5a Srie

Contabilidade Tributria

A Atividade Prtica Supervisionada (ATPS) um procedimento metodolgico

de

ensino-aprendizagem desenvolvido por meio de etapas, acompanhadas pelo

professor, e que tem por objetivos:

Favorecer a autoaprendizagem do aluno.

Estimular a corresponsabilidade do aluno pelo seu aprendizado.

Promover o estudo, a convivncia e o trabalho em grupo.

Auxiliar no desenvolvimento das competncias requeridas para o exerccio

profissional.

Promover a aplicao da teoria na soluo de situaes que simulam a

realidade.

Oferecer diferenciados ambientes de aprendizagem

Para atingir estes objetivos, a ATPS prope um desafio e indica os passos a

serem

percorridos ao longo do semestre para a sua soluo.

Aproveite esta oportunidade de estudar e aprender com desafios da vida

profissional.

Cincias Contbeis - 5a Srie - Contabilidade Tributria

COMPETNCIAS E HABILIDADES

Ao concluir as etapas propostas neste desafio, voc ter desenvolvido as

competncias

e habilidades que constam, nas Diretrizes Curriculares Nacionais, descritas a

seguir.

Exercer suas responsabilidades com o expressivo domnio das funes

contbeis,

incluindo as noes das atividades atuariais e de quantificaes de

informaes

financeiras, patrimoniais e governamentais, que viabilizem aos agentes

econmicos e

aos de qualquer segmento produtivo ou institucional o pleno cumprimento

de seus

encargos quanto ao gerenciamento, aos controles e prestao de contas

de sua gesto

perante a sociedade, gerando tambm informaes para a tomada de

deciso,

organizao de atitudes e construo de valores orientados para a

cidadania.

Exercer com tica e proficincia as atribuies e prerrogativas que lhe so

prescritas

por meio da legislao especfica, revelando domnios adequados aos

diferentes

modelos organizacionais.

Elaborar pareceres e relatrios que contribuam para o desempenho

eficiente e eficaz

de seus usurios, quaisquer que sejam os modelos organizacionais.

Participao

Esta atividade ser, em parte, desenvolvida individualmente pelo aluno e,

em parte,

pelo grupo. Para tanto, os alunos devero:

organizar-se, previamente, em equipes de 3 a % participantes;

entregar seus nomes, RAs e e-mails ao professor da disciplina e

 observar, no decorrer das etapas, as indicaes: Individual e Equipe.

DESAFIO

Um grupo de empresrios da cidade procurou voc e seu grupo para

prestarem um

servio de consultoria tributria. Esse servio de consultoria consiste em

calcular o volume

total da carga tributria do negcio que estes empreendedores pretendem

abrir; no entanto, o

ramo de atividade que os empresrios vo atuar ser sugerido por sua

equipe, levando em

considerao as caractersticas de sua regio e a lucratividade mdia do

segmento escolhido.

O suposto empresrio fez somente duas exigncias: que o negcio seja

voltado para o

comrcio varejista e que a empresa seja tributada pelo lucro real.

Finalizando a atividade os

empresrios exigiram uma apresentao do projeto de consultoria, a todos

os provveis

scios do empreendimento, sobre o resultado dos trabalhos.

Ao final deste desafio, voc e sua equipe adquiriro conhecimentos prticos

sobre o

clculo dos tributos incidentes sobre o(s) produto(s) comercializado(s) por

uma empresa,

bem como os impactos financeiros gerados pelo pagamento desses tributos.

Objetivo do desafio

Elaborao de um projeto para prestao de consultoria, por meio de

clculo, anlise e

apresentao de carga tributria de uma empresa.

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Cincias Contbeis - 5a Srie - Contabilidade Tributria

Livro Texto da disciplina:

REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; C. DE ALENCAR, Roberta.

Contabilidade

Tributria: Entendendo a Lgica dos Tributos e seus Reflexos sobre os

Resultados das

Empresas. 1a ed. So Paulo: Atlas, 2010.

ETAPA 1 (tempo para realizao: 05 horas)

Aula-tema: Principais Funes e Atividades da Contabilidade Tributria;

Principais

Funes do Planejamento Financeiro/Tributrio.

Esta atividade importante para que voc conhea melhor o papel do

contador

perante a anlise tributria de novos negcios.

Para realiz-la, devem ser seguidos os passos descritos.

PASSOS

Passo 1 (Individual)

Ler o artigo: Contabilidade tributria nas empresas. Disponvel em

<https://docs.google.com/file/d/0B9r14r4nyLDpbDVsNGg4UXpwWHc/edit?
usp=sharing

> Acesso em: 26 abr. 2013. E no mximo em duas laudas apresentar

resenha sobre o material.

Passo 2 (Individual)

Assistir ao filme: Classificao dos tributos, disponvel em

<https://docs.google.com/file/d/0B9lr9AyNKXpDYzBoUWVUa1dLMlU/edit?
usp=sharin

g>.Acesso em: 30 abr. 2013., e potencializar seus conhecimentos sobre

tributos em geral,

objetivando o cumprimento deste Desafio.

Passo 3 (Equipe)

Escolher (1) um produto que a nova empresa ir comercializar,

estabelecendo:

a) Quantidade comprada no ms.

b) Quantidade vendida no ms (sugira quantidade vendida ligeiramente

menor que a

c) Preo unitrio de compra.

d) Preo unitrio de venda (sugira mark up para o empreendimento).

e) Valor unitrio das Despesas Comerciais, por unidade do produto vendido.

f) Valor unitrio das Despesas Administrativas (exceto folha de pagamento),

por

g) Valor unitrio das Despesas Financeiras, por unidade do produto vendido.

Dica do autor

Discutir com os demais grupos sobre a possibilidade de no repetir os

produtos.

adquirida).

unidade do produto vendido.

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Passo 4 (Equipe)

Combinar com o professor da disciplina, data para a entrega das atividades

desta Etapa para

fins de cumprimento do trabalho e aferio de notas.

ETAPA 2 (tempo para realizao: 05 horas)

Aula-tema: Escriturao Fiscal e Contabilizao dos Tributos Indiretos ISS,

ICMS e

IPI; Folha de Pagamento - Critrios para Clculo e Contabilizao dos

Encargos

Sociais e Provises para Frias e 13o Salrio.

Esta atividade importante para que voc pratique clculos tributrios.

Para realiz-la, devem ser seguidos os passos descritos.

Passo 1 (Individual)

Realizar atenta leitura do artigo: Carga Tributria Brasileira 2012, disponvel

em

<https://docs.google.com/file/d/0B9r14r4nyLDpc2JWcHFwX3JRQ3c/edit?
usp=sharing>

Acesso em: 26 abr. 2012. E no mximo em uma lauda apresentar opinio

sobre o poder de

arrecadao de tributos no Brasil.

Passo 2 (Equipe)

Apresentar tabela sobre os detalhes da tributao do ICMS sobre o produto

a ser

comercializado pela empresa, informando:

a) A forma de cobrana do ICMS (apurao normal, ST, diferimento, base de

clculo

reduzida etc.).

b) Fundamentao legal (Lei, Portaria, Decreto que estabelea os detalhes

da tributao).

c) A alquota do imposto.

d) O demonstrativo da apurao mensal (considerando crditos e dbitos do

imposto).

e) Os valores num DRE preliminar (considerando tambm a Receita Bruta de

Vendas).

Passo 3 (Equipe)

Estabelecer cenrio para a folha de pagamento da empresa (demonstrar

isso em forma de

quadro), considerando:

a) Certa quantidade de funcionrios (citar nomes e cargos).

b) Sugerir salrios nominais.

c) Sugerir, aleatoriamente, horas extras para alguns funcionrios

(demonstrar os

clculos).

d) Indicar, para alguns funcionrios, adicionais: noturno, insalubridade e

periculosidade.

e) Calcular os encargos sociais INSS e FGTS.

f) Calcular o primeiro ms da Proviso de Frias e da Proviso do 13o

salrio.

Passo 4 (Equipe)

Reelaborar o Demonstrativo do Resultado Econmico considerando agora os

passos 2 e 3

desta Etapa, e combinar com o professor da disciplina a entrega das

atividades.

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ETAPA 3 (tempo para realizao: 05 horas)

Aula-tema: Imposto de Renda e Contribuio Social sobre o Lucro das

Pessoas

Jurdicas.

Esta atividade importante para que voc fortalea seus conhecimentos

sobre o

clculo dos tributos sobre o lucro das empresas.

Para realiz-la, devem ser seguidos os passos descritos.

PASSOS

Passo 1 (Individual)

Estudar o trabalho: Lucro real ou lucro presumido: um estudo de caso sobre

a melhor forma de

tributao para uma empresa comercial do sul de Santa Catarina. Disponvel

em

<https://docs.google.com/file/d/0B9r14r4nyLDpcDN6TW51TmdfVFE/edit?
usp=sharing>

Acesso em: 26 abr. 2013. E adensar seus conhecimentos sobre o tema.

Achando conveniente,

assistir tambm o vdeo: Lucro Real x Lucro Presumido x Super Simples.

Disponvel em <

<https://docs.google.com/file/d/0B9lr9AyNKXpDejlOMU9WX0VqR3M/edit?
usp=sharing

>. Acesso em: 30 abr. 2013.

Passo 2 (Equipe)

Calcular o valor a pagar de Imposto de Renda e de Contribuio Social sobre

o Lucro,

considerando a ltima verso da Demonstrao do Resultado Econmico

(citada no passo 4

da Etapa 2). Lembrar que uma das exigncias dos empresrios a de que a
empresa seja

tributada pelo Lucro Real.

Passo 3 (Equipe)

Comparar os valores calculados no passo 2 desta Etapa com os valores que

a empresa

pagaria, caso optasse pela tributao com base no Lucro Presumido. A

finalidade dessa

comparao agregar valor na apresentao dos trabalhos de sua

consultoria, oferecendo aos

empresrios alternativas de economia lcita de tributos.

Passo 4 (Equipe)

Reelaborar o Demonstrativo do Resultado Econmico considerando agora o

passo 2 desta

Etapa, e combinar com o professor da disciplina a entrega das atividades,

inclusive o

comparativo citado no passo 3.

ETAPA 4 (tempo para realizao: 05 horas)

Aula-tema: Contribuies Sociais sobre o Faturamento das Empresas de

Lucro Real

(Pis e Cofins).

Esta atividade importante para que voc aprimore seus conhecimentos

sobre os

tributos PIS e COFINS.

Para realiz-la, devem ser seguidos os passos descritos.

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Passo 1 (Individual)

Acessar Conhecer um pouco mais sobre as contribuies sociais PIS e

COFINS pela tica da prpria

Receita Federal do Brasil. Disponvel em:

<http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/pispasepcofins/>. Acesso
em: 26 abr.

2013. Clicar nos links e estudar principalmente as operaes onde as

contribuies no so

cobradas e os regimes cumulativo e no-cumulativo para apurao desses

tributos.

Passo 2 (Equipe)

Calcular e demonstrem o PIS Programa de Integrao Social e a COFINS

Contribuio

para o Financiamento da Seguridade Social, no formato no-cumulativo,

para o

empreendimento utilizado para este desafio, considerando os dados de

compra e venda

sugeridos pela equipe no passo 3 da Etapa 1. Reelaborar a Demonstrao

do Resultado

Econmico considerando agora esses dois novos tributos, recalculando o

IRPJ e a CSL.

Passo 3 (Equipe)

Comparar os valores que seriam devidos a ttulo de PIS e COFINS caso a

empresa fosse

tributada com base no Lucro Presumido (questo abordada no passo 3 da

Etapa 3),

elaborando resumido comparativo da economia ou no dos tributos da

empresa.

Passo 4 (Equipe)

Elaborar e apresentar aos demais alunos (como se eles fossem os

empresrios) PowerPoint

sobre o resultado dos trabalhos da consultoria, apresentando a

Demonstrao do Resultado

Econmico completo e quadro indicativo do volume dos tributos que seriam

pagos pela

empresa, em Reais e a relao percentual desses com a Receita Lquida das

Vendas.

Apresentar tambm os comparativos efetuados nos passos 3 das Etapas 3 e

4.

Padronizao

O material escrito solicitado nesta atividade deve ser produzido de acordo

com as

normas da ABNT, com o seguinte padro (exceto para produes finais no

textuais):

em papel branco, formato A4;

com margens esquerda e superior de 3cm, direita e inferior de 2cm;

fonte Times New Roman tamanho 12, cor preta;

espaamento de 1,5 entre linhas;

se houver citaes com mais de trs linhas, devem ser em fonte tamanho
10, com

com capa, contendo:

um recuo de 4cm da margem esquerda e espaamento simples entre linhas;

 nome de sua Unidade de Ensino, Curso e Disciplina;

nome e RA de cada participante;

ttulo da atividade;

nome do professor da disciplina;

o cidade e data da entrega, apresentao ou publicao.

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Para consulta completa das normas ABNT, acesse a Normalizao de

Trabalhos

Acadmicos Anhanguera. Disponvel em:

<http://issuu.com/normalizacao/docs/normaliza____o_de_trabalhos_acad__m
>. Acesso

em: 23 set. 2013.

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