HOJA DE TRABAJO, INVENTARIOS

CONTADURIA PBLICA

BOGOTA D.C.

HOJAS DE TRABAJO

Son un medio mecnico, formas columnares que utilizan los

contadores como un medio para organizar cmoda y
ordenadamente, la informacin contable que se necesitar en
la preparacin de los asientos de ajustes, los estados
peridicos y los asientos de cierre. Sumando los datos que
deben ser incluidos en los asientos de ajustes y cierre.
Todo el proceso desarrollado, desde la Balanza de
comprobacin hasta la formulacin de los Estados financieros,
se puede hacer en Hoja de trabajo.
Tambin es conocida con el nombre de Estado de trabajo, no
es un documento contable obligatorio o indispensable, tiene
carcter optativo, y adems de ndole interna, que el contador
formula antes de hacer el cierre anual de las operaciones y
que le sirve de gua para hacer con seguridad los asientos
contables.
Forma para preparar una hoja de trabajo:
1. Se escribe el encabezamiento en 3 lneas; se centra cada
partida del mismo.
2. Se escriben los encabezamientos de las columnas.
3. Se anotan los datos de la Balanza de Comprobacin.
4. Asientos de ajustes en las columnas de ajustes. El
concepto de cada ajuste est indicado al pi de la hoja
de trabajo, con una letra clave que aparece tambIn
junto a los dbitos y crditos de las columnas de ajustes.
5. Partidas de activos, pasivo y capital a las columnas del
Estado de Situacin.
6. Partidas de los ingresos y gastos a las columnas del
Estado de ingresos.
7. Totalizar columnas del Estado de Ingreso y columnas del
Estado de Situacin.
8. Se calcula y se anota el ingreso neto (o prdida neta).
9. Se lleva el ingreso neto al crdito de las columnas del
Estado de Situacin.

10.
Se trazan lneas dobles debajo de los ltimos totales
de las columnas del Estado de Ingresos y Estado de
Situacin. Estas lneas muestran que todo el trabajo se
concluy
y
se
asume
que
este
correcto.
Las hojas de trabajo sirven como base para preparar:

El Estado de Resultado
El Balance General
Los asientos de ajuste del diario
Los asientos de cierre del diario
TIPOS DE INVENTARIOS

INVENTARIOS PERMANENTES
El sistema de inventarios permanente permite un constate
control de cada articulo que ingresa y sale del inventario. Este
control se lleva mediante tarjetas Kardex, en donde se lleva el
registro de cada unidad, valor de compra, fecha adquisicin,
el valor de la salida y fecha de la salida del inventario, de esta
forma en cualquier momento se puede conocer el saldo del
inventario y el valor del costo de venta
La valuacin de los inventarios y la determinacin del costo
de venta por el sistema permanente, tiene el inconveniente
con los valores de las mercancas, puesto que stas se
adquieren en fechas diferentes con precios diferentes, por lo
que es imposible tener una homogeneidad en los valores de
las mercancas compradas.
Para sortear este problema, la valuacin de los inventarios se
realiza mediante diferentes mtodos que buscan determinar
el costo de la forma ms real, dependiendo del tipo de
empresa.

Entre los mtodos de valuacin tenemos: Mtodo del

promedio ponderado, Mtodo Peps, Mtodo Ueps, Mtodo
retail, etc.
Mtodo de promedio ponderado
Con este mtodo lo que se hace es determinar un promedio,
sumando los valores existentes en el inventario con los
valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el
nmero de unidades existentes en el inventario incluyendo
tanto los inicialmente existentes, como los de la nueva
compra.
Mtodo UEPS
Este mtodo tiene como base que la ltima existencia en
entrar es la primera en salir. Esto es que los ltimos
adquiridos son los primeros que se venden.
Mtodo PEPS
Aplicndolo a las mercancas significa que las existencias que
primero entran al inventario son las primeras en salir del
mismo, esto quiere decir que las primeras que se compran,
son las primeras que se venden.
APLICACIN DE LOS MTODOS
Con el siguiente ejemplo se pretende explicar la aplicacin de
cada uno de los mtodos para la fijacin del costo de
mercancas en el inventario.

Inventario inicial
Compras
Cantidad total

Cantidad
10 Unid.
30 Unid.
40 Unid.

Costo unitario Valor total

$
10.000 $ 100.000
$
15.000 $ 450.000
$ 550.000

Ventas periodo
Inventario final

35 Unid.
5 Unid.

1. Promedio ponderado

Valor total
Cantidad total

= $550.000 = $13.750
40

El valor promedio del costo por artculo es de $13.750

El valor del inventario final = 5 Unid. * $13.750 = $68.750
El inventario final queda valorado al costo promedio
mercanca en existencia.
2. PEPS o FIFO
Valor del inventario final por= 5 Unid. * $15.000 = $75.000
El inventario final queda valorado al costo de la ltima
mercanca comprada.
3. UEPS o LIFO
Valor del inventario final por= 5 Unid. * $10.000 = $50.000
El inventario final queda valorado al costo de la primera
mercanca en existencia.
4. Anlisis final
Promedio
PEPS
UEPS

$
$
$

68.750
75.000
50.000

Al analizar los tres mtodos se puede sacar como

conclusin que la valoracin mas baja es la obtenida con el
UEPS, la ms alta con el PEPS y una valoracin intermedia
con el promedio.