RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Office de la Formation
Professionnelle et de la
Promotion du Travail.

La pratique de la comptabilit au
sein des tablissements publics
Cas de lANCFCC

Technicien Spcialis en gestion des entreprises

Elaborpar:

Encadrpar

MR. Mme.
Niveau : 2me anne Groupe
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ISTA:

Je ddie ce modeste travail :

- Mes chers parents
Aucune ddicace ne saurait vous exprimer ma profonde
affectation et ma gratitude.
Veillez accepter ce travail qui nest quautre que le fruit de vos
grands sacrifices.
- Mes amis, et tous ceux qui me reconnaissent de loin ou de
prs.

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Au terme de ce stage, je dois exprimer mes remerciements

tous ceux qui ont contribu au bon droulement de ce stage.
Je saisis cette occasion pour prsenter ma profonde gratitude
toutes les personnes des services comptabilit et mon
encadrant lANCFCC : M. AIRECHTDRISS chef de service
comptabilit gnrale lANCFCC et M. RAZGUI ZAKARIA
chef de dpartement comptable qui mon beaucoup aid afin de
passer mon stage dans des conditions avantageuses et grce
leur patience et leur disposition permanente mon, sjour a t
agrable instructif et trs profitable
Je veux galement prsenter mes vifs remerciements tous
mes formateurs qui mont accord les directives et les
explications inestimables durant ma formation. Enfin, tous ceux
et celles qui mont aid de prs ou de loin la ralisation de ce
travail.

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Pour que la formation professionnelle soit plus proche de la

ralit. Elle doit tre complte par une exprience pratique
pour cela la priode de stage au sein de LAGENCE NATIONALE
DE LA CONSERVATION FONCIERE, DU CADASTRE ET DE LA
CARTOGRAPHIE a t trs bnfique.

La visite ma permis de confronter mes acquis thoriques avec

lactualit dans le domaine du travail.

Jai eu loccasion davoir un stage dune priode dun mois et

demi au sein de lANCFCC.

Jespre que ce rapport sera apprci par tous mes encadrants,

mes formateurs, et vous tiendra au courant de toutes les tapes
de ce stage et les activits de lagence

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SOMMAIRE :
INTRODUCTION GENERALE :
Phase I : Prsentation du lieu de stage
CHAPITRE I : Gnralit sur lANCFCC
SECTION 1 : PRESENTATION GNERALE DE LANCFCC....................... ;
SECTION 2 : SECTEURS DACTIVITS.. ;

CHAPITRE II : Direction financire

SECTION :DEPARTEMENT COMPTABLE ;

Phase II : Traitement comptable des principaux flux de

lANCFCC
CHAPITRE I : Analyse des flux de recette de
lANCFCC
SECTION 1 : SERVICE COMPTABILITE RECETTES ;
SECTION 2 : SERVICE COMPTABILITE CAISSE. ;

CHAPITRE II : Analyse des flux de dpense de lANCFCC

SECTION 1 : SERVICE COMPTABILITE ACHATSFOURNISSEUR ;
SECTION 2 : SERVICE COMPTABILITE BANQUE;

Phase III : les Taches effectu et les annexes

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SECTION 1 : LES TACHES EFFECTEE AU SEIN DU

DEPARTEMENT ;
SECTION 2 : LES ANNEXES

. ;

CONCLUSION :

Afin de dcider entre diffrente offres de stages jai choisi

lANCFCC pour appliquer mon stage, ce choix nest pas au
hasard, car cette entit est trs connu par sa performance et
son dveloppement, qui na cess daugmenter grce aux
bonnes orientations suivi par elle, cette dernire est cr sous
la nomination Agence Nationale de la Conservation Foncire
du Cadastre et de la Cartographie , cest un tablissement
publique, dot de la personnalit morale et de lautonomie
financire et une tenue de comptabilit par tous ses carts, les
dpartements de la direction financire de lAgence :
Dpartement comptabilit
Dpartement de budget
Dpartement de la trsorerie
Cette agence est place sous la tutelle de lEtat laquelle a pour
objet de faire respecter parles organes comptents de lagence
les dispositions de la prsente loi en particulier relatives aux
missions de service publique qui lui sont dvolues .Lagence est
soumise au contrle financier de lEtat applicable aux
tablissements publiques, conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur.

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Donc ce rapport est divis en deux parties : une qui sintresse

la prsentation du milieu de stage, lautre qui sarticule autour
des traitements comptables des principaux flux de lAgence

Introduction
LANCFCC est loutil principal des trois activits sagit au niveau
central ou bien lextrieur :
La conservation foncire
Les prestations cadastrales
La production des cartes
Ces 3 missions ont pour objet la comptabilisation et le
financement par les services centraux appropris. Elle
privilgie dsormais l'approche commerciale et considre
les citoyens comme des clients.

Phase I : Prsentation du lieu de stage

CHAPITRE I : Gnralit sur lANCFCC
SECTION 1 : PRESENTATION GNERALE DE LANCFCC :

1- Prsentation de lANCFCC
LAgence Nationale de la Conservation Foncire, du Cadastre et
de la Cartographie (ANCFCC) a t cre en vertu du Dahir N
1-02-125 du 13 juin 2002 portant promulgation de la loi n 5800 et de son dcret dapplication n2-00-913 du 27 aot 2002,
sous forme dun tablissement public dot de la personnalit
morale et de lautonomie financire. Elle exerce, compter du
1er janvier 2003, les attributions reconnues par la lgislation et
la rglementation en vigueur la puissance publique, en
matire dimmatriculation de la proprit foncire, de cadastre
et de cartographie.
LANCFCC est charge de 3 missions principales:
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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

lImmatriculation Foncire (IF), dont lobjectif principal est

de garantir le droit de proprit par linscription des
mentions sur les livres fonciers retraant lhistorique de la
proprit foncire.
Le Cadastre pour dlimiter la proprit foncire (sa
superficie, ses coordonnes, sa situation gographique,
etc.).
La Cartographie qui poursuit et amliore la couverture
cartographique du pays et la dfinition du rfrentiel
godsique.
La coexistence de ces trois mtiers au sein dune seule
institution confre au Maroc une particularit forte intressante.
Ainsi, lANCFCC est un instrument de dveloppement
conomique et social, dans la mesure ou il contribue
promouvoir la proprit foncire, considre comme point de
dpart tout projet de dveloppement urbain ou rural.

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

2- Organisation de lANCFCC
Par ailleurs, compter de 2004, ANCFCC a mis en place une
nouvelle organisation. Cette organisation sinscrit dans le cadre
de la stratgie globale qui a conduit la transformation de
ladministration de la conservation foncire, du cadastre et de
la cartographie en agence, elle est destine promouvoir une
meilleure efficacit dans la gestion, plus de souplesse,
defficience, dconomie et de transparence.
Les structures de lAgence sont organises en services centraux
et services extrieurs.
Les services extrieurs comprennent :
8
75
63
2

directions rgionales ;
conservations foncires ;
services de cadastre ;
services de cartographie.

Les services centraux comprennent :

8 directions rgionales.
LAgence est gre par un Directeur qui dispose de tous les
pouvoirs de gestion lexception, qui sont dtenus par le
conseil dAdministration. Il peut dlguer sous sa responsabilit
une partie au personnel plac sous son autorit.

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..SECTION 2 : SECTEURS DACTIVITS;

Direction de la conservation foncire :

1- Les produits de la CF
o Duplicata du Titre Foncier
o Certificat de proprit
o Certificat Spcial
o Les copies d'Actes et Documents
o Les renseignements contenus
dossiers Fonciers
2- Les procdures dimmatriculation

dans

les

Dpt de rquisition : La demande d'immatriculation est

effectue par le propritaire d'un bien immobilier ou le titulaire
d'un droit rel.
Publication de l'extrait de rquisition : Un extrait de la
rquisition d'immatriculation est publi au bulletin officiel et
affich avec avis de bornage aux siges du tribunal de premire
instance et de l'autorit locale du ressort de la proprit.
Bornage : Il s'agit la fois d'une opration topographique, d'un
acte de publicit et d'une enqute juridique.
Plan : Document qui dtermine la superficie et les limites
exactes de l'immeuble.
Clture : Ds rception du procs-verbal et du plan de bornage
le conservateur publie un avis de clture de bornage au bulletin
officiel qui fixe le dernier dlai d'opposition et l'affiche aux
siges du tribunal de premire instance et de l'autorit locale
du ressort de la proprit.
Immatriculation : En l'absence d'oppositions ou aprs
rglement des oppositions en faveur du requrant, le
conservateur procde l'immatriculation et tablit un titre
foncier au nom du propritaire.
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Rejet ou Annulation : La rquisition est annule ou rejete

pour insuffisance des documents appuyant la rquisition ou
carence du requrant.

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Transmission du dossier au tribunal : En cas d'opposition, le

conservateur transmet la rquisition au tribunal de premire
instance pour statuer sur le litige la concernant .
Intervention dans la procdure d'immatriculation:
Tout acqureur d'un droit sur une proprit en cours

d'immatriculation, doit le dclarer auprs du conservateur

au cours de la procdure d'immatriculation.
Tout prtendant un droit rel sur un immeuble en cours
d'immatriculation peut s'opposer l'opration
d'immatriculation avant l'expiration du dlai de deux mois
de la date de publication de l'avis de clture de bornage
au bulletin officiel, soit devant le conservateur, soit devant
le gomtre lors du bornage, soit devant l'autorit locale
ou le tribunal de premire instance.
3- Les missions et les attributs de la DCF
Limmatriculation des proprits foncires.
La publication des droits rels et charges foncires
grevant les proprits soumises au rgime de
lImmatriculation Foncire
La conservation des documents et des bases de donnes
foncires.
Lorientation, la planification et le suivi des actions des
conservations foncires.
Lvaluation des ralisations et le contrle de la marche
des services.
Le suivi des recettes foncires et le contrle de la
comptabilit des conservateurs.
La formalisation et la simplification des procdures
dimmatriculation foncire.
La programmation des moyens mettre la disposition
des services extrieurs.

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Direction du cadastre :
1- Les produits et les prestations cadastraux
Plan cadastral ; Plan parcellaire individuel.
Mappe cadastrale ; Plan parcellaire densemble

2- Les procdures cadastrales

Etape du Bornage : Le bornage est l'opration
officielle qui consiste dterminer contradictoirement sur
le terrain les limites d'une proprit foncire en les
matrialisant soit par des bornes rglementaires (en
terrain nu), soit par des marques la peinture rouge (sur
des constructions), soit par des croix graves (sur les
rochers), et enquter sur la consistance juridique de
l'immeuble Le bornage est excut au jour et l'heure
prcise fixe par le programme de bornage. Le bornage est
une opration juridique, technique et un acte de publicit.
Etape du Lev rgulier : Le lev rgulier est l'acte
topographique qui consiste tablir le plan cadastral
rglementaire de l'immeuble immatriculer
Etape du Contrle et de vrification Le contrle est un
travail de recherche qui consiste relever toutes les
fautes, les erreurs, les anomalies et les omissions relatives
aux oprations de bornage, de lev, de calculs et
d'tablissement de plan et de consigner toutes les
remarques la fiche vrification.
Etape de Clture : La clture d'une affaire normale
concrtise l'achvement du traitement technique au
niveau du Service du Cadastre.
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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

3-Les missions du cadastre

Conception et ralisation dun systme
dinformation cadastral informatis ;
Gnralisation du systme de gestion lectronique
des dossiers cadastraux ;
Elaboration dun systme dvaluation des services
du cadastre par instauration dindicateurs de
performances ;
Elaboration, rvision et unification des normes,
instructions, procdures et mthodes cadastrales ;

Etude dune nouvelle organisation type dun

service du cadastre ;
Rsorption des instances ;
Direction de la cartographie :
1- Les produits de la cartographie
Rseaux godsiques
Photographie arienne
Plan de ville au 1/5.000 et 1/10.000
Cartes topographiques (1/25.000 50.000
100.000 250.000)
Cartes gnrales, spciales et thmatiques
(pdologie, forestire, administrativeetc.)
Bases de Donnes cartographiques.
2- Les procdures de la cartographie
Le processus de production cartographique est long,
laborieux et ncessite des moyens humains et matriels
importants. Ce processus passe successivement par les tapes
suivantes:

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Prise de vues ariennes: La procdure de la prise de vue

arienne, a pour objet de produire les documents de base
(photographies ariennes) pour l'tablissement des cartes
topographiques de base, des plans topographiques et des ortho
photo-plans.
Stro prparation : La stro prparation est l'ensemble
des oprations qui ont pour but l'identification et la
dtermination directe sur terrain du canevas de restitution
(points de calage).

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Compltement : Le compltement cartographique a

pour objet de valider la Restitution par rapport la ralit
terrain
par l'intermdiaire d'un parcours exhaustif du terrain. Il consiste
identifier, ajouter ou supprimer des
dtails en plus de la collecte de la Toponymie.
Structuration : La structuration des donnes consiste
organiser les donnes selon leur nature suivant diffrentes
classes et sous classes prdfinies conformment aux normes
en vigueur.
Rdaction : Symbolisation et finition.
Flashage : L'opration du flashage consiste raliser des
films ou des plaques partir d'un fichier de donnes.
Impression et diffusion

3- Les missions et les attributs de la cartographie

Etablir et entretenir les rseaux godsiques.
Raliser, rviser et entretenir la couverture
cartographique.
Coordonner et centraliser des documents
cartographiques et photogrammtriques tablis
par les administrations, les collectivits locales
et les tablissements publics.
Raliser les cartes thmatiques.

CHAPITRE II : Direction financire

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

SECTION :DEPARTEMENT COMPTABLE ;

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MISSIONS

DES SERVICES DE LA COMPTABILIT

SERVICE DE LA COMPTABILIT GNRALE

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1. Centraliser et enregistrer lensemble des oprations

comptables, dans le respect des normes en vigueur en la
matire ;
2. Assurer la coordination entre les services comptables
centraux et les cellules assurant la fonction comptable des
services extrieurs ;
3. Produire une information financire fiable et rgulire ;
4. produire des tats de synthse et de suivi des aspects
rglementaire et fiscaux ;
Assurer le respect des rgles comptables et fiscales en vigueur.

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

SERVICE DE LA COMPTABILITE RECETTE

1.
2.
3.
4.

Enregistrer les oprations de vente des services centraux ;

Justifier les comptes clients des services centraux ;
Contrler les crances clients des services extrieurs ;
Produire une information fiable et rgulire concernant les
recettes et crances relatives la cartographie et au
cadastre.

SERVICE DE LA COMPTABILITE FOURNISSEUR

1. Centraliser et enregistrer les oprations comptables relatives
aux charges dexploitation
2.Veiller la justification des comptes des comptes
fournisseurs et autres cranciers ;
3. Produire
une
information
financire
fiable
et
rgulire concernant les charges et dettes dexploitation de
lAgence ;
4. Grer les ressources affectes au service .
SERVICE DE LA COMPTABILITE BANQUE ET CAISSE
1. Centraliser et enregistrer les oprations comptables

relatives aux flux de trsorerie;

2. Veiller la justification des comptes de trsorerie de
lAgence;
3. Produire une information financire fiable et
rgulire concernant la trsorerie de lAgence ;
Phase II : Traitement comptable des principaux
flux de lANCFCC
CHAPITRE I : Analyse des flux de recette de lANCFCC
SECTION 1 : SERVICE COMPTABILITE RECETTES ;
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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Traitement comptable des droits des

conservations foncires

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

La Cellule Comptable du service extrieur reoit les Ordres de

Recettes Journaliers approuvs et signs par le conservateur
et les comptabilise, aprs vrification des pices, selon le
schma dcriture dcrit ci-dessous :
Journal Ventes
Dbit
N de
compte
16057XXX

Libell de
compte
Compte de
liaison du
service
extrieur
concern

Crdit
N de
compte
7126XXX

7581X
4458X
4497XX

Libell de compte
Enrlement et droit
de publicit ;Droit Advalorem et
proportionnel ;Droit
de Mutation ;Droit de
superficie ;Vacation ;
Droit fixe ;Certificats
et copies ;Minimum
de perception ;Droit
de recherche ;Dpt
de Dossiers de
Socit ;Droits
dinvestigation
Pnalits et ddits
reus
Etat Taxe judiciaire
et de plaidoirie
Compte transitoire ou

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

dattente crditeurs
Traitement comptable
Services du Cadastre

des

prestations

des

La Cellule Comptable reoit quotidiennement (j+1 pour la

situation de la journe j) un Ordre de Recettes Journalier
sign par le Chef de Service du Cadastre pour comptabilisation
selon le schma dcritures suivant :

Journal Ventes
Dbit
N de
compte
16057XXX

Libell de
compte

Crdit
N de
compte

Compte de
7121XX
liaison du service
extrieur
concern
71243XX

Libell de
compte
Ventes de biens
produits au
Maroc
Vente de
prestations de
service
(Documents
techniques,
Imprims
techniques,
Documents du
cadastre
national,
Consultation sur

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

7127XX

4455XX

place de
documents)
Ventes et
produits
accessoires
TVA facture

Traitement comptable des prestations de la

Cartographie
La Cellule Comptable reoit quotidiennement (j+1 pour la
situation
de
la
journe
j)
un
Ordre
de
Recettes Journalier, accompagns des factures et
bons de livraison correspondants. Ltat journalier est
sign par le Chef de Service de la Cartographie pour
comptabilisation selon le schma dcritures suivant :
Journal Ventes
Dbit
N de
compte
16057XXX

Libell de
compte

Crdit
N de
compte

Compte de
7124XX
liaison du service
extrieur
concern
4455XX

Libell de
compte
Vente de
prestations de
service
(cartographie)
TVA facture

16057XXX

Compte de
71211.
liaison du service
extrieur

Ventes de
documents

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

concern

71212.

topographiques.
Ventes dautres
documents
cartographiques.

71213.

Rapprochement
des
extracomptables

comptes

avec

Ventes dautres
documents
cartographiques.

les

donnes

Les comptes concerns par le rapprochement avec les

donnes extracomptables sont les comptes suivants :
- 16057XXX Compte de Liaison Recettes
- 4497XX Compte
transitoire
ou
dattentes
crditrices
- 4488XX Autres cranciers

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Au plus tard le 10 de chaque mois (mois m+1 pour le

mois m), le Caissier de la Conservation Foncire ou le
Rgisseur de Recettes du service de cadastre ou de la
cartographie adresse une situation des soldes des comptes
concerns la Cellule Comptable.

Ladite situation est rapproche par la cellule comptable, avec

la situation comptable labore sur la base de la justification
des comptes et fait lobjet dun tat de rapprochement
sign conjointement par le responsable de la cellule
comptable et le rgisseur concern (ou le caissier),
mentionnant, le cas chant, les anomalies souleves et les
actions entreprendre en vue de les corriger.
Ltat de rapprochement est transmis au Chef de Service
concern pour contrle et visa.
Aprs la signature de ltat de rapprochement par le Chef du
service concern, ltat de rapprochement est adress au
responsable concern (Caissier, Rgisseur de Recette etc.) en
vue de procder aux rectifications ncessaires.
Si lanomalie concerne les lments comptabiliss, la cellule
comptable aprs stre assure de lexistence dans son
classement de la pice de base (O.R., pice de banque etc.),
prpare une O.D. de redressement des comptes et la soumet
la signature du Chef du Service Extrieur, avant saisie des
critures y affrentes.
Vrifications mensuelles
Comptable

effectues

par

le

Dpartement

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

La Cellule Comptable procde au transfert des donnes

comptables sur le systme comptable central, ainsi que leur
sauvegarde, selon les procdures et modalits dfinies
conjointement par le Dpartement Comptable et la Direction
des Systmes dInformation et des Procdures.
La Cellule Comptable du service extrieur adresse au
Dpartement Comptable au plus tard le 15 de chaque mois
(mois m+1 pour le mois m) :

- Une copie certifie conforme par le chef du service

extrieur concern, de lensemble des pices comptables
ayant servi la comptabilisation des recettes et de leur
encaissement ( lexception des O.R. et factures).
- Des fiches justificatives des soldes des comptes de bilan
mouvements par la cellule comptable (16057XXX,
34211XXX, 4488XX, 4497XX notamment).
Le Dpartement Comptable (Service Comptabilit des
Recettes) procde au pointage et au contrle des pices
reues avec les lments pris en charge par le systme
comptable.
Les anomalies releves suite aux contrles effectus par le
Dpartement Comptable, font lobjet dun tat des
redressements proposs adress au service extrieur
concern, avec une copie la Direction de la Conservation
Foncire, si lanomalie concerne une Conservation Foncire.
La Cellule Comptable du service extrieur examine les
redressements proposs et tablit, le cas chant, une O.D.
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Page 30

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

quelle soumet lapprobation et la signature du chef du

service extrieur concern, avant la passation des critures
comptables y affrentes.

Constatation de lencaissement par :

Espce
Chque
Cest encaissement est mis par tous les activits faite par
lAgence : (Conservation foncire, Cadastre,
Cartographie)

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

.......................... SECTION 2 : SERVICE COMPTABILITE CAISSE ;

Constatation des encaissements par chque

La Cellule Comptable reoit quotidiennement (j+1 pour la
situation de la journe j), les quittances accompagnes dun
tat rcapitulatif des encaissements par chque de la
journe indiquant pour chaque ordre de recette, le numro
de la quittance, le montant, limputation budgtaire et les
rfrences du chque, sign par le Caissier et le
Conservateur en ce qui concerne les droits de la conservation
foncire, par le Rgisseur de recettes et le Chef du service en
ce qui concerne les ventes du cadastre et de la cartographie,
selon le schma dcritures dcrit ci-aprs :
Journal des Oprations Diverses
Dbit
N de
compte
51111XXX

Libell de
compte
Chques en
portefeuille

Crdit
N de
compte
16057XXX

Libell de
compte
Compte de liaison
du service
extrieur concern

Constatation des encaissements par VIREMENT

La Cellule Comptable reoit quotidiennement (j+1 pour la
situation de la journe j), un tat rcapitulatif des
virements reus de la journe, sign par le Caissier et le
Conservateur en ce qui concerne les droits de la conservation
foncire, par le Rgisseur de recettes et le Chef du service en
2012-2013
Page 32

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

ce qui concerne les ventes du cadastre et de la cartographie,

aprs vrification des pices, les paiements par virement sont
comptabiliss au fur et mesure par la Cellule Comptable,
selon le schma dcritures dcrit ci-aprs.

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Journal des Oprations Diverses

Dbit
N de
compte
514XXX

Crdit

Libell de
compte

N de
compte

Banques,
16057XXX
Trsorerie
Gnrale et
Chques Postaux
Dbiteurs

Libell de
compte
Compte de liaison
du service
extrieur concern

Constatation du versement des recettes en banque

A. Versement despces
Aprs versement des sommes encaisses la banque par
le Caissier ou le Rgisseur de Recettes, la Cellule
Comptable procde la comptabilisation des oprations
conformment la procdure relative au cycle Trsorerie
Caisses et Rgies
A la rception du bordereau de dpt des espces en banque,
la Cellule Comptable passe lcriture suivante :
Journal Banque
Dbit
N de
compte
514XXX

Libell de
compte

Crdit
N de
compte

Banques,
5115
Trsorerie
Gnrale et
Chques Postaux

Libell de
compte
Virement de
fonds

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Page 34

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Dbiteurs
A. Remise des chques
B. La Cellule Comptable reoit les bordereaux de versement
des chques la Trsorerie Gnrale, accompagn dun
tat des versements par chque approuv et sign
par le Chef du Service concern, aprs vrification des
pices, les oprations y affrentes sont comptabilises
selon les schmas dcritures dcrits ci-dessous :

Journal Banque
Dbit
N de
compte
514XXX

Libell de
compte

Crdit
N de
compte

Banques,
51111XXX
Trsorerie
Gnrale et
Chques Postaux
Dbiteurs

Libell de
compte
Chques en
portefeuille

Etat de rapprochement bancaire du compte recettes

A la rception du relev de banque, la Cellule
Comptable procde au
pointage des lments
comptabiliss tant au dbit quau crdit, afin de sassurer
de la prise en compte par la banque de lensemble des
oprations de versement et de virement vers le compte
central effectues.
Suite au pointage des lments sous-indiqus, la Cellule
Comptable tablit au plus tard le15 de chaque mois
(mois m+1 pour le mois m), ltat de rapprochement
bancaire selon le modle suivant :
2012-2013
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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Libell

Dbit Crd
it

Libell

Solde
bancaire

Solde
comptable

Oprations
comptabilise
s
mais
ne
figurant pas
sur le relev
bancaire.

Oprations
figurant sur le
relev
bancaire mais
non
comptabilise
s.

Total

Total

Solde

Solde

Dbit Crdit

Ltat de rapprochement bancaire est tabli en trois

exemplaires (dont un est conserv par le chef du service
extrieur et le second est destin au Dpartement Comptable)
signs par le responsable de la Cellule Comptable et soumis au
Chef du Service extrieur, accompagn dune note de
justification des suspens (carts entre la situation comptable
et le relev de banque).

CHAPITRE II : Analyse des flux de dpense de lANCFCC

. SECTION 1 : SERVICE COMPTABILITE ACHATSFOURNISSEUR ;

La comptabilisation des oprations

La comptabilisation des comptes se fait partir des diffrents
prestataires de services conclues par lAgence selon ses
opportunits comme suit :
March : ferm ; cadre ; reconductible ; ngoci
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Page 36

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Bon de commande
Contrat
Convention : LOffice National de Transport ; Barid Al
Maghreb ; Itissalat Al Maghreb ; Gendarmerie Royale ;
Office National de lEau Potable ; Paierie Principale du
Royaume ; Hpital Cheikh Zaid ; Avocat.
Traitement des oprations effectues par les services
centraux
Rception de lOrdre dEngagement
La Section Comptabilit Fournisseurs Services Centraux
reoit lOrdre dEngagement, approuv par lOrdonnateur,
accompagn du march ou du bon de commande
correspondant du Service March.
Imputation et comptabilisation des oprations
La Section Comptabilit Fournisseurs Services Centraux
vrifie la nature de lachat :
- Dpense imputer un compte de charge :
limputation budgtaire correspondante est porte sur la
facture ;
- Dpense imputer un compte dimmobilisation :
limputation budgtaire correspondante et le code
inventaire sont ports sur la facture, conformment la
procdure de gestion des immobilisations en vigueur.
Aprs vrification et validation des imputations, la Section
Comptabilit Fournisseurs Services Centraux tablit (ou dite)
lOrdre dImputation (O.I.) et lui attribue un numro dordre
(ou vrifie le numro dordre si celui-ci est attribu
Ltat des engagements est actualis au fur et mesure de
lenregistrement des Ordres dImputation (voir partie annexe) :
Journal Achats
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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Dbit
N de
compte

Crdit

Libell de
compte

N de
compte

Libell de compte

4411XXX
- Comptes
dachats
613XX/614 - Autres charges
XX
externes
4413XXX
- TVA
rcuprable
sur charges
34552

Compte fournisseur
auxiliaire.

612XX

Compte Fournisseur
retenue
de
garantie auxiliaire
(le cas chant)

Facture dimmobilisation :
Journal Achats
Dbit
N de
compte
2XX

34551

Libell de
compte

Crdit
N de
compte

1486 ou
- Compte
dImmobilisati 4481
ons
- TVA
rcuprable
sur
immobilisatio
ns
4413XXX

Libell de
compte
Fournisseurs
dimmobilisation
ou
dettes
sur
acquisition
dimmobilisations

Compte
Fournisseur

retenue
de
garantie auxiliaire
(le cas chant)

2012-2013
Page 38

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Traitements spcifiques de la TVA :

En raison de lapplication de la rgle du prorata, la TVA sur les
achats et les immobilisations nest rcuprable que
partiellement.
Paiement des dpenses
Etablissement de lordre de paiement :
Le Service Gestion de Trsorerie dite un Ordre de
Paiement sur le systme comptable, sur la base de la
facture originale et lui attribue un numro dordre. LOrdre de
Paiement doit indiquer le numro de lOrdre dImputation
correspondant.
Etablissement du titre de paiement :
1. Aprs ltablissement de lOrdre de Paiement, le
Service Gestion de Trsorerie tablit le titre de
paiement, annule les pices en y portant le cachet
pay ainsi que les rfrences du moyen de
paiement sur la facture originales.
Passation des critures de paiement :
LOrdre de Paiement est transmis la Section Comptabilit
Banques Services Centraux pour validation sur le systme
comptable. Il est automatiquement enregistr sur le Journal
Banque du service central selon le schma dcriture
comptable dcrit dans les procdures comptables relatives au
cycle Trsorerie-Banques.
Enregistrement comptable des oprations :
A. Achat des vignettes
Documents de base : Convention annuelle + OP + titre de
paiement
Journal Achats
2012-2013
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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Dbit
N de
compte
34881

Crdit

Libell de compte

N de
compte

Compte
auxiliaire 514XXX
dbiteur
divers
vignettes

Libell de compte
Banques, Trsorerie
Gnrale
et
Chques
Postaux
Dbiteurs

A. Constatation de la charge
Document de base : facture
Journal Achats
Dbit
N de
compte

Crdit

Libell de compte

612XX

Comptes dachats

613XX/614
XX

Autres
externes

34552

TVA rcuprable sur

charges

N de
compte
4411

charges

Libell de
compte
Compte
fournisseur
auxiliaire.

B. Constatation du rglement par vignettes

Document de base : reu de paiement par vignette
Journal Achat
Dbit
N de

Libell de

Crdit
N de

Libell de

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Page 40

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

compte
4411

compte
Compte
fournisseur
auxiliaire.

compte
34881

compte
Compte auxiliaire
dbiteur
divers
vignettes.

Rapprochement des comptes avec les donnes extracomptables :

Les comptes concerns par le rapprochement avec les
donnes extracomptables sont les comptes suivants :
- 341XXX Compte Fournisseurs dbiteurs, avances
et acomptes
- 441XXX Compte
Fournisseurs
et
comptes
rattachs
- 448XX Autres cranciers

Au plus tard le 10 de chaque mois (mois m+1 pour le mois

m), lentit responsable des approvisionnements du service
extrieur et le Service Approvisionnements et Gestion des
Stocks adresse une situation des soldes des comptes
concerns, respectivement la Cellule Comptable et au
Service Comptabilit Fournisseurs.
A lissue des travaux de rapprochement, un tat de
rapprochement est tabli et sign conjointement par le
responsable de la cellule comptable ou la Section
Comptabilit Fournisseurs Services Centraux
SECTION 2 : SERVICE COMPTABILITE BANQUE;

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Traitement
dpenses :
Alimentation
extrieurs :

des

des

oprations

comptes

de

bancaires

paiement
des

des

services

A la rception des pices sous-mentionnes, la Section

Comptabilit Banques Services Centraux comptabilise
lopration dans le journal banque selon le schma dcriture
comptable suivant :
Journal Banque
Dbit
N de
compte

Libell de
compte

Crdit
N de
compte

160556XXX Compte
de 514XXX
liaison trsorerie
dpense service
extrieur

Libell de
compte
Banques,
Trsorerie
Gnrale et
Chques Postaux
Dbiteurs

La
Section
Comptabilit
Banques
Services
Centraux
comptabilise sassure chaque fin de priode comptable, aprs
lettrage des oprations, que le compte de liaison est sold ou
justifi par un dcalage de passation des critures au niveau du
service extrieur concern.
Alimentation des rgies des services centraux :
Lalimentation des rgies des services centraux est effectue
conformment aux procdures de gestion des rgies en vigueur
et des procdures comptables relatives au cycle Trsorerie
Caisses et Rgies. A la rception de lO.P. et dune copie du titre
de paiement correspondant, la Section Comptabilit Banques
Services Centraux passe les critures suivantes :

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Journal Caisse
Dbit
N de
compte
5115

Crdit

Libell de
compte
Virement
fonds

N de
compte
de 514XXX

Libell de compte
Banques, Trsorerie
Gnrale et
Chques Postaux
Dbiteurs

Comptabilisation des paiements des oprations locales :

A la rception de lOrdre de Paiement et dune copie du titre de
paiement, la Section Comptabilit Banques Services Centraux
procde la validation de lcriture comptable correspondante
passe automatiquement sur le systme comptable et reste
en instance, lors de ltablissement de lO.P. Aprs pointage des
pices lcriture, il valide lcriture suivante qui est alors
enregistre sur le Journal Banque du service central :
Journal Banque
Dbit
N de
compte

Libell de compte

Crdit
N de
compte

4411XXX

Compte fournisseur. 514XXX

4413XXX

Fournisseur

retenue de garantie
(le cas chant)

Libell de
compte
Banques,
Trsorerie
Gnrale et
Chques
Postaux
Dbiteurs

2012-2013
Page 43

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Comptabilisation des paiements des oprations

trangres
La diffrence entre le montant comptabilis indiqu ci-dessus
et celui figurant sur lavis de crdit bancaire est constitue
des frais de transfert et dune diffrente de change. La
Section Comptabilit Banques Services Centraux tablit une
OD et passe lcriture suivante :
Journal Banque
Dbit
N de
compte
4411XXX

Crdit

Libell de compte

Compte fournisseur. 514XXX

Ou

61473

Compte fournisseur

retenue
de
garantie
(le
cas
chant)

34552

Frais
et
commissions
sur
services bancaires

4413XXX

6331

N de
compte

Etat
rcuprable
charges

Libell de
compte
Banques,
Trsorerie
Gnrale et
Chques
Postaux
Dbiteurs

TVA
sur

Perte de change (si

la
diffrence
de
change
est
une
perte)
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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Comptabilisation des oprations financires :

Services bancaires
A la rception de lavis de dbit correspondant et aprs
vrification de lopration, la Section Comptabilit Banques
Services Centraux tablit un Ordre dImputation et aprs
signature, passe les critures suivantes :
Journal Banque
Dbit
N de
compte
61473
34552

Crdit

Libell de
compte
Frais
commissions
Etat
rcuprable

N de
compte
et 514XXX

Libell de
compte
Banque,

TVA

Emprunts
LANCFCC ne fait pas recours des emprunts pour financer son
activit actuelle. Cependant, dans le cas o limportance de
lopration justifierait le recours un financement bancaire, la
Section Comptabilit Banques Services Centraux reoit du
Dpartement Gestion de Trsorerie une copie du contrat de
crdit,
accompagne
du
tableau
damortissement.
Il
comptabilise les oprations selon les schmas dcritures
comptables indiqus ci-aprs
Dblocage des emprunts : A la rception de lavis de crdit
bancaire, le comptable tablit une O.D. et, aprs signature,
passe lcriture suivante :
Journal Banque
Dbit

Crdit

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Page 45

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

N de
compte
514XXX

Libell de
compte

N de
compte

Banques,
Trsorerie
Gnrale et
Chques Postaux
Dbiteurs

148XX

Libell de
compte
Dettes
de
financement

Paiement des chances : A la rception de lO.P. et de la

copie du titre de paiement correspondant, le comptable
pointe lchance avec le tableau damortissement et passe
lcriture suivante :
Journal Banque
Dbit
N de
compte
148XX

6311XX

34552

Crdit

Libell de
compte
Dettes
financement
(chance
principal)

N de
compte
de 514XXX
en

Intrts
des
emprunts et dettes
Etat
rcuprable
charges

Libell de
compte
Banques,
Trsorerie
Gnrale et
Chques
Postaux
Dbiteurs

TVA
sur

Conclusion

2012-2013
Page 46

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Les flux ont pour objet de dcrire les rgles et les tapes
respecter en matire de traitement comptable des oprations
effectues par lANCFCC, ainsi que le suivi et le contrle des
paiements et des encaissements pralablement leur
comptabilisation, tant au niveau des services extrieurs quau
niveau des services centraux.

Cette procdure a pour objectifs :

De mettre en uvre des dispositifs comptables permettant
de renforcer la scurit oprations de paiement et
dencaissement
et
de
sassurer
quelles
sont
ralises dans le respect:
- des procdures en vigueur en la matire ;
- des rgles en matire de pices justificatives ;
- des rgles budgtaires en vigueur.
Dassurer
la
fiabilit
et
lexhaustivit
de
leur
comptabilisation et ce, dans les meilleures conditions de
dlais ;
De sassurer de la ralit des soldes comptables par
rapport aux soldes rels de banque ou de la caisse.
A linventaire lagence tablit les 5 tats de synthse :
ESG
BILAN
CPC
TABLEAU DE FINANCEMENT
ETIC

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Page 47

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Phase III : les Taches effectu et les annexes

SECTION 1 : LES TACHES EFFECTEE AU SEIN DU
DEPARTEMENT ;
AU DE SERVICE DE LA COMPTABILITE GENERALE :

-Parmi les taches que jai effectu au sein du service

comptabilit gnrale la saisie des oprations qui concerne les
indemnits de dplacement et de campagne ainsi que celles de
stage.
Chaque agent de lagence lorsquil une mission
a effectue, il
reoit une indemnit de dplacement dans le milieu urbain et
de compagne dans le milieu rurale. Mais avant tout il doit
remplir un ordre de mission sign et cachet de son chef de
service concern.
La saisie est base sur les pices justificatives suivantes ordre
de mission, tat de somme dues, tat dengagement et sur tout
lordre de paiement signe et cachet du chef du dpartement
de gestion budgtaire et la trsorerie payeur. (Voir les annexes
1-2-3)
La 2eme tache que jai effectue tait la dclaration mensuelle
des taxes sur la valeur ajoute ;
Pour linformation lagence pratique une dclaration mensuelle,
par ce quils ont un audit interne.
- Une tl dclaration et tlpaiement par ce que son chiffre
daffaire dpasse 400000 DH.

2012-2013
Page 48

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

- Le rgime de prorata par ce quil ya deux nature de CA :

CA imposable et lautre hors champ dapplication ce
dernier reprsente 90% du CA globale.
Dans ce service compta gnrale jai appris comment une
dclaration de T.V.A avec laide dun tat rcapitulative de la
T.V.A facture du service recette et aussi laide dun tat
rcapitulative de le T.V.AR/charge et sur Immobilisation de
service fournisseur pour le mois concern. (Voir les annexes
1/7.2/7 ,4 et dclaration de T.V.A).

2012-2013
Page 49

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

AU DE SERVICE DE LA COMPTABILITE BANQUE ET

CAISSE ;
- Parmi les taches que jai effectu au sein du service
banque et caisse :
1-La saisie des indemnits de stage, dplacement et campagne.
Les rglements de fournisseur et les retenus de garantie la
base du ordre de virement.
La saisie des indemnits (voir lannexe 3).
La saisie du rglement des fournisseurs et retenus de
garantie.
Journal Banque
Dbit
N de
compte
4411
4413

Crdit

Libell de
compte

N de
compte

Fournisseur
Retenus
garantie

514XXX

Libell de
compte
Banque,

de

2-Le contrle des encaissements laide du relev des

dpenses (voir annexe IF113) et comptabilit statistique des
oprations (voir annexe IF114) :

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RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

Le travail ici cest de trouver une galit entre la somme de

IF113 et de lautre IF 114 et la somme comptabilis dans le
systme informatique la base CA =cellule administratif.

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Page 51

RAPPORT DE STAGE DE FIN DE FORMATION

SECTION 2 : Les

Annexes.

2012-2013
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