VALIDAR LA APLICACIN DE LAS FASES Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

INTERNO.

TEMA:
AUDITORIA

INSTRUCTOR: CARLOS MIGUEL BARROSO

APRENDICES:
EVELKIS MORA DE LA HOZ
KELLY MEJIA ARRIETA
MADELEINE MEJIA COBA
DIMAS MONSALVE ROSSO
ANTHONY MENDOZA CASTAO

TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

FICHA: 753703

SENA CENTRO DE COMERCION Y SERVICIOS

1O-JULIO-2015
BARRANQUILLA

1. QUE ES AUDITORIA
La actividad consistente en la revisin y verificacin de documentos contables,
siempre que aquella tenga por objeto la emisin de un informe que pueda
tener efectos frente a terceros.
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las
evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los
principios establecidos para el caso.
Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control y supervisin
que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y
permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la
organizacin.

2. CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA
La auditora se clasifica en diferentes tipos de acuerdo a las necesidades de
cada organizacin en su manejo se hacen indispensables nuevas herramientas
de investigacin, evaluacin y control que permitan detectar fallas presentes y
futuras y sobre la base de las recomendaciones que se emitan, para
implementar los correctivos que sean necesarios para lograr una mayor
eficiencia de los recursos. Entre los principales enfoques de Auditora tenemos
los siguientes:

AUDITORIA FINANCIERA. Examen de las operaciones y cifras de una

entidad econmica efectuado por un profesional en contadura Pblica,
Administrador de Empresas, Economista bajo ciertos requisitos y
procedimientos que se denominan normas de Auditoria, con el fin de
expresar un dictamen e informe profesional.
AUDITORIA DE SISTEMAS. Puede enfocarse haca la evaluacin del
departamento y/o del rea de sistemas, sus proyectos y aplicaciones y
emitir un informe sobre los controles, las formas de operar y en general
sobre el tratamiento dado a toda la informacin que se procesa
electrnicamente.
AUDITORIA SOCIAL. Se relaciona con el proceso de investigacin y
evaluacin de la responsabilidad social de la organizacin para con
grupos de personas que tienen relacin con ella esto es, los clientes,
empleados, dueos, proveedores y comunidad en general en lo
relacionada a salud, educacin y bienestar en general.
AUDITORIA INTERNA. Si es desarrollada por personas que dependen
de la empresa, quienes revisan aspectos que interesan a la
administracin de la misma. El Auditor Interno se encargara de ver que

las polticas y los procedimientos establecidos por la empresa se

apliquen de manera consistente en todas las divisiones o departamentos
de la misma.
AUDITORIA
EXTERNA
O
INDEPENDIENTE.
Efectuada
por
profesionales que no dependen del negocio ni econmicamente ni
laboralmente y a quienes se reconoce un juicio imparcial merecedor de
la confianza de terceros. El objeto de su trabajo es la emisin de un
dictamen el cual puede basarse, o en un examen del aspecto contable
de la empresa de o en el aspecto contable y operativo de la misma.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA. Examen crtico de la estructura
orgnica de la empresa, de sus mtodos de operacin y del empleo que
d a sus recursos humanos y materiales. Su objetivo ser el describir
deficiencias o irregularidades en alguna de sus partes, analizarlas a dar
posibles soluciones ayudando as a la direccin a lograr una
administracin ms eficiente. Se observa en la definicin que incluye la
evaluacin de procedimientos operativos.
AUDITORIA OPERATIVA. Se presenta cuando el Auditor profesional
conjuntamente con el examen de estados financieros revisa las reas de
operacin de la empresa, emite un dictamen y hace recomendaciones
sobre la manera de operar mayor eficiencia y eficacia para obtener
mejores beneficios.
REVISORA FISCAL Puede entenderse como la funcin de control
institucional que tiene corno objetivos bsicos: a. Digitar los actos de la
administracin. b. Velar por la preservacin del patrimonio de los
accionistas. c. Colaborar con las entidades gubernamentales en el
suministro de informacin relacionada con la empresa. d. Emitir un
dictamen sobre la razonabilidad de la informacin financiera. e.
Establecer controles y hacer recomendaciones en los casos que lo juzgue
conveniente.

3. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
GENEREAL:
El objetivo principal de una Auditora es la emisin de un diagnstico sobre un
sistema de informacin empresarial, que permita tomar decisiones sobre el
mismo.

ESPECIFICOS:

Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la

entidad.
Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos

Revisar y evaluar la efectividad, la propiedad y la aplicacin de los

controles internos
Evaluar la calidad del desempeo en el cumplimiento de las
responsabilidades asignadas.

4. CARACTERISTICAS PRINCIPALES DE LA AUDITOARIA

La auditora debe ser realizada en forma analtica, sistmica y con un amplio
sentido crtico por parte del profesional que realice el examen. Por tanto no
puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien actuar
siempre con independencia para que su opinin tenga una verdadera validez
ante los usuarios de la misma. Las caractersticas de la auditoria son las
siguientes:

Debe cumplirse en cada una de las fases de la auditora tanto de

planificacin, ejecucin etc.
No puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador.
Las auditoras no deben buscar responsables en particular.
Delegar efectivamente las funciones.
Mantener adecuado control sobre la organizacin.
Reducir a niveles mnimos el riesgo inherente.
Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organizacin,
contable, financiera, administrativa, operativa.

5. TECNICAS DE LA AUDITORIA
Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin y prueba
que el contador pblico utiliza para comprobar la razonabilidad de la
informacin financiera que le permita emitir su opinin profesional. Las
tcnicas de auditora son las siguientes:

Estudio general: Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales

de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes,
significativas o extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio
profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia,
podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin
especial.
Anlisis: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros
para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:

a) Anlisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas
son compensaciones unos de otros El detalle de las partidas residuales y su
clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el
anlisis de saldo.
b) Anlisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin
de partidas, sino por acumulacin de ellas, en este caso el anlisis de la cuenta
debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y
significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que
constituyen el saldo de la cuenta.

Inspeccin: Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con

el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin
registrada o presentada en los estados financieros.

Confirmacin: Obtencin de una comunicacin escrita de una persona

independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar
de una manera vlida.
Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.
Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio
sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Declaracin: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de
la empresa.
Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Certificacin: Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de
un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

Observacin: Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o

hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones,
dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las
realiza.
Calculo: Verificacin matemtica de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados

sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin
matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las
mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un
procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinacin de las
partidas

6. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos de auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los
estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador pblico
obtiene las bases para fundamentar su opinin.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar
cada partida o conjunto de hechos, mediante varias tcnicas de aplicacin
simultnea o sucesiva. Naturaleza de los procedimientos de auditora
Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general los
detalles de operacin de los negocios, hacen imposible establecer sistemas
rgidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razn el
auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cul tcnica o
procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso
para obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y profesional.

Extensin o alcance de los procedimientos de auditora: Dado que las

operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas
de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen
detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida
global. Por esa razn, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de
partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una
muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del
resultado del examen de tal muestra una opinin general sobre la partida
global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditora, sino que tiene
aplicacin en muchas otras disciplinas. En el campo de la auditora se le
conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relacin de las transacciones
examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce
como extensin o alcance de los procedimientos de auditora y su
determinacin, es uno de los elementos ms importantes en la planeacin y
ejecucin de la auditora.

Oportunidad de los procedimientos de auditora: La poca en que los

procedimientos de auditora se van a aplicar se le llama oportunidad. No es
indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de
auditora relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen
de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditora son ms tiles
y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior

7. PLANEACION DE LA AUDITORIA
La Planeacin de la Auditora es la fase inicial del examen y consiste en
determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la
extensin de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas,
los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirn los resultados y los
recursos tanto humanos como fsicos que se debern asignar para lograr los
objetivos propuestos de la manera ms eficiente. Los objetivos de la
planeacin son:

Enfocar el trabajo en las reas importantes

Resolver problemas potenciales de forma oportuna

Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditora

de modo que se desempee de manera efectiva y eficiente

Asistir en la seleccin de los miembros del equipo de trabajo con los

niveles apropiados de capacidades, as como la competencia para
responder a los riesgos previstos, y la asignacin apropiada de
trabajo a los mismos

Facilitar la direccin y supervisin de los miembros del equipo del

trabajo, as como de la revisin de su trabajo

Asistir, cuando se aplicable, en la coordinacin del trabajo hecho por

auditores de componentes y/o especialistas.

De la planeacin se desprenden los siguientes documentos:

Entrevista previa: La Entrevista Previa reviste gran importancia para el xito
y la calidad de la Auditoria por cuanto significa el nivel de informacin que se
recopila en la misma, garantizando que el proceso se ejecute atendiendo a los
elementos recopilados en esta etapa, referidos fundamentalmente a las
caractersticas de la entidad.

Adems se afirma por diversos autores que esta etapa o proceso es de las de
mayor importancia en el ejercicio de la Auditoria debido que define el Alcance
de ella.
Memorando
de auditoria: Son documentos que describen los
procedimientos para cada rea principal del programa de auditora, deben
anotarse las excepciones encontradas en los procedimientos y normas de
contabilidad; as como las deficiencias que presente el control interno y las
medidas correctivas adoptadas. Contendr por lo menos la siguiente
informacin:
Informacin bsica:

Antecedentes de la Entidad
Objetivos, finalidad o propsito de la Entidad
Presupuesto para el perodo objetivo de la auditora
Componentes del Control Interno
Leyes, Reglamentos y otras normas aplicables
Personal Clave de la auditoria.

Carta de gerencia: Es el instrumento que la compaa otorga el auditor, en la

que se expresa determinados hechos o circunstancias que le auditor por si
mismo no podra determinar en el trascurso de la revisin o bien son
confirmaciones expresadas que la compaa a travs de sus funcionarios
responsables hacen al auditor, constituye una confirmacin escrita acerca de
las manifestaciones significativas realizadas por la gerencia misma u otros
empleados durante la auditora.
Carta de trabajo: Las cartas de trabajo o cartas de constancia de trabajo, es
un documento que es expedido por la empresa en la que te has desempeado
realizando algn trabajo o que lo realizas actualmente. La puedes solicitar en
cualquier momento o cuando terminas tu relacin laboral con la empresa, por
ley ellos tienen la obligacin de entregarte esta carta.
8. TIPOS DE AUDITORIA
Auditoria por quien la realiza:
Auditora Interna: La realiza el propio personal de la empresa
Auditora Externa: Empresas externas o independientes

Auditoria por naturaleza:

mbito pblico: La auditora que se realiza a entidades del estado.
mbito privado: Se realiza a empresas del sector privado.

mbito social: La que se le realiza a entidades encargadas de servir al

pueblo.

9. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA, EXTERNA Y

REVISOR FISCAL
La diferencia esencial entre el revisor fiscal, el auditor interno y el auditor
externos radica en el alcance del examen que cada uno realiza de la empresa,
a continuacin se presentan las generalidades fundamentales de cada uno:
Revisor fiscal: El revisor fiscal es el encargado de dictaminar con sujecin a
las normas de auditoria de general aceptacin los estados financieros de la
empresa.
Tambin debe revisar y evaluar sistemticamente los componentes y
elementos que integran el control interno, en forma oportuna e independiente
en los trminos que seala la ley. El revisor fiscal debe realizar una auditora
integral y debe exponer una opinin profesional independiente de la evaluacin
y supervisin de los sistemas de control.
En su informe debe determinar si los estados financieros son preparados sobre
principios de general aceptacin, si ha cumplido con las normas legales,
evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos
por la empresa, el buen manejo de los recursos y la evaluacin del sistema de
control interno para conceptuar sobre su manejo.
Auditor interno: Es nombrado por la administracin de la organizacin, es el
encargado de verificar las fortalezas y suficiencia de los controles que se
aplican dentro de la empresa. Su estudio debe tener un alcance total de la
empresa, es decir abarcar las operaciones financieras, administrativas y de
cualquier otra ndole. Es nombrado por la administracin de la organizacin.
El informe que realiza debe proporcionar todos los datos relevantes con
respecto a la efectividad y eficiencia de las operaciones, de la suficiencia y
confiabilidad de la informacin financiera y del cumplimiento de las
regulaciones de la empresa.
Auditor externo: Es nombrado por la junta de accionistas, debe ser hecha por
un contador pblico ajeno y externo a la empresa, este realiza un examen de
las operaciones financieras de la empresa, con el fin de emitir una opinin
sobre la razonabilidad de las cifras contenidas en los estados financieros
basado en los principios de contabilidad de general aceptacin, dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee.
El informe o dictamen que el auditor externo otorga fe pblica a la confiabilidad
de los estados financieros y la credibilidad de la gerencia que los prepar.

10.

INFORME DE AUDITORIA

El informe de auditora es una opinin formal, o renuncia de los mismos,

expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como
resultado de una auditoria interna o externa o evaluacin realizada sobre una
entidad jurdica o sus subdivisiones (llamado "auditado"). El informe es
presentado posteriormente a un "usuario" (por ejemplo, un individuo, un grupo
de personas, una empresa, un gobierno, o incluso el pblico en general, entre
otros) como un servicio de garanta para que el usuario pueda tomar
decisiones basadas en los resultados de la auditoria.
Un informe de auditora se considera una herramienta esencial para informar a
los usuarios de la informacin financiera, sobre todo en los negocios. Debido a
que muchos terceros usuarios prefieren, o incluso requieren informacin
financiera certificada de un auditor externo independiente, muchos de los
auditados confan en los informes de auditora para certificar su informacin
con el fin de atraer a los inversores, obtener prstamos, y mejorar la apariencia
pblica. Algunos incluso han establecido que la informacin financiera sin el
informe del auditor es "esencialmente sin valor" con fines de inversin.
Es importante tener en cuenta que los informes de auditora sobre estados
financieros no son ni evaluaciones ni cualquier otra determinacin similar a
utilizar para evaluar entidades con el fin de tomar una decisin. El informe es
slo una opinin sobre si la informacin presentada es correcta y est libre de
errores materiales, mientras que todas las dems determinaciones se dejan
para que el usuario decida.
Hay cuatro tipos comunes de los informes de auditora, cada uno presenta una
situacin diferente encontrada durante el trabajo del auditor. Los cuatro
informes son los siguientes:

Informe de Auditoria sin Salvedades: El tipo ms frecuente de informe que

se conoce como la opinin sin reservas/salvedades, y es considerado por
muchos como el equivalente de un "certificado de buena salud" a un paciente,
que ha llevado a muchos a llamarlo as a la opinin favorable, pero en la
realidad no es un certificado de buena salud. Este tipo de informe es emitido
por un auditor cuando los estados financieros presentados estn libres de
errores significativos y estn representados de forma equitativa en
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA), que en Dicho de otro modo significa que la condicin financiera de la
empresa, la posicin y las operaciones se presenta adecuadamente en los
estados financieros. Es el mejor tipo de informe de una entidad auditada pueda
recibir de un auditor externo.
Informe de Auditoria con Salvedades: Un informe de Calificacin dictamen
se emite cuando el auditor se encontr con uno de dos tipos de situaciones que

no se ajusten a los principios de contabilidad generalmente aceptados, sin

embargo el resto de los estados financieros se presenta adecuadamente. Este
tipo de opinin es muy similar a una "opinin limpia" sin reservas o, pero el
informe seala que los estados financieros se presentan razonablemente, con
una excepcin de algunos que de otro modo inexactitud. Los dos tipos de
situaciones que podra causar un auditor para emitir un dictamen.

Informe de Auditoria sin Opinin: Una abstencin de opinin, comnmente

conocido simplemente como una renuncia, se emite cuando el auditor no
puede formar, y por lo tanto se niega a presentar un dictamen sobre los
estados financieros. Este tipo de informe se emite cuando el auditor trat de
auditoria de una entidad, pero no pudo completar el trabajo debido a diversas
razones y no emitir un dictamen. La advertencia del informe de opinin se
remonta a 1949, cuando la Declaracin de Auditoria N Procedimiento 23:
Recomendacin para aclarar Representaciones Contador cuando la opinin no
se expresa se public con el fin de proporcionar orientacin a los auditores en
la presentacin de un descargo de responsabilidad.
Informe de Auditoria Adverso/Rechazado: Una opinin adversa o un
informe de auditora rechazado se emite cuando el auditor determina que los
estados financieros de una entidad auditada presenta errores y, si se considera
como un todo, no se ajustan a las normas contables. Se considera lo contrario
de una opinin sin reservas o limpiar, diciendo esencialmente que la
informacin contenida es materialmente inexactos y poco fiables, e inexacta
con el fin de evaluar la situacin financiera de la entidad auditada y los
resultados de las operaciones. Los inversionistas, las instituciones de crdito, y
los gobiernos rara vez aceptan estados financieros de la entidad auditada si el
auditor emiti un dictamen desfavorable, y por lo general peticin de la
entidad auditada para corregir los estados financieros y obtener otro informe
de auditora.