CAPITULO II: DE LOS MEDIOS ELECTRNICOS

Medio electrnico: Cualquier mecanismo, instalacin, equipamiento o

sistema que permite producir, almacenar o transmitir documentos, datos
e informaciones, incluyendo cualquier red de comunicacin abierta o
restringida como Internet, telefona fija y mvil o de otros. 1

ARTCULO 17-C: Tratndose de contribuciones administradas por

organismos fiscales autnomos*, las disposiciones de este Cdigo en
materia de medios electrnicos slo sern aplicables cuando as lo
establezca la ley de la materia.
*Organismo fiscal autnomo: Organismos pblicos descentralizados
2
que tienen el carcter de autoridades fiscales3. Ejemplos:

IMSS
INFONAVIT

ARTCULO 17-D: Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar

documentos, stos debern ser digitales y contener una firma
electrnica avanzada* del autor. Las autoridades fiscales, mediante
reglas de carcter general, podrn autorizar el uso de otras firmas
electrnicas.
*Firma electrnica avanzada: Es un archivo digital que te
identifica al realizar trmites por internet en el SAT e incluso en otras
dependencias del Gobierno de la Repblica. 4

La Contrasea se considera una firma electrnica que funciona como

mecanismo de acceso en los servicios electrnicos que brinda el SAT,
conformada por la clave en el RFC del contribuyente, as como por una
contrasea que l mismo elige.

En caso de que la Contrasea no registre actividad en un periodo de tres

aos consecutivos, sta quedar sin efectos, debiendo el contribuyente

1 http://www.derecho.com/c/Medio_electr%C3%B3nico
2 Ley Federal de Entidades Paraestatales, Artculo 1
3 http://www.diccionariojuridico.mx/?pag=vertermino&id=1071
4 http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/fiel/Paginas/default.aspx

realizar nuevamente su trmite a travs de su firma electrnica o en

cualquier mdulo de servicios.5

Para los efectos mencionados en el prrafo anterior, se deber contar

con un certificado* que confirme el vnculo entre un firmante y los
datos de creacin de una firma electrnica avanzada expedido por el
Servicio de Administracin Tributaria cuando se trate de personas
morales, y por un prestador de servicios de certificacin autorizado por
el Banco de Mxico cuando se trate de personas fsicas.
*Certificado: Todo Mensaje de Datos u otro registro que confirme el
vnculo entre un Firmante y los datos de creacin de Firma Electrnica. 6

Una firma electrnica avanzada amparada por un certificado vigente

sustituir a la firma autgrafa, garantizar la integridad del documento y
producir los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos
con firma autgrafa.
Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que
contiene informacin o escritura generada, enviada, recibida o archivada
por medios electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa.
Los datos de creacin de firmas electrnicas avanzadas podrn ser
tramitados por los contribuyentes ante el Servicio de Administracin
Tributaria o cualquier prestador de servicios de certificacin autorizado
por el Banco de Mxico.
Cuando los datos de creacin de firmas electrnicas avanzadas se
tramiten ante un prestador de servicios de certificacin diverso al
Servicio de Administracin Tributaria, se requerir que el interesado
previamente comparezca personalmente ante el Servicio de
Administracin Tributaria para acreditar su identidad. En ningn caso los
prestadores de servicios de certificacin autorizados por el Banco de
Mxico podrn emitir un certificado sin que previamente cuenten con la
comunicacin del Servicio de Administracin Tributaria de haber
acreditado al interesado.

Esta comparecencia:
o No podr efectuarse mediante apoderado o representante
legal.
o nicamente para los efectos de tramitar la firma electrnica
avanzada de las personas morales de conformidad con lo

5 RMF 2015: 2.2.1.

6 Cdigo de comercio, Artculo 89 Definicin de certificado

dispuesto en el artculo 19-A de este Cdigo, se requerir el

poder previsto en dicho artculo.
o Tambin deber realizarse cuando el Servicio de
Administracin Tributaria proporcione a los interesados los
certificados, cuando acte como prestador de servicios de
certificacin.
Los certificados tendrn una vigencia mxima de cuatro aos, contados
a partir de la fecha en que se hayan expedido.

Actualmente, el certificado emitido por el SAT, tambin sirve para

acceder al portal IDSE.7

ARTCULO 17-E: - Cuando los contribuyentes remitan un documento

digital a las autoridades fiscales, recibirn el acuse de recibo que
contenga el sello digital. El sello digital es el mensaje electrnico que
acredita que un documento digital fue recibido por la autoridad
correspondiente.

ARTCULO 17-F: - El Servicio de Administracin Tributaria podr

proporcionar los siguientes servicios de certificacin de firmas
electrnicas avanzadas:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.

Verificar la identidad de los usuarios.

Comprobar la integridad de los documentos digitales expedidos
por las autoridades fiscales.
Llevar los registros de los elementos de identificacin y de
vinculacin con los medios de identificacin electrnicos de los
firmantes.
Proporcionar los dispositivos de generacin de datos.
Dar a conocer la forma de utilizacin de los certificados y sus
limitaciones.
Autorizacin a terceros para prestar los servicios inherentes a los
certificados.

ARTCULO 17-G: Los certificados que emita

Administracin Tributaria para ser considerados
contener los datos siguientes:
I.
II.

La mencin de que se expiden como tales.

El cdigo de identificacin nico del certificado.

7 http://idse.imss.gob.mx/imss/

el Servicio de
vlidos debern

III.

La mencin de que fue emitido por el Servicio de Administracin

Tributaria y una direccin electrnica.
Nombre del titular del certificado y su RFC
Perodo de vigencia del certificado.
La mencin de la tecnologa empleada en la creacin de la firma
electrnica avanzada contenida en el certificado.
La clave pblica del titular del certificado.

IV.
V.
VI.
VII.

Adems de estos requisitos, deben contener tambin8:

o El cdigo de identificacin nico del certificado deber contener los
datos del emisor y su nmero de serie.

o Periodo de validez del certificado.

ARTCULO 17-H: Los certificados que emita el
Administracin Tributaria quedarn sin efectos cuando:
I.
II.
III.
IV.

VI.
VII.

IX.
X.

de

Lo solicite el firmante.
Lo ordene una resolucin judicial o administrativa.
Fallezca la persona fsica titular del certificado.
Se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones y
dems personas morales. En este caso, sern los liquidadores
quienes presenten la solicitud correspondiente.
La sociedad escindente o la sociedad fusionada desaparezca con
motivo de la escisin o fusin, respectivamente.
Transcurra el plazo de vigencia del certificado.
Se pierda o inutilice por daos, el medio electrnico en el que
se contengan los certificados.

V.

VIII.

Servicio

Se entender por medio electrnico en que se contienen los

certificados que emita el Servicio de Administracin Tributaria,
cualquier dispositivo de almacenamiento electrnico, ptico o de
cualquier otra tecnologa, donde dicho rgano desconcentrado conserve
los certificados y su relacin con las claves privadas de los mismos. 9

Se compruebe que al momento de su expedicin, el certificado no

cumpli los requisitos legales. Esto tambin aplica a la
contrasea10.
Cuando se ponga en riesgo la confidencialidad de los datos.
Las autoridades fiscales:

8 RMF 2015: 2.2.2.

9 RCFF, Artculo 8
10 RMF 2015: 2.2.1.

a) Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio

fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentacin de
tres o ms declaraciones peridicas consecutivas o seis no
consecutivas, previo requerimiento de la autoridad para su
cumplimiento.
b) Durante el procedimiento administrativo de ejecucin no
localicen al contribuyente o ste desaparezca.
c) En el ejercicio de sus facultades de comprobacin,
detecten que el contribuyente no puede ser localizado; ste
desaparezca durante el procedimiento, o bien se tenga
conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se
utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas
o ilcitas.
d) Aun sin ejercer sus facultades de comprobacin, detecten
la existencia de una o ms infracciones previstas en los
artculos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta
sea realizada por el contribuyente titular del certificado

ARTCULO 17-I: La integridad y autora de un documento digital con

firma electrnica avanzada o sello digital ser verificable mediante el
mtodo de remisin al documento original con la clave pblica del autor.
ARTCULO 17-J: - El titular de un certificado emitido por el Servicio de
Administracin Tributaria, tendr las siguientes obligaciones:
I.
II.

III.

Actuar con diligencia y establecer los medios razonables para

evitar la utilizacin no autorizada de los datos de creacin de la
firma.
Cuando se emplee el certificado en relacin con una firma
electrnica avanzada, actuar con diligencia razonable para
cerciorarse de que todas las declaraciones que haya hecho en
relacin con el certificado, con su vigencia, o que hayan sido
consignados en el mismo, son exactas.
Solicitar la revocacin del certificado ante cualquier circunstancia
que pueda poner en riesgo la privacidad de sus datos de creacin
de firma.

ARTCULO 17-K: Las personas fsicas y morales inscritas en el registro

federal de contribuyentes tendrn asignado un buzn tributario*,
consistente en un sistema de comunicacin electrnico ubicado en la
pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, a travs del
cual:

I.

II.

La autoridad fiscal realizar la notificacin de cualquier acto o

resolucin administrativa que emita, en documentos digitales,
incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.
o

Esta fraccin entr en vigor para personas morales el 30 de Junio

de 2014. Para personas fsicas entr en vigor a partir del 01 de
enero de 2015.

En caso de que el contribuyente ingrese a su buzn tributario

para consultar los documentos digitales pendientes de notificar en
da u hora inhbil, generando el acuse de recibo electrnico, la
notificacin se tendr por practicada al da hbil siguiente. 11

El SAT realizar notificaciones a travs del Buzn Tributario en el

horario comprendido de las 9:30 a las 18:00 horas (De la Zona
Centro de Mxico).
En el supuesto de que el acuse de recibo se genere en horas
inhbiles, en todos los casos la notificacin se tendr por
realizada a partir de las 9:30 horas (Zona Centro de Mxico) del
da hbil siguiente.12

Los contribuyentes presentarn promociones, solicitudes, avisos, o

darn cumplimiento a requerimientos de la autoridad, a travs de
documentos digitales, y podrn realizar consultas sobre su
situacin fiscal.

Las personas fsicas y morales que tengan asignado un buzn tributario

debern consultarlo dentro de los tres das siguientes a aqul en que
reciban un aviso electrnico enviado por el Servicio de Administracin
Tributaria mediante los mecanismos de comunicacin que el
contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante reglas de
carcter general. La autoridad enviar por nica ocasin, mediante el
mecanismo elegido, un aviso de confirmacin que servir para
corroborar la autenticidad y correcto funcionamiento de ste.
*Buzn tributario: El Buzn tributario es un Sistema de comunicacin
electrnico entre las Autoridades Fiscales y los contribuyentes (Personas
Fsicas y Morales), el cual se ubica en la pgina del SAT dentro de la
opcin Trmites.13
11 RCFF, ARTCULO 11
12 RMF 2015: 2.12.2
13 Manual buzn tributario:
http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/buzon_tributario/Paginas/default.aspx

Cuando en una revisin electrnica las Autoridades Fiscales soliciten

informacin y documentacin a un tercero, ste deber proporcionar lo
solicitado dentro del plazo de quince das siguientes, contado a partir de
aqul en que surta efectos la notificacin del requerimiento.
Cuando el tercero aporte informacin o documentacin que requiera
darse a conocer al contribuyente, la Autoridad Fiscal lo notificar a
travs del buzn tributario, dentro del plazo de cuatro das contado a
partir de aqul en que el tercero aport dicha informacin o
documentacin; el contribuyente contar con un plazo de cuatro das
contado a partir de aqul en que surta efectos la notificacin para que
manifieste lo que a su derecho convenga. 14

Cuando los actos administrativos que consten en documentos impresos

o digitales firmados con la FIEL de los funcionarios competentes, se
notifiquen personalmente o a travs del Buzn Tributario, los
contribuyentes podrn comprobar su integridad y autora conforme a lo
previsto en la ficha de trmite 60/CFF "Verificacin de la integridad y
autora de documentos firmados con FIEL del funcionario competente o
con sello digital, notificados de forma personal o a travs del Buzn
Tributario", contenida en el Anexo 1-A.15
El Buzn Tributario disponible para los contribuyentes, se regir
conforme al horario de la Zona Centro de Mxico, de conformidad con la
Ley del Sistema de Horario en los Estados Unidos Mexicanos y el
Decreto por el que se establece el Horario Estacional que se aplicar en
los Estados Unidos Mexicanos.
Tratndose de promociones, solicitudes, avisos o cumplimiento a
requerimientos, as como de la prctica de notificaciones electrnicas,
aun cuando el acuse de recibo correspondiente seale la fecha y hora
relativa a la Zona Centro de Mxico, se considerar para efectos legales
el huso horario del domicilio fiscal del contribuyente. 16

14 RCFF, ARTCULO 61
15 RMF 2015: 2.12.3.
16 RMF 2015: 2.12.4.

MANUAL DE USUARIO DEL BUZN

TRIBUTARIO

Junio 2014

Tabla de Contenido

1.Ingreso al Buzn Tributario..........................................................................................

a.

Ingreso con Contrasea........................................................................................

b.

Ingreso con FIEL....................................................................................................

2.

Actualizacin Mecanismos de Comunicacin...........................................................

3.

Mensajes................................................................................................................

El Buzn tributario es un Sistema de comunicacin electrnico entre las

Autoridades Fiscales y los contribuyentes (Personas Fsicas y Morales), el
cual se ubica en la pgina del SAT dentro de la opcin Trmites. Se debe
considerar que el Buzn mostrar la hora del centro, sin embargo se
respetar la zona horaria en la que te encuentres.

1. Ingreso al Buzn Tributario

Para ingresar a tu Buzn debes realizar los siguientes pasos:

a. Ingresar a la pgina del SAT www.sat.gob.mx,
b. Dar clic en la opcin Trmites,
c. Seleccionar la opcin Buzn Tributario que se muestra en el
men izquierdo.

En seguida se presentar la pantalla para ingresar, dnde contaras

con 2 opciones, las cuales se describen a continuacin:

a. Ingreso con Contrasea

Debes dar clic en la opcin Buzn Tributario que se muestra en
el men izquierdo, en seguida se mostrar la pantalla dnde
escribirs tu RFC y la Contrasea, luego dar clic en el botn
Enviar.

b. Ingreso con FIEL

Para ingresar con tu Firma electrnica debes seleccionar la
opcin FIEL, enseguida se presentara la pantalla con los campos
para el registro de los siguientes datos:

Certificado (cer)
Llave privada (key)
Contrasea de clave privada
RFC (este se llena de forma automtica)

Luego dar clic en el botn Enviar.

2. Actualizacin Mecanismos de Comunicacin

Si es la primera vez que ingresas al Buzn Tributario se presentar
una pantalla dnde se te solicitar registrar al menos un correo
electrnico, mismo que te servir como medio de contacto con la
Autoridad. Para agregar ms correos electrnicos da clic en el
botn Agregar correo, en caso contrario de clic en el botn
continuar.

Tambin cuentas con la opcin para eliminar los correos

electrnicos registrados usando el icono de X. No se podrn
eliminar todos los correos electrnicos, al menos debe mantener
un correo electrnico registrado en el Buzn.

Importante: Una vez que hayas registrado al menos un correo

electrnico ya no se presentar esta pantalla al ingresar.
Es necesario firmar la solicitud la actualizacin de los Mecanismos
de Comunicacin, para lo cual el sistema solicitar la FIEL, a
travs de los siguientes datos:
o
o
o
o

RFC (este campo se llena cuando se registran los dems)

Clave privada (key)
Certificado(cer)
Contrasea de Clave Privada

Una vez capturados los datos, da clic en el botn Firmar.

Se emitir un mensaje confirmando la recepcin de la solicitud con
el nmero de folio asignado. Puedes consultar la Solicitud dando
clic en el botn Imprimir Acuse.

Adicionalmente recibirs en tu Buzn un Mensaje dnde tambin podrs

consultar el formato de Solicitud. Da clic en el texto azul para ver el
contenido

El formato de solicitud que se presentar es el siguiente:

Datos del
Cadena
contribuye
original
y
Movimiento a
nte
Sello Digital

Recibirs un correo electrnico por parte del Buzn tributario,

dnde se solicita validar tu correo electrnico.

Una vez confirmado se mostrar el siguiente mensaje en pantalla.

Si el correo ya lo validaste e intentas volver a confirmar se

presentar
el
siguiente
mensaje:

Una vez validado tu correo recibirs un correo electrnico por

parte del Buzn tributario, indicando que tienes un mensaje por
leer.

Una vez que ingresas al Buzn en la seccin de Mensajes podrs

consultar la respuesta de tu solicitud.

Al dar clic en el texto aqu se desplegara el detalle de la

Respuesta a la solicitud de registro o actualizacin de los
Mecanismos de Comunicacin.

Datos del
Tipo de

Resulta

En caso de no confirmar tu correo electrnico en el tiempo

establecido, el Buzn Tributario no realizar la actualizacin y
mostrar el siguiente resultado:

Datos del
Tipo de

Resulta

Si de forma posterior quieres registrar un nuevo correo electrnico

o actualizar alguno de los registros, da clic en el icono de engrane
para que puedas ingresar a las opciones y repitas al proceso
mencionado en este apartado.

Movimien
to a

3. Mensajes
En este apartado recibirs la confirmacin de la solicitud y
respuesta del registro o actualizacin de los Mecanismos de
Comunicacin. As como todos aquellos que emitan las
autoridades fiscales y que son de tu inters.

Al dar clic el texto subrayado, se desplegar el texto donde

encontrars el detalle del mensaje recibido.