Contabilidade Financeira I

Estudo das Contas da Classe I- Meios Financeiros

12- Bancos
13- Outros Instrumentos Financeiros

Conceitos, divisionrias e esquema de movimentao.

(Re)Conciliao bancaria.

Exemplos ilustrativos

1. Conceitos
A conta 1.2.1- Depsitos Ordem: Respeita aos meios lquidos de pagamento
disponveis a travs da movimentao das contas bancrias. Exemplos: Fundos existentes
nas contas bancrias do Millennium BIM, BCI, Barclays, etc.
2. Divisionrias
1.2 Bancos
1.2.1 Depsitos a ordem- Fundos disponveis a qualquer momento bastando ter um
saldo positivo na conta.
1.2.2 Depsitos com pr-aviso- Disponibilidade sujeita certas condies de aviso
com antecedncia para a movimentacao da conta.
1.2.3 Depsitos a prazo- Fundos aplicados a prazo para ganhar juros. A sua
disponibilidade sujeita ao cumprimento de clusulas contratuais.
3. Operaes para a movimentao da conta
1.2.1- Bancos
Debito

Credito

Depsito de numerrio

Emisso de cheques

Depsito de cheques

Transferncia para terceiros

Transferncias de terceiros

Pagamento por carto

Liquidao de aplicaes financeiras

Juros devedores

Juros credores

Amotizao de emprstimos

Desconto de letras a receber

Cheques devolvidos

Cobrana de ttulos (ex. letras)

Compra de ttulos

Venda de ttulos

Compra de moeda estrangeira

Venda de moeda estrangeira

Despesas bancrias

Ex. 1- Depsitos de numerrio/cheques

No dia 2/1/N, a empresa A. Dias, depositou valores assim constitudos: 12.000,00 em
numerrio e, 88.000,00, em cheques.mpresa A. Dias,

Chimoio, 2 de Janeiro de N
Empresa A. Dias, Ld.
Chimoio, 2 de Janeiro de N
11) 1.2- Bancos
1.2.1- Depsitos a Ordem
a

1.1- Caixa
Numerrio- 12.000,00
Cheques- 88.000,00
P/ depsito de valores

100.000,00

Ex.2- Transferncia de terceiros para a conta da empresa

No dia 4/2/N, o nosso cliente Fausto Gondola, transferiu para a n/ conta do BIA,
23.765,00, para a pagar a n/ factura n132, j vencida.
Empresa A. Dias, Ld.
Chimoio, 4 de Fevereiro de N
1.2- Bancos
1.2.1- Depsitos a Ordem

41- Clientes
4.1.1- Clientes, c/c
4.1.1.1- Fausto Gondola
P/ pgto da n/factura 132.

23.765,00

Ex.3- Cobrana de ttulos, p. e., letra de cmbio.

No dia 6/2/N, o remetemos ao banco BIA para desconto a n/ letra n 71, no valor de
120.000,00, faltando 30 dias para o seu vencimento, operao pela qual o banco nos
disponibiliza imediatamente 114.500,00, tendo sido cobrados juros pela diferena.
Empresa A. Dias, Ld.
Chimoio, 6 de Janeiro de N
Diversos
a

4.1- Clientes
4.1.2- Clientes Ttulos a receber
P/ Descontto da letra 71
1.2- Bancos
1.2.1- Dep. ordem

114.500,00

6.9- Gastos e perdas financeiros

6.9.1- Juros
6.9.1.5- Desconto de ttulos

5.500,00

120.000,00

Ex. 4: Venda de ttulos negociveis

Supomos que no dia 9/2/Ns a empresa adquiriu um emprestimo por titulos, o banco BIA
intermediou a venda de nossos 1.000 ttulos de participao, a 1.000,00/cada e o respectivo
valor tendo sido depositado na n/conta no referido banco.
Empresa A. Dias, Ld.
Chimoio, 9 de Janeiro de N
Diversos
1.2- Bancos
1.2.1- DO
a

4.3- Emprstimos obtidos

4.3.3- Emprstimos p/ tt de participao

P/ venda de ttulos

1.000.000,00

Ex. 5: Juros credores

No dia 18/2/N, recebemos do BIA, o borderaux n 5.123 (Nota de Crdito), comunicando
o crdito n/conta de 171,32, por conceito de juros de manuteno do saldo da conta.
Empresa A. Dias, Ld.
Chimoio, 18 de Janeiro de N
1.2- Bancos
1.2.1- DO
a

7.8- Rendimentos e ganhos financeiros

7.8.1- Juros obtidos
7.8.1.1- Depsitos bancrios
P/ Juros obtidos

171,32

Exemplos ilustrativos dos principais movimentos a CRDITO da conta 1.2.1Depsitos Ordem:

Ex. 6: Emisso de cheque/ Transferncia para terceiros
No dia 20/2/N, procedemos a liquidao da factura 4029, referente dvida com Fuzia de
Lemos, Ld, pelo cheque n 23902x, no valor de 300.000,00.
Empresa A. Dias, Ld.
Chimoio, 20 de Janeiro de N
4.2- Fornecedores
4.2.1 Fornecedores, c/c
4.2.1.1- Fuzia de Lemos, Lda.
a

1.2- Bancos
1.2.1- Depsitos a ordem
P/ liquidao da fact. 4029

300.000,00

Ex. 7: Amortizao de emprstimos bancrios

No dia 24/2/N, recebemos a ND (borderaux) 3334, do BIA, comunicando o dbito
n/conta no valor de 290.000,00, (sendo 250.000,00 do principal e 40.000,00 de juros),
referentes da 2 prestao da amortizao do emprstimo bancrio obtido junto daquele
banco, 25/2/N-1.

Empresa A. Dias, Ld.

Chimoio, 24 de Janeiro de N
Diversos
a

1.2- Bancos
1.2.1- Depsitos ordem
P/ amortizao da 2 prestao da dvida
4.3- Emprstimo obtido
4.3.1- Emprstimo bancrio
4.3.1.2- De mdio e longo prazos

250.000,00

6.9- Gastos e perdas financeiras

6.9.1- Juros
6.9.1.1- Bancrios

40.000,00

290.000,00

Ex. 8: Cheques devolvidos:

Em 28/2/N, recebemos do BIA, a ND 4561, informando da devoluo do cheque SSF do
n/cliente Carlos Falido, no valor de 42.700,00, pela falta de proviso.
Empresa A. Dias, Ld.
Chimoio, 28 de Janeiro de N
4.1- Clientes
4.1.1- Clientes, c/c
4.1.1.4- Carlos Falido
a

1.2- Bancos
1.2.1 Depsitos a ordem
P/ cheque devolvido 42.700,00

42.700,00

Ex. 9: Comisses/servios bancrios

No dia 30/2/N, recebemos do BIA, a ND 4871, comunicando do dbito n/conta, no valor
de 420,00, pela emisso do livro de cheques.
Empresa A. Dias, Ld.
Empresa A. Dias, Ld.
Chimoio, 30 de Janeiro de N
6.9- Gastos e perdas financeiros

6.9.8- Servios bancrios

a

1.2- Bancos
1.2.1 Depsitos a ordem
P/ comisses bancrias

420

1.2.2 - Depsitos com Pr-Aviso

As operaes a incluir nestas contas sero estabelecidas de acordo com a legislao
bancria. Os depsitos com aviso prvio so depsitos pelos quais o depositante s pode
dispor das quantias depositadas desde que previna o seu banco com um certo nmero de
dias de antecedncia. Vencem juros superiores aos depsitos ordem, geralmente,
inferiores aos dos depsitos a prazo.
Este tipo de depsito no pouco frequente e o seu esquema de movimentao identido
ao dos depositos a prazo.
Conta 1.2.3 Depsitos a Prazo
As operaes a incluir nestas contas sero estabelecidas de acordo com a legislao
bancria.
Estes depsitos s podem ser movimentados aps data pr-fixada, sem alterao da taxa de
juro.
No entanto, so permitidos levantamentos antes de terminar o prazo convencionado,
embora com prejuzo de remunerao (juro) inicialmente convencionada entre as partes.
Os depsitos a prazo com vencimento inferior a um ano so objecto de contabilizaona
classe das disponibilidades, na conta 1.2.3 Depsitos a Prazo. Tendo um vencimento
superior a um ano e no existindo expectativas de mobilizao antecipada devem ser
considerados como investimentos financeiros permanentes (3.1-investimentos financeiros).
Esquema de Movimentao:
a) Pelos depsitos a prazo efectuados pela empresa.
D

1.2.1 Deposito a ordem

X

b) Pela transferncia para conta/vencimento do prazo

1.2.3 Deeposito a Prazo

X

1.2.1 Deposito a ordem

x+y

1.2.3 Deposito prazo

x

7.8.1- Juros obtidos

y

Onde: X- Principal e Y-Juros.

Em todas as operaes bancrias importa salientar duas datas:
a data de movimento corresponde data em que o movimento efectuado pelo
banco;
a data-valor corresponde data a que a operao se reporta, afigurando-se como
data relevante para efeitos de contagem de juros e do prprio controlo do saldo.
O saldo da conta devedor na contabilidade do depositante e credor na do banco. Quando
possvel sacar a descoberto, a conta apresenta um saldo credor ou tais valores so
transferidos para a conta 4.3.1 Emprstimos Bancrios.
Ex.10: aplicao e vencimento de um depsito prazo:
No dia 1/6/N, devido ao excesso de tesouraria, decidimos aplicar em depsito a prazo, no
BIA, 500.000,00, por 180 dias, taxa de 20% ao semestre (a.s), a vencer no final do
perodo do contrato. Considerar ano comercial.
Assim, efectuar-se-iam os seguintes lanamentos, no dirio da A.Dias, Ld:
a) No incio/ pela aplicao financeira:
Empresa A. Dias, Ld.
Chimoio, 01 de Junho de N
1.2- Bancos
1.2.3- Depsitos a prazo
a

1.2- Bancos
1.2.1 Depsitos a ordem

P/ depsito a prazo

500.000,00

b) Ao vencimento do prazo de contrato:

Chimoio, 31 de Dezembro de N
1.2- Bancos
1.2.1- Depsitos ordem
a

Diversos
P/ vencimento

1.2- Bancos
1.2.3- Depsitos a prazo

500.000,00

7.8- Rendimentos e ganhos financeiros

7.8.1- Juros obtidos
7.8.1.1- Depsitos bancrios

100.000,00 600.000,00

Conta 13 Outros Instrumentos Financeiros

Inclui os ttulos adquiridos com o objectivo de aplicao de tesouraria de curto prazo, ou
seja, por um perodo inferior a um ano. Por exemplo, acoes, obrigaes, certificados e os
seus derivados.
1.3.1 Derivados
1.3.2 Detidos para negociao
1.3.3 Outros instrumentos financeiros ao justo valor atravs dos resultados
Esquema de Movimentao:
a) Pela aplicao/Compra de ttulos:

1.2.1 Deposito a ordem

X

b) Pela maturidade/vencimento:

1.3 Instrumentos Financeiros

X

1.2.1 Deposito a ordem

x+y

1.3 Instrumentos Financeiros

x

7.8.1- Juros obtidos

y

Onde: X- Principal e Y-Juros.

A movimentao da conta 1.3-Outros instrumentos financeiros idntica dos depsitos
a prazo, com a diferena de que estes ttulos, so susceptveis de alienao, ou seja, podem
ser revendidos com o objectivo de especular (ganho pela diferena do valor de compra com
o de revenda).
(Re) Conciliao Bancria
Periodicamente devero ser conferidos os saldos existentes em cada um dos bancos
(reconciliao bancria). O objectivo da reconciliao bancria verificar se h
Discrepncias nos saldos entre o banco e a empresa. Se houver movimentos efectuados pelo
banco e no pela empresa e vice-versa, h que investigar a sua provenincia e caso seja
oportuno, regist-los na contabilidade.
4.1 Operaes de reconciliao bancria:
Dispor dos movimentos e saldo do controlo bancrio (razo) da empresa.
Solicitar e dispor do extracto bancrio do perodo em anlise.
Caso haja discrepncias nos saldos, assinalar os movimentos no coincidentes (p. e.,
comum X) e os coincidentes com um ).
Apurar as razes das diferenas/proceder a reconciliao.
Efectuar os lanamentos correctivos no dirio/razo, caso se mostre necessrio e/ou
comunicar ao banco, se este tiver cometido algum erro.

Para realizao da conciliao bancaria existem vrios modelos exemplo de um modelo:

Modelo 1:
Banco X
Conciliao N____
Data___/___/____
Descrio

Valores

Saldo da conta corrente do banco (extracto bancrio)

Depsitos no considerados pelo Banco

Outras entradas em Bancos

Cheques no considerados pelo Banco

=Saldo da conta bancaria reconciliada

Empresa X
Conciliao n_____
Data___/___/____
Descrio

Valores

Saldo da conta corrente da Empresa

Depsitos no considerados pela Nossa Contabilidade

Outras entradas no Contabilizadas

Cheques no considerados pela Nossa contabilidade

Outras despesas no consideradas pela contabilidade

=Saldo da Empresa depois da reconciliao

Modelo 2