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MANUAL:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CICLO V
LIMA - PER
Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
INTRODUCCIN
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Contabilidad Gubernamental
NDICE DE CONTENIDO
Portada
Introduccin
ndice de contenido
Objetivos
Competencias Especficas
Pautas para el estudio y los trabajos de aplicacin
Pg.
UNIDAD I :
La Contabilidad Gubernamental y
El Presupuesto del Sector Pblico
09
Semana 01
Prueba de Entrada
Concepto de la Contabilidad Gubernamental y
del Presupuesto del Sector Pblico.
11
Semana 02
14
Semana 03
17
Semana 04
26
Prctica 1.
UNIDAD II
32
Semana 05
34
Semana 06
43
Semana 07
48
Semana 08
Administracin
51
Examen Parcial.
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD III
53
Semana 09
56
Semana 10
58
58
Semana 12
Semana 11
versin
Mayor:
58
UNIDAD IV
75
Semana 13
Balance de Comprobacin.
Balance Constructivo
77
Concepto
Distribucin de Saldos
Asientos de regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden
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Contabilidad Gubernamental
Semana 14
Balance General.
Estado de Gestin.
80
Concepto
Presentacin a Valores Constantes
Semana 15
83
Concepto
Presentacin a Valores constantes
Semana 16
89
Semana 17
Examen Final
89
OBJETIVO GENERAL
COMPETENCIAS ESPECFICAS
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
DE CUATRO UNIDADES
LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
PBLICO
SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL SECTOR
PUBLICO (SIAF SP)
PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL VERSIN
ACTUALIZADA 2010
APLICACIN PRCTICA
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS DEL
SECTOR PBLICO
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I
L A
PRUEBA DE ENTRADA.
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y DEL
PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO,
ARTS. 77
P B L I C O
S E C T O R
E L
P R E S U P U E S T O
D E L
C O N T A B I L I D A D
G U B E R N A M E N T A L
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Pblico se
manifest en el primer Gobierno del General Ramn Castilla en el ao 1945
llevndose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de
Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionndose para una mejor
interpretacin financiera y presupuestaria se procedi a sealar procedimientos y
normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidi el Reglamento de
la Contabilidad Administrativa por Contralora General de la Repblica, el 09.12.1970
se autoriza la vigencia de las Normas Bsicas para la Contabilizacin Integral de las
Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales. Estas fueron
perfeccionadas constantemente hasta que Contadura Pblica de la Nacin aprob
la Resolucin NCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable
Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren
sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, as como
viabilizar la implantacin de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero
2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versin actualizada 2010.
(Resolucin Directoral N 002-2010-EF/93.01)
CONTENIDOS CONCEPTUALES
Semana 01
Prueba de Entrada
Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del
Presupuesto del Sector Pblico, Artculo 77, Constitucin
Poltica del Per.
Semana 02
Los Servicios del Estado.
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
Ley N 28112.
Semana 03
Ley General del Sistema Nac. de
Contabilidad. Ley N 28708.
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico.
Instructivos Contables.
Semana 04
Libros y Registros Contables
Mtodos y Procedimientos de Evaluacin y Depreciacin del
Activo Fijo e Infraestructura Pblica.
Prctica 1.
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 01
PRUEBA DE ENTRADA
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO
ARTCULO 77
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
1.
Integracin y Consolidacin
Las entidades del sector pblico efectan la integracin y consolidacin
de los estados financieros y presupuestarios de su mbito de competencia
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
S/. %
S/. %
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S/. %
S/. %
S/.
S/.
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S/.
S/.
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S/.
S/. %
S/. %
S/.
S/.
TRABAJO DE EXPOSICIN
1. Proceso de la elaboracin del Presupuesto del Sector Pblico
2. Nmero de la ley, fecha de promulgacin y vigencia.
3. Registrar los conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del
Presupuesto Pblico.
4. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.
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SEMANA N 02
LOS SERVICIOS DEL ESTADO
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PBLICO LEY N 28112
1. SERVICIOS DEL ESTADO
El Estado en cumplimiento del mando constitucional Captulo II tiene la
obligacin de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de
Servicios del Estado para la poblacin de menores recursos como es la
Educacin y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el
Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energa y Recursos Naturales, la
Asistencia y Previsin Social y la Accin Legislativa y otros.
2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR
PBLICO LEY N 28112
Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administracin financiera
del Sector Pblico, estableciendo las normas bsicas para una gestin integral
y eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin de los
fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la informacin
correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones
del Estado, en bsqueda de la estabilidad macroeconmica.
Alcance
Estn sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas
leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administracin
Financiera del Sector Pblico, los organismos y entidades representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como el Ministerio Pblico,
el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura,
la Defensora del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contralora General
de la Repblica, las Universidades Pblicas, as como las entidades
Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las
personas jurdicas de derecho pblico con patrimonio propio que ejercen
funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de
tributos donde el Estado posea la mayora de su patrimonio o capital social o
que administre fondos o bienes pblicos.
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Contabilidad Gubernamental
Definicin
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captacin, asignacin, utilizacin,
custodia, registro, control y evaluacin de los fondos pblicos.
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EDUCACION Y CULTURA
JUSTICIA
SALUD
Servicio en materia de salud y
saneamiento as como la
proteccin del Medio
Ambiente.
DEFENSA Y SEGURIDAD
TRANSPORTE
Desarrollo de la
infraestructura para el
transporte terrestre, areo,
acutico y otros medios de
transporte.
ACCION
LEGISLATIVA
El objetivo de esta funcin es
la elaboracin de leyes y la
fiscalizacin entre otras.
VIVIENDA Y
CONSTRUCCION
Aspectos habitacionales de la
poblacin y servicios
complementarios.
ESTAD
O
ENERGIA Y
RECURSOS MINERALES
Acciones de Gobierno en
actividades energticas y
mineras.
CONTROL
Cautelar el uso adecuado
de los recursos.
ASISTENCIA
Y
PREVISIN SOCIAL
Vinculadas al amparo,
proteccin y la promocin de
la igualdad de oportunidades
para todos los habitantes.
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SEMANA N 03
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
LEY N 28708
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
DEL SECTOR PBLICO
INSTRUCTIVOS CONTABLES
Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogneo del registro, procesamiento y presentacin de la informacin
contable.
Integridad
Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y
econmicos.
Oportunidad
Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el
momento y circunstancias debidas.
Transparencia
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.
Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.
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Contabilidad Gubernamental
j.
sin
transgredir
ni
desnaturalizar
las
normas
procedimientos vigentes ; y
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PROCESO CONTABLE
Investigacin Contable
La
Normatividad contable
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica y el Consejo Normativo de
Difusin y Capacitacin
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, desarrolla las acciones
El Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transaccin en
que
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Orden de Servicios
Documentos Contables
Orden de Servicio
Otros
Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
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Contabilidad Gubernamental
Valorizacin de Obra
Otros
9.1 INTRODUCCIN
El Per es miembro del ISAC (Hoy IASB Comit de Normas Internacionales) a
travs de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos y su Junta de
Decanos, la cual se encarga de la traduccin y aprobacin de las NICs en
tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional
de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad
Contable que requiere el pas para el sector pblico y privado de la
oficializacin de estas normas.
9.2 OBLIGACIN DE APLICACIN DE LAS NICS EN EL SECTOR PBLICO
Mediante la Resolucin de Contadura N 133-2000-EF/93 publicada en el
Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos
aspectos los siguientes:
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Contabilidad Gubernamental
NIC-SP 2
NIC-SP 5
Costos de endeudamiento
NIC-SP 6
NIC-SP 7
Tratamiento
contable
de
las
inversiones
en
empresas
vinculadas
NIC-SP 8
Presentacin
de
informacin
financiera
sobre
las
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Contabilidad Gubernamental
Instructivo N 1
Instructivo N 2
Instructivo N 3
Instructivo N 4
Instructivo N 5
Instructivo N 6
Instructivo N 7
Instructivo N 8
Instructivo N 9:
de
Informacin
Contable
de
los
Gobiernos Locales
relacionados
con
el
Personal,
Recursos
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Contabilidad Gubernamental
Instructivo N 14
relacionados
con
el
Personal,
Recursos
Instructivo N 15
Proceso
para
facilitar
la
Transferencia
de
la
Instructivo N 16
Instructivo N 17
Instructivo N 18
Instructivo N 19
Proceso
para
Facilitar
la
Transferencia
de
la
Instructivo N 20
Instructivo N 21
Instructivo N 22
Instructivo N 23
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 04
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
MTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIN
Y DEPRECIACIN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PBLICA
Decreto Ley N26002- Ley del Notario - Artculos N 112, 113, 114, 115,
116.
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
Dar a conocer los libros contables y registros que sern utilizados en el
Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.
CONTENIDO
Libros contables principales y registros contables
Legalizacin de libros contables
PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
REGISTROS
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
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Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar
sus operaciones el mismo que revelar:
- La relacin exacta de dinero, valores, crditos, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderas y otros, que constituyan el activo de la
Entidad.
- La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si
las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
- Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el
patrimonio con que inicia su gestin.
La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejar en el mismo libro el
Inventario Final y Balance General de su Gestin.
- Este libro ser de foliacin simple.
- Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia de Activos, Pasivos y
Patrimonio a otra entidad, deber figurar en este libro y ser coincidente con
la verificacin fsica de los mismos.
Libro Diario
El libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el movimiento
diario del debe y del haber.
Libro Mayor
En este libro principal se registrarn todas las cuentas asentadas en el libro
Diario.
Registros
Caja
Utilizar el diseo que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas
Registro de Compras
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Bancos
Se deber aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deber
efectuarse en el formato Auxiliar Estndar del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por
Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; stos
registros debern tener una informacin ms detallada para facilitar su anlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en
forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha
de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de
su depreciacin y/o revaluacin.
Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre
y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
debern compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para
proceder a su legalizacin respectiva.
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo pblicos
descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuacin de los
bienes a efecto de ser considerados en la categora de bienes del activo
fijo e infraestructura pblica.
CRITERIOS DE VALUACIN
Para la determinacin del valor de un bien considerado como activo fijo, se
tendr en cuenta lo siguiente:
BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,
gastos de despacho, etc.
BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionar gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
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Contabilidad Gubernamental
BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuar a precio de mercado.
BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro
en libros ser el que tengan en la entidad cedente.
MTODO
Las Entidades del Sector Pblico responsables de efectuar la depreciacin de
los bienes del activo fijo utilizarn el Mtodo de Lnea Recta.
PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciacin sern los siguientes:
- Edificios
3%
- Infraestructura Pblica
3%
- Maquinaria y Equipo
10%
- Equipo de Transporte
25%
- Muebles y Enseres
10%
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD II
PBLICO
(SIAFSP)
SECTOR
FINANCIERA
ADMINISTRACIN
SISTEMA
INTEGRADO
DE
DEL
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT
ORGANISMOS SECTORIALES
PBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS
(EXAMEN PARCIAL)
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD II
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PUBLICO (SIAF SP)
El avance de la tecnologa est invadiendo el mundo a todos los sectores de
nuestra sociedad y por lo tanto, el sector pblico no poda quedar al margen de
estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados
responsables de la administracin de los recursos del Estado, es importante recordar
que las entidades rectores del sistema son la Direccin Nacional de Presupuesto
Pblico, Direccin Nacional del Tesoro Pblico y la Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras
estn en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de
Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de
un centro de cmputo con terminales en cada entidad ejecutora.
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
CONTENIDOS ACTITUDINALES
CONTENIDOS CONCEPTUALES
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de
Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 05
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Contabilidad Gubernamental
Registro nico
El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del
registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el
envo de informacin a los rganos Rectores:
--Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNP).
--Direccin General de Tesoro Pblico (DGTP); y
--Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP).
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Contabilidad Gubernamental
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Contabilidad Gubernamental
Organismo
s
Sectoriales
Reportes
Base de Datos
Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica
1. Sistema Nacional de
Contabilidad
2. Cuenta General de la
Repblica
Contralor
a
Pago
s
Tabla de Operaciones
1. Presupuestales
2. Tesorera
3. Contables
SUNAT
Unidad
Ejecutora
1. Compromisos
2. Devengados
3. Girados
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Autorizacin de
Pago
B.N.
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Contabilidad Gubernamental
CONCEPTO
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico es el rgano rector del
Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido en la
presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.
b.
c.
d.
e.
f.
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Contabilidad Gubernamental
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FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
40
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
%
%
%
%
%
%
%
%
%
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/. %
S/. %
S/. %
S/.
S/. %
S/. %
S/.
S/.
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Contabilidad Gubernamental
JUDICIAL
universidades
pblicas,
que
se
detalla
continuacin:
1.
2.
Poder Judicial
3.
Ministerio de Justicia
4.
5.
6.
7.
Ministerio de Educacin
8.
Ministerio de Salud
9.
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Contabilidad Gubernamental
C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensacin Municipal
y para el programa del Vaso de Leche.
D. UNIVERSIDADES PBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Pblico.
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 06
1. CONCEPTO
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el rgano rector del Sistema
Nacional de Tesorera, dicta las normas y establece los procedimientos,
directivas e instructivos de Tesorera y disposiciones complementarias.
A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL
TESORO PBLICO SON:
a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional.
b. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos.
c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos
que administra;
d. Custodiar los valores del Tesoro Pblico; y
e. Emitir opinin autorizada en materia de tesorera.
Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar
una gestin integral de los recursos financieros del Estado.
Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho
pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al
igual que a ESSALUD.
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico mantiene en el Banco de la Nacin
una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los
fondos pblicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios.
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras
para la atencin del pago de las obligaciones contradas.
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
TESORO PBLICO
Es el control de la recaudacin
y
distribucin
financiera
mensual considerada en el
Presupuesto General de la
Repblica por concepto de la
recaudacin de impuestos
(renta, IGV, SC y otros).
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Contabilidad Gubernamental
Definicin
La Cuenta General de la Repblica, es el instrumento de gestin
pblica que contiene informacin y anlisis de los resultados
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestin financiera, en la
actuacin de las entidades del sector pblico durante un ejercicio fiscal.
Alcance
Se encuentran sujetas a la rendicin de cuentas para la elaboracin
de la Cuenta General de la Repblica todas las entidades del sector
pblico sin excepcin comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
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Contabilidad Gubernamental
Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la Repblica son:
a. Informar los resultados que la gestin pblica en los aspectos
presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas;
b. Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las entidades del
sector pblico incluyendo los indicadores de gestin financiera:
c. Proveer informacin para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d. Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin pblica.
Estructura
a.
b.
c.
d.
e.
f.
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Contabilidad Gubernamental
Sector Pblico
Contiene informacin integrada y consolidada del sector pblico, de
acuerdo al detalle siguiente:
a. Informacin Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificacin econmica de ingresos y egresos;
- Clasificacin funcional y geogrfica de los egresos; y
-
Estado de gestin;
Estado de cambios en el patrimonio neto;
Estado en flujos de efectivo;
Notas a los estados financieros; y
Anlisis de estructura y evolucin de los estados e indicadores
financieros.
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 07
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA DEL PER
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SUNAT
1. CONCEPTO
La Contralora General de la Repblica del Per es un organismo
constitucional autnomo del Estado Peruano encargado de controlar los
bienes y recursos pblicos del pas. Tiene su sede central en Jess Mara,
Lima, Per, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel
nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca,
Chiclayo, Cusco, Huancayo, Hunuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao,
Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el rgano
superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente,
eficaz y econmico de los recursos del Per, la correcta gestin de la
deuda pblica, as como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del
sector pblico y de los actos de las instituciones sujetas a control;
coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional
y bienestar de la sociedad peruana.
La Contralora General tiene por misin dirigir y supervisar con
eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al
fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la
promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores
pblicos, as como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de
decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin en el
control social.
El actual Contralor General de la Repblica es Fuad Khoury Zarzar
desde el 13 de mayo del ao 2009.
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Contabilidad Gubernamental
Funciones
1. Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta
General de la Repblica (Art. 81 de la Constitucin Poltica)
2. Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones
sujetas a control (Art. 82 de la Constitucin Poltica)
3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos
requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional
se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170 de la Constitucin
Poltica)
4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107 de la
Constitucin Poltica).
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
2. CONCEPTO
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de
acuerdo a su Ley de creacin, Ley N 24829 y su Ley General aprobada
por Decreto Legislativo N 501, una Institucin Pblica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho
Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa,
funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N 061-2002-PCM.
Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo
13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley,
correspondan a esta entidad.
FINALIDADES
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria con las
facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de
administracin tributaria y aduanera, tiene por finalidad:
49
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
50
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 08
ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PBLICAS
1. CONCEPTO
Son Organismos Pblicos Descentralizados con personera jurdica
de Derecho Pblico, que ejercen competencia sectorial pblica con el
grado de autonoma que le confiere la ley (Ley N 26922) Ley Marco de
Descentralizacin Art. 2 publicada el 03 de febrero de 1998.
ORGANISMOS SECTORIALES PBLICOS
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
51
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
52
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD III
SU
PRCTICA
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
APLICACIN
2010
ACTUALIZADA
VERSIN
PLAN
CONTABLE
GUBERNAMENTAL
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
PRCTICA 2
53
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD III
CONTENIDOS CONCEPTUALES
SEMANA 09
SEMANA 10
54
FCCEF-USMP
SEMANA 11
Contabilidad Gubernamental
SEMANA 12
55
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 09
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIN
ACTUALIZADA 2010 ELEMENTO (CDIGO) CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIN
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIN (INICIO 2009)
RESOLUCIN DIRECTORAL N 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
ESTRUCTURA
BALANCE
ELEMENTO
1
2
3
9
ESTADO DE GESTIN
CLASE
ELEMENTO
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
CUENTAS DE ORDEN
4
5
6
CLASE
INGRESOS
GASTOS
RESULTADOS
PRESUPUESTO
1
2
3
ELEMENTO
CLASE
PRESUPUESTO
ESTRUCTURA
VERSIN ACTUALIZADA
RESOLUCIN DIRECTORAL N 002-2010-EF/93.01
BALANCE
ESTADO DE GESTIN
ELEMENTO
ELEMENTO
ACTIVOS
4
INGRESOS
PASIVOS
5
GASTOS
PATRIMONIO
6
RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8
PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
CUENTAS DE ORDEN
56
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
PRESUPUESTO
CUENTAS DE GESTIN
1. ACTIVO
2. PASIVO
4. INGRESOS
5. GASTOS
8. CUENTAS DE PRESUPUESTO
1203 PRSTAMOS
5201 PENSIONES
1204 FIEICOMISO
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR
ANTICIPADO
2401 PROVISIONES
3301 RESERVAS
3. PATRIMONIO
9. CUENTAS DE ORDEN
57
FCCEF-USMP
6. RESULTADOS
6101 SUPERAVIT O DEFICIT
Contabilidad Gubernamental
SEMANAS N 10, 11 y 12
APLICACIN PRCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
IMPORTANCIA
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las
entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativas contables.
EMPLEO DE LAS CUENTAS
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmicofinancieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin
de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinmica
prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental
utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos.
REGISTRO CONTABLE
58
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
PRESUPUESTO DE INGRESOS
25,000.00
25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS
340,000.00
Recursos Ordinarios
315,000.00
25,000.00
Caja y Bancos
12,000.00
45,500.00
Suministros
20,800.00
5,670.00
57,500.00
Depreciacin Acumulada
32,270.00
6,700.00
Hacienda Nacional
90,000.00
10,000.00
Resultados Acumulados
2,500.00
59
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
60
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
15. Se registra una depreciacin del activo fijo por S/. 580.00.
16. Se registra una disminucin del presupuesto de gastos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
17. Se registra una disminucin del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
61
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
LIBRO DIARIO
DEBE
HABER
340,000.00
340,000.00
25,000.00
25,000.00
12,000.00
45,500.00
20,800.00
5,670.00
57,500.00
32,270.00
6,700.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
62
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
DEBE
------------------------------------- 4 ------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS
5801.02 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
HABER
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4000
4,000.00
4,000.00
5,430.00
5,430.00
63
5,430.00
5,430.00
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
DEBE
HABER
5,212.00
5,212.00
5,212.00
5,212.00
54,500.00
54,500.00
50,000.00
4,500.00
11,000.00
43,500.00
64
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
HABER
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 14 ------------------------------------2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.03 Seguridad social
2101.0301 Prestaciones de Salud
4,500.00
2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones
6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2102.01 Remuneraciones por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PBLICO
2505.01 Gastos corrientes
11,000.00
43,500.00
54,500.00
54,500.00
54,500.00
54,500.00
54,500.00
5,430.00
5,430.00
5,430.00
5,430.00
65
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
DEBE
HABER
5,212.00
5,212.00
5,212.00
5,212.00
2,500.00
2,500.00
5,430.00
5,430.00
5,430.00
5,430.00
66
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 24 ------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS
8601.01 Recursos Ordinarios
DEBE
HABER
5,430.00
5,430.00
3,400.00
3,400.00
3,400.00
3,400.00
5,400.00
5,400.00
5,400.00
5,400.00
67
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 29 ------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros
2103 CUENTAS POR PAGAR
2103.01 Bienes y servicios por pagar
DEBE
HABER
5,400.00
5,400.00
5,400.00
5,400.00
580.00
580.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
68
10,000.00
10,000.00
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
DEBE
HABER
62,792.00
50,000.00
4,500.00
2,500.00
5,212.00
580.00
4,000.00
4,000.00
1,138.00
1,138.00
69
32,850.00
13,912.00
3,400.00
100,000.00
3,638.00
16,000.00
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
DEBE
1201 CUENTAS POR COBRAR
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.01 Vehiculos
HABER
45500
23730
5,670.00
62,900.00
259,458.00
7,212.00
63,330.00
315000
11000
4,000.00
70
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
20,000.00
4,000.00
26,230.00
2,500.00
2101 Impuestos,
Contribuciones y Otros
11,000.00
11,000.00
11,000.00
11,000.00
2105 Obligaciones
Tesoro Pblico
54,500.00
5,430.00
5,430.00
3,400.00
54,500.00
59,930.00
49,500.00
4,000.00
1503 Vehiculos
Maquinarias y Otros
5,400.00
57,500.00
2102 Remuneraciones,
Pens.y Ben.por Pagar
43,500.00
43,500.00
43,500.00
43,500.00
22,742.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
59,930.00
1508 Depreciacin,
Amortizacion y Agotam.
580.00
32,270.00
32,850.00
3401 Resultados
Acumulados
2,500.00
0.00
5,670.00
62,900.00
63,330.00
0.00
5101 Personal y Obligac.
Sociales - Retr.y Compl.
50,000.00
50,000.00
71
4,000.00
5103 Contribuciones a
la Seguridad Social
4,500.00
4,500.00
FCCEF-USMP
2,500.00
35,000.00
8401 Asignaciones
Comprometidas
5,430.00
5,430.00
3,400.00
5,212.00
54,500.00
54,500.00
5,400.00
63,330.00
5302 Contratacion
de Servicios
5,212.00
5,212.00
350,000.00
Contabilidad Gubernamental
70,542.00
580.00
8201 Presupuesto de
Ingresos
25,000.00
4,000.00
10,000.00
25,000.00
14,000.00
8501 Ejecucion de
Ingresos
4,000.00
4,000.00
5801 Estimaciones
del Ejercicio
580.00
8301 Presupuesto de
Gastos
5,430.00 340,000.00
5,212.00
54,500.00
5,400.00
10,000.00
80,542.00
340,000.00
8601 Ejecucion de
Gastos
5,430.00
3,400.00
54,500.00
63,330.00
9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00
5,430.00
5,212.00
5,212.00
5,400.00
5,400.00
16,042.00
16,042.00
72
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
MAYOR (2)
* Incluye el cierre contable
1101 Caja y Bancos
12,000.00
4,000.00
4,000.00
16,000.00
4,000.00
20,000.00
20,000.00
26,230.00
26,230.00
2101 Impuestos,
Contribuciones y Otros
11,000.00
11,000.00
11,000.00
11,000.00
2105 Obligaciones
Tesoro Pblico
3,400.00
5,430.00
5,430.00
3,400.00
3,400.00
54,500.00
12,230.00
63,330.00
-51,100.00
3401 Resultados
Acumulados
3,638.00
2,500.00
1,138.00
3,638.00
3,638.00
49,500.00
49,500.00
1503 Vehiculos
Maquinarias y Otros
5,400.00
62,900.00
57,500.00
62,900.00
62,900.00
2102 Remuneraciones,
Pens.y Ben.por Pagar
43,500.00
43,500.00
43,500.00
43,500.00
100,000.00
100,000.00
4,000.00
4,000.00
5,670.00
5,670.00
1508 Depreciacin,
Amortizacion y Agotam.
32,850.00
580.00
32,270.00
32,850.00
32,850.00
22,742.00
10,000.00
10,000.00
0.00
59,930.00
50,000.00
50,000.00
73
FCCEF-USMP
5103 Contribuciones a
la Seguridad Social
4,500.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
5801 Estimaciones
del Ejercicio
580.00
580.00
580.00
580.00
8301 Presupuesto de
Gastos
5,430.00 340,000.00
5,212.00
54,500.00
5,400.00
10,000.00
259,458.00
340,000.00
340,000.00
8601 Ejecucion de
Gastos
63,330.00
5,430.00
3,400.00
54,500.00
63,330.00
63,330.00
Contabilidad Gubernamental
2,500.00
2,500.00
350,000.00
350,000.00
8401 Asignaciones
Comprometidas
5,430.00
5,430.00
3,400.00
5,212.00
54,500.00
54,500.00
7,212.00
5,400.00
70,542.00
70,542.00
5302 Contratacion
de Servicios
5,212.00
5,212.00
5,212.00
5,212.00
8201 Presupuesto de
Ingresos
25,000.00
4,000.00
10,000.00
11,000.00
25,000.00
25,000.00
8501 Ejecucion de
Ingresos
4,000.00
4,000.00
4,000.00
4,000.00
61 Supervit o Deficil
62,792.00
4,000.00
1,138.00
59,930.00
63,930.00
63,930.00
9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00
5,430.00
5,212.00
5,212.00
5,400.00
5,400.00
16,042.00
16,042.00
74
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD IV
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
SECTOR
BALANCE CONSTRUCTIVO
PBLICO
DEL
PRESUPUESTARIOS
FINANCIEROS
ESTADOS
PRESENTACIN
DE
LOS
BALANCE DE COMPROBACIN
BALANCE GENERAL
ESTADO DE GESTIN
PRESENTACIN A VALORES
CONSTANTES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
75
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD IV
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PBLICO
SEMANA 13
Balance de Comprobacin
Balance Constructivo
Distribucin de Saldos
Asientos de Regularizacin Patrimonial
Asientos de determinacin de Resultados
Cierre de Cuentas
SEMANA 14
Balance General
Estado de Gestin
SEMANA 15
SEMANA 16
Exposicin de Alumnos
SEMANA 17
Examen Final
76
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 13
BALANCE DE COMPROBACIN FORMA DE PRESENTACIN
BALANCE CONSTRUCTIVO DISTRIBUCIN DE SALDOS
1.
CONCEPTO
El Balance de Comprobacin es una hoja de trabajo que sirve para
comprobar
los
saldos
DEUDORES
ACREEDORES
tiempo
BALANCE CONSTRUCTIVO
OBJETIVO
77
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a o 1
Cta
1101
1201
1205
1301
1503
1508
2101
2102
2103
2105
3101
3201
3401
4302
4402
5101
5103
5301
5302
5801
Conce pto
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Servicios y Otros
Contratados x Ant.
Bienes Suministros
de Funcionamient.
Vehiculos Maqui.
y otros
Depreciacion,
Amortiz.y Agotam.
Impuestos,
Contribuc.y Otros
Remuneraciones,
Pens.y Ben.x Pag.
Cuentas por Pag.
Obligaciones
Tesoro Pblico
Hacienda Nacional
Haciend.Nac.Adic.
Resultados Acum.
Venta de Derechos
y Tasas Administ.
Traspasos y Rem.
Personal y Obligac.
Sociales - Retr.y C.
Contribuciones a la
Seguridad Social
Consumo de Bienes
Contratacion de
Servicios
Estimaciones del
Ejercicio
Suma de l Ma yor
De be
Ha be r
20.000,00
4.000,00
49.500,00
4.000,00
5.670,00
26.230,00
62.900,00
32.850,00
11.000,00
11.000,00
43.500,00
8.830,00
43.500,00
22.742,00
59.930,00
63.330,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
4.000,00
59.930,00
50.000,00
4.500,00
2.500,00
5.212,00
580,00
350.352,00
8101 Presup Instit de Ap
Mod.y Pres.Instituc 350.000,00
8201 Presupuesto de
Ingresos
25.000,00
8301 Presupuesto de
Gastos
80.542,00
8401 Asignaciones
Comprometidas
63.330,00
8501 Ejecucion de
Ingresos
4.000,00
8601 Ejecucion de
Gastos
SUMAS
RESULTADO
TOTALES
2.500,00
350.352,00
0,00
35.000,00
14.000,00
340.000,00
70.542,00
63.330,00
522.872,00
522.872,00
59.930,00
59.930,00
59.930,00
59.930,00
119.860,00
993.084,00
119.860,00
993.084,00
Sa ldos
De be
Ha be r
16.000,00
45.500,00
0,00
5.670,00
0,00
23.730,00
0,00
62.900,00
0,00
32.850,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
13.912,00
0,00
0,00
3.400,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
0,00
0,00
4.000,00
59.930,00
0,00
0,00
50.000,00
0,00
0,00
4.500,00
2.500,00
0,00
0,00
5.212,00
0,00
0,00
580,00
216.592,00 216.592,00
0,00
0,00
315.000,00
0,00
0,00
11.000,00
0,00
0,00
259.458,00
0,00
0,00
7.212,00
0,00
0,00
4.000,00
0,00
0,00
63.330,00
0,00
0,00
330.000,00 330.000,00
0
546.592,00
0
546.592,00
23.730,00
62.900,00
32.850,00
0,00
0,00
13.912,00
3.400,00
90.000,00
10.000,00
2.500,00
4.000,00
59.930,00
50.000,00
4.500,00
2.500,00
5.212,00
153.800,00 152.662,00
580,00
62.792,00
63.930,00
315.000,00
11.000,00
0,00
259.458,00
7.212,00
4.000,00
63.330,00
0,00
0,00
0,00
0,00
330.000,00
330.000,00
0
0
153.800,00 152.662,00
1.138,00
153.800,00 153.800,00
0
62.792,00
1.138,00
63.930,00
0
63.930,00
0
330.000,00
0
330.000,00
78
FCCEF-USMP
63.930,00
Contabilidad Gubernamental
MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
BALANCE CONSTRUCTIVO
DEL 01 de Enero de Diciembre del ao 1
Cta
1101 Caja y Bancos
1201 Cuentas por Cobrar
1205 Servicios y Otros
Contratados x Ant.
1301 Bienes Suministros
de Funcionamient.
1503 Vehiculos Maqui.
y otros
1508 Depreciacion,
Amortiz.y Agotam.
2101 Impuestos,
Contribuc.y Otros
2102 Remuneraciones,
Pens.y Ben.x Pag.
2103 Cuentas por Pag.
2105 Obligaciones
Tesoro Pblico
3101 Hacienda Nacional
3201 Hac.Nacional Adic.
3401 Resultados Acum.
4302 Venta de Derechos
y Tasas Administ.
4402 Traspasos y Rem.
5101 Personal y Obligac.
Sociales - Retr.y C.
5103 Contribuciones a la
Seguridad Social
5301 Consumo de Bienes
5302 Contratacion de
Servicios
5801 Estimaciones del
Ejercicio
Asiento Referencia
de Reapertura
Debe
Haber
12,000.00
45,500.00
5,670.00
5,670.00
20,800.00
26,230.00
57,500.00
62,900.00
32,270.00
6,700.00
2,500.00
32,850.00
11,000.00
11,000.00
43,500.00
8,830.00
43,500.00
22,742.00
59,930.00
63,330.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
4,000.00
59,930.00
50,000.00
4,500.00
2,500.00
5,212.00
141,470.00
141,470.00
580.00
350,352.00
350,352.00
350,000.00
35,000.00
25,000.00
14,000.00
80,542.00
340,000.00
63,330.00
70,542.00
4,000.00
63,330.00
0.00
0.00
TOTAL
Movimiento Acumul.
ao 1
Debe
Haber
20,000.00
4,000.00
49,500.00
4,000.00
141,470.00
141,470.00
522,872.00
522,872.00
16,042.00
16,042.00
16,042.00
16,042.00
32,084.00
905,308.00
32,084.00
905,308.00
Saldos
Deudor
Acreedor
16,000.00
45,500.00
0.00
5,670.00
0.00
23,730.00
0.00
62,900.00
0.00
32,850.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
13,912.00
0.00
0.00
3,400.00
90,000.00
10,000.00
2,500.00
0.00
0.00
4,000.00
59,930.00
0.00
0.00
50,000.00
0.00
0.00
4,500.00
2,500.00
0.00
0.00
5,212.00
0.00
0.00
580.00
216,592.00 216,592.00
0.00
0.00
315,000.00
0.00
0.00
11,000.00
0.00
0.00
259,458.00
0.00
0.00
7,212.00
0.00
0.00
4,000.00
0.00
0.00
63,330.00
0.00
0.00
330,000.00 330,000.00
0.00
546,592.00
0.00
546,592.00
Ajustes y Regularizac.
Patrimonial
Debe
Haber
10,000.00
10,000.00
10,000.00
10,000.00
Saldos Ajustados
Deudor
Acreedor
16,000.00
0.00
45,500.00
0.00
0.00
0.00
5,670.00
0.00
0.00
0.00
23,730.00
0.00
0.00
0.00
62,900.00
0.00
0.00
0.00
0.00
32,850.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
13,912.00
0.00
0.00
0.00
3,400.00
0.00 100,000.00
0.00
0.00
0.00
2,500.00
0.00
0.00
0.00
4,000.00
59,930.00
0.00
0.00
50,000.00
0.00
0.00
0.00
4,500.00
0.00
2,500.00
0.00
0.00
0.00
5,212.00
0.00
0.00
0.00
580.00
0.00
216,592.00 216,592.00
0.00
0.00
315,000.00
0.00
11,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
4,000.00
0.00
0.00
0.00
330,000.00
0.00
10,000.00
0.00
10,000.00
0.00
546,592.00
0.00
0.00
0.00
0.00
259,458.00
0.00
7,212.00
0.00
0.00
0.00
63,330.00
0.00
330,000.00
0.00
546,592.00
153,800.00
FCCEF-USMP
580.00
62,792.00
63,930.00
315,000.00
11,000.00
0.00
259,458.00
7,212.00
4,000.00
63,330.00
0.00
0.00
0.00
0.00
330,000.00
330,000.00
153,800.00
152,662.00
1,138.00
153,800.00
62,792.00
1,138.00
63,930.00
63,930.00
330,000.00
660,000.00
330,000.00
660,000.00
153,800.00
79
152,662.00
63,930.00
Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 14
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIN
PRESENTACIN A VALORES CONSTANTES
CONCEPTO
OBJETIVO
80
FCCEF-USMP
190,900
30,050
30,050
83,970
25,230
25,230
TOTAL ACTIVO
220,950
109,200
Cuentas de Orden
81
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
Ao 2
Ao 1
3,400
13,912
6,700
17,312
6,700
17,312
6,700
100,000
90,000
10,000
103,638
203,638
2,500
102,500
220,950
109,200
Contabilidad Gubernamental
ESTADO DE GESTION
Por los aos terminados el 31 de diciembre del ao 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
ao 2
ao 1
nota
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos
Ingresos No Tributarios
Traspasos y Remesas Recibidas
Donaciones y Transferencias Recibidas
31
32
33
34
TOTAL INGRESOS
104,000
59,930
163,930
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas
Gastos en Bienes y Servicios
Gastos de Personal
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social
Donaciones y Transferencias Otorgadas
Traspasos y Remesas Otorgadas
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
35
36
37
38
39
40
41
(7,712)
(50,000)
(4,500)
(580)
(62,792)
RESULTADOS DE OPERACIN
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
42
43
44
45
82
101,138
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 15
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CONCEPTO
OBJETIVO
CONCEPTO
Es la estimacin de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un
Ejercicio Fiscal comprendido en un perodo comprendido del 1 de Enero al 31
de Diciembre de cada ao, es un presupuesto a corto plazo.
Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.
Los EGRESOS estn divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de
Capital, C) Servicio de la Deuda.
La ejecucin del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la
Repblica.
83
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
CONCEPTOS
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0
HACIENDA
HACIENDA
NACIONAL
NAC.ADICIONAL
RESULTADOS
90,000
10,000
90,000
10,000
10,000
(10,000)
100,000
RESERVAS
ACUMULADOS
TOTAL
2,500
102,500
2,500
102,500
41,208
41,208
0
43,708
143,708
84
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo Directo
CONCEPTO
AO 2
AO 1
VARIACIONES
AUMENTO DISMINUC
AJUSTES Y ELIMINAC.
DEBE
HABER
EFECTIVO
USOS FUENTES
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect.
16,000
12,000
4,000
45,500
45,500
Existencias
23,730
20,800
Suministros Diversos
Gastos Pagados por Anticipado
2,930
-
5,670
62,900
57,500
5,400
(32,850)
(32,270)
120,950
109,200
4,000
2,930 (8)
5,670
Inversiones (Neto)
4,000 (1)
5,400
580
580 (6)
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones de Tesoro P.
3,400
3,400
13,912
6,700
7,212
59,930 (2)
7,712 (3)
63,330
3,430
2,930 (8)
Impuesto Contribuciones y Otros
100,000
4,500 (5)
4,500
50,000 (4)
50,000
3,638
2,500
120,950
109,200
90,000
10,000
Resultados Acumulados
1,138
1,138 (7)
10,000 (9)
22,330
22,330
Gastos de Personal
10,000 (9)
10,000
10,000
4,000
4,000 (1)
59,930
59,930 (2)
7,712
7,712 (3)
50,000
50,000 (4)
4,500
4,500 (5)
580
580 (6)
1,138
63,930
1,138 (7)
63,930
140,790
140,790
63,330
67,330
4,000
67,330
85
67,330
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
Conceptos
ao 2
Actividad de Operacin
Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr.
Otros (Nota)
Menos
Pago a proveedores de bienes y Servicios
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
Pago de Pensiones y Otros beneficios
Pago de prestaciones y Asistencia Social
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equival.
de Efectivo Proveniente de Actividad Operacin
Actividad de Inversin
Menos
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq.
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Proveniente de Actividad Inversin
ao 1
4,000
63,330
(3,430)
(50,000)
(4,500)
9,400
(5,400)
(5,400)
Actividades de Financiamiento
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Otros (Nota)
86
0
4,000
12,000
16,000
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
Sector:
Departamento:
Entidad:
Provincia:
Distrito:
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE
APERTURA - PIA
CONCEPTO
MODIFICACIONES
CRDITOS
TRANSFERENCIAS
SUPLEMENTARIOS
INSTITUCIONALES
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO - PIM
RECURSOS ORDINARIOS
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
INGRESOS CORRIENTES
RENTAS DE LA PROPIEDAD
FINANCIAMIENTO
SALDO DE BALANCE
-------------------------------------
----------------------------
DIRECTOR DE PRESUPUESTO
DIRECTOR GENERAL
Y PLANIFICACIN
------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD
DE ADMINISTRACIN
87
FCCEF-USMP
Sector:
Entidad:
Contabilidad Gubernamental
CONCEPTO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL DE
APERTURA - PIA
CRDITOS
TRANSFERENCIAS
SUPLEMENTARIOS
INSTITUCIONALES
ANULACIONES
Y
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO - PIM
CRDITOS
RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL PARTICIPACIN EN RENTAS DE ADUANAS
CONTRIBUCIONES A FONDOS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
6. INVERSIONES FINANCIERAS
TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarn a los clasificadores vigentes
para el periodo.
-------------------------------------
----------------------------
DIRECTOR DE PRESUPUESTO
DIRECTOR GENERAL
Y PLANIFICACIN
------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD
DE ADMINISTRACIN
88
FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
SEMANA N 16
EXPOSICIN GRUPAL DE ALUMNOS
UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA
TEMA N 17
EXAMEN FINAL
89
FCCEF-USMP