cuales se diferencian por su cultura,
gastronoma, costumbres, educacin, entre otros.
Manab es una de las provincias costeras del Ecuador. Se encuentra
ubicada al Noroeste del pas con una superficie de 18.878,8 kilmetros
cuadrados, 350 kilmetros de su territorio estn baados por el ocano
Pacfico.
Polticamente, la provincia de Manab se divide en 22 cantones: Bolvar,
Chone, El Carmen, Flavio Alfaro, Jama, Jaramij, Jipijapa, Junn, Manta,
Montecristi, Olmedo, Pajn, Pedernales, Pichincha, Portoviejo, Puerto
Lpez, Rocafuerte, San Vicente, Santa Ana, Sucre, Tosagua y Veinticuatro
de Mayo.
1.2 MICRO LOCALIZACIN

Portoviejo es la capital de la provincia de Manab, posee una extensin
territorial de 956 km2. Segn los datos preliminares del ltimo censo de
Poblacin y Vivienda realizado en noviembre de 2001, por el INEC, su
poblacin asciende a 236.000 habitantes, de los cuales el 80% vive en las
zonas urbanas, por lo cual se lo considera un cantn netamente urbano. Su
poblacin rural asciende a casi 50.000 habitantes que se encuentran
distribuidos en siete parroquias rurales que son: Crucita, Ro Chico, Pueblo
Nuevo, San Plcido, Alajuela, Chirijos y Caldern.
Crucita, lugar donde desarrollamos nuestro trabajo de capacitacin, se

encuentra ubicada a 30 kilmetros de la capital manabita.
Sus 13 kilmetros de playa y sus condiciones inmejorables para la prctica
del deporte al aire libre y extremos, la han convertido en el centro turstico
ms importante de Manab. Su agradable clima y su variada gastronoma
ayudan a que su repunte turstico se fortalezca.
La infraestructura hotelera crece a lo largo del malecn sustentada en la
promesa turstica del lugar, que junto a la actividad pesquera artesanal y la
agricultura, se convierten en los sectores que afianzan su economa.
Los limites de esta parroquia rural de Portoviejo se extienden al Norte y al
Este, desde el ro Portoviejo, en su desembocadura en el ocano Pacfico,
aguas arriba, hasta el puente construido en el cruce con la va que une los
recintos Higuern y Bachillero; de dicho cruce, los lmites actuales entre los
cantones Rocafuerte y Sucre y los de la parroquia Picoaz del cantn
Portoviejo; Al Sur, los lmites actuales del cantn Sucre de la parroquia
Jaramij, perteneciente al cantn Montecristi; Al Oeste, la lnea de costa en
el ocano Pacfico, desde la desembocadura del estero Balsa de Maragua,
hasta la desembocadura del ro Portoviejo.
2. FUNDAMENTACIN
2.1 DIAGNSTICO DE LA COMUNIDAD
El trabajo de Capacitacin se desarroll basados en la necesidad de que la
Asociacin de Hoteleros de la Parroquia Crucita se capacite en el rea
tributaria, con la finalidad de que sus socios adquirieran conocimientos
bsicos sobre los deberes formales del contribuyente que le sirvan de gua
en sus actividades empresariales.
De esta manera se da la oportunidad a este sector, en vista del escaso
impulso de la participacin ciudadana en los procesos de fomento,
promocin y sostenibilidad de la actividad turstica, lo cual les va permitir,
gracias a los medios de comunicacin social, las universidades y la

continuidad de eventos de capacitacin, incorporar estos criterios.
Ante la falta de una adecuada comunicacin y desconocimiento de la
legislacin pertinente por parte de los empresarios y la cultura de la
informalidad,
existe
un
nmero
considerable
de
habitantes
con
desconocimiento de las leyes tributarias.

En base al registro propuesto y a la investigacin bibliogrfica, se
establecieron los siguientes aspectos:
Poblacin. De acuerdo al ltimo Censo de Poblacin y Vivienda realizado
en noviembre de 2001, Crucita
tiene
11.068 habitantes,
de los
cuales 5.798 se concentran en su cabecera parroquial y 5.270, en el resto

de su territorio. Por sexo, su poblacin se divide en: 5.623 hombres y 5.445
mujeres.
Instituciones Educativas. Crucita cuenta con 21 centros de educacin
primaria: 14 fiscales y 7 particulares, y un solo centro de educacin
secundaria; en total posee 22 establecimientos educativos.
Centros de Salud: Posee tres centros mdicos: 1 en Crucita, 1 en Los
Arenales y otro en Las Gilces.
Actividades Econmicas. Las principales actividades econmicas en
Crucita son la agricultura (55%), la pesca (21.5%), el comercio (10%), el
turismo (5.5%), la artesana (2.3%).
Otras como la produccin de harina de pescado, minas de arena, actividad
camaronera y fbrica de hielo, que son las que cuentan con mejores
oportunidades y posibilidades de desarrollo para la parroquia, se las realiza
en poca escala (5.7%).
Facilidades de acceso a la parroquia. Existe un acceso principal, que es la
carretera Manta Portoviejo Crucita, y otros accesos que conectan a la
parroquia como la Chone Rocafuerte y la Manta Rocafuerte.
Cobertura de servicios. Poblacin sin agua potable, 56,3%; sin servicios

higinicos 46.0%; sin energa elctrica, 19.85%; sin eliminacin de aguas
servidas, 81.79%; sin eliminacin de basura, 39.7%; sin ducha, 64.32%.
Nivel de hacinamiento, 45.7%.
Crucita cuenta actualmente con agua para consumo humano proveniente de
pozos que no reciben ningn tratamiento ya que el lquido es enviado
directamente a los usuarios. Las conexiones principales y guas domiciliarias
que existen cubren aproximadamente el 70% de la poblacin; cabe indicar
que este sistema de agua es independiente y que la poblacin est
organizada.
El agua potable que llega a la parroquia proviene de la planta de tratamiento
El Ceibal y se la comercializa en tanqueros.
La eliminacin de aguas lluvias y negras se la realiza de forma natural en el
primero de los casos; pues cuando llueve, el agua tiene como depsito final
el mar y en el caso de las aguas negras o servidas, stas van a dar a los
pozos spticos con los que cuenta la mayor parte de las familias asentadas
en la localidad.
El servicio de eliminacin de basura no llega a todos los sectores, a pesar de
que la recoleccin por parte de la Municipalidad se la hace cuatro veces a la
semana; en cierta medida, tambin falta colaboracin ciudadana.
Organismos de Desarrollo. Entre los organismos que competen al
desarrollo de Crucita tenemos:
Ilustre Municipalidad de Cantn Portoviejo, que se encarga de la
planificacin, ordenamiento, regulacin y abastecimiento de la
mayora de servicios bsicos a travs de Direccin de Turismo,
encargado del control y ejecucin de la actividad turstica.
Junta Parroquial, encargada de regular y gestionar los intereses de
desarrollo y crecimiento de la comunidad de Crucita.
Ministerio de Turismo, encargado de la planificacin, promocin

turstica en el mbito nacional e internacional, de la ejecucin de
proyectos tursticos y de la aprobacin de nuevos establecimientos
dedicados a la actividad turstica.
En la parroquia Crucita existen clubes deportivos, asociaciones (hoteles,
bares, restaurantes), comits, grupos de solidaridad, cooperativas de
transporte, instituciones educativas, junta parroquial; lamentablemente, entre
estas instituciones no hay buenas relaciones, ya que cada una se preocupa
por sus propios intereses.
En la comunidad existe recelo, desconfianza y un alto grado de ignorancia
respecto a la importancia que tiene la actividad turstica.
2.2 IDENTIFICACIN DE LOS PROBLEMAS

Los principales problemas que se detectaron son:
Falta de un plan regulador.
Recoleccin de los desechos slidos y reubicacin del botadero.
Falta de agua potable.
Falta de alcantarillado; en ciertos sectores que no constan dentro del
plan de alcantarillado del Municipio y ubicacin de la laguna de
oxidacin.
Analfabetismo; muchas personas adultas de esta ciudadela, por ser
emigrantes, en su mayora del campo, no han tenido la oportunidad
de aprender a leer ni a escribir.
Delincuencia y drogadiccin; por las pocas opciones de trabajo
debido al bajo nivel de preparacin y cultura, especialmente en los
jvenes.
Mejoramiento de algunas calles de la parroquia.
No existen aceras ni bordillos.
Inexistencia de capacitacin en tributacin en la asociacin que

integra a los hoteleros de la parroquia Crucita.
2.3 PRIORIZACIN DEL PROBLEMA

En la Asociacin de Hoteleros de la Parroquia Crucita se establecieron
algunas dificultades que influan en su desarrollo. Una vez realizadas las
visitas de campo y desarrolladas las entrevistas y encuestas a los dueos de
los hoteles que forman parte de la comunidad, se estableci la prioridad de
los mismos.
Entre las mltiples necesidades que existan se resalt como prioritario
brindar capacitacin a la Asociacin de Hoteleros de la Parroquia Crucita,
ya que sus integrantes no haban recibido en ningn momento formacin
alguna en el tema de tributacin.
En el siguiente cuadro se priorizan los principales problemas detectados.
CUADRO NO. 1
DEFINICIN DE PROBLEMAS Y PRIORIZACIN

PROBLEMA
MAGNITUD
1
1.- Problemas de infraestructura.
7
4
X
X
X
X
X
X
L
2
Gobiernos Seccionales.
6.- Aptitudes negativas de algunos
miembros de la Asociacin
7.- Dueos de Hoteles sin
de actualizacin Organizacional.
4.- Desconocimiento en la
aplicacin de sistemas tributarios.
5.- Despreocupacin de
TOTA
2.- Reglamento Interno

desactualizado.
3.- Inconvenientes en el proceso
IMPACTO
6
X
8
6
afiliacin a la Asociacin.
3. JUSTIFICACIN
Uno de los sectores econmicos que se apuntala como muy promisorio para
el progreso de la parroquia Crucita es el turstico, que en los ltimos aos se
ha visto seriamente afectado debido a la falta de la infraestructura necesaria
para su desarrollo sostenido.
En el trabajo de investigacin desarrollado en esta parroquia se develaron
los mltiples problemas que la afectan y que estancan su aspiracin de
adelanto. La falta de los servicios bsicos como agua potable, alcantarillado
y aguas servidas, se une al desconocimiento en materia tributaria de los
dueos de negocios afiliados a la Asociacin de Hoteleros de Crucita.
Es por eso que, conociendo estas necesidades y conscientes de que
podamos ser parte de la solucin a uno de los problemas detectados,
diseamos y desarrollamos, a travs de la Escuela de Auditora de la
Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativa de la Universidad Tcnica
de Manab, un Plan de Capacitacin sobre Normas Tributarias dirigido a los
miembros de la Asociacin de Hoteleros de la parroquia Crucita.
Con la realizacin de los talleres de capacitacin se logra que el sector
hotelero de la parroquia Crucita formalice su actividad econmica y cumpla
con las leyes tributarias que rigen en el pas, cuya importancia radica en que
los ciudadanos paguen sus impuestos de manera justa y adecuada,
posibilitando al pas financiar obras pblicas en beneficio de toda la
comunidad.
4. OBJETIVOS
4.1
OBJETIVO GENERAL
Ejecutar un Plan de Capacitacin sobre Tributacin dirigido a los
integrantes de la Asociacin de Hoteleros y adecuar un ambiente
pedaggico
en
la
Facultad
de
Ciencias
Administrativas
Econmicas de la Universidad Tcnica de Manab en el perodo del

ao 2009-2010.
4.2
OBJETIVOS ESPECFICOS
Realizar un diagnstico participativo de las necesidades que afronta
la Asociacin de Hoteleros.
Disear y ejecutar un programa de capacitacin en Tributacin de la
Asociacin de Hoteleros.
Implementar un aula con equipos audiovisuales y medios adecuados
para mejorar el proceso de enseanza-aprendizaje en la Facultad de
Ciencias Administrativas y Econmicas de la Universidad Tcnica de
Manab.
Establecer un monitoreo que permita medir el nivel de aprendizaje
en las fases del programa de capacitacin de Tributacin.
5. MARCO REFERENCIAL
Un grupo de hoteleros de la parroquia Crucita del cantn Portoviejo,
provincia de Manab, con la finalidad de intervenir y apoyar directamente en
la elaboracin de planes de desarrollo turstico, propender al mejoramiento
socio-econmico y cultural de la comunidad, y ante la falta de servicios
bsicos y obras pblicas que permitan su desarrollo, se unieron y
constituyeron la Asociacin de Hoteleros de la Parroquia como una
Corporacin de Derecho Privado sin fines de lucro, creada por las
disposiciones del Ttulo XXIX del Libro Primero del Cdigo Civil vigente.
La organizacin, a pesar de tener apenas tres aos de vida, ha llevado a
cabo importantes proyectos, como el fortalecimiento econmico de los
socios fomentando el ahorro por medio de actividades sociales y tursticas,
eventos educativos y de capacitacin con el propsito de elevar el nivel
empresarial de los socios; adems de actividades culturales, sociales y
deportivas que promueven la confraternidad y compaerismo entre los
miembros.
La Asociacin de Hoteleros fue constituida legalmente el 30 de Octubre del
ao 2006 segn el Ministerio de Inclusin Econmica y Social con la
integracin de nueve socios.
En concordancia con uno de los fines de esta Asociacin, que es continuar

con la preparacin permanente de sus socios para elevar su nivel intelectual,
este trabajo de Desarrollo Comunitario se enfoc en capacitar a sus
integrantes en materia tributaria para que manejen eficientemente sus
negocios en lo que respecta al pago de los tributos que por ley les
corresponde efectuar en el transcurso de un perodo tributario.
Requisitos para ser socios:
Los aspirantes a ingresar como socios deben presentar los siguientes
requisitos:
Solicitud de ingreso dirigida al Directorio a travs de su Presidente
Afiliacin a la Cmara de Turismo de Manab
Certificado de Registro a la Asociacin de Turismo
Licencia anual de funcionamiento del establecimiento
Permiso anual de la Direccin de Salud
Copia de cdula de identidad, papeleta de votacin y del RUC
Depsito de 80,00 USD. como cuota de ingreso.
La Asociacin de Hoteleros se encuentra organizada de la siguiente manera:
Son Organismos de Direccin:
a) La Asamblea General
La Asamblea General la componen todos los socios y es la mxima
autoridad, siendo sus resoluciones de absoluta obligatoriedad para sus
socios y dirigentes, siempre que no impliquen violacin a las disposiciones
estatutarias, reglamentos internos y la Constitucin.
Estas Asambleas Generales sern Ordinarias y Extraordinarias.
b) El Directorio
El Directorio es el organismo administrativo de la Asociacin y est formado
por:
1. Presidente
Briones Fernndez Mirelly
2. Vicepresidente
Arn Hernn
3. Tesorero
Cedeo Eduardo
4. Vocal principal
Mendoza Mara
5. Vocal suplente
Carrera Vinicio
6. Secretaria
De Lpez Norma
GRFICO N 1
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
ASOCIACIN DE HOTELEROS DE CRUCITA
ASAMBLEA
GENERAL
DIRECTORIO
PRESIDENTE
SECRETARIA
VICEPRESIDENTE
TESORERO
VOCALES
PRINCIPALES Y
SUPLENTES
FUENTE: Asociacin Hoteleros

COMISIONES
PERMANENTES
ELABORADO: Autores de Tesis
6. BENEFICIARIOS
6.1
BENEFICIARIOS DIRECTOS:
Miembros de la Asociacin
Propietarios de Hoteles no Afiliados a la Asociacin.
Egresados de la carrera de Auditora.
Gremios, grupos, asociaciones.
10
6.2
BENEFICIARIOS INDIRECTOS:
Universidad Tcnica de Manab
Facultad de Ciencias Administrativas y Econmicas
Asociacin de Hoteleros de Crucita
Servicio de Rentas Internas.
7. METODOLOGA
Matriz de involucrados
(ver anexo 3 )
rbol de Problema
(ver anexo 4 )
rbol de Objetivos
(ver anexo 5 )
rbol de alternativa
(ver anexo 6 )
Matriz de Marco Lgico
(ver anexo 7 )
8. RECURSOS UTILIZADOS
8.1
RECURSOS HUMANOS
Egresados de la carrera de Auditoria de la Facultad de Ciencias
Administrativas y Econmicas de la Universidad Tcnica de
Manab:
C.P.A. Astudillo Abril Lus Enrique
C.P.A. Cedeo Coya Jnnifer Yuctemy
C.P.A. Pea Romero Grace Yaneth
C.P.A. Zambrano Alarcn Franklin
Directora de Tesis
Tribunal de Revisin.
Integrantes de la Asociacin Hoteleros de Crucita.
Asesores Internos y Externos
Comunidad en general.
11
8.2
OPERATIVOS
Materiales Audiovisuales
Computador porttil
Alimentacin
Materiales de oficina
Transporte
Materiales varios:
Mdulos para participantes.
Lpices
Plumas.
Marcadores.
Carpetas.
Pliegos de papel.
Resma de papel bond
Internet.
Copias
CD
Anillados
8.3
RECURSOS FINANCIEROS
Adecuacin de aula en la Facultad...USD
2.600.00
Materiales varios.
325.00
Movilizacin y viticos
240.00
Imprevistos
165.00
Total de gastosUSD 3.330.00
8.4
METODOLOGA
Histrico.- Porque se tomaron datos histricos de la Asociacin de
Hoteleros de la Parroquia Crucita y su entorno en general.
Inductivo Deductivo.- Se analiz desde el menor al mayor de los
aspectos relacionados con los socios de la asociacin y su entorno.
12
Participativo.- Cont con la colaboracin y participacin activa de

los socios y su entorno.
De campo.- Se lleg al lugar de los hechos para realizar la
investigacin y poner en marcha el proyecto.
Estadstico.- Se analizaron datos estadsticos de la poblacin.
8.5
MTODOS
No experimental.- Este proyecto se bas en la capacitacin, por lo
tanto no se realiz experimentacin alguna.
8.6
TCNICAS
Observacin.- Se observaron las actividades desarrolladas por los
socios de la Asociacin de Hoteleros de la Parroquia Crucita y la
Comunidad sobre la tributacin en general.
Entrevistas (formales e informales).- Se entrevist a los socios y
miembros de la comunidad.
Encuestas.- Se realizaron encuestas a las mximas autoridades y
habitantes de la comunidad.
Sondeos de opinin.- Se hicieron a los habitantes de la
comunidad.
Marco lgico.- Se determinaron los objetivos a travs de
indicadores verificables.
9. PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS

OBTENIDOS EN LA SOLUCIN DEL PROBLEMA.
9.1
PLAN DE CAPACITACIN
9.1.1.
INTRODUCCIN A LA TRIBUTACIN
9.1.1.1.
Objetivos de la Economa
9.1.1.2.
Principales retos de la poltica econmica
9.1.1.3.
Ingresos y gastos del Estado
13
9.1.1.4.
Ingresos pblicos, clasificaciones
9.1.1.5.
El gasto pblico, clasificaciones
9.1.2.
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
9.1.2.1.
Ingresos gravados
9.1.2.2.
Exenciones
9.1.2.3.
Depuracin de los ingresos
9.1.3.
9.1.3.1.
Teora General de la Tributacin y los Tributos
9.1.3.2.
Orientacin de la poltica tributaria
9.1.3.3.
Principios fundamentales de la teora de la tributacin
9.1.3.4.
Los tributos
9.1.3.5.
Maneras de tributar
9.1.4.
LOS CONTRIBUYENTES
9.1.4.1.
Clasificacin
de
los
contribuyentes
sus
obligaciones
tributarias
9.1.4.2.
Tipos de contribuyentes
9.1.4.3.
Responsabilidades
9.1.4.4.
Uso del Internet
9.1.5.
EL RUC
9.1.5.1.
Qu es el RUC
9.1.5.2.
Quines estn obligados a obtenerlo
9.1.5.3.
Nmero de registro
9.1.5.4.
Qu se necesita para inscribirse
9.1.5.5.
9.1.6.
COMPROBANTES DE VENTAS Y RETENCIONES
9.1.6.1.
Comprobante de ventas
9.1.6.1.1.
La factura
9.1.6.1.2.
Notas o boletas de venta
9.1.6.1.3.
Tiques emitidos por maquinas registradoras
14
9.1.6.1.4.
Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de Servicios
9.1.6.1.5.
9.1.6.1.6.
Guas de remisin
9.1.7.
EL IVA
9.1.7.1.
9.1.7.1.1.
9.1.7.1.2.
La base imponible del IVA
9.1.7.1.3.
Bienes gravados con tarifa 0%
9.1.7.1.4.
Servicios gravados con tarifa 0%
9.1.7.1.5.
Sujetos que intervienen en el IVA
9.1.7.1.6.
Facturacin del IVA
9.1.7.1.7.
Liquidacin del IVA
9.1.7.1.8.
Crdito tributario
9.1.7.1.9.
9.1.7.1.10. Declaracin del IVA

9.1.7.1.11. Errores en la declaracin
9.1.7.1.12. Declaraciones anticipadas del IVA
9.1.7.1.13. Una manera inteligente de declarar
9.1.7.2.
Devolucin del IVA
9.1.8.
IMPUESTO A LA RENTA
9.1.8.1.
Qu es el Impuesto a la Renta
9.1.8.2.
Fuentes
9.1.8.3.
Clculo y pago
9.1.8.4.
Anticipos del Impuesto a la Renta
9.1.8.5.
Retenciones del Impuesto a la Renta
9.1.9.
ICE
9.1.9.1.
9.1.9.2.
Tarifas
9.1.9.3.
Declaracin
9.1.10.
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
15
9.1.10.1.
Qu son las infracciones tributarias
9.1.10.1.1. Sanciones aplicables por infracciones

9.1.10.2.
La defraudacin
9.1.11.
EL RISE
9.1.11.1.
Rgimen Impositivo Simplificado RISE
9.1.11.2.
Cundo y dnde puede incorporarse al RISE
9.1.11.3.
Beneficios que ofrece el RISE
9.1.11.4.
Restricciones para inscribirse en el RISE
9.1.11.5.
Comprobantes de ventas que se utilizan en el RISE
9.1.12.
9.1.12.1.
Gastos personales
9.1.13.
DIMM
9.1.13.1.
DIMM Anexos
9.1.13.2.
DIMM Formularios
9.2
9.1.1.
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS

INTRODUCCIN A LA TRIBUTACIN
Tributar es contribuir al Estado, como un compromiso o una obligacin

ciudadana, con el pago de impuesto en dinero, especies o servicios que
sirvan para financiar la satisfaccin de necesidades sociales; es decir, para
ayudar a la economa nacional.
Antes de hacer el estudio de la tributacin, es necesario remitirnos a la
finalidad general de la economa del Estado y valores que deben enmarcar
la actividad econmica fiscal, as como los ingresos y gastos del
Presupuesto General del Estado.
9.1.1.1. Objetivos de la Economa
Ciencia que estudia los mtodos ms eficaces para satisfacer las
necesidades humanas materiales y administrar razonablemente el conjunto
16
de bienes y actividades que integran la riqueza de una colectividad o un

individuo.
La economa estatal tiene como objetivo resolver los problemas de la
comunidad
y crear las condiciones necesarias para el desarrollo
de la
nacin. Para ello, el Estado desarrolla polticas econmicas.

Una poltica es la forma en que se conduce un asunto o se emplean los
medios para alcanzar un fin determinado, las orientaciones o directrices que
rigen la actuacin de una entidad en un asunto o campo especifico. En este
caso se trata del Estado respecto de la economa; es decir, de polticas
econmicas estatales.
El sistema econmico es social y solidario; reconoce al ser humano como
sujeto y fin; propende a una relacin dinmica y equilibrada entre sociedad,
Estado y mercado, en armona con la naturaleza.
El sistema econmico tiene como objetivo garantizar la produccin y
reproduccin de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el
buen vivir. Se integra por las formas de organizacin econmica pblica,
privada, mixta, popular y solidaria, y las dems que la Constitucin
determine.
La economa popular y solidaria se regular de acuerdo con la ley e incluir
a los sectores cooperativistas, asociativos y comunitarios.
9.1.1.2. Principales retos de la poltica econmica
La poltica econmica del Estado ecuatoriano tiene tres objetivos que
responden a los principios de eficiencia, equidad, sustentabilidad y calidad.
En el siguiente grfico se sintetizan estos objetivos para una mejor
comprensin.
17
GRFICO N 2
9.1.1.3. Ingresos y gastos del Estado

Poltica
monetaria.-
Medidas diseadas para controlar el sistema
financiero, la banca y el sistema monetario.

Poltica fiscal.- Medidas diseadas para recaudar los ingresos necesarios
para el funcionamiento del Estado.
Componentes:
Gasto pblico
Ingresos pblicos
Propsito:
Dar estabilidad al sistema econmico (planificacin y
programacin).
La tributacin es parte de la poltica fiscal como un
componente de los ingresos pblicos.
9.1.1.4. Ingresos pblicos, clasificaciones
Representan los activos de su economa y los bienes o valores que recibe el
Estado en un perodo determinado, generalmente en un ao. Los ingresos
pblicos estn conformados por:
18
GRFICO N 3
CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS PBLICOS
Otras clasificaciones de los ingresos:

Por la periodicidad:
Ingresos ordinarios.- Que se perciben de manera constante o
permanente.
Ingresos extraordinarios.- Que se perciben en circunstancias
especiales; por ejemplo: donaciones internacionales.
Por el origen:
Ingresos ordinarios o de derecho privado.- Dividendos de
empresas o arrendamiento de inmuebles de su propiedad.
Ingresos derivados o de derecho pblico.- Naturaleza de su
potestad o poder, por su facultad de imponer tributos.
Otras clasificaciones comunes:
Ingresos patrimoniales.- Usufructo de los bienes o pertenencias
estatales: arrendamiento o dividendo de participacin.
Ingresos empresariales.- Cuando el Estado realiza un trabajo o una
gestin de tipo oneroso o cuando cobra un precio.
19
Ingresos tributarios.-
Recaudacin de impuestos como IVA o
Impuesto a la Renta.
Ingresos gratuitos.- Sin esperar una retribucin; por ejemplo:
donaciones.
Ingresos por sanciones.- (multas e intereses)
Ingresos por prstamos.- Por devolucin de valores que haban sido
entregados a terceros por el Estado en calidad de crdito.
Ingresos por emisin monetaria.- Valores obtenidos por la emisin
de papeles fiduciarios.
9.1.1.5. El gasto pblico, clasificaciones
Representa los pasivos de la economa o los rubros que de asignan para su
funcionamiento y el sostenimiento de las necesidades colectivas. El gasto
est conformado por:
Gasto corriente.- Las erogaciones o reparticiones
que
necesitan
todas las entidades estales para funcionar (sueldos y salarios

adquisicin de insumos y el financiamiento de tareas especficas de
cada entidad; ejemplo: elecciones u operativos policiales.
Gasto de capital.- Inversiones en obras pblicas; ejemplos:
construccin de carreteras, escuelas, puentes, entre otros.
El pago de la deuda.- Por concepto de amortizacin o pago de
interese o capitales que el pas a recibido como prstamo.
Otras clasificaciones del gasto pblico:
Gastos en servicios pblicos.- Destinados a la defensa nacional, a
la seguridad interna, el servicio exterior, el cuidado del medio ambiente
y la administracin de justicia.
20
Gasto social.- Educacin, salud, infraestructura bsica y desarrollo

comunitario.
Gasto de administracin del Estado.- Funcionamiento de los
ministerios y sus entidades adscritas, las asignaciones a los gobiernos
seccionales (municipios, gobernaciones y consejos provinciales) y las
entidades autnomas del Estado como el Banco Central del Ecuador,
el Servicio de Rentas Internas y la Corporacin Aduanera Ecuatoriana,
entre o otras.
9.1.2.
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
9.1.2.1
Ingresos gravados
Ingresos del trabajo en relacin de dependencia.- Entre los ingresos

gravados del trabajador en relacin de dependencia podemos citar los
siguientes:
Sueldo o salarios unificados
Comisin en ventas y servicios
Vacaciones pagadas en dinero
Horas o trabajos extraordinarios
Horas o trabajo suplementario
Aguinaldos navideos en dinero
Subsidio familiar pblico
Subsidio familiar privado
Subsidio por educacin
Subsidio por antigedad
Subsidio de responsabilidad
Compensaciones Regulares
Bonificaciones y gratificaciones
21
Trabajo a destajo
Participacin en beneficios
Honorarios y premios
Sobresueldos
Subsidio por alimentacin
Subsidio por vivienda
Subsidio por vestuario
Bono vacacional
Bono profesional
Bono por eficiencia administrativa
Gastos de representacin
Indemnizaciones por lucro cesante
Impuesto a la renta por el empleador
Contribuciones y regalos
Importe de los aportes personales pagados al IESS por el empleador
Bonificacin o compensacin por transporte
La participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa
Ingresos gravados de las personas naturales:
Ingresos proveniente de la actividad profesional
Ingresos proveniente de la actividad comercial
Ingresos proveniente de la actividad industrial
Ingresos proveniente de la actividad agropecuaria
Ingresos proveniente de la actividad minera y servicios
Los beneficios y regalas por cualquier naturaleza, proveniente de los
derechos de autor.
22
Beneficios obtenidos por derecho de llave, marca de fbrica, patentes

de invencin y otros derechos similares.
El exceso de los ingresos obtenidos por discapacitados, debidamente
calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al
triple de la fraccin bsica exenta del pago del Impuesto a la Renta,
segn el artculo 36 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Los obtenidos en exceso por personas mayores de 65 aos, en un
monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del Impuesto
a la Renta, el articulo 36 reformado de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno.
Utilidades
obtenidas
por
directores
de
escuelas
colegios
particulares.
Intereses ganados en plizas de acumulacin en bancos y
financieras.
Los beneficios y regalas de cualquier naturaleza proveniente de
derechos de autor no registrados.
Los beneficios y regalas provenientes de la propiedad industrial, tales
como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y
la transferencia de tecnologa.
El proveniente de herencia, legados y donaciones de bienes situados
en el Ecuador, sobre el excedente de la base con tarifa CERO.
Los
intereses
dems
rendimientos
financieros
pagados
acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras,

residentes en el Ecuador.
Los ingresos provenientes de las exportaciones realizadas por
personas naturales, nacionales o extranjeras, con domicilio o
establecimiento
directamente
permanente
o
mediante
en
Ecuador,
agentes
sea
especiales,
que
efecten
comisionistas,
sucursales, filiales o representante de cualquier naturaleza.
23
Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros residentes en el

Ecuador, por actividades desarrolladas en el exterior provenientes de
personas naturales, nacionales o extranjeras, con domicilio en el
Ecuador o de entidades u organismos del sector pblico.
Los ingresos que perciban los ecuatorianos y extranjeros residentes
en el Ecuador por actividades desarrolladas en el exterior.
Los
intereses
dems
rendimientos
financieros
pagados
acreditados por entidades y organismos del sector pblico.

Ingresos provenientes de las sociedades de capital privado:
Los provenientes de la actividad econmica para la cual fue creada la
sociedad.
Los ingresos extra-operaciones que obtengan las sociedades en un
ejercicio impositivo.
Los rendimientos financieros obtenidos por actividades netamente de
capital.
Los intereses financieros pagados o acreditados por sociedades,
nacionales o extranjeras, con domicilio en Ecuador.
Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades
constituidas o establecidas en el pas; y,
Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas
naturales
o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o
establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten

directamente
mediante
agentes
especiales,
comisionistas,
sucursales, filiales o representante de cualquier naturaleza.

Ingresos de instituciones del sector pblico:
Intereses y dems rendimientos financieros pagados por entidades y
organismos del sector pblico.
24
Sin embargo, estarn sujetos a Impuestos a la Renta las empresas

del sector pblico distintas de las que prestan servicios pblicos, que
compitiendo o con el sector privado, exploten actividades comerciales,
industriales, agrcolas, mineras, tursticas, transporte y de servicios en
general.
9.1.2.2. Exenciones
Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
Ingresos del trabajo en relacin de dependencia.- Los ingresos exentos
provenientes del trabajo en relacin de dependencia son los siguientes:
Las pensiones jubilares, retiro cesanta, montepo y las concedidas
por el Estado.
Los que perciban por concepto de Fondos de Reserva del IESS.
Los dividendos distribuidos a los trabajadores en calidad de socios de
la empresa, calculados despus de haber pagado el Impuesto a la
Renta.
Los provenientes por indemnizaciones por riesgos del trabajo.
Las pensiones o pensionistas que sean pagadas por el Estado.
Las pensiones que perciban los miembros de la fuerza pblica.
Los ingresos por pensiones patronales jubilares conforme lo que
determine el Cdigo del Trabajo.
Los ingresos que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta
entidad.
Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin debidamente soporta
dos con los documentos respectivos que reciban los funcionarios,
empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes
a su funcin y cargo.
25
Las pensiones que perciban los miembros a la fuerza pblica por

retiro, cesanta y pensiones por leyes especiales.
Los decimotercera y decimocuarta remuneracin.
Ingresos de las personas naturales.- Los ingresos exentos que reciben las
personas naturales son los siguientes:
Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado.
Los dividendos y utilidades calculados despus del pago del Impuesto
a la Renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades
nacionales a favor de otras sociedades nacionales de personas
naturales, nacionales a favor de otras sociedades nacionales o de
personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el
Ecuador.
Los intereses recibidos por personas naturales por depsitos de
ahorro a la vista, pagados por entidades del sistema financiero del
pas.
Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el
organismo competente, en un monto equivalente al triple de la
fraccin bsica exenta del impuesto a la renta segn el artculo 36 de
la ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Los obtenidos o percibidos por personan mayores de sesenta y cinco
aos (65 aos ), en un monto equivalente al doble de la fraccin
bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36
reformado de la ley Orgnica de Rgimen Tributario.
Los provenientes de inversin no monetarias efectuadas por
sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de
presentacin de servicios para la exploracin y explotacin de
hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos
a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios
26
prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se

registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no
monetaria sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de
conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles acciones o
participaciones.
Para los efectos de esta Ley se considera como
enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario

del negocio o de las actividades habituales del contribuyente.
Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
provenientes del lucro cesante.
Las ganancias en la enajenacin ocasional de inmuebles no estn
sujetas al impuesto a la renta.
Las asignaciones o estipendio que se entregan por concepto de
becas para el financiamiento de estudios, especializacin o
capacitacin en instituciones de educacin superior.
Las obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de
desahucio e indemnizacin por despido del Cdigo del Trabajo.
Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms pagados
por las instituciones financieras nacionales a personas naturales.
Los rendimientos financieros obtenidos por personas naturales por las
inversiones en ttulos de valores en renta fija, de plazo de un ao o
ms, que se negocien a travs de las bolsas de valores existentes en
el pas.
Ingresos de las sociedades de capital.- Los ingresos obtenidos por
sociedades de capital que se encuentran exentos son los siguientes:
Los dividendos y utilidades calculados despus del pago del Impuesto
a la Renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades
nacionales a favor de otras sociedades nacionales o de personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador.
27
Para que las fundaciones y corporaciones creadas al amparo del

Cdigo Civil puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito
indispensable que estas instituciones se encuentren inscritas en el
RUC, lleven contabilidad y cumplan con el Cdigo Tributario.
Las ganancias en la enajenacin ocasional de inmuebles no estarn
sujetas en el Impuesto a la Renta.
Las ganancias del capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y
fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos
fondos de inversin y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con
sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo el Impuesto a la
Renta que corresponda.
Los rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao o ms pagados
por las instituciones financieras nacionales a sociedades.
Los
rendimientos
financieros
obtenidos
por
sociedades
por
inversiones en ttulos de valores en renta fija, a un ao o ms, que se

negocien a travs de las bolsas de valores existentes en el pas.
Ingresos de instituciones del Estado y sector pblico.- Estn exentos los

siguientes ingresos:
Los ingresos obtenidos por el Estado e instituciones del sector
pblico.
Los ingresos obtenidos por los consejos provinciales y las
municipales.
Los percibidos por beneficios que obtengan los miembros de la
Fuerza Pblica, por retiro, cesanta y pensiones de acuerdo a sus
leyes especiales.
Los ingresos percibidos por institutos de educacin superior, que se
encuentren amparados y protegidos por la ley de Educacin Superior.
28
Ingresos obtenidos por otras instituciones:

Los ingresos percibidos por institutos de educacin superior que se
encuentren amparados por la Ley de Educacin Superior.
Las rentas percibidas por instituciones de asistencia social, pblicas o
privadas que se encuentren autorizadas por la Funcin Ejecutiva.
Ingresos exonerados en virtud de convenios internacionales.
Los ingresos bajo la condicin de reciprocidad, los de los estados
extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes
que posean en el pas.
Las fundaciones y corporaciones creadas al amparo del Cdigo Civil
pueden beneficiarse de la exoneracin del Impuesto a la Renta y que
estn inscritas en el Registro nico de Contribuyentes, lleven
contabilidad y cumplan con lo dispuesto en el Cdigo Tributario, Ley
de Rgimen Tributario Interno y Reglamento.
Los ingresos de las instituciones de carcter privado sin fin de lucro
legalmente constituidas de culto religioso.
Los ingresos de beneficencia: promocin y desarrollo de la mujer, el
nio y la familia.
Los ingresos de instituciones de carcter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas, tales como: cultura, arte, educacin,
investigacin, salud, deportivas, profesionales, gremiales, clasistas y
de los partidos polticos, siempre que sus bienes e ingresos se
destinen a fines especficos y solamente en la parte que se invierta
directamente en ellos.
Los percibidos por las comunas, pueblos indgenas, cooperativas,
uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas legalmente
reconocidas.
Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la
Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra.
29
Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de

instituciones del Estado.
El rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica.
9.1.2.3. Depuracin de los ingresos
Principio General: Toda erogacin que sirva para obtener, mantener y
mejorar la renta gravada que no est exenta.
En Particular:
Costos y gastos.
Intereses de deudas contradas para el giro del negocio. Tasas
del BCE.
Primas de seguros devengadas.
Prdidas por caso fortuito y no cubiertas por seguros.
Reservas de compaas de seguros.
Otras Deducciones
Gastos de viaje hasta el 3% impuesto gravado.
Depreciaciones (% legales por el SRI).
Amortizacin prdidas (25% utilidad).
Sueldos y salarios (Aportes al IESS).
Provisin cuentas por cobrar (1% crditos del ejercicio y/o 10%
cartera total).
Impuesto a la renta asumido (reliquidacin)
Provisin pensiones jubilares (ms de 10 aos clculo actuarial).
Gastos pendientes de pago (Factura, contrato, devengados).
9.1.3.
9.1.3.1. Teora General de la Tributacin y los Tributos

La tributacin es un concepto que se articula alrededor de algunos principios
bsicos
que
provienen
de
varios
enfoques:
econmico,
jurdico,
30
administrativo, social, entre otros. En este captulo abordaremos algunas

orientaciones de la teora de la tributacin.
9.1.3.2. Orientacin de la poltica tributaria
Como un componente de la poltica fiscal, la tributacin est principalmente
destinada a producir ingresos, para el presupuesto pblico, que financien el
gasto del Estado.
Esta funcin de la poltica tributaria debe estar orientada por algunos
principios fundamentales sobre la imposicin que se ha enunciado,
evolucionado y probado a travs del tiempo; stos sirven de pautas para el
diseo de los sistemas tributarios. Mientras ms apegada a ellos sea una
poltica tributaria, los resultados de su aplicacin son ms deseables y
favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos.
El pago de tributos es considerado como un compromiso tico y solidario
que tendr retribucin directa en el bienestar de la sociedad.
9.1.3.3
De cada uno de los principios que guan la teora de la tributacin surgen

importantes caractersticas que debe reunir una poltica tributaria. A
continuacin se enumeran los principios y las caractersticas que cada uno
aporta a la poltica fiscal.
Principio de suficiencia.- Hace referencia a la capacidad del sistema
tributario de recaudar una cantidad de recursos adecuada o suficiente para
solventar al gasto del Estado.
Caractersticas:
Generalidad de los tributos; es decir, que sean para todos.
Determinacin justa de las exenciones, es decir de quienes no pagan
ciertos tributos.
Amplitud de bases econmicas y de sujetos alcanzados por tributos.
31
Principio de equidad.- Hace referencia a que la distribucin de la carga

tributaria debe estar en correspondencia y proporcin con la capacidad
contributiva de cada sujeto de tributacin o contribuyente.
Caractersticas:
Imposiciones graduadas de acuerdo con las manifestaciones de
bienestar econmico del contribuyente.
Creacin de categoras o clasificaciones de contribuyentes.
Reconocimiento
de
que
igualdad
jurdica
no
significa
indiferenciacin tributara.
Principio de neutralidad.- La aplicacin de los tributos no debe alterar el
comportamiento econmico de los contribuyentes a la necesidad de atenuar
el peso de consideraciones de materia tributaria en las decisiones de los
agentes econmicos.
Caractersticas:
Indiferencia de la tributacin en el funcionamiento del mercado.
Evita que se generen distorsiones en la asignacin de recursos
para la actividad econmica de la poblacin debido a la presencia
de los tributos.
Principio de simplicidad.- El sistema tributario debe contar con una
estructura tcnica que le sea funcional, que imponga solamente los tributos
que capten el volumen de recursos que justifiquen su implantacin y sobre
bases o sectores econmicos que tengan una efectiva capacidad
contributiva.
Caractersticas:
Costos no elevados y justificados de cumplimiento de los
contribuyentes y de control de la administracin tributaria.
Transparencia en la administracin tributaria.
Conocimiento de los contribuyentes sobre las obligaciones
tributarias.
32
9.1.3.4
Los tributos
Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados

por la Ley que el Estado recibe como ingresos en funcin de la capacidad
econmica y contributiva del pueblo, los cuales estn encaminados a
financiar los servicios pblicos y otros propsitos de inters general.
La legislacin ecuatoriana determina que los impuestos son uno de los tipos
de tributos junto a las tasas y las contribuciones.
9.1.3.5
Maneras de tributar
El Cdigo Tributario Ecuatoriano acoge la clasificacin tripartita de los

tributos expuesta a continuacin:
GRFICO N 4
TIPOS
DE
TRIBUTOS
IMPUESTOS
PAGAN LOS CIUDADANOS POR VIVIR
EN SOCIEDAD, NO CONSTITUYEN
UNA OBLIGACIN CONTRAIDA.
EJEMPLO:
IVA
ICE
IMPUESTO A LA RENTA
9.1.4
TASAS
EXIGIBLE POR LA PRESTACIN
DIRECTA DE UN SERVICIO
INDIVIDUALIZADO AL CONTRIBUYENTE
POR PARTE DEL ESTADO.
CONTRIBUCIONES
ESPECIAL O DE MEJORAS
PAGOS A REALIZAR POR EL
BENEFICIO OBTENIDO POR UNA
OBRA PBLICA U OTRA
PRESTACIN SOCIAL ESTATAL
INDIVIDUALIZADA.
OBRA PUBLICA
EJEMPLO:
REGISTRO CIVIL
SERVICIO RECOLECIN
DESECHOS SOLIDOS
ALCANTARILLADO
EJEMPLO:
CONSTRUCCION DE UN
PARQUE.
CONSTRUCCIN DE UNA
CALLE.
LOS CONTRIBUYENTES
9.1.4.1. Clasificacin de los contribuyentes y sus obligaciones

Tributarias
Todas las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos que realicen actividades
econmicas son contribuyentes y tienen obligaciones tributarias.
La legislacin tributaria ecuatoriana establece tres tipos de contribuyentes.
33
9.1.4.2. Tipos de contribuyentes

En nuestro pas son contribuyentes tanto los individuos como las empresas,
organizaciones o instituciones. El nivel de ingresos que obtiene anualmente
cada contribuyente indica si debe o no llevar contabilidad.
CUADRO NO. 2
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SEGN EL TIPO DE CONTRIBUYENTE
Tipo de
contribuyente
Obligado
a llevar
contabilid
ad
Fijo
- Declaracin mensual de IVA.
- Declaracin de Retenciones en
la fuente.
- Declaracin de Impuesto a la
Renta anual.
- Presentacin de Anexo
Transaccional.
Perso
nas
Natura
les
NO
obligado a - Declaracin mensual o
llevar
semestral de IVA (segn la
contabilid actividad que realice).
ad
Privadas
Socied
ades
Pblicas
Especiales

la fuente.
Renta anual.
Transaccional.
la fuente.
Transaccional.
la fuente.
Renta anual
Transaccional
Opcional
- Declaracin de ICE
mensual (siempre y
cuando produzca bienes
y servicios con ICE).
- Declaracin de Impuesto
a la Renta anual (siempre que supere la base anual).
- Declaracin de ICE mensual (siempre y cuando
produzca bienes y servicios con ICE).
- Presentacin de Anexo Transaccional (siempre que
posea autorizacin de puntos de venta).


- Declaracin de Impuesto a la Renta anual (es
obligatorio para empresas pblicas).

produzca bienes y servicios con ICE)
Personas naturales.- Son todos los individuos nacionales y extranjeros que

realizan actividades econmicas en nuestro pas y cuyos ingresos o capital
son mayores a los establecidos por el Servicio de Rentas Internas.
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad.- Todos los individuos
nacionales y extranjeros que realizan actividades econmicas en nuestro
pas y cuyos ingresos son mayores o iguales a USD.100 000 al ao, su
capital de trabajo es mayor o igual a USD. 60 000 y los costo y gastos USD.
80 000.
34
Personas Jurdicas.- Son las sociedades; este grupo comprende a todas

las instituciones del sector pblico, a las personas jurdicas bajo control de la
Superintendencia de Compaas y de Bancos, las organizaciones sin fines
se lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier
patrimonio independiente de sus miembros.
9.1.4.3
Responsabilidades
Las obligaciones tributarias de los contribuyentes que establece la Ley son:

a) Obtener su Registro nico de Contribuyente (RUC).
Este registro acredita a la persona oficialmente para que pueda
realizar una actividad econmica de manera legal.
Cundo se debe sacar el RUC?

Al iniciar una actividad econmica, toda persona tiene la obligacin
de acercase a las oficinas del SRI y obtener el RUC.
Hay algn plazo para sacar el RUC?

El plazo para sacar el RUC mximo es de 30 das hbiles despus
de haber iniciado la actividad econmica.
b) Impresin y emisin de comprobantes de Venta.

Es obligacin de los contribuyentes emitir una factura por todo
pago obtenido al realizar una transaccin comercial; este
documento
sirve
de
registro
de
los
bienes
servicios
comprendidos en una venta u otra operacin de comercio para

llevar su cuenta detallada, con expresin de nmero, peso o
medida, calidad, valor o precio y carga tributaria.
Cmo obtengo el permiso de facturacin?

El permiso de facturacin lo da el SRI a travs de los
establecimientos grficos autorizados (imprentas), a los que el
35
contribuyente debe acercarse con su RUC para solicitar la

impresin de sus comprobantes.
c) Registro de ingresos y egresos.
Las personas naturales que no estn obligadas a llevar
contabilidad deben tener un registro de ingresos y gastos. Las
personas jurdicas deben llevar contabilidad desde el inicio de sus
actividades.
Se debe archivar esta informacin?

S, se debe llevar un archivo en orden cronolgico y secuencial por
un periodo de 7 aos, que es el tiempo en el cual prescribe o deja
de estar vigente la obligacin tributaria.
d) Presentar sus declaraciones.

En materia de tributacin, una declaracin es la comunicacin que
se hace a la administracin tributaria detallando la naturaleza y
circunstancia de la actividad econmica.
Es comunicar sobre estos hechos econmicos que se han
realizado durante un periodo determinado y por los que se debe
pagar impuesto.
Qu declaraciones debo presentar?

Se debe declarar sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
llenando el formulario 104 A para personas naturales y 104 para
personas jurdicas y naturales obligadas a llevar contabilidad.
Las personas naturales deben declarar su Impuesto a la Renta
llenando el formulario 102 A, el formulario 102 es para las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad y el 101 para
las sociedades o personas jurdicas.
36
9.1.4.4. Uso del Internet

El Servicio de Rentas Internas ha habilitado un sitio web para brindar
servicios en lnea cualquier da del ao, durante las 24 horas del da. De esta
manera se abre al mundo de la tecnologa digital para brindar al
contribuyente una atencin rpida, fcil y sin formularios.
Qu necesito para enviar mis declaraciones por internet?

Obtener la clave de acceso al sistema en cualquier oficina del
SRI.
El programa DIMM para la elaboracin de las declaraciones,
disponible gratuitamente en la pgina Web o en cualquier
oficina del SRI.
Conectarse a la web: www.sri.gov.ec
Cules son las formas de pago del impuesto?

A travs de un convenio de dbito automtico con una
institucin bancaria.
A travs de cajeros automticos, ventanillas de extensin, call
center, tarjetas de crditos y otros servicio de las instituciones
bancarias.
Mediante notas de crditos o compensaciones.
9.1.5
EL RUC
9.1.5.1. Qu es el RUC?
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el sistema de identificacin
por el cual se asigna un nmero a las personas naturales y sociedades que
realizan actividades econmicas que generan obligaciones tributarias. Los
trmites se efectan en el Servicio de Rentas Internas en todo el pas.
37
9.1.5.2. Quines estn obligados a obtener el RUC?

Deben inscribirse todas las personas naturales, las instituciones pblicas, las
organizaciones sin fines de lucro y dems sociedades, nacionales y
extranjeras, dentro de los treinta primeros das de haber iniciado sus
actividades econmicas en el pas en forma permanente u ocasional y que
dispongan de bienes por los cuales deban pagar impuestos.
9.1.5.3
El nmero de registro
A todo contribuyente que se inscribe en el RUC, el Servicio de Rentas

Internas le asigna un nmero de registro de acuerdo con al tipo de
contribuyente que sea; es decir, si son personas naturales o sociedades.
RUC jurdicos y extranjeros sin cdula

17
9 001167
4 001
PRINCIPAL O SUCURSAL
DGITO VERIFICADOR
CONSECUTIVO
SIEMPRE 9 (FIJO)
CDIGO DE LA PROVINCIA DE
EMISIN DEL DOCUMENTO
RUC pblicos
1 7 6 00015
5 0001
DGITO VERIFICADOR
CONSECUTIVO
SIEMPRE 6 (FIJO)
Cdula de identidad
Persona natural
17
1 0003406 5 001
DGITO VERIFICADOR
CONSECUTIVO
MENOR A 6 (0,1,2,3,4,5)
38
9.1.5.4
Requisitos para inscribirse en el RUC
Personas Naturales
CUADRO NO. 3
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
REQUISITOS PARA INSCRIBIRME EN EL RUC

REQUISITOS
ECUATORIANOS
EXTRANJEROS
RESIDENTES
EXTRANJEROS
NO RESIDENTES
Presente el original y entregara una

copia de cedula de identidad o de
ciudadana
SI
SI
Presentaran el original y entregaran

una copia del pasaporte, con hojas de
identificacin y tipo de visa vigente.
SI
Presentaran el original del certificado

de votacin del ltimo proceso
electoral dentro de los limites
establecidos en el Reglamento a la
Ley de Elecciones.
SI
REQUISITOS ADICIONALES PARA PERSONAS NATURALES QUE CUMPLEN ACTIVIDADES ESPECIFICAS.
Refugiados
Copia de la credencial que entrega el Ministerio de Relaciones Exteriores
Artesanos
Copia de calificacin artesanal emitida por el organismo competente Junta Nacional

de Artesanos o MICIP
Contadores
Copia del Titulo o carne del colegio profesional respectivo, y , aquellos que trabajen
en relacin de dependencia debern presentar un documento que lo certifique
Diplomticos
Copia de la credencial de agente diplomtico
Transportistas
Certificado de afiliacin a las respectivas cooperativas
Profesionales
Copia del titulo universitario o copia del carne otorgado por el respectivo colegio
profesional, o copia de la cedula de identidad en la que conste su profesin.
Actividades educativas
Agentes afianzados de
aduanas
Menores emancipados
Copia del acuerdo Ministerial para el funcionamiento de jardines de infantes,

escuelas y colegios
Copia del documento expedido por la CAE en la cual se autoriza dicha actividad
Original del documento firmado por los padres o tutores, por el cumplimiento de las
obligaciones tributaria. Los padres o tutores deben presentar original y entregar
una copia de la cedula de identidad.
Notarios y registradores
Copia del nombramiento otorgado por la Corte suprema de Justicia
de la propiedad en y
mercantiles
39
Sociedades Privadas
REQUISITOS DE LAS SOCIEDADES PRIVADAS
CLASES DE SOCIEDADES
REQUISITOS
Original y copia, certificada, de la escritura publica de constitucin o

domiciliacin inscrita en el Registro Mercantil.
Sociedades bajo control de
Original y copia o copia certificada, del nombramiento del representante legal
la Superintendencia de
inscrito en el Registro Mercantil
Compaas
Original y copia de la hoja de datos generales otorgada por la
Superintendencia de Compaas
Original y copia o copia certificada de la escritura publica de constitucin e
inscrita en el Registro Mercantil
Sociedades bajo control de
Original y copia certificada del nombramiento del representante legal inscrito
la Superintendencia de
en el Registro Mercantil.
Bancos
Original y copia de la hoja de datos generales otorgada por la
Superintendencia de Bancos
Original y copia o copia certificada de la escritura publica de constitucin
Sociedades Civiles y
inscrita en el Registro Mercantil
Comerciales
Original y copia o copia certificada del nombramiento del representante legal
inscrito den el Registro Mercantil
Sociedades civiles de hecho, original y copia o copia certificada de la escritura publica o del contrato social
patrimonios independientes otorgado ante notario o juez
o autnomos con o sin
Original y copia o copia certificada del nombramiento del representante legal,
personera jurdica, contrato notariado y con reconocimiento de firmas.
Copia del acuerdo ministerial o resolucin ene. Que se aprueba la creacin de
Organizaciones no
la organizacin no gubernamental sin fin de lucro.
gubernamentales sin fines
Original y copia del nombramiento del representante legal, avalado por el
de lucro
organismo ante el cual la organizacin no gubernamental sin fin de lucro se
encuentra legalmente registrada en el ministerio competente
Identificacin del representante legal y gerente general:
Ecuatorianos: copia de la cedula y presentar el original del certificado de votacin del ultimo
electoral residentes: copia de la cedula de identidad, si no tuvieren cedula presentar copia del
-proceso
Extranjeros
con hojas
identificacin
y tipo
visa 10 con
vigente
-pasaporte
Extranjeros
node
residentes:
copia
del de
pasaporte
hojas de identificacin y tipo de visa 12
vigente.
9.1.5.5
El Registro nico de Contribuyente se obtiene para actividades econmicas

determinadas. Cuando cesan dichas actividades o cambia su naturaleza, el
Registro nico de Contribuyentes debe suspenderse.
Cundo debo suspender mi RUC?

Se debe realizar el trmite de suspensin del Registro nico de
Contribuyente (RUC) cuando se dejan de realizar todas las
actividades econmicas que constan en l.
Con la emisin de la resolucin de inactividad del RUC, el

contribuyente ya no genera obligaciones tributarias
40
Qu plazo tengo para suspender mi RUC?

El plazo mximo es de 30 das hbiles desde la fecha de
terminacin de la actividad econmica.
9.1.6
COMPROBANTES DE VENTAS Y RETENCIONES
9.1.6.1. Comprobantes de ventas

Son comprobantes de venta los documentos que acreditan la transferencia
de bienes o la prestacin de servicios; son emitidos por el proveedor del bien
o por quien presta un servicio; los comprobantes de venta vlidos
nicamente son los siguientes:
Facturas
Notas o boletas de venta
Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
Otros documentos autorizados como los emitidos por instituciones
financieras, documentos de importacin y exportacin, tiquetes
areos, entre otros.
Autorizacin para emitir comprobantes de venta y comprobantes de
retencin.- Para obtener la autorizacin del SRI para la emisin de
comprobantes de venta y de retencin, es necesario seguir estos pasos:
1. El contribuyente debe acercarse a uno de los establecimientos
grficos autorizados por el SRI y presentar su certificado del RUC,
copia de su cdula de identidad o de su representante legal.
2. La imprenta verificar y validar la informacin del contribuyente a
travs de la Internet.
3. El sistema de facturacin automatizado del SRI concede la
autorizacin con base en el cumplimiento tributario del contribuyente y
41
proporcionar al establecimiento grfico el nmero de autorizacin, la

secuencia, la serie, la fecha de caducidad y la informacin impresa
segn el tipo de comprobante.
Plazos de vigencia de la autorizacin:

Si el contribuyente est al da en el cumplimiento de sus obligaciones,
se le conceder la autorizacin por un ao. Si tiene obligaciones
pendientes por una sola vez, se concede autorizacin por tres meses,
plazo en el cual el contribuyente deber, imprescindiblemente,
regularizar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Causas por las que el SRI niega la autorizacin.- Las causas por las que
Rentas niega la autorizacin son las siguientes:
Estar en trmite la suspensin del RUC
Falta de presentacin de declaraciones por ms de un ao
No corresponder la direccin declarada en el RUC
Autorizaciones temporales de comprobantes pre impresos.- Mediante el

formulario 341, el SRI concede autorizacin temporal de emisin de
comprobantes para contribuyentes que se encuentran en cualquiera de
estos casos:
Modificacin
del
nombre
comercial
del
contribuyente,
previa
actualizacin del RUC.

Cambio en la direccin de cualquier establecimiento, previa
actualizacin del RUC.
Cuando se detectan errores en la impresin de los documentos pre
impresos.
Comprobantes para eventos temporales.- Para las ferias, eventos o
exposiciones se debe contar con la autorizacin temporal del SRI para emitir
comprobantes
de
ventas
pre-impresos
emitidos
por
sistemas
42
computarizados o tiquetes de mquinas registradoras autorizadas; este

trmite se realiza mediante el formulario 351.
Establecimientos grficos autorizados.- Son aquellos que tienen como
actividad econmica la impresin de documentos y han sido autorizados por
el SRI para imprimir comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retencin. A ellos recurre el contribuyente para obtener los
documentos de venta y de retencin personalizados; el detalle de los
establecimientos grficos autorizados consta en el sitio web www.sri.gov.ec.
All se puede consultar si la empresa grfica est o no autorizada por el SRI
para la impresin de documentos vlidos.
Los establecimientos grficos. Los contribuyentes y el SRI se vinculan en
varios momentos a travs de los comprobantes de venta y de retencin.
9.1.6.1.1.
La factura
Emisin: Por parte del vendedor en la transferencia de bienes o en la

prestacin de servicios, incluidas las exportaciones; en ella se identifica al
comprador del bien o usuario del servicio con su nombre o razn social y
nmero de RUC, excepto en cosos de exportacin.
Tarifa del IVA / ICE: Debe incluirse el desglose de los impuestos que
intervienen en la transaccin.
Crdito Tributario: Permite sustentarlo a favor del comprador del bien o
usuario del servicio, siempre y cuando se lo identifique.
Soportes de costos y gastos: Son vlidos como sustento de costos y
gastos para fines contables a efecto del Impuesto a la Renta.
9.1.6.1.2.
Notas o boletas de ventas
Las notas o boletas de venta son comprobantes de venta utilizados en

transacciones con consumidores o usuarios finales. No sustentan crdito
tributario de IVA.
43
Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio, en
transacciones con consumidores finales.
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de
solicitar al SRI la autorizacin para el contribuyente, o a travs de sistemas
computarizados (autoimpresores) previo autorizacin expresa del SRI.
La nota de venta no requiere la informacin del adquiriente ni el desglose de
los impuestos. Debe contener los datos del vendedor y de la transaccin en
forma general, as como los de la autorizacin. Los elementos mnimos son
los que se detallan a continuacin.
9.1.6.1.3.
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
Los tiquetes emitidos por mquinas registradoras se entregan nicamente en

transacciones con consumidores o usuarios finales, puesto que no permiten
la identificacin del comprador.
Son emitidas por el proveedor del bien o por quien presta un servicio, en
forma automtica a travs de las mquinas registradoras calificadas y
autorizadas por el SRI.
Los tiquetes son impresos a travs de mquinas registradoras cuyas marcas
y modelos hayan sido calificadas previamente por el SRI.
El uso de
mquinas registradoras debe ser declarado por el contribuyente previo su

utilizacin. Los tiquetes emitidos por mquinas registradoras no permiten la
identificacin del adquiriente. Deben contener los datos del vendedor y de la
transaccin en forma general, as como los de la autorizacin y su
caducidad.
Los elementos mnimos son los que se detallan a continuacin.
9.1.6.1.4.
Liquidacin de compras de bienes y prestacin servicios
Las liquidaciones de compras de bienes o prestacin de servicios sustentan

la adquisicin, puesto que son emitidas por el adquirente. Se utilizan cuando
44
el comprador adquiere bienes o servicios de extranjeros no residentes y de

personas naturales imposibilitadas de emitir un comprobante de venta. Solo
pueden ser emitidas por las sociedades y personas naturales obligadas a
llevar contabilidad para sustentar crdito tributario de IVA.
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, quienes se encargan de
solicitar al SRI la autorizacin para el contribuyente, o a travs de sistemas
computarizados (autoimpresores), previo autorizacin expresa del SRI.
La liquidacin de compras y prestacin de servicios debe contener
informacin del adquirente, del vendedor y de la transaccin; as como los
datos de la autorizacin y de su caducidad. Los elementos mnimos son los
que se detallan a continuacin.
9.1.6.1.5.
Los boletos o entradas a espectculos pblicos son comprobantes de venta

entregados a los consumidores finales por la asistencia a eventos
como: conciertos, partidos de ftbol, funciones de teatro, entre otros.
Son emitidos por el organizador del espectculo pblico y pueden ser
impresos en imprentas autorizadas, quienes se encargan de solicitar al SRI
la autorizacin para el contribuyente.
Los boletos o entradas a espectculos pblicos deben contener informacin
del organizador del evento como fecha y precio; as como los datos de la
autorizacin y de su caducidad.
9.1.6.1.6.
Guas de remisin
La gua de remisin es el documento que sustenta el traslado de

mercaderas dentro del territorio nacional por cualquier motivo y su origen es
lcito.
De manera general la gua de remisin ser emitida por el importador o el
agente de aduanas, la sociedad o persona natural en la movilizacin entre
45
establecimientos, el vendedor, el exportador, el acopiador, el consignatario

o el consignante y por la CAE, segn el caso.
Pueden ser impresas en imprentas autorizadas, que se encargan de solicitar
al SRI la autorizacin para el contribuyente, o a travs de sistemas
computarizados previo autorizacin expresa del SRI. De manera general las
guas de remisin contendrn la informacin sobre el remitente de la
mercadera, el destinatario y la descripcin de la misma, de acuerdo al
formato adjunto.
9.1.7.
EL IVA
9.1.7.1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre
las personas que estn bajo el rgimen tributario ecuatoriano; es decir, se
impone sobre todas las etapas de comercializacin de productos y de
prestacin de servicios. Este impuesto, como todos los dems, tiene una
base sobre la cual se calcula su valor, un hecho o actividad que lo genera y,
por supuesto, una tarifa.
9.1.7.1.1.
Venta, compra, intercambio e importacin
El IVA grava al valor que tiene una transaccin comercial, al valor de la

transferencia de dominio de bienes corporales muebles, al valor de los
servicios prestados y al valor de la importacin de bienes.
Se considera una transferencia de dominio al acto por el cual un bien, que es
propiedad de alguien, pasa a ser propiedad de una persona distinta ya sea
por la compra-venta o por la cesin a ttulo gratuito.
Tambin es una transferencia de dominio el uso y consumo personal del
bien por parte del productor o vendedor, es decir, el autoconsumo. Se
considera servicios los que una persona, empresa o institucin presta a
terceras personas a cambio de una contraprestacin, la cual puede ser
dinero, especies u otros.
46
9.1.7.1.2.
La base imponible del IVA
La ley determina que para cada impuesto se debe establecer una base
imponible; es decir, el impuesto se calcula aplicando un porcentaje o una
tarifa a una magnitud denominada base imponible, que coincida casi siempre
con el precio de los bienes y servicios objetos de la actividad econmica.
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes que se transfieren o
de los servicios que se prestan, calculndolos en cuanto a los precios de
venta o de prestacin, se incluyen los impuestos, tasas por servicios y
cualquier otro gasto legalmente imputable al precio.
En las importaciones la base imponible del IVA es el resultado de la suma
del valor CIF, los impuestos, los aranceles, las tasas, los derechos, las
recargas y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los
dems documentos pertinentes.
Cuando se trata de permutas, de autoconsumo de bienes y de donaciones,
la base imponible ser el precio que establece el mercado.
El hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa 0%

El IVA se causa u origina en el momento en que se realiza un acto o se
suscribe un contrato que tenga por objeto transferir el dominio de bienes o la
prestacin de servicios. Por estos hechos se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.
En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o entrega secuencial
de trabajos, el Impuesto al Valor Agregado se origina al cumplirse las
condiciones de cada periodo, fase o etapa, momento en el cual debe
emitirse el correspondiente comprobante de venta.
En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto
se causa en el momento de su despacho por la aduana.
47
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se suma al precio de los productos o

servicios y las tarifas establecidas son 12% y 0%.
9.1.7.1.3.
Bienes gravados con tarifa 0%
Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes

bienes:
1. Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola,
cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural, y
embutidos1; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es
decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin,
tratamiento
que
proceso o
implique modificacin de su naturaleza. La sola
refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el

pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos
o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento,
el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento;
2. Leches en estado natural, quesos y yogures2, pasteurizada,
homogeneizada o en polvo de produccin nacional. Leches
maternizadas, proteicos infantiles;
3. Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,
fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn,
macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
4. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina
de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con
adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como
comida de animales que se cren para alimentacin humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite
agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos
1.
2.
Tripa rellena con carne picada principalmente de cerdo.

Variedad de leche fermentada, que se prepara reducindola por evaporacin a la mitad de su
volumen y sometindola despus a la accin de un fermento denominado maya.
48
veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o

adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con
las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la
Repblica;
5. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los
que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedores;
cosechadoras,
sembradoras,
cortadoras
de
pasto,
bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para

equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas
que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante
Decreto;
6. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas
que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la
Repblica, as como la materia prima e insumos importados o
adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que
por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirn las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local
que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos
de uso humano o veterinario.
7. Papel bond de hasta 75 gramos, papel peridico, peridicos, revistas,
libros y
material
complementario
que
se
comercializa
conjuntamente con los libros;

8. Los que se exporten; y,
9. Los que introduzcan al pas:
a)
Los
diplomticos
extranjeros
funcionarios
de
organismos
internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se

encuentren liberados de derechos e impuestos;
b)
Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia

reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento;
49
c)
En los casos de donaciones provenientes del exterior que se

efecten en favor de las instituciones del Estado y las de
cooperacin institucional con instituciones del Estado;
d)
Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito,

se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin;
10. Energa Elctrica; y,

11. Lmparas fluorescentes;
12. Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial
de pasajeros, carga y servicios;
13. Vehculos hbridos3.
14. Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal
Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo
sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica
desgravada del Impuesto a la Renta de personas naturales, que su
peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el
Presidente de la Repblica y que se trate de mercancas para uso del
destinatario y sin fines comerciales.)
15. En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las
exenciones previstas en el Cdigo Tributario ni las previstas en otras
leyes orgnicas, generales o especiales.
9.1.7.1.4.
Servicios gravados con tarifa 0%
Se encuentran gravados con tarifa cero, los siguientes servicios:

1. Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga,
as como los de transporte internacional de carga y el transporte de
carga desde y hacia la provincia de Galpagos. Incluye tambin el
transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos;
3
Se dice de todo lo que es producto de elementos de distinta naturaleza.
50
2. Los de salud, incluyendo los de medicina pre pagada y los servicios

de fabricacin de medicamentos;
3. Los
de
alquiler
arrendamiento
de
inmuebles
destinados,
exclusivamente, a vivienda, en las condiciones que se establezca

en el reglamento;
4. Los
servicios
pblicos
de
energa
elctrica,
agua
potable,
alcantarillado y los de recoleccin de basura;

5. Los de educacin en todos los niveles.
6. Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;
7. Los religiosos;
8. Los de impresin de libros;
9. Los funerarios;
10. Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector
pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa, tales como los
servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias,
registros, permisos y otros;
11. Los espectculos pblicos;
12. Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos;
13. La transferencia de ttulos valores;
14. Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo;
15. Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o
fuera del pas, no causarn el impuesto al valor agregado, puesto que
en su valor total estar comprendido el impuesto que debe cancelar el
operador a los prestadores de los correspondientes servicios;
16. El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y
puentes;
51
17. Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe

y Alegra;
18. Los de areo fumigacin;
19. Los prestados personalmente por los artesanos; y,
20. Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los
bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de
esta Ley, y en general, todos los productos perecibles que se
exporten, as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y,
la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites
comestibles.
21. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,
asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios
por accidentes de trnsito terrestres; y,
22. Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de
la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros
cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el
ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas,
cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn
gravados con IVA tarifa 12%.
9.1.7.1.5.
Los sujetos que intervienen en el IVA
El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el Estado.
La Ley
dispone que este impuesto sea recaudado por el SRI. Son sujetos pasivos
del IVA los siguientes, en distintas calidades:
En calidad de agente de percepcin
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten
transferencias de bienes gravados con una tarifa.
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, por cuenta
propia o ajena.
52
Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten

servicios gravados con una tarifa.
En calidad de agente de retencin:
Las entidades y organismos del sector pblico, las empresas pblicas
y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el
SRI, ya que deben pagar IVA por las adquisiciones que realicen.
Las empresas emisoras de tarjetas de crdito, debido a los pagos que
efecten por concepto de IVA a sus establecimientos afiliados, en las
mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a
proveedores.
Las empresas de seguros y reaseguros, por los pagos que realicen
por concepto de compras y servicios gravados con IVA, en las
mismas condiciones sealadas en el numeral anterior.
9.1.7.1.6.
Facturacin del Impuesto al Valor Agregado
Los sujetos pasivo del IVA tienen la obligacin de emitir y entregar al

adquirente del bien o al beneficiario del servicio, facturas, boletas o notas de
venta, segn el caso, por las operacin que efectan, aun cuando la venta o
la prestacin de servicios se encuentren gravadas con tarifa 0%.
En los comprobantes de venta deben constar, por separado, el valor de las
mercancas transferidas o el precio de los servicios prestados, la tarifa del
impuesto y el IVA cobrado. El no otorgamiento de comprobantes de venta
constituye defraudacin.
9.1.7.1.7.
Liquidacin del Impuesto al Valor Agregado
Para conocer los valores que se incluirn en la declaracin del IVA debemos
calcular la diferencia entre el IVA cobrado (ventas) y el IVA pagado
(compras). Si el IVA cobrado es mayor que el IVA pagado, es esa diferencia
el monto del impuesto que se debe pagar, previa autorizacin del SRI al
momento de presentar la declaracin.
53
9.1.7.1.8.
Crdito tributario
No siempre el IVA en ventas es mayor que el IVA en compras. Cuando esto

sucede, la diferencia que queda a favor puede constituirse en crdito
tributario o puede ser imputada al costo o gasto.
Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado que se dedican a la
produccin, comercializacin o exportacin de bienes o servicios gravados
con tarifa 12%, tienen derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA
pagado en las adquisiciones locales o importacin de los bienes que pasen a
formar parte de su activo fijo, asimismo de los bienes, de las materias primas
o
insumos
de
los
servicios
necesarios
para
la
produccin
comercializacin de dichos bienes y servicios.

En el caso de que se dediquen a la produccin o la comercializacin de
bienes o a la prestacin de servicios que estn gravados en parte con tarifa
05 y en parte con tarifa 12%, tienen derecho a crdito tributario por la parte
proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o importacin de bienes
que pasen a formar parte del activo fijo, as como por la adquisicin de
bienes, materias primas, insumos y servicios utilizados para producir bienes
o prestar servicios gravados con tarifa 12%.
No existe crdito tributario por el IVA pagado cuando se producen o venden
bienes o se prestan servicios gravados en su totalidad con tarifa 0%.
9.1.7.1.9.
Los agentes de retencin deben de retener el IVA en una proporcin del

30% del impuesto causado cuando se origine en la transferencia de bienes
muebles y del 70% del impuesto cuando se origine en la prestacin de
servicios gravados. En el caso de los pagos que realizan las empresas
emisoras de tarjetas de crdito, la retencin ser del 30% del IVA facturado.
La retencin en la fuente en los pagos a profesionales y en el arrendamiento
de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, debe
realizarse por el 100% del IVA facturado.
54
En el caso de los contratos de construccin, los agentes de retencin

contratantes deben efectuar la retencin del 30% del IVA que corresponde a
cada factura, aunque el constructor haya sido calificado como contribuyente
especial.
No se realizan retenciones a:
Las entidades del sector pblico
Las compaas de aviacin
Las agencias de viaje en la venta de pasajeros areos
A contribuyentes especiales
A las empresas que se dedican a la comercializacin de
combustibles
A los distribuidores o voceadores de peridicos o revistas.
9.1.7.1.10. La declaracin del Impuesto al Valor Agregado
Todas las personas y sociedades estn en la obligacin de presentar
declaraciones de IVA por las operaciones que realizan.
Si los productos que venden o los servicios que prestan estn gravados con
tarifa 12%, la declaracin se la debe presentar mensualmente con relacin a
las operaciones realizadas dentro del mes calendario inmediatamente
anterior, de igual manera si realizan operaciones con tarifa 12% y 0%.
Si se acta como agente de retencin, obligatoriamente la declaracin es
mensual. Los agentes de retencin del IVA deben presentar su declaracin
mensual, an cuando no hayan efectuado retenciones en la fuente en ese
periodo.
Quienes exclusivamente transfieren bienes o prestan servicios gravados con
tarifa 0% deben presentar una declaracin semestral, de igual manera los
sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad que son sujetos de
retencin en la fuente por la totalidad del Impuesto al Valor Agregado
facturado.
55
La declaracin se realiza con el formulario 104, para personas naturales

obligadas a llevar contabilidad y que realicen actividades de comercio
exterior, y el 104 A para personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad y que no realicen actividades de comercio exterior.
Los contribuyentes especiales deben pagar sus impuestos por internet, los
mismos que son debitadas directamente de sus cuentas bancarias. Las
personas naturales tienen que imprimir un comprobante e ir a un banco a
pagarlos.
La declaracin y pago del IVA se debe realizar desde el primer da hbil del
mes siguiente al que corresponde la informacin hasta las fechas que se
detallan a continuacin:
CUADRO NO. 4
PLAZOS PARA DECLARAR
Dec larac in S emes tral
Noveno
Dg ito
Dec larac in Mens ual
10 del mes siguiente
P rimer
S emes tre
10 de enero
S eg undo
S emes tre
10 de julio
12 de enero
12 de julio
14 de enero
14 de julio
16 de enero
16 de julio
18 de enero
18 de julio
20 de enero
20 de julio
22 de enero
22 de julio
24 de enero
24 de julio
26 de enero
26 de julio
28 de enero
28 de julio
Las Instituciones del Sector Pblico pueden presentar su declaracin hasta

el
28
del
mes
siguiente
al
que
corresponde
la
informacin,
independientemente de su noveno dgito.

9.1.7.1.11. Errores en la declaracin
Los contribuyentes deben realizar una sola declaracin por cada periodo
fiscal; sin embargo, podrn realizar una declaracin sustitutiva para corregir
56
errores en los que hayan incurrido en su declaracin presentada

previamente.
As se podr sustituir la declaracin original por una nueva que contenga la
informacin correcta, identificando el nmero del formulario de la declaracin
original y registrando los valores pagados en la declaracin anterior.
Si los datos a corregir corresponden a campos de identificacin de la
declaracin y del contribuyente (RUC. Periodo fiscal e impuesto) deben
presentar en la ventanilla del SRI el formato detallado para esto.
La presentacin de la declaracin sustitutiva no requiere adjuntar la
declaracin original, pero s registrar en los campos 104 y 901 el nmero de
formulario de la declaracin que sustituye y el pago previo realizado.
9.1.7.1.12. Declaraciones anticipadas
Los contribuyentes que estn obligados a presentar declaraciones
semestrales del Impuesto al Valor Agregado y que por cualquier motivo
suspenden actividades antes de las fechas previstas para la presentacin de
sus declaraciones, pueden hacerlo en forma anticipada en un plazo de 30
das a partir de la fecha de suspensin de actividades.
Despus de presentar la declaracin anticipada del Impuesto al Valor
Agregado, en el caso de suspensin de actividades, el contribuyente deber
realizar en el SRI, el trmite para la suspensin temporal o definitiva del
RUC.
La declaracin y el pago de impuestos se pueden realizar a travs del
sistema de declaraciones por internet y las entidades financieras autorizadas
por el Servicio de Rentas Internas.
Las instituciones financieras debe recibir los formularios de declaracin y
pagos de los contribuyentes, sean o no clientes y tengan o no un valor a
pagar.
57
9.1.7.1.13. Una manera inteligente de declarar

Los contribuyentes pueden realizar sus declaraciones sin ningn costo, a
travs del sitio Web del SRI: www.sri.gov.ec, que est habilitado las 24 horas
al da, los 365 das del ao.
Para acceder a esta forma de declarar, el contribuyente debe, previamente,
firmar un acuerdo de responsabilidad y obtener una clave de garanta de
identidad del contribuyente, la cual se entrega bajo las siguientes
condiciones en cualquiera de las oficinas del SRI a nivel nacional:
Clave de seguridad para sociedades; se la entrega en un sobre
cerrado al representante legal que presente el original o copia de su
cdula de identidad y de su nombramiento, y deber tambin
presentar el acuerdo de responsabilidad.
Clave de seguridad para personas naturales: se la entrega en un
sobre cerrado a quien presente el original o copia de su cdula de
identidad y deber tambin presentar el acuerdo de responsabilidad.
En caso de terceras personas, debern presentar el original y copia
de su cdula de identidad, adjuntar copia de la cdula de identidad y
nombramiento del representante legal (sociedades) del sujeto pasivo
y presentar una carta de autorizacin firmada por el sujeto pasivo.
Tambin presentarn el acuerdo de responsabilidad firmado.
Una vez firmado el acuerdo de responsabilidad, cuyo formato tambin se
puede encontrar en el sitio web del SRI, y obtenida la clave de identidad
para que el contribuyente pueda elaborar sus declaraciones por Internet, el
Servicio de Rentas Internas pone a su disposicin el programa DIMM
(Declaracin de Impuestos en Medio Magntico), el mismo que puede ser
descargado gratuitamente desde el sitio web del SRI.
Cuando se realiza una declaracin a travs de la internet, se recibe la
confirmacin del envo en la direccin de correo electrnico registrada por el
contribuyente. El SRI cuenta con un mdulo de consultas que permite al
58
contribuyente verificar la informacin presentada a travs de internet que

debe estar dentro de los plazos reglamentarios, considerando la fecha de
vencimiento.
Opciones para pagar los impuestos.
El pago de impuesto se lo puede realizar a travs de varios medios:
Mediante dbito bancario, para el cual el contribuyente suscribe un
convenio y autoriza al banco el dbito automtico de su cuenta.
A travs de otras formas de pago ofrecidas por el sistema financiero
como pgina Web, cajeros automticos, call center, tarjetas de
crdito, ventanilla de extensin, entre otros.
En las ventanillas internas de las entidades bancarias autorizadas por
el SRI para la recaudacin de impuestos, presentando los formularios
fsicos y el dinero respectivo.
9.1.7.2. Devolucin del IVA
Tienen derecho a la devolucin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) los
siguientes contribuyentes:
Exportadores:
Las personas naturales y sociedades que hayan pagado el IVA en la
adquisicin de bienes para la exportacin o de materias primas, insumos y
servicios utilizados en la elaboracin de productos exportados, tienen
derecho a crdito tributario por dichos pagos; una vez realizada la
exportacin y presentada su declaracin pueden solicitar al SRI la
devolucin del IVA correspondiente con una copia de los respectivos
documentos de exportacin.
Presentada la solicitud, el IVA debe ser reintegrado sin intereses en un
tiempo no mayor a 90 das mediante la emisin de una nota de crdito,
cheque u otro medio de pago.
59
Personas con discapacidades

El IVA pagado por personas con discapacidad, debidamente calificadas por
el organismo competente, en la adquisicin de vehculos ortopdicos,
aparatos mdicos especiales, materia prima para prtesis, tienen derecho a
que este impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor
a 90 das, mediante la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u
otro medio de pago.
Otros sujetos de devolucin
El IVA pagado por personas de la tercera edad, misiones diplomticas y
ejecutores de convenios de cooperacin financiera internacional tambin
debe ser reintegrado en los plazos y condiciones establecidos en la
normativa vigente.
9.1.8.
IMPUESTO A LA RENTA (IR)
9.1.8.1. Qu es el Impuesto a la Renta?

Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto
de actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas y actividades
econmicas en general, y an sobre ingresos gratuitos, percibidos durante
un ao, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o
conservar dichas rentas.
Deben pagar las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el pas, que
hayan percibido rentas gravadas en el Ecuador.
9.1.8.2. Fuentes
Se paga sobre la base imponible, entendindose por tal, el monto de las
rentas gravadas percibidas en el ao menos los costos o gastos
denominados deducciones. Para las personas naturales existe una cantidad
desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre la cual la tarifa del
impuesto es de 0%.
60
El perodo tributario es anual, empieza el 01 de enero y concluye el 31 de

diciembre de cada ao, en l se deben incluir todas las rentas y presentar
una declaracin, salvo los ingresos por herencias, legados y donaciones,
premios e ingresos ocasionales de no residentes, que son declarados en
forma separada.
9.1.8.3. Clculo y pago del Impuesto a la Renta
El monto que se debe pagar depende de la base imponible sobre la cual las
sociedades pagan el 25% y las personas naturales y las sucesiones
indivisas deben aplicar una tabla progresiva disponible en el documento
adjunto.
CUADRO NO. 5
Tabla Impuesto Renta ao 2010

Tabla Ao 2010
FRACCIN
BSICA
EXCESO
HASTA
IMP. FRACC.
BSICA
%
IMPUESTO
FRACC
EXCED
0
8,910
11,350
14,190
17,030
34,060
51,080
68,110
90,810
8,910
11,350
14,190
17,030
34,060
51,080
68,110
90,810
En adelante
0
0
122
406
747
3301
6,705
10,963
17,773
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%
S, stas constituyen un prepago del impuesto. Su porcentaje y monto

dependen del tipo de renta. En rentas del trabajo en dependencia
(remuneraciones), el empleador, durante el ao, retiene el total del impuesto
causado; en los dems tipos de rentas, el porcentaje vara entre el 1% y el
8% del ingreso o renta.
La declaracin y pago del Impuesto a la Renta se debe realizar desde el
primero de febrero del ao siguiente, hasta las fechas que se detallan a
continuacin:
61
CUADRO NO. 6
Las personas naturales y las sucesiones indivisas debern presentar su

declaracin en el formulario 102, utilizando las siguientes alternativas:
En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios
pre impresos.
En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a
pagar, utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI en medio magntico, solo en el caso de
Contribuyentes Especiales.
A travs de Internet, utilizando el DIMM para elaborar la declaracin.
Las sociedades debern presentar su declaracin en el formulario 101,
utilizando las siguientes alternativas:
En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios
pre impresos.
En las oficinas del SRI, cuando se trata de declaraciones sin valor a
pagar, utilizando los formularios pre impresos.
En las oficinas del SRI en medio magntico, solo en el caso de
contribuyentes especiales.
A travs de Internet, utilizando el DIMM para elaborar la declaracin.
62
Puede realizar el pago de sus impuestos en efectivo, cheque, tarjeta de

crdito, notas de crdito y/o compensaciones, a travs de:
Ventanillas de Instituciones Financieras (IFIs)
Convenio de dbito en las declaraciones presentadas a travs de
internet o en las ventanillas del SRI
Otras formas de pago; en las declaraciones presentadas a travs de
internet.
9.1.8.4. Anticipo del Impuesto a la Renta
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su
declaracin del ejercicio econmico anterior, el mismo que se considerar
para el pago del ejercicio fiscal corriente. El anticipo se paga en dos cuotas
iguales: una en julio y otra en septiembre.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta determinado
en el ejercicio anterior menos la retenciones en la fuente del Impuesto a la
Renta que le hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.
Existen dos mtodos para personas naturales y sucesiones indivisas
obligadas a llevar contabilidad, y a las sociedades; el que sea mayor:
a) 50% del Impuesto a la Renta causado menos retenciones.
b) 0.2% Patrimonio, 0.2% Costos y gastos deducibles, 0.4% activo total
sin cuentas por cobrar excepto con relacionadas. 0.4% Ingresos
gravados.
Anticipo mnimo: Valor del mtodo b menos retenciones
El anticipo mnimo pagado y no acreditado: crdito tributario en los cinco
aos posteriores; si no utiliza todo o parte, es pago definitivo; ejemplo:
DATOS
Impuesto a la Renta causado: 40,00
Retenciones en la fuente de IR: 35,00
63
Activos - cxc no relacionadas: USD 880,00

Patrimonio: 200,00
Ingresos gravados: 320,00
Costos y gastos deducibles: 300,00
MTODO A
50% Impuesto a la Renta Causado retenciones: USD 15,00
MTODO B
0,4% Activo: 3,52
0,4% Ingresos gravados: 1,28
0,2% Patrimonio: 0,40
0,2% Costos y gastos deducibles: 0,60
Subtotal: 5,80
(-) Retenciones en la fuente: 35,00
Total: 29,20
A PAGAR: 0,00
9.1.8.5. Retenciones del Impuesto a la Renta
Porcentajes de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta vigentes
para el ejercicio econmico y los siguientes:
Resolucin No. NAC.DGER2007-0411
PUBLICADA r.o.No.98: 5 junio 2007-06-19
No. NAC DGER 2008-0512: ro2s:325: 28 abril 2008
Estarn sujetos a retencin del 1% los pagos o acreditaciones en
cuentan por:
a) Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de
crdito entre las instituciones del sistema financiero. La institucin
financiera que pague o acredite rendimientos financieros actuar
como agente de retencin.
64
b) Aquellos efectuados por concepto de servicio de transporte privado de

pasajeros o transporte pblico o privado de carga;
c) Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica;
d) La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal,
excepto combustibles.
e) Aquellos realizados por actividades de construcciones de obra
material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares;
f) Los que se realicen a compaas de seguros y reaseguros legalmente
constituidas en el pas y a las sucursales de empresas extranjeras
domiciliadas en el Ecuador, aplicables sobre el 10% de las primas
facturadas o planilladas.
g) Aquellos que se realicen a compaas en el Ecuador, sobre las cuotas
de arrendamiento, inclusive la de opcin de compra; y,
h) Los que se realicen por servicios de medios de comunicacin y de
agencias de publicidad.
Estn sujetos a la retencin del 2% los pagos o acreditaciones en
cuenta por:
a) Los que se realicen a personas naturales por concepto de servicios
en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual:
b) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus
establecimientos afiliados:
c) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra
clase de rendimientos financieros generados por prstamos, cuentas
corrientes, certificados financieros, plizas de acumulacin, depsitos
a plazo, certificados de inversin, avales, finanzas y cualquier otro tipo
de documentos similares, sean stos emitidos por sociedades
constituidas o establecidas residentes en el Ecuador.
agremiados
por
la
enajenacin
ocasional
de
Aquellos
acciones
participaciones no exentas originadas en la negociacin de valores no
65
estarn sometidas a retencin. Las ganancias de capital no exentas

originadas en la negociacin de valores no estarn sometidas a
retencin en la fuente de Impuestos a la Renta; sin embargo, los
contribuyentes harn constar tales ganancias en su declaracin anual
de Impuestos a la Renta Global; e,
d) Intereses que cualquier entidad del sector pblico reconozca a favor
de los sujetos pasivos.
Estn sujetos a la retencin del 8%, los pagos o acreditaciones en
cuenta por:
a) Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a profesionales y a
personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por
ms de seis meses, que presten servicios en los que prevalezca el
intelecto sobre la mano de obra.
b) Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta
que se efectan a personas naturales con residencia o titularidad,
uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual
definidos en la Ley de Propiedad Intelectual.
c) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil,
por sus actividades notariales y de registro;
d) Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles;
e) Los realizados a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros del
cuerpo tcnico que no se encuentren en relacin de dependencia y,
f) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes
en el pas por ms de seis meses.
Base para la retencin en la fuente.-
Todos los pagos o crditos en
cuenta no contemplados en los porcentajes especficos de retencin

sealados en esta resolucin, estn sujetos a la retencin del 2%.
Base para la retencin en la fuente.- En todos los casos en que proceda
la retencin en la fuente de impuesto a la renta. Se aplicar la misma sobre
66
la totalidad del monto pagado o acreditado en cuenta. Sin importar su monto,

salvo aquellos regidos a la adquisicin de bienes muebles o de servicios
prestados en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la
retencin en la fuente procede sobre todo pago o crdito en cuenta superior
a cincuenta dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD 50).
9.1.9.
EL ICE
9.1.9.1. El Impuesto a los Consumos Especiales

El Impuesto a los Consumos Especiales, ICE, se aplicar a los bienes y
servicios de procedencia nacional o importados detallados en el artculo 82
de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Quines son los sujetos pasivos del ICE?
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes

gravados con este impuesto,
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este
impuesto,
3. Quienes presten servicios gravados.
9.1.9.2. Tarifa
Sobre qu se paga?
La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin
nacional o bienes importados, se determinar con base en el
precio de venta al pblico sugerido por el fabricante o importador,
menos el IVA y el ICE, o con base en los precios referenciales que
mediante Resolucin establezca anualmente el Director General
del Servicio de Rentas Internas.
A esta base imponible se aplicarn las tarifas que se establecen en esta Ley.
La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al
67
pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados

con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex fbrica o ex
aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de
comercializacin.
Si se comercializan los productos con mrgenes
superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber aplicar el margen

mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y pago
del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se
comercialicen los respectivos productos con mrgenes mayores, se
considerar un acto de defraudacin tributaria.
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y ser pagado respecto de
los productos mencionados en el artculo precedente, por el fabricante o
importador en una sola etapa.
Las operaciones matemticas a realizarse para identificar la base imponible
mayor sobre la cual se deber calcular el Impuesto a los consumos
Especiales (ICE) son en base a:
Precio de Venta al Pblico: Base Imponible= PVP / ((1+%IVA)*(1 +
%ICE vigente))
Al precio ex fbrica o ex aduana: Base Imponible = (Precio ex fbrica
o ex aduana) * (1 + 25%)
9.1.9.3. Declaracin
9.
Cul es el Perodo Tributario?

Los sujetos pasivos del ICE presentarn mensualmente una
declaracin por las operaciones gravadas con el impuesto,
realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la
forma y fechas que se establezcan en el reglamento. En el caso
de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la
declaracin de importacin y su pago se realizar previo al
despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.
68
10.
Cmo se deben reportar los precios de venta al pblico de

los bienes y servicios gravados con ICE?
De acuerdo a la Ley de Rgimen Tributario Interno es obligacin
de los fabricantes o importadores de bienes y servicios gravados
con ICE notificar al Servicio de Rentas Internas la nueva base
imponible y los precios de venta al pblico sugeridos por ellos al
31 de diciembre de cada ao o cada vez que se introduzca una
modificacin al precio.
Estn gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales los
siguientes bienes y servicios:
CUADRO NO. 7
BIENES O SERVICIOS GRAVADOS CON ICE

GRUPO I
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedneos del tabaco
(abarcan los productos preparados totalmente o en parte
utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a
ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados
como rap)
TARIFA
150%
Cerveza
Bebidas gaseosas
Alcohol y productos alcohlicos distintos a la cerveza
Perfumes y aguas de tocador
Videojuegos
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto
aquellas adquiridas por la fuerza pblica
30%
10%
40%
20%
35%
300%
Focos incandescentes, excepto aquellos utilizados como

insumos automotrices
100%
GRUPO II
1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5
toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de
hasta USD 20.000
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate
cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000
Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas,
camiones y vehculos de rescate, cuyo precio de venta al
pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
TARIFA
5%
5%
10%
69
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea

superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000
superior a USD 70.000
2. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas
destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y
servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y barcos
de recreo
GRUPO III
Servicios de televisin pagada
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y
otros juegos de azar
GRUPO IV
Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que
cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para
prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US
$ 1.500 anuales
9.1.10.
15%
20%
25%
30%
35%
15%
TARIFA
15%
35%
TARIFA
35%
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Los contribuyentes pueden cometer faltas e incorrecciones que perjudican la

recaudacin y la administracin tributaria causando consecuencias como la
merma de los ingresos del Estado y, por lo tanto, el entorpecimiento de la
prestacin
de los servicios pblicos, as como perjuicios para el mismo
contribuyente.
En este captulo conoceremos qu acciones son consideradas infracciones y
delitos tributarios y cules son las respectivas sanciones previstas por la
Ley para los infractores.
9.1.10.1. Qu son las infracciones tributarias?
Constituye una infraccin tributaria toda accin u omisin que implique
violacin de normas tributarias. En general, podemos decir que todas las
infracciones tributarias son violaciones a leyes, reglamentos y normas
70
secundarias de cumplimiento obligatorio, siempre y cuando se establezca,

para ellas una sancin (Art. 314 del Cdigo Tributario).
11.
Cules son las clases de infracciones tributarias?

A las infracciones tributarias se las puede clasificar de acuerdo
con la gravedad del hecho en:
Faltas reglamentarias
Contravenciones
Delitos
El delito es la infraccin ms grave y con una sancin ms severa, pues

para la configuracin de un delito se requiere la existencia de dolo o culpa
que acarrean consecuencias penales.
9.1.10.1.1.
Sanciones aplicables por infracciones
Toda infraccin conlleva una sancin que no es otra cosa que una pena,
establecida en la Ley y que se aplica por el incumplimiento de una norma.
Las penas se aplican segn la gravedad de la infraccin y pueden ser, de la
ms leve a la ms grave:
Multa.
Clausura de un establecimiento o negocio.
Decomiso.
Cancelacin de inscripciones en los registros pblicos.
Cancelacin de patentes y autorizaciones.
Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos.
Prisin.
La clausura: Es el cierre del establecimiento por el plazo mnimo de siete
das y que se mantiene hasta que la obligacin sea cumplida, efectuado
mediante la aplicacin de sellos y avisos en un lugar visible del local
sancionado. Si los contribuyentes reinciden en las faltas que ocasionaron la
71
clausura, sern sancionados con una nueva clausura por un plazo de diez
das.
El decomiso: Es la prdida del dominio sobre los bienes materia del delito
a favor del acreedor tributario.
La cancelacin de inscripciones y patentes: Es el retiro de las
inscripciones y patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la
industria.
Prisin: Se aplica en casos de defraudacin contrabando y de infracciones
relacionadas con la tendencia de libros y registros contables. Las penas van
de una mes a cinco aos de crcel (Art.330 y 331 del Cdigo Tributario).
CUADRO NO. 8
SANCIONES POR INFRACCIONES: DECLARACIONES TARDIAS
INFRACCIONES
SI CAUSA
IMPUESTO
IMPUESTO A LA
RENTA ANUAL
RETENCIONES EN
LA FUENTE
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
MENSUAL
3% del impuesto
3% del impuesto
3% del impuesto
a pagar, por mes
causado, por mes o
causado, por mes o
o fraccin,
fraccin, mximo hasta fraccin, mximo hasta el
mximo hasta el
el 100% del impuesto
100% del impuesto
100% del
causado
causado
impuesto a
RETENCIONES IMPUESTO A
DE IVA
LOS CONSUMOS
ESPECIALES
SEMESTRAL MENSUALES
3% del impuesto
causado
(retenido), por
mes o fraccin,
mximo hasta el
100% del
3% del impuesto
causado, por mes o
fraccin, mximo
hasta el 100% del
impuesto causado
SI SE HUBIEREN
GENERADO INGRESOS
SI NO SE HUBIEREN
PRODUCIDO
RETENCIONES
SI SE HUBIEREN PRODUCIDO
VENTAS
0,1% de los ingresos

brutos, por mes o
fraccin, mximo hasta
el 5% de dichos ingresos
0,1% por mes o fraccin de mes,

de las ventas brutas registradas
durante el perodo, que
corresponda la declaracin
NO CAUSA
IMPUESTOS
Intereses y multas
Servicio de Rentas Internas
Tasas de Inters Trimestrales por Mora Tributaria
TRIMESTRE
Enero - Marzo
Abril - Junio
Julio - Septiembre
Octubre - Diciembre
2003
2004
2005
1,171
1,089
1,115
1,035
1,026
0,994
0,931
0,885
0,736
0,825
0,814
0,712
2006
0,824
0,816
0,780
0,804
2007
0,904
0,860
0,824
0,992
2008
1,340
1,304
1,199
1,164
2009
1,143
1,155
1,155
1,144
2010
1,149
1,151
72
9.1.10.2. La defraudacin
El Cdigo Tributario define a la defraudacin como todo acto de simulacin,
ocultacin, falsedad o engao que induce a error en la determinacin de la
obligacin tributaria, o por lo que se deja de pagar en todo o en parte los
tributos realmente debidos.
Se considera defraudacin a:
1. La falsa declaracin de mercaderas, cifras, datos o antecedentes que
influyan en la determinacin tributaria.
2. La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones,
rebajas o retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan
legalmente y, en general, la utilizacin en las declaraciones
tributarias, o en los informes que se suministren al SRI , de datos
falsos, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor
impuesto causado.
3. La alteracin dolosa en libros de contabilidad, de anotaciones,
asientos u operaciones relativas a la actividad econmica.
4. Llevar doble contabilidad
5. La destruccin total o parcial de los libros de contabilidad y otros
exigidos por las normas tributarias.
Consecuencias de la defraudacin.
La sancin para los casos 2, 3, 4 y 5 es prisin de seis meses a tres aos y
se la aplica independientemente de las sanciones administrativas, tales
como la multa, el decomiso y la clausura.
La responsabilidad por estos delitos recaer en las personas que presenten
sus obligaciones por cuenta propia o en representacin; es decir, las
personas que se desempeen como agentes de retencin o de percepcin y
que dolosamente hayan participado en la infraccin.
73
Cuando un hecho aplica la comisin de varias faltas reglamentarias, se

impone la pena que corresponda a todas ellas, sin que en ningn caso la
pena acumulada pueda superar el 20% del valor del tributo causado.
Cuando por un hecho se configure ms de un delito o ms de una
contravencin, se aplica la sancin correspondiente al delito o contravencin
ms grave.
La aplicacin de una sancin no exime al infractor del pago de los
correspondientes tributos de los intereses en mora.
9.1.11.
EL RISE
9.1.11.1. Rgimen Impositivo Simplificado (RISE)

El RISE es un nuevo rgimen de incorporacin voluntaria, reemplaza el
pago del IVA y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene
por objeto mejorar la cultura tributaria en el pas.
9.1.11.2. Cundo y dnde se puede incorporar al RISE?

Se pueden incorporar al Rgimen Simplificado a partir del 1 de agosto de
2008. Para inscribirse pueden hacerlo en cualquier oficina del SRI a nivel
nacional o a travs de brigadas mviles; adicionalmente se dispone del
servicio de preinscripcin va Internet, luego deber acercarse a una
ventanilla exclusiva para culminar el proceso de inscripcin al RISE, de esta
manera disminuir el tiempo de espera.
Recuerde: las cuotas RISE empiezan a ser pagadas desde el mes siguiente
de la inscripcin.
9.1.11.3. Condiciones y requisitos para acogerse al RISE
Condiciones:
-
Ser persona natural.
74
No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el ao, o si se

encuentra bajo relacin de dependencia que no supere por este
concepto los USD. 7850 al ao.
No dedicarse a alguna de las actividades restringidas.
No haber sido agente de retencin durante los ltimos 3 aos.

Requisitos:
Presentar el original y copia de la cdula de identidad o

ciudadana.
Presentar el ltimo certificado de votacin.
Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o telfono, o

contrato de arrendamiento, o comprobante de pago del impuesto
predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crdito (de los
3 ltimos meses).
9.1.11.4. Beneficios que ofrece el RISE

El RISE ofrece los siguientes beneficios:
a) No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos
por compra de formularios y por la contratacin de terceras
personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos.
b) Se evita que le hagan retenciones de impuestos.
c) Entrega comprobantes de venta simplificados en los cuales solo
se llenar fecha y monto de venta.
d) No tendr obligacin de llevar contabilidad.
e) Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina y que sea
afiliado en el IESS, Ud. podr descontar un 5% de su cuota, hasta
llegar a un mximo del 50% de descuento.
75
9.1.11.5. Restricciones para inscribirse en el RISE

Existen ciertas actividades econmicas que NO pueden incorporarse al
Rgimen Simplificado y son:
a) Agenciamiento de bolsa: es decir agentes de Bolsa de Valores.
b) Almacenamiento de productos de terceros: aquellas almaceneras que
prestan servicio de depsito de bienes para otras personas.
c) Agentes de aduana: quienes se dedican a la actividad de realizar
trmites de comercio exterior.
d) Comercializacin y distribucin de combustibles: quienes tienen
estaciones de servicio en el cual se expende cualquier tipo de
combustible (diesel, extra, sper, jet fuel, etc.).
e) Casinos, bingos, salas de juego: quien posea cualquiera de estos
locales orientados a juegos de azar.
f) Publicidad y propaganda: aquellos cuyo objetivo sea entregar
publicidad; por ejemplo: una agencia que realiza comerciales de
televisin.
g) Otro ejemplo de incorporacin al RISE sera quien confecciona bienes
(bolgrafos, por ejemplo) que tiene algn tipo de cua publicitaria y
luego los vende a la agencia que publicita alguna marca mediante ese
bien. Quien tiene la restriccin para ingresar al RISE es la agencia
que utiliza esos bienes para realizar publicidad, quien no tiene
restriccin es quien los confecciona.
h) Organizacin de espectculos: es decir, personas naturales que
preparen eventos catalogados como tales.
i) Libre ejercicio profesional: aquellas personas naturales (con ttulo
terminal universitario) que haciendo uso de sus conocimientos,
realizan actividades profesionales en los diversos mbitos de
ocupacin. Por ejemplo: los mdicos, abogados, arquitectos, entre
76
otros, que poseen una oficina, consultorio o simplemente brindan

algn tipo de asesora o ayuda; por ejemplo: un economista que est
dedicado a actividades de comercio no tiene restriccin y puede
inscribirse en el RISE.
j) Un indicador que permite diferenciar de mejor forma el libre ejercicio
profesional es la retencin del 8%; es decir, si en su actividad se le
est reteniendo el 8%, est realizando el libre ejercicio de profesin
y, por lo tanto, no puede incorporarse al RISE.
k) Produccin y comercializacin de bienes ICE: aquellas personas
naturales cuya actividad econmica gire en torno a producir bienes
gravados con Impuesto a Consumos Especiales, como por ejemplo:
bebidas alcohlicas.
l) Imprentas autorizadas por el SRI: es decir, aquellas personas
naturales
que
sean
dueas
de
una
imprenta
que
realice
comprobantes de venta autorizados por el SRI.

m) Corretaje de bienes races: aquellas personas naturales que se
dediquen a actividades relacionadas con compra-venta-comisin de
bienes races.
9.1.11.6. Comprobantes de ventas que se utilizan en el RISE
GRFICO N 5
77
9.1.12. RELACIN DE DEPENDENCIA

Retencin de Impuestos para trabajadores en relacin de dependencia.La retencin del Impuesto a la Renta a los trabajadores en relacin de
dependencia, es la obligacin que tienen los empleadores, de no entregar
todo el valor convenido (que es el ingreso o la renta para quien recibe), sino
que debe descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes que
determinen las normas vigentes, de acuerdo a los ingresos anuales
proyectados.
Quin debe retener este impuesto?
Las rentas del trabajo en relacin de dependencia las debe retener
el empleador que paga las remuneraciones, ya sea persona
natural, sociedad pblica o privada.
Sobre qu valor se retiene?
Se retiene sobre la remuneracin mensual pagada, es decir, sobre
el
monto
total
de
sueldos,
sobresueldos,
gratificaciones,
bonificaciones, horas extras, horas suplementarias, premios,

subsidios y dems ingresos pagados por el empleador, en base de
los cuales se calcula el impuesto a ser retenido durante el ao.
78
Cules son los porcentajes de retencin de este

impuesto?
La retencin es el 100% del impuesto causado en el ao, para
esto se proyectan los ingresos y las deducciones por aportes al
IESS para 12 meses, tomando en cuenta el mes de enero, y se
calcula el impuesto que ser retenido en su totalidad en base a la
tabla anual de Impuesto a la Renta para personas naturales. El
valor a retener cada mes, ser este resultado dividido para doce.
Qu documentos respaldan la retencin?
Las retenciones se efectuarn en base al rol de pagos que
acredite la remuneracin cancelada al trabajador. Al fin del ao, el
empleador, emitir un comprobante de retencin para cada
trabajador,
Formulario
107,
el
mismo
que
justificar
la
remuneracin percibida y los valores retenidos en el ao.

Cules son los elementos mnimos que debe tener el
comprobante de retencin?
El formulario 107, constituye el nico comprobante de retencin, adems de
identificar al empleador y al trabajador, deber contener: el monto total de
ingresos percibidos por el trabajador en el ao; el total de deducciones
(aportes personales al IESS); el impuesto causado y el impuesto retenido.
9.1.12.1. Gastos Personales

Deben presentar la informacin relativa a
los gastos personales,
correspondiente al ao inmediato anterior, las personas naturales que en

dicho periodo cumplan las siguientes condiciones:
a) Sus ingresos gravados sean superiores a $ 15.000,00; y,
b) Sus gastos personales deducibles superen los $ 7.500,00.
79
La informacin del anexo de gastos personales se entregar de acuerdo al

formato previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se
encuentra disponible de forma gratuita en las oficinas del SRI o en su pgina
web: www.sri.gov.ec.
CUADRO NO. 9
GASTOS
PERSONALES
VIVIENDA
ARRIENDO
Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda.
INTERESES
PRESTAMO HIPOTECARIO
Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas,

destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de
una nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los certificados conferidos
IMPUESTO PREDIAL
Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su

propiedad.
EDUCACION
MATRICULA Y PENSION
UTILES Y TEXTOS ESCOLARES

EDUCACION PARA DISCAPACITADOS
CUIDADO INFANTIL
UNIFORMES
Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general
bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin,
seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio d
tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin.
Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y
por profesionales reconocidos por los rganos competentes.
Servicios prestados por centros de cuidado infantil.
Uniformes.
SALUD
HONORARIOS PROFESIONALES DE
SALUD
SERVICIOS DE SALUD
MEDICINAS Y OTROS
MEDICINA PREPAGADA Y PRIMA DE
SEGURO MEDICO
DEDUCIBLE DEL SEGURO
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el

Consejo Nacional de Educacin Superior.
Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales,
autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica.
Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis.
laboratorios clnicos y farmacias
Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos.

En los casos que estos valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean
descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento ser vlido para su
El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.
ALIMENTACION
ALIMENTOS
PENSIONES ALIMENTICIAS
RESTAURANTES
Compras de alimentos para consumo humano.

Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la
autoridad correspondiente.
Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.
VESTIMENTA
ROPA EN GENERAL
Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de

vestir.
IMPORTANTE:
- La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor
al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas na
9.1.13. DIMM
9.1.13.1. Declaracin de Informacin en Medios Magnticos (DIMM) Anexos
Qu es el sistema para Declaracin de Informacin en Medio

Magntico DIMM?
80
El DIMM permite crear archivos XML que contienen la informacin de

anexos de un contribuyente.
Los anexos son reportes que contienen datos detallados para sustentar
las declaraciones de impuestos, por ejemplo: compras, ventas,
importaciones, exportaciones, retenciones de IVA, retenciones de
Impuesto a la Renta, entre otros.
El DIMM tambin permite verificar que los archivos creados en otros
sistemas estn correctamente elaborados y, si estn en un formato
diferente, los transforma al requerido por el SRI.
Cuando los archivos estn correctamente elaborados, el DIMM genera
un reporte con la informacin condensada del anexo, conocido como
Taln Resumen.
Especificaciones tcnicas para requerimientos de Hardware y Software.

Los requerimientos mnimos de hardware son:
Procesador Pentium IV (Compatible) o superior
Mnimo 128 MB de memoria RAM
Mnimo 200 MB libres en disco duro
Monitor SVGA 1024 x 768
Mouse
Este sistema es compatible con los siguientes sistemas operativos:
Windows 98 o superiores
Mac OSX 10.4 o superior (actualizado a jre 1.5)
GNU/Linux GTK
Los Anexos son documentos que contienen, a nivel de detalle, la informacin
que sustenta las declaraciones de impuestos.
Quines deben presentar Anexos?
81
Los anexos deben ser presentados por los contribuyentes de

acuerdo al tipo de actividad que realizan. A continuacin se
detallan los Anexos vigentes:
Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por
otros conceptos (REOC)
Anexo de Retenciones en la fuente por relacin de dependencia
Anexo de ICE
Anexo de Gasto Electoral
Anexo de Precios de Transferencia
Cundo se deben presentar los anexos?

Los anexos pueden enviarse a travs de Internet hasta el ltimo
da del mes subsiguiente al que corresponda la informacin. Si lo
realiza en el SRI ser de acuerdo a su noveno dgito del RUC.
Qu es el Anexo Transaccional Simplificado?

Es un reporte detallado de las transacciones realizadas por el
contribuyente
correspondiente
sus
compras,
ventas,
importaciones, exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto

a la Renta.
Deben presentar la informacin mensual relativa a las compras, ventas,
exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, los
siguientes contribuyentes:
o Contribuyentes Especiales,
o Instituciones del Sector Pblico,
o Autoimpresores.
o Quienes soliciten devoluciones de IVA (excepto tercera edad y
discapacitados)
o Instituciones Financieras,
82
o Emisoras de tarjetas de crdito,

o Administradoras de Fondos y Fideicomisos.
Si no se genera ningn tipo de movimiento para un determinado mes, no
tendr la obligacin de presentar el anexo en mencin.
En caso de que exista error en la informacin presentada mediante el anexo,
el contribuyente deber presentar una sustitutiva de esta informacin.
Quin debe presentar el anexo de retenciones en la fuente

bajo relacin de dependencia?
Esta informacin deber ser presentada por todas las sociedades
y empleadores en su calidad de agentes de retencin.
Cmo se presenta el anexo de Retenciones en la Fuente por

Relacin de Dependencia?
La informacin se entrega en medio magntico (a travs de un
archivo comprimido de formato xml), este archivo debe estar
estructurado segn el software vigente denominado DIMM Anexo
Renta. En caso de no utilizar el programa del SRI, debe ajustarse
a las especificaciones de la ficha tcnica que se muestra como
documento adjunto. El archivo pude enviarse por Internet o
entregarlo en cualquiera de las oficinas de Rentas.
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad.- Esta informacin

deber ser presentada por todas las sociedades y empleadores en su
calidad de agentes de retencin.
Qu es el Anexo de Retenciones en la Fuente de Impuesto a

la Renta por Otros Conceptos (REOC)?
Es un reporte detallado de las transacciones realizadas por el
contribuyente correspondiente a sus compras o adquisiciones y los
valores de retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta.
83
Quines deben presentar este anexo?

Deben presentar la informacin mensual relativa a las compras o
adquisiciones detalladas por comprobante de venta y retencin, y
los valores retenidos en la Fuente de Impuesto a la Renta por
otros conceptos:
o Las sociedades
o Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (que no
tengan la obligacin de presentar el ATS)
Si no se genera ningn tipo de movimiento para un determinado mes, no

tendr la obligacin de presentar el anexo en mencin.
En caso de que exista error en la informacin presentada mediante el anexo,
el contribuyente deber presentar una sustitutiva de esta informacin.
Cmo se presenta el Anexo de Retenciones en la Fuente de

Impuesto a la Renta por Otros Conceptos (REOC)?
La informacin se entrega en medio magntico (a travs de un
archivo comprimido de formato xml), este archivo debe estar
estructurado segn el software vigente denominado DIMM.
En caso de no utilizar el programa del SRI, debe ajustarse a las
especificaciones de la ficha tcnica tambin descrita en la web. El
archivo puede enviarlo por Internet o entregarlo en cualquiera de
las oficinas del SRI.
9.1.13.2. DIMM FORMULARIOS

El Servicio de Rentas Internas ha puesto a su disposicin el programa DIMM
(Declaracin de Informacin en Medio Magntico), con la finalidad de facilitar
la elaboracin de declaraciones y el envo de las mismas por internet. Este
programa fue elaborado para cumplir con los siguientes objetivos:
Facilitar la elaboracin de las declaraciones en medio magntico,
siguiendo las normas vigentes para cada tipo de impuesto.
84
Evitar que incurra en errores de declaracin o clculo.

Agilizar la captura de datos, pues permite llenar todo el formulario en
una sola pantalla.
Facilitar la impresin de todos los formularios elaborados.
Para ingresar al programa se da doble clic en el cono DIMM Formularios,
ubicado en el escritorio de su computador. El cono es el siguiente:
Otra
forma
de
ejecutar
el
programa
es
ingresando
al
men
Inicio/Programas/SRI/DIMM Formularios y ejecutando DIMM Formularios.

Una vez ejecutado aparece la pantalla principal del DIMM. Las opciones del
DIMM son cuatro:
Elaborar Nueva Declaracin
Editar una Declaracin Existente
Actualizar Software
Salir
La descripcin de cada opcin es la siguiente:
Elaborar Nueva Declaracin. Esta opcin permite crear una nueva
declaracin. Primero se debe crear el RUC del contribuyente dando clic en
el botn Crear, editar o eliminar RUC del contribuyente. El nmero de
RUCs posibles de crear es indefinido. Para crear los RUCs hay que dar clic
en el botn Nuevo, ingresar la informacin en la pantalla, y grabar dando clic
en el botn Grabar.
Las descripciones de los botones son:
Cerrar.- Permite salir de la pantalla de Editar Contribuyente.
Eliminar.- Permite eliminar el RUC seleccionado.
85
Grabar.- Permite grabar la informacin del RUC desplegado, sea un nuevo

RUC o un RUC previamente creado.
Nuevo.- Permite crear un nuevo RUC.
La informacin que se debe ingresar por cada RUC es:
Nmero de RUC
Razn Social
Tipo de identificacin del contribuyente o representante legal. Los
tipos de identificacin posible son: RUC, Cdula o Pasaporte.
Nmero de la identificacin del contribuyente o representante
legal.
Una vez grabada la informacin del RUC, de la lista de RUCs desplegados
en la pantalla, hay que seleccionar el RUC para el cual se crear la
declaracin. Los RUCs se crean una sola vez en el sistema y tienen dos
botones:
Atrs.- Regresa a la pantalla principal del DIMM.
Continuar.- Despliega la pantalla de seleccin del tipo de formulario a crear,
all se selecciona el tipo de formulario a crear y se da clic en el botn
Continuar.
Esta pantalla tiene tres botones:
Inicio.- Regresa a la pantalla principal del DIMM.
Atrs.- Regresa a la pantalla de seleccin del RUC.
Continuar.- Despliega la pantalla de Periodicidad, donde se elige el perodo
fiscal a declarar para el formulario seleccionado. La pantalla de seleccin de
perodos fiscales, dependiendo del tipo de formulario, son:
Formularios 101, 102, 102A y 108.- Ao.
Si selecciona la opcin Anticipada, se activar automticamente el
periodo en curso y se inhabilitarn los periodos anteriores.
La pantalla de periodicidad tiene tres botones:
86

Atrs.- Regresa a la pantalla de seleccin del tipo de formulario, y en el caso
del formulario 105, a la pantalla de seleccin del tipo de impuesto ICE.
Continuar.- Despliega la pantalla de seleccin del tipo de declaracin.
Formulario 103 y 105.- Ao y Mes.
Formulario 104 y 104A.- Periodicidad mensual (Ao y Mes) o semestral
(Ao y Semestre).
Formulario 105.- Para el caso de este formulario, previo a la seleccin del
perodo fiscal, se debe seleccionar el tipo de impuesto ICE en la siguiente
pantalla.
Luego de seleccionar el tipo de impuesto ICE, se da clic en el botn
Continuar para seleccionar el perodo fiscal en la pantalla 7.
Posterior a seleccionar el perodo fiscal se da clic en el botn Continuar y en
seleccionar el tipo de declaracin, es decir si va a presentar una declaracin
original o sustitutiva. Si escoge sustitutiva debe ingresar el nmero de
formulario a rectificar. La pantalla de tipo de declaracin tiene tres botones:
Atrs.- Regresa a la pantalla de seleccin del perodo fiscal.
Continuar.- Despliega la pantalla de ingreso de los datos del formulario
seleccionado, mostrndose un mensaje de que el TAB es utilizado para
saltar de campo en campo. La pantalla de ingreso de la declaracin, tiene
cuatro botones:
Atrs.- Regresa a la pantalla de seleccin del tipo de declaracin.
Grabar Declaracin.- Permite validar y grabar la declaracin en un archivo
a ser enviado por Internet, en la siguiente direccin del SRI (www.sri.gov.ec).
Imprimir.- Imprime la informacin de la declaracin ingresada.
87
Para moverse de campo en campo hay que presionar la tecla TAB y para
moverse de arriba hacia abajo, utilizar el scrool vertical.
En la parte inferior de la pantalla, se despliega un texto explicativo de lo que
se debe ingresar en cada campo, cuando el cursor se encuentra sobre l. En
la pantalla de declaracin, se despliegan automticamente los valores
calculados de acuerdo a las frmulas de validacin del SRI y al perodo fiscal
seleccionado.
Al grabar la declaracin, si existen errores, se despliega una ventana donde
se detallan los mismos, permitiendo corregirlos previo a la grabacin en la
pantalla de errores. Se puede mover de arriba hacia abajo utilizando los
scrools verticales de las pantallas.
Para cerrar la ventana de errores de validacin se da clic en el botn Cerrar,
y se despliega en toda la pantalla el formulario. Una vez que el formulario no
contenga errores, se despliega la pantalla de grabacin del archivo, puede
seleccionar la carpeta donde desea grabar el archivo a ser enviado a travs
del internet al SRI.
Los nombres de los archivos tienen el siguiente formato predefinido, sin
embargo puede ser cambiado: XXXYYY_ZZZaaaa
Donde:
XXX.- Es el nmero del formulario de la declaracin.
YYY.- Identifica el tipo de declaracin: ORI (Original), SUS(Sustitutiva).
ZZZ.- Es el mes de la declaracin. En el caso de que el formulario no tenga
mes en su perodo fiscal, no se considera el mes en el nombre del archivo.
aaaa.- Es el ao de la declaracin.
Una vez grabada la declaracin, si se tiene conexin al internet, se da clic en
el botn de letras azules mostrado en la pantalla anterior, e ingresar a la
pgina de Internet para enviar el archivo grabado con la declaracin al SRI.
88
Editar una Declaracin Existente; esta opcin permite editar una

declaracin previamente creada, al seleccionar esta opcin se despliega una
pantalla que permite elegir el archivo del formulario a editar.
Una vez seleccionado el archivo respectivo se da clic en el botn abrir o dar
doble clic sobre el archivo, entonces se desplegar el formulario a ser
editado.
En esta pantalla el contribuyente, puede corregir cualquier informacin del
formulario, y volver a grabar la declaracin.
89
9.3
ANLISIS
DE
ENCUESTA
REALIZADA
LOS
CAPACITADOS
En la encuesta participaron 27 personas de la Comunidad y miembros de la
Asociacin de Hoteleros de Crucita asistentes a la capacitacin.
PREGUNTA No. 1
Est Usted de acuerdo con que la Facultad de Ciencias Administrativas y
Econmicas realice estas capacitaciones?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIAS
PORCENTAJES
SI
27
100%
NO
0%
TOTAL
27
100%
GRFICO No. 1
Fuente: Asociacin de Hoteleros y comunidad

Elaborado por: Autores de tesis
ANLISIS
Los miembros de la Asociacin de Hoteleros y comunidad, integrados por 27
personas que corresponden al 100%, estuvieron de acuerdo con la iniciativa
que ha tenido la Facultad de Ciencias Administrativas y Econmicas, de
realizar estas capacitaciones, ya que permiten a muchas organizaciones y
comunidades adquirir conocimientos que pondrn en prctica en su vida
diaria o en sus actividades econmicas. Es un aporte importante, porque en
el conocimiento y su aplicacin est implcita la prosperidad de los pueblos.
90
PREGUNTA No. 2
El horario escogido para las capacitaciones fue el adecuado?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIAS
PORCENTAJES
SI
27
100%
NO
0%
TOTAL
27
100%
GRFICO N2

ANLISIS
El 100% de los integrantes de la Asociacin de Hoteleros y comunidad
encuestados calific como adecuado el horario en que se imparti la
capacitacin, por cuanto en las noches de los jueves y maanas del sbado
se les haca ms fcil asistir sin ningn inconveniente.
La unnime aceptacin del horario radica en que se tom en cuenta la

opinin de los miembros de la directiva de la Asociacin de Hoteleros antes
de elaborarlo, ya que sabamos que la actividad hotelera es de tiempo
completo.
91
PREGUNTA No. 3
Fueron de su agrado los temas impartidos en la capacitacin?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIAS
PORCENTAJES
SI
27
100%
NO
0%
TOTAL
27
100%
GRFICO No. 3

ANLISIS
Segn los resultados de la encuesta, los temas escogidos fueron del agrado
de los participantes, considerndolos aceptables en un 100%, debido a su
importancia, por cuanto los contenidos estaban relacionados con los vacos
que tenan respecto a los temas en materia tributaria; adems, les ayudar
mucho a cumplir con esta obligacin que tienen con el Estado y, en
consecuencia, con la comunidad donde desarrollan su actividad econmica.
El desarrollo de la comunidad, afecta positivamente al desarrollo de la
empresa hotelera de la provincia, es por esto que los conocimientos
adquiridos en la capacitacin les ayudarn a cumplir con este objetivo, pues
son muchas las necesidades que las instituciones del Estado deben
satisfacer en la parroquia Crucita.
92
PREGUNTA No. 4
De acuerdo a las siguientes alternativas, en qu otros temas le gustara
capacitarse?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIAS
PORCENTAJES
Liderazgo
11.11%
Comercializacin
22.22%
Economa
18.52%
Financiamiento
11.11%
Administracin
29.63%
Otros
7.41%
TOTAL
27
100%
GRAFICO No. 4
7,41% 11,11%
Liderazgo
Comercializacin
22,22%
29,63%
Economa
Financiamiento
Administracin
11,11%
18,52%
Otros
ANLISIS
De los 27 encuestados, el 11.11% (3 de ellos) respondi que les gustara
capacitarse en liderazgo, porque les gusta captar la simpata y confianza de
los dems para incentivarlos a trabajar por un objetivo en comn. El 22.22%
(6), en comercializacin, porque es de mucha utilidad en todos los aspectos
de la vida productiva del hombre. Al 18.58% (5) le gustara capacitarse en
economa; porque es significativo para el xito de las actividades personales
y productivas del individuo. En administracin le gustara capacitarse al
29,63% (8 personas); porque sirve para encaminar con xito una empresa.
A dos asistentes (7.47%) les gustara capacitarse en otros temas.
Es decir que el mayor porcentaje se enfoc en administracin y en
comercializacin.
93
PREGUNTA No. 5
Cmo se sinti dentro del grupo de participantes?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIAS
PORCENTAJES
Muy bien
25
92.59%
Bien
7.41%
Regular
0%
Mal
0%
TOTAL
27
100%
GRFICO N 5
7,41%
Muy bien
Bien
0%
0%
92,59%
Regular
Mal

ANLISIS
El 92.59% de los encuestados consider que se sinti muy bien dentro del
grupo de participantes por lo cmodo y acogedor del establecimiento
educativo donde recibieron las capacitaciones, ideal para la recepcin de los
conocimientos impartidos; los capacitadores siempre tuvieron un trato
amable y respetuoso. Se cre un sentimiento de compaerismo incentivado
por los capacitadores, quienes los hicieron sentir importantes dentro del
proceso de desarrollo de la parroquia, ya que como entes productivos, a
travs de los tributos, pueden generar los recursos que la parroquia y el pas
necesitan para emprender su desarrollo.
El 7.41% (2 integrantes) dijo sentirse bien porque sus inquietudes fueron
tomadas en cuenta y resueltas con prontitud por los capacitadores, adems
resaltaron lo adecuado y cmodo del centro donde se efectu la
capacitacin.
94
PREGUNTA No. 6
Conforme las alternativas, cmo fue el ambiente de trabajo?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIAS
PORCENTAJES
Agradable
27
100%
Desagradable
0%
Indiferente
0%
TOTAL
27
100%
GRFICO No.6

Elaborado por: Autores
ANLISIS
En esta pregunta los 27 participantes respondieron que el ambiente de
trabajo fue agradable en un 100%.
Todos los asistentes a la capacitacin coincidieron al resaltar el agradable
ambiente en que se trabaj, puesto que fue muy motivador la predisposicin
por ensear de los capacitadores; el inters por instruirles en algo tan til
para el fortalecimiento de sus actividades productivas, uni an ms al grupo
de hoteleros, crendose un ambiente de compaerismo muy grato.
Algunos resaltaron el ambiente en que se desarroll la capacitacin les hizo
sentirse entre amigos y les anim a seguir asistiendo.
95
PREGUNTA No. 7
Los materiales utilizados para el proceso de enseanza-aprendizaje fueron:
ALTERNATIVAS
FRECUENCIAS
PORCENTAJE
Adecuados
27
100%
No adecuados
0%
Indiferentes
0%
TOTAL
27
100%
GRFICO No. 7

ANLISIS
El 100% de los encuestados consider que los materiales utilizados fueron
los adecuados para un mejor entendimiento de los temas impartidos. As lo
consideraron porque segn dijeron, cubrieron las necesidades de material
requerido para el desarrollo de la capacitacin.
Los formularios que se les entreg para ensearles a llenar tambin fueron
propicios para el aprendizaje, pues conocindolos y llenndolos segn las
indicaciones de los capacitadores se les hizo ms fcil el aprendizaje, sobre
todo a reconocerlos.
96
PREGUNTA No. 8
Cmo califica Usted la metodologa aplicada por los facilitadores?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIAS
PORCENTAJES
Excelente
24
85.71%
Muy buena
14.29%
Buena
0%
Regular
0%
Indiferente
0%
TOTAL
28
100%
GRFICO No. 8
14,29%
Excelente
Muy buena
85,71%
0%
Buena
0%
Regular
0%
Indiferente

ANLISIS
En lo concerniente a la metodologa aplicada por las facilitadoras, la
comunidad participante lo consider as: el 85.71%, de excelente y el
14.29% la calific como muy buena.
Segn las respuestas obtenidas, el resultado se debe a que los capacitados
conocan muy bien el tema tributario y por eso su facilidad para ensearlo; lo
explicaron con trminos sencillos y los ejemplos citados eran de fcil manejo
y entendimiento. La formacin de grupos de trabajo, facilit el aprendizaje.
97
PREGUNTA No. 9
Cmo califica Usted la capacitacin que recibi?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIAS
PORCENTAJE
Excelente
23
85%
Muy buena
15%
Buena
0%
TOTAL
27
100%
GRFICO No. 9
0%
15%
Excelente
Muy buena
Buena
85%

ANLISIS
El 15% de los encuestados, equivalente a 4 personas, calific como muy
buena la capacitacin y un 85%, es decir 23 personas, determin que fue
excelente, ya que han adquirido conocimientos que les ayudarn a
desarrollar de mejor manera sus obligaciones tributarias.
Adems, este es un sector que est en desarrollo en todo el pas, y quienes
se dedican a ella necesitan tener los conocimientos necesarios para poder
aspirar al xito de su empresa, ms cuando las leyes actuales son muy
exigentes en materia tributaria.
Quienes calificaron la capacitacin como muy buena, sealaron que es un
tema muy importante que fue impartido con esmero y eficiencia, adems de
que, como personas productivas, deben de tener este tipo de conocimientos.
98
PREGUNTA No. 10
Cmo califica Usted la participacin de los facilitadores?
ALTERNATIVAS
FRECUENCIAS
PORCENTAJES
Excelente
24
88.89%
Muy buena
11.11%
Buena
0.00%
Regular
0%
TOTAL
27
100%
GRFICO No. 10
11.11 %
Excelente
0%
0%
Muy buena
Buena
Regular
88.89%
ANLISIS
La participacin de las egresadas de la Facultad de Ciencias Administrativas
y Econmicas fue calificada como muy buena en un 11.11%, y excelente en
un 88.89%; esto se debi a la comunicacin que ellos tuvieron con los
participantes, en la cual se logr un grado de amistad que facilit el
desarrollo de la capacitacin en un ambiente de armona e inters general.
Los encuestados afirmaron que los capacitadores se desenvolvieron de una

forma clara y sencilla y que las tcnicas que utilizaron fueron excelentes, por
lo que calificaron de muy buena y excelente su participacin.
99
9.4 LOGROS ALCANZADOS

Mediante la realizacin del presente trabajo de Desarrollo Comunitario se
logr alcanzar los objetivos propuestos, como son:
La adecuacin de un saln de clases en la Facultad de Ciencias
Administrativas y Econmicas de la Universidad Tcnica de Manab
con equipos de computacin, proyector de imgenes, Split, sillas,
persianas, puerta de vidrio y escritorio. Tambin se contribuy para el
pintado, pulido de piso y cerramiento de seguridad del lugar.
Diseamos y ejecutamos un Plan de Capacitacin en Normas
Tributarias que impartimos a la Asociacin de Hoteleros y la
comunidad de la parroquia Crucita del cantn Portoviejo, provincia de
Manab.
Contribuimos al desarrollo intelectual de la poblacin cultivando
conciencia tributaria para mejorar la calidad de vida de toda la
poblacin.
Despertamos en la comunidad el deseo de obtener nuevos
conocimientos que le ayuden a la superacin personal y profesional,
al mismo tiempo les animamos a convertirse en entes impulsadores
del desarrollo de la comunidad a travs de implementar en sus
empresas los registros que las leyes tributarias demandan.
Fortalecimos los conocimientos adquiridos a lo largo de nuestra vida
estudiantil y los adquiridos en el desempeo laboral en funciones
afines, llegando a la comunidad con los conocimientos que requieren
para que sus actividades productivas se fortalezcan enmarcndose en
las leyes vigentes de tributacin.
100
10.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
10.1.
CONCLUSIONES
Una vez concluido el trabajo de capacitacin a la Asociacin de Hoteleros y

la comunidad de la parroquia Crucita, se determinaron los logros alcanzados
concluyendo lo siguiente:
La iniciativa de la Universidad Tcnica de Manab, de contribuir al
desarrollo de la comunidad incentivando a sus egresados a disear y
ejecutar planes de capacitacin, fue bien recibida por los miembros de
la Asociacin de Hoteleros y la comunidad de la parroquia Crucita,
quienes manifestaron estar interesados en seguir acogiendo este tipo
de actividades.
Que los temas escogidos para la capacitacin constituyeron el motivo
fundamental por el cual los capacitados asistieron a la capacitacin,
ya que, adems de ser importantes, les ayudan a solucionar temas
relacionados con sus actividades comerciales y les sirven para
entender mejor su condicin de contribuyentes y su responsabilidad
con el Estado.
La comunidad participante determin que tanto el ambiente de trabajo
como el horario escogido fue el apropiado, ya que las clases se
impartieron en horarios que les permiti asistir con regularidad.
Tambin se concluye que la capacitacin fue didctica en el proceso
de enseanza-aprendizaje y que el material y los equipos utilizados
en este desempeo fueron los apropiados, facilitando el trabajo de los
expositores y permitindole a los asistentes la aprehensin de los
temas con xito.
Que el aporte que los egresados entregan a la universidad con la
adecuacin de nuevos ambientes pedaggicos donde interacten
confortablemente
estudiantes
docentes,
es
de
invaluable
101
importancia, dado que de esta forma se contribuye con el

mejoramiento de las condiciones en que se desarrolla el proceso de
enseanza aprendizaje de la comunidad universitaria.
10.2.
RECOMENDACIONES
Que la Universidad Tcnica de Manab siga promoviendo el desarrollo

comunitario y que en las futuras capacitaciones se tome en cuenta a
la Asociacin de Hoteleros y la comunidad de Crucita, debido a que
demostraron mucho inters en continuar adquiriendo conocimientos y
que se fomente la creacin de microempresas.
Que los temas que se escojan para las capacitaciones sean los de
inters de la colectividad para asegurar el xito de las mismas.
Que los horarios se planifiquen de acuerdo con la disponibilidad de
tiempo de los potenciales asistentes para evitar ausentismo y el
posterior fracaso de la actividad.
Que para lograr la aprehensin y comprensin de los temas
escogidos se cuente con todas las herramientas, equipos y tcnicas
necesarias debidamente organizadas y planificadas.
Que se realice un serio y coordinado llamado a los dirigentes de las
comunidades para que coordinen y pidan a las universidades el
desarrollo de capacitaciones para los empresarios, propietarios de
negocios
otros
miembros
de
la
comunidad
sobre
temas
relacionados con la actividad productiva que ejercen.

Que el mantenimiento de las aulas adecuadas por los egresados sea
constante con el fin de optimizar los recursos humanos y materiales.
102
11.
SUSTENTABILIDAD Y SOSTENIBILIDAD
11.1
SUSTENTABILIDAD
El presente trabajo comunitario de capacitacin en el manejo de Normas

Tributarias dirigido a los miembros de la Asociacin de Hoteleros de la
parroquia Crucita del cantn Portoviejo, provincia de Manab, fue de gran
utilidad para los asistentes, ya que los conocimientos que adquirieron les
ayudar a mejorar sus labores diarias y a llevar un mejor control en sus
negocios.
La economa turstica se constituye para muchas personas que viven en
dicho sector, en la nica posibilidad de generacin de ingresos. Por lo cual
los participantes podrn hacer uso de la informacin como base para
obtener
una
gua
de
reconocimientos importantes,
actividades comerciales con seguridad y
desarrollar
sus
a su vez, puedan aplicar la
informacin en los diferentes mbitos en los que participan.

Adems la Facultad de Ciencias Administrativas y Econmicas se benefici
con el mejoramiento de la infraestructura fsica para beneficio de la
comunidad estudiantil de la Universidad Tcnica de Manab.
Con estos antecedentes se convierten en sustentable el presente trabajo ya
que fue productivo.
11.2
SOSTENIBILIDAD
Se estima conveniente y necesario continuar con las capacitaciones an sin

ayuda de autores; tomando en cuenta que los participantes asumieron los
deberes y derechos establecidos, superando los obstculos ocasionados.
Consolidar conocimientos e implantar una cultura empresarial en la
comunidad, para el progreso de sus habitantes y el mejoramiento de su
calidad de vida, que servir de gran ayuda para las asociaciones, clubes,
microempresarios, entre otros. Los conocimientos adquiridos en el programa
103
de capacitacin que se imparti a la comunidad sern de gran utilidad para

el futuro.
Es importante reconocer que la falta de recursos econmicos hace que la
comunidad no pueda llevar a cabo capacitaciones, pero en esta oportunidad
que las brindaron los egresados de la universidad, las personas se
interesaron en aprender y aplicar sus conocimientos; adems, se motivaron
a continuar recibiendo este tipo de capacitaciones
con la intencin de
actualizar sus conocimientos y mejorar su calidad de vida.

La adecuacin de nuevos ambientes pedaggicos en la Facultad de
Ciencias Administrativa y Econmicas permitir mejorar sus instalaciones y
brindar una educacin de mejor calidad en un ambiente agradable para
quienes ingresen a formarse como profesionales en una Universidad de
prestigio y renombre.
104
12.
PRESUPUESTO
DETALLE
CANTIDAD
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
A. RECURSOS HUMANOS
Personas a capacitarse
27
Egresadas
B.- RECURSOS MATERIALES

Costos para la elaboracin del Proyecto de tesis
50.00
50.00
Transportes
56.32
225.28
Inauguracin de la capacitacin
64.97
64.97
Refrigerios brindados
16
10.50
168.00
Copias de los temas tratados
800
0.02
16.00
Alquiler de Proyector
16
6.00
96.00
Lpiz
27
0.20
5.40
Borradores
27
0.15
4.05
Carpetas
27
0.25
6.75
Hojas resmas
4.00
8.00
Marcadores
0.85
6.80
Invitaciones
27
1.00
27.00
Certificados para los estudiantes
27
1.25
33.75
Implementacin de un aula con bienes muebles y

equipos audiovisuales
600.00
2,400.00
Clausura de la capacitacin
68.00
68.00
Costo para elaboracin del informe escrito del

trabajo de graduacin
150.00
150.00
TOTAL
3,330.00
105
13.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DEL SEMINARIO EN TRIBUTACIN

TEMA: EJECUCIN DE UN PLAN DE CAPACITACIN EN TRIBUTACIN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA "ASOCIACIN DE HOTELEROS" DE LA PARROQUIA
CRUCITA DEL CANTN PORTOVIEJO. PERODO 2009-2010"
Personas a capacitar: 27
hora de Capacitacin: Das sabado de 8H00 a 13H00 y Jueves de 17h00 a 22h00
Expositores: Egresados de la Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditoria de la Universidad Tcnica de Manab
SEDE: AUDITORIO DE LA HOSTERA CASA GRANDE (PARROQUIA CRUCITA)
No.
10 17 22 24 29
1 Presentacin e Inauguracin del Seminario - presentacin de los mdulos y entrega de materiales

x
Introduccin a la Tributacin - Objetivos de la Economa - El ingresos pblico: clasificaciones - El gasto
2 pblico: clasificaciones - Principales retos de la poltica econmica
Ley de Regimen Tributario Interno - Ingreso de Fuentes Ecuatoriano - exenciones - Depuracin de los
3 ingresos - ejemplos y Casos Practicos
Teora General de la Tributacin y los Tributos - Orientacin de la poltica tributaria - Principios
4 fundamentales de la teora de la tributacin - Los tributos - maneras de tributar
Clasificacin de los contribuyentes y sus Obligaciones Tributarias - Tipos de contribuyentes Responsabilidades - Uso del Internet - La suspensin del Registro nico de Contribuyentes - Ejemplos y
5 Casos Prcticos
El Registro nico de Contribuyentes - El RUC: Que es, Quienes estn obligados obtenerlo, el numero de
registro, que se necesita para inscribirse, requisitos, La suspensin del RUC, Tramites, Estados del
6 contribuyente - Ejemplos y Casos Prcticos
Comprobantes de Venta y de Retencin: Comprobantes vlidos. Autorizacin para emitir,
Establecimientos grficos autorizados, comprobante retencin. - La factura, nota o boleta de venta, tiques
7 maquina registradora - Liquidaciones compras, Gua de remisin
El impuesto al Valor Agregado - Venta, compra, intercambio e importaciones - Hecho generador del IVA y
bienes gravados con tarifa 0%, sujetos de IVA, Liquidaciones, Retenciones - Declaraciones del IVA,
8 errores, devolucin del IVA, manera de declarar - Eje
9
10
11
12
13
14
MAYO
ABRIL
ACTIVIDADES
El impuesto a la Renta - Que es, Fuentes, calculo, anticipos y retenciones - Ejemplos y Casos Prcticos
Impuesto a los Consumos Especiales - Un impuesto sobre bienes de lujo - Tarifas, Como declarar Ejemplos y Casos Prcticos
Infracciones y Sanciones Tributarias - Que son, Sanciones - La defraudacin - Ejemplos y Casos
Prcticos
RISE - Que es el RISE - Cuando y donde pueden incorporarse al RISE - Condiciones y requisitos Ejemplos y Casos Prcticos
Beneficios del RISE - Restricciones - Comprobantes de ventas que se utilizan en el RISE - Tabla de
Cuotas del RISE - Ejemplos y Casos Prcticos
Declaraciones: RELACIN DE DEPENDENCIA - Ejemplos y Casos Prcticos
15 DIMM - ANEXOS - DIMM - FORMULARIOS - Ejemplos y Casos Prcticos

16 Acto de Clausura de la Capacitacin
13 15
JUNIO
20 22 27 29 3 5
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
106
14.
BIBLIOGRAFA
Informacin de la Asociacin de Hoteleros

Reglamento Interno de la Asociacin de Hoteleros
Gobierno Municipal del Cantn Portoviejo
Gobierno Parroquial de Crucita
Direccin de Turismo
Ley de Rgimen Tributario Interno.
Reglamento de Facturacin.
Servicio Rentas Internas
Cdigo de tica del Contador Ecuatoriano.
Ley de Compaas
El nuevo empresario
Gua de Desarrollo Comunitario Mdulo para estudiantes de la UTM
Internet:
www.consejoprovincialdemanabi.gov.ec
www.manabi.gov.ec
www.sri.gov.ec
www.inec.gov.ec
www.subpesca.gov.ec
www.portoviejo.gov.ec
www.ecua.net.ec
www.manabiprimero.gov.ec
107
108
ANEXO 1. MACRO LOCALIZACIN

MAPA DE ECUADOR
FUENTE:
Consejo Provincial de Manab
ELABORADO: Autores del proyecto
MAPA POLTICO DE LA PROVINCIA DE MANAB
FUENTE:
ANEXO 2. MICRO LOCALIZACIN

DIVISIN POLTICA DEL CANTN PORTOVIEJO
FUENTE:
LOCALIZACIN DE CRUCITA, PARROQUIA URBANA DEL

CANTN PORTOVIEJO
FUENTE:
ANEXO 3.
MATRIZ DE INVOL UCRADOS
GRUPO Y/O
INSTITUCIONES
Facultad de
Ciencias
Administrativas
y Econmicas
INTERS
PROBLEMAS
PERCIBIDOS
Abandono de las
necesidades insatisfechas de
la comunidad.
Falta de vinculacin con la
comunidad.
Aspectos de planificacin
Falta de liderazgo y apoyo.
RECURSOS Y
MANDATOS
Apoyo a gestiones
Plan operativo de
FCAE
Reglamento de la
Facultad
Egresados de la
carrera de Auditora.
INTERS EN EL
PROYECTO
Capacitacin en
tributacin
Vinculacin en asuntos
tributarios.
CONFLICTOS
POTENCIALES
Falta de apoyo de
las autoridades.
Falta de apoyo de
las comunidades
Fortalecer la vinculacin de la
Facultad con la Comunidad a
travs de sus egresados,
impartiendo conocimientos.
Asociacin de
Hoteleros de
Crucita
Capacitarse para que todos sus

integrantes conozcan sobre
tributacin.
Administrar adecuadamente
sus recursos.
Poca disponibilidad de
tiempo.
Falta de un lugar adecuado
para recibir capacitaciones.
Integrantes desconocer las
leyes tributarias.
Desconocimiento de cmo
administrar sus negocios en
tributacin
Rendicin de cuentas
Estatutos
Reglamentos
Participacin activa
de directiva de la
Asociacin
Mejoramiento
personal
Participacin activa
de la comunidad.
Capacitarse en
tributacin
Demostrar eficiencia en
sus funciones
Poca colaboracin
para capacitarse.
Comunidad
Obtener conocimientos
bsicos de tributacin.
Mejoramiento de calidad de
vida.
Inters en aplicar
conocimientos.
Aumentar los ingresos

Recibir la capacitacin
Que los conocimientos
adquiridos se apliquen.
Opinin de otros
grupos de la
comunidad. Falta
de tiempo
Servicios de
Rentas Internas
Informacin correcta,
actualizada
y dinmica.
Desconocimiento en leyes
tributarias
Falta de control
Asesoramiento por
parte de los egresados
de la Escuela de
Auditora
Poca disposicin a
aceptar cambios
despus de la
capacitacin
realizada
Fortalecimiento de la Facultad
con la comunidad.
Colaborar con conocimientos a
la comunidad.
Elaborar un proyecto de tesis.
Desconocimiento de leyes
tributarias por parte de los
miembros de la Asociacin
de Hoteleros
Poseer recursos
humanos,
institucionales y
reglamentos
determinados por la
ley.
Humanos
Materiales
Econmicos
Naturales
Egresados
Capacitar
Que la comunidad
aprenda y aplique
conocimientos bsicos.
Contar con un lugar
adecuado para impartir
capacitacin
Falta de tiempo
para organizarse y
asistir a
capacitaciones
Desintegracin
Falta de recursos.
EFECTOS
ANEXO No. 4
RBOL DE PROBLEMAS
Deficiencia en el sistema administrativo y tributario
por el desconocimiento de los aspectos tributarios en
los miembros de la Asociacin de Hoteleros de Crucita.
Administracin rudimentaria en
leyes tributarias
Desconocimiento tributario de
las organizaciones barriales
Desmotivacin por parte de la

parroquia
Conocimientos deficientes en tributacin de los

miembros de la Asociacin de Hoteleros de Crucita.
Causas
No existen programas de
capacitacin
Desconocimiento de las reales

necesidades de la parroquia
Desinters por obtener

conocimientos
Inexistencia de ambientes
adecuados para capacitaciones
Despreocupacin de las
autoridades de la parroquia
Comunidad con poca formacin

bsica en tributacin
Demostracin por parte de la

parroquia
fines
ANEXO No. 5
RBOL DE OBJETIVOS
Eficientes conocimientos del sistema administrativo y
tributario por parte de los miembros de la Asociacin
de Hoteleros de Crucita.
Administracin eficiente en
cuanto a los procesos
tributarios.
Directivos incentivados a llevar una

coordinacin adecuada de la
informacin administrativa gerencial
Comunidad motivada por

capacitarse a travs de mtodos
sencillos, prcticos y dinmicos
Conocimientos eficientes de tributacin de los

miembros de la Asociacin de Hoteleros de Crucita.
Medios
Programas de capacitacin en la
comunidad
Predisposicin de la comunidad
para conocer sus necesidades
Inters por obtener

conocimientos
Ambientes adecuados para

capacitar
Junta Parroquial preocupada por

la comunidad
Comunidad con formacin

bsica y media
Inters en capacitarse en temas

tributarios y otros que ayuden al
desarrollo de la Asociacin y
comunidad
EFECTOS
ANEXO No. 6
RBOL DE ALTERNATIVAS
Mejoramiento de los conocimientos para la aplicacin
de disposiciones tributarias en los miembros de la
Asociacin de Hoteleros de Crucita.
Administracin eficiente en
leyes tributarias
Directivos incentivados para coordinar

adecuadamente la informacin
administrativa gerencial.
Comunidad motivada para

capacitarse a travs de mtodos
sencillos, prcticos y dinmicos.
ALTERNATIVAS
Miembros de la Asociacin de Hoteleros de Crucita

con suficientes conocimientos tributarios.
Programas de capacitacin en la
comunidad
Conocimientos de las
necesidades reales de la
comunidad
Inters por obtener
conocimientos
Ambientes adecuados para

capacitaciones
Junta Parroquial preocupada por

la comunidad.
Comunidad con poca formacin

bsica en tributacin
Inters en capacitarse en temas

tributarios y otros que ayuden al
desarrollo de la Asociacin y la
Comunidad.
ANEXO No. 7
OJETIVOS
FIN
Mejoramiento de los conocimientos para la
aplicacin de disposiciones tributarias en los
miembros de la Asociacin de Hoteleros de
Crucita.
PROPSITO
Miembros de la Asociacin de Hoteleros de
Crucita con suficientes conocimientos tributarios.
PRODUCTOS
Programas de capacitacin para los miembros de
la Asociacin de Hoteleros de Crucita.
Procesos tributarios mejorados
Ambientes pedaggicos adecuados
Programas de autogestin ejecutados
MATRIZ DE MARCO LGICO

INDICADORES
A diciembre de 2010, el 90% de los miembros de la
Asociacin de Hoteleros de Crucita, podra realizar
sus declaraciones del impuesto de acuerdo a la ley.
SUPUESTOS
Encuestas
Entrevistas
Documentos tributarios
organizados y actualizados..
Administracin eficiente
de los recursos
Al 30 de abril de 2010, los miembros de la Asociacin

de Hoteleros de Crucita estuvieron capacitados en
un 100% para llevar adecuadamente sus finan<zas y
declarar sus impuestos
Reportes contables y
comprobantes de declaracin de
impuestos..
Cumplimiento de tiempo
establecido
Tcnicas de desempeo
mejoradas
Al 30 de abril de 2010 se habr ejecutado el 100%

de las actividades programadas
Procesos tributarios mejorados en un 09%
Ambiente pedaggico mejorado en un 95%
Recursos econmicos conseguidos en un 90% con
proyectos de autogestin.
Observacin,
Fotos
Registro de asistencia y
capacitaciones
Informes presentados
Paro de transporte
Das festivos
Fenmenos naturales
Calamidades domsticas
Facturas y notas de venta

Fotos
Acta de entrega- recepcin del
aula.
Informe del diagnstico,
Documentos
Programacin del plan de
capacitaciones
Lista de Asistentes
Matriz de monitoreo y evaluacin
Acogida favorable de las

autoridades de la
facultad.
El 70% de los miembros de la Asociacin podr

declarar sus impuestos correctamente al finalizar el
mes de diciembre de 2010
ACTIVIDADES
Adecuacin de un aula con medios audiovisuales,
climatizacin de ambiente, seguridades, muebles
y pintura.
Realizacin de diagnstico participativo
Identificacin y prioridad de problemas
Diseo del plan de capacitacin
Difusin de conocimientos tributarios
Ejecucin del Plan de capacitacin en normas
tributarias.
Evaluaciones a directivos y miembros de la
Asociacin de Hoteleros de Crucita sobre la
capacitacin efectuada.
MEDIOS DE VERIFICACIN
COSTOS:
USD 2.600,00
USD
300,00
USD
USD
150,00
200,00
Ayuda de las instituciones

para la ejecucin del
proyecto
ANEXO No. 8
NMINA DE PARTICIPANTES EN LA
CAPACITACIN

ESCUELA DE AUDITORA
NOMINA DE PARTICIPANTES
TEMA: EJECUCIN DE UN PLAN DE CAPACITACIN EN TRIBUTACIN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA
"ASOCIACIN DE HOTELEROS" DE LA PARROQUIA CRUCITA DEL CANTN PORTOVIEJO. PERODO 20092010"
hora de Capacitacin: Das sbado de 8H00 a 13H00 y Jueves de 17h00 a 22h00
Expositores: Egresados de la Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditoria de la Universidad Tcnica de
Manab
No.
NOMBRES Y APELLIDOS
OCUPACION
BURGOS INTRIAGO SEGUNDO TRANQUILINO DE LOS ANGELES
ARTESANO
SANTOS TOAPANTA CARLOS ALBERTO
ARTESANO
DELGADO QUIJIJE DOLORES ELIZABETH
ARTESANO
DEMERA MERA CELESTE YADIRA
RESTAURANT
MUOZ BRIONES JORGE EDUARDO
HOTELERO
VALENCIA DELGADO MARIA PATRICIA
HOTELERO
INANGAN SANCHES AIDA AUXILIADORA
HOTELERO
MACHUCA SERRANO MARTHA DEL LOURDES
HOTELERO
MACIAS VALERIANO EDISON DAGOBERTO
HOTELERO
10
BRIONES FERNANDEZ MIRRELLA MONSERRATE
HOTELERO
11
BAILON FRANCO JOSE ANDRES
HOTELERO
12
VALERIANO MACIAS LUIS ENRIQUE
HOTELERO
13
ESCRUCERIA QUIONEZ JHON JAVIER
HOTELERO
14
GILCES MENDOZA MARIA FATIMA
HOTELERO
15
DELGADO MERO VERONICA
HOTELERO
16
CASTRO ANCHUNDIA HENRY
JUNTA PARROQUIAL
17
AYALA QUIROLA MARIANA DEL ROCIO
JUNTA PARROQUIAL
18
DEMEA ESPINOZA JAHAIRA
JUNTA PARROQUIAL
19
ZAMBRANO TUAREZ GLADYS
JUNTA PARROQUIAL
20
FRANCO DELGADO GEOVANY
JUNTA PARROQUIAL
21
ANDRES BAILON JOSE
ARTESANO
22
ALCIVAR MERO ALEXANDRA
ARTESANO
23
VALERIANO MACIAS EDISON RAFAEL
HOTELERO
24
BARCIA MORA JANETH
HOTELERO
25
RIVERA ANCHUNDIA MARTIN
ARTESANO
26
VELEZ BRAVO ANGEL
HOTELERO
27
MOREIRA MOREIRA DOLORES MONSERRATE
ARTESANO
ANEXO No. 9
PROGRAMA DE CAPACITACIN
ESCUELA DE AUDITORA
PLAN DE CAPACITACIN EN TRIBUTACIN

TEMA: EJECUCIN DE UN PLAN DE CAPACITACIN EN TRIBUTACIN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA
"ASOCIACIN DE HOTELEROS" DE LA PARROQUIA CRUCITA DEL CANTN PORTOVIEJO. PERODO 2009-2010"
hora de Capacitacin: Das sabado de 8H00 a 13H00 y Jueves de 17h00 a 22h00
Expositores: Egresados de la Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditoria de la Universidad Tcnica de Manab
SBADO 10 DE ABRIL DE 2010

CONTENIDOS
Presentacin
del
grupo
Inauguracin del Seminario
ACTIVIDADES
Programa de bienvenida: 1.- Presentacin y palabras de
e los miembros de grupo de capacitadores,
2.Intervencin de la Directora de Tesis Ing. Maritza
Zambrano
HORARIO
08H00 09H45
Encuadre del Seminario
Presentacin de los Mdulos y entrega de materiales
09H45 11H15
Cierre de Programa
Refrigerio
Refrigerio
11H15 12H15
12H15 13H00

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
08H00 08H30
Proyecto de valores 1
Conflicto de valores
8H30 09H00
Objetivos de la Economa
La Economa en la Tributacin
El ingresos pblico: clasificaciones
El gasto pblico: clasificaciones
09H00 12H00
Introduccin a la Tributacin
y el Presupuesto
Principales retos de la poltica econmica

Ejemplos y Casos Prcticos
Receso
Refrigerio
Evaluacin
Individual
12H00 12H30
12H30 13H00
JUEVES 22 DE ABRIL DE 2010

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
17H00 17H30
Dinmica Motivacional
Videos y juegos
17H30 18H00
Ingresos de Fuentes Ecuatoriano

Exenciones
Depuracin de los Ingresos
18H00 21H00
Receso
Refrigerio
21H00 21H30
Evaluacin
Individual
21H30 22H00
Ley de Regimen Tributario Interno

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
08H00 08H30
Los valores: un deber ser y un deber hacer
8H30 09H00
Tributacin y los Tributos
Teora General de la Tributacin y los Tributos

Orientacin de la poltica tributaria
Los tributos - maneras de tributar
09H00 12H00
Receso
Refrigerio
12H00 12H30
Evaluacin
Individual
12H30 13H00
JUEVES 29 DE ABRIL DE 2010

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
17H00 17H30
Videos y juegos
17H30 18H00
Los contribuyentes
Clasificacin de los contribuyentes y sus Obligaciones

Tributarias
Tipos de contribuyentes
Responsabilidades - Uso del Internet
18H00 21H00
Receso
Refrigerio
21H00 21H30
Evaluacin
Individual
21H30 22H00
SBADO 01 DE MAYO DE 2010

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
08H00 08H30
Los valores se predican con el ejemplo
8H30 09H00
El Registro nico de Contribuyentes

El RUC: Que es, Quienes estn obligados obtenerlo, el
numero de registro, que se necesita para inscribirse,
requisitos, La suspensin del RUC, Tramites, Estados del
contribuyente
RUC
09H00 12H00
Receso
Refrigerio
12H00 12H30
Evaluacin
Individual
12H30 13H00
JUEVES 06 DE MAYO DE 2010

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
17H00 17H30
Videos y juegos
17H30 18H00
Comprobantes de Ventas
Comprobantes de Venta y de Retencin:

Comprobantes vlidos. Autorizacin para emitir,
Establecimientos grficos autorizados, comprobante
retencin.
La factura, nota o boleta de venta, tiques maquina
registradora
Liquidaciones compras, Gua de remisin
18H00 21H00
Receso
Refrigerio
21H00 21H30
Evaluacin
Individual
21H30 22H00

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
08H00 08H30
Videos y juegos
8H30 09H00
El IVA

Hecho generador del IVA y bienes gravados con tarifa
0%, sujetos de IVA, Liquidaciones, Retenciones
09H00 12H00
Declaraciones del IVA, errores, devolucin del IVA,

manera de declarar
Receso
Refrigerio
12H00 12H30
Evaluacin
Individual
12H30 13H00

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
17H00 17H30
Videos y juegos
17H30 18H00
El impuesto a la Renta
Que es, Fuentes, calculo, anticipos y retenciones
18H00 21H00
Impuesto a la Renta
Receso
Refrigerio
21H00 21H30
Evaluacin
Individual
21H30 22H00

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
08H00 08H30
Videos y juegos
8H30 09H00

Un impuesto sobre bienes de lujo
Tarifas, Como declarar
El ICE
09H00 12H00
Receso
Refrigerio
12H00 12H30
Evaluacin
Individual
12H30 13H00

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
17H00 17H30
Videos y juegos
17H30 18H00
Sanciones
Astudillo Abril Lus Enrique

EGRESADO DE LA FCAE
Infracciones y Sanciones Tributarias

Que son, Sanciones
La defraudacin
Receso
Refrigerio
Evaluacin
Zambrano Alarcn Franklin Agustn
Individual
EGRESADO DE LA FCAE
Pea Romero Grace Yaneth

EGRESADA DE LA FCAE
Cedeo Coya Jennifer Yuctemy

EGRESADA DE LA FCAE
18H00 21H00
21H00 21H30
21H30 22H00
SBADO 22 MAYO DE 2010

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
Presentacin
de
Ing. Maritza
Zambrano intriago
DIRECTORA DE TESIS
los Mdulos y entrega de materiales
Videos y juegos
8H30 09H00
RISE - Que es el RISE

Cuando y donde pueden incorporarse al RISE
Condiciones y requisitos
El RISE
HORARIO
08H00 08H30
09H00 12H00
Receso
Refrigerio
12H00 12H30
Evaluacin
Individual
12H30 13H00

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
17H00 17H30
Videos y juegos
17H30 18H00
Beneficios del RISE - Restricciones

Comprobantes de ventas que se utilizan en el RISE
Tabla de Cuotas del RISE
El RISE
18H00 21H00
Receso
Refrigerio
21H00 21H30
Evaluacin
Individual
21H30 22H00

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
08H00 08H30
Videos y juegos
8H30 09H00
Relacin Dependencias
Declaraciones:
09H00 12H00
Receso
Refrigerio
12H00 12H30
Evaluacin
Individual
12H30 13H00
JUEVES 03 DE JUNIO DE 2010

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
17H00 17H30
Videos y juegos
17H30 18H00
El DIMM
DIMM - ANEXOS
DIMM - FORMULARIOS
18H00 21H00
Receso
Refrigerio
21H00 21H30
Evaluacin
Individual
21H30 22H00
SBADO 05 DE JUNIO DE 2010

CONTENIDOS
ACTIVIDADES
HORARIO
Palabras de agradecimiento a los asistentes al Seminario
09H00 09H45
Clausura Seminario de Capacitacin

Tributaria
en la Modalidad de
desarrollo comunitario, dirigido a los Acto de Clausura de la Capacitacin
Miembros de la Asociacin de
Hoteleros de la Parroquia Crucita
09H45 10H15
Brindis
10H15 10H45
Entrega de Certificados
10H45
11H00
Refrigerio y Culminacin
11H00
11h30
ELABORADO POR:
APROBADO POR
Portoviejo, 05 de abril de 2010
ANEXO No. 10 Encuesta a asistentes a la capacitacin

CARRERA DE AUDITORA
ENCUESTAS PARA LOS PARTICIPANTES DE LA CAPACITACION EN DESARROLLO COMUNITARIO
TEMA: EJECUCIN DE UN PLAN DE CAPACITACIN EN TRIBUTACIN DIRIGIDA A LOS MIEMBROS DE LA "ASOCIACIN DE HOTELEROS" DE
LA PARROQUIA CRUCITA DEL CANTN PORTOVIEJO. PERODO 2009-2010"
0BJETIVO: EVALUAR EL PROGRAMA DE CAPACITACION

LUGAR: SEDE: AUDITORIO DE LA HOSTERA CASA GRANDE (PARROQUIA CRUCITA)
FECHA: JUEVES 03 DE JUNIO 2010
SIRVASE COLOCAR UNA X EN LA RESPUESTA QUE CONSIDERE PERTINENTE
1.-
Esta usted de acuerdo con que la Facultad de Ciencias

Administrativas y Econmicas realice estas capacitaciones?
SI
NO
2. El horario escogido para las capacitaciones fue el adecuado?
SI
NO
3. Fueron de su agrado, los temas impartidos en la capacitacin?
SI
NO
4.- De acuerdo a las alternativas, en qu otros temas le gustara

capacitarse?
LIDERAZGO
COMERCIALIZACION
ADMINISTRACIN
ECONOMA
FINANCIAMIENTO
OTROS
5. Cmo se sinti dentro del grupo?
MUY BIEN
BIEN
REGULAR
MAL
6. Conforme las alternativas, Cmo fue el ambiente de trabajo?
AGRADABLE
DESAGRADABLE
INDIFERENTE
7. Los materiales utilizados para el proceso de enseanza-aprendizaje

fueron:
ADECUADOS
NO ADECUADOS
INDIFERENTE
8. Cmo califica Ud. la metodologa aplicada por los facilitadores?
EXCELENTE
MUY BUENA
BUENA
REGULAR
9. Cmo califica Ud. este evento?
EXCELENTE
MUY BUENA
BUENA
REGULAR
10. Cmo califica usted la participacin de los facilitadores?
EXCELENTE
MUY BUENA
BUENA
REGULAR
OBSERVACIONES: .
SUGERENCIAS: .
ANEXO No. 11 EVALUACIN FINAL DE TRIBUTACIN

1. QU SON LOS TRIBUTOS?
Son Ingresos pblicos, creados por Ley, en base de la capacidad
contributiva del pueblo y encaminados a darle recursos al Estado,
para prestar servicios pblicos que satisfagan necesidades colectivas.
TIPOS DE TRIBUTOS:
1) Impuesto: Contribucin que paga un ciudadano. Ejemplo: IVA,
ICE, IMPUESTO A LA RENTA.
2) Tasa: Generado por la prestacin de un servicio pblico Ejemplo:
Registro Civil
3) Contribucin Especial o de Mejora: Valores que pagan los
particulares por el beneficio obtenido por la elaboracin de una
obra pblica. Ejemplo: Construccin de un Parque.
2. CULES
SON
LAS
RESPONSABILIDADES
DE
LOS
CONTRIBUYENTES?
1.- Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes:
2.- Emitir y entregar Comprobantes de Ventas y Retencin
3.- Llevar los Libros y Registros Contables:
Todas las Sociedades llevan Contabilidad
Personas Naturales obligadas a llevar Contabilidad: Las que
operen con un Capital propio superior USD $ 60.000,oo o el haber
obtenido Ingresos brutos en el ejercicio anterior superior USD $
100.000,oo , las personas que no superen estos montos llevarn
Registro de Ingresos y Egresos.
4.- Presentar las declaraciones y pagar los impuestos
3. QU SON LOS IMPUESTOS Y PARA QU SIRVEN?
Los impuestos son las contribuciones obligatorias establecidas en la
Ley, que deben pagar las personas naturales y las sociedades que se
encuentran en las condiciones previstas por la misma.
Los
impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.

Para qu sirven los impuestos?
Los impuestos sirven para financiar los servicios y obras de carcter
general que debe proporcionar el Estado a la sociedad. Destacan los
servicios de educacin, salud, seguridad y justicia y en infraestructura,
lo relativo a la vialidad y la infraestructura comunal.
4. QU ES EL IVA?
IMPUESTO AL VALOR A GREGADO (IVA)
ES EL IMPUESTO QUE SE PAGA POR LA TRANSFERENCIA DE BIENES Y POR
LA PRESTACIN DE SERVICIOS .
AGREGADO
SE
DENOMINA
I MPUESTO
AL
VALOR
POR SER UN GRAVAMEN QUE AFECTA A TODAS LAS ETAPAS
DE COMERCIALIZACIN PERO EXCLUSIVAMENTE EN LA PARTE GENERADA

O AGREGADA EN CADA ETAPA.
5. QU ES EL IMPUESTO A LA RENTA?
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas,
producto
de
actividades
personales,
comerciales,
industriales,
agrcolas y, en general, actividades econmicas y an sobre ingresos

gratuitos, percibidos durante un ao, luego de descontar los costos y
gastos incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
6. QU ES EL RUC?
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el sistema de
identificacin por el cual se asigna un nmero a las personas
naturales y sociedades que realizan actividades econmicas, que
generan obligaciones tributarias.
Sistema
que
contribuyentes.
tiene
por
objeto
registrar
identificar
los
Es la cdula del contribuyente, en el caso de las personas naturales

aumentando el 001.
7. CULES SON LOS REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN EL

RUC
(PERSONAS
NATURALES
ECUATORIANOS
EXTRANJEROS)?
1) Original y copia de la cdula de identidad o pasaporte
2) Original y copia de la ltima papeleta de votacin
3) Original y copia de un comprobante de pago de un servicio( luz,
agua, telfono
8. POR QU MEDIOS SE PUEDE DECLARAR LOS IMPUESTOS?

Por el banco
Se hace mediante los FORMULARIOS.
Presentar el formulario fsico correctamente llenado en las ventanillas
de la banca, sin enmendaduras.
Lugar
de
presentacin:
Ventanillas
de
las
instituciones
financieras.
Tiempo de Demora: En ese instante
Por Internet
Instalar el DIMM formularios ( puede obtener el programa
desde nuestra pgina web www.sri.gov.ec o puede acercarse
a las oficinas del SRI ms cercana a solicitar un CD ).
Obtener la clave de acceso en cualquier oficina del SRI.
Convenio de dbito (opcional).de no acceder al convenio de
debito, se imprime el recibo de pago que se presenta en
Internet al efectuar la declaracin, y con el se acerca a una
ventanilla de una Institucin financiera, para proceder a
realizar el pago respectivo.
Lugar de presentacin: Pgina web www.sri.gov.ec
9. QU ES EL RISE?
El RISE (RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO) es un nuevo
rgimen de incorporacin voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto
mejorar la cultura tributaria en el pas.
10. QU
CONDICIONES
REQUISITOS
NECESITA
PARA
ACOGERSE AL RISE?
Condiciones:
Ser persona natural y No tener ingresos mayores a USD
60,000 en el ao, o si se encuentra bajo relacin de
dependencia que no supere por este concepto los USD. 7850
al ao.
No dedicarse a alguna de las actividades restringidas
No haber sido agente de retencin durante los ltimos 3 aos.
Requisitos:
Presentar el original y copia de la cdula de identidad o
ciudadana.
Presentar el ltimo certificado de votacin.
Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o
telfono, o contrato de arrendamiento, o comprobante de pago
del impuesto predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta
de crdito (de los 3 ltimos meses).
11. QU BENEFICIOS OFRECE INCORPORARSE AL RISE?

a) No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos
por compra de formularios y por la contratacin de terceras personas,
como
tramitadores,
para
el
llenado
de
los
mismos
b)
Se
evita
que
le
hagan
retenciones
de
impuestos
c) Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se

llenar
d)
fecha
No
tendr
y
obligacin
monto
de
de
llevar
venta
contabilidad
e) Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina y que sea

afiliado en el IESS, Ud. se podr descontar un 5% de su cuota, hasta
llegar a un mximo del 50% de descuento.
ANEXO No. 13
REGISTRO FOTOGRFICO

Tesis Contabilidad y Auditoria

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UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA.

Portoviejo Manab Ecuador

Gracias, y que DIOS derrame todas sus bendiciones sobre ustedes.

A mi esposo e hija, quienes me recuerdan el compromiso que tengo con

Romero Lpez, por haberme dado el preciado regalo de la vida, por

Grace Yaneth Pea Romero

A mis profesores y compaeros, de quienes adquir conocimientos y

A nuestros padres, por estar siempre al lado brindndonos su apoyo; a

A la Ingeniera Maritza Zambrano Intriago Mg.Gp, nuestra Directora

Tesis, y a los Miembros del Tribunal, quienes nos orientaron y guiaron en

A los que integran la Asociacin de Hoteleros y la Comunidad en general de

Y a todas aquellas personas que de una u otra manera nos brindaron su

Gracias, mil gracias a todos ellos.

Lo certifico en honor a la verdad para que los interesados puedan hacer el

Portoviejo, 19 de agosto de 2010

UNIVERSIDAD TCNICA DE MANAB

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

Lcdo. Fabin de la Cruz Quinteros, Mg. Sc.

DECLARACIN SOBRE DERECHOS DE AUTOR

Astudillo Abril Luis Enrique

BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS CON ICE

Organigrama Estructural Asociacin de Hoteleros de Crucita

Polticas Econmicas del Estado

Anexo Transaccional Simplificado

Cooperacin Aduanera del Ecuador

Declaracin de Impuestos en Medio Magntico

Impuesto a los Consumos Especiales

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

Instituto Nacional de Estadsticas y Censo

Impuesto al Valor Agregado.

Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta

Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano

Registro nico de Contribuyentes

Servicio de Rentas Internas

Precio de Venta al Pblico

Universidad Tcnica de Manab

Dlares de los Estados Unidad de Amrica

fortalecimiento de los procesos administrativos y econmicos como

1.2 MICRO LOCALIZACIN

Crucita, lugar donde desarrollamos nuestro trabajo de capacitacin, se

gracias a los medios de comunicacin social, las universidades y la

desconocimiento de las leyes tributarias.

cuales 5.798 se concentran en su cabecera parroquial y 5.270, en el resto

Cobertura de servicios. Poblacin sin agua potable, 56,3%; sin servicios

Ministerio de Turismo, encargado de la planificacin, promocin

2.2 IDENTIFICACIN DE LOS PROBLEMAS

Inexistencia de capacitacin en tributacin en la asociacin que

2.3 PRIORIZACIN DEL PROBLEMA

DEFINICIN DE PROBLEMAS Y PRIORIZACIN

1.- Problemas de infraestructura.

2.- Reglamento Interno

Econmicas de la Universidad Tcnica de Manab en el perodo del

En concordancia con uno de los fines de esta Asociacin, que es continuar

Briones Fernndez Mirelly

FUENTE: Asociacin Hoteleros

ELABORADO: Autores de Tesis

Matriz de Marco Lgico

Adecuacin de aula en la Facultad...USD

Total de gastosUSD 3.330.00

Participativo.- Cont con la colaboracin y participacin activa de

9. PRESENTACIN Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS