CUENTAS DE ORDEN

Las cuentas de orden tambin conocidas como Correlacionadas, saldos

compensados o memorndum; son aquellas que se utilizan para llevar a cabo el
computo o registro de las operaciones que no afecta la posicin financiera o
resultados de la empresa, pero que un efecto posterior de la misma si puede
alterar o modificar dicha situacin.

CLASIFICACION
A) DE ACUERDO A SU FINALIDAD
1.-VALORES AJENOS
a) Contratos de comisin mercantil
b) Bienes en garanta
2.-VALORES CONTINGENTES
a) Documentos endosados y descontados
b) Seguros contratados
c) Avales otorgados
3.-VALORES DE REGISTRO
a) Depreciacin fiscal
b) Amortizacin fiscal
c) Presupuestos-pronsticos
B) DE ACUERDO A SU NATURALEZA
a) Cuentas de orden de balance: activo y pasivo
b) Cuentas de orden de resultados: deudoras y acreedoras

C) DE ACUERDO A SU MOVIMIENTO CONTABLE

a) Directo. Se afectan solo cuentas de orden
b) Cruzado. Se afectan solo cuentas de orden y las de

Balance o resultados.
D) De acuerdo a su presentacin se clasifican y presentan al
Calce del balance.
http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/academia%20de
%20contabilidad/contabilidad%20ii%20campos%20delgado.pdf
2.2.1. Valores ajenos
Son valores y bienes que recibe la entidad de un tercero para su venta
y/o custodia, es el caso de las mercancas en comisin
o los depsitos recibidos en garanta.
2.2.2. Valores contingentes
Son derechos y obligaciones que pueden o no suceder, es decir
pueden convertirse en un activo o un pasivo; por ejemplo la cobertura de
un seguro contra
incendio, si este se materializa la entidad tienen derecho de cobrar el seguro, en el
caso de un juicio pendiente cuando se dicta la sentencia sabremos si
tenemos o no la obligacin de pagar a un trabajador.
2.2.3. De control
Son las operaciones que, asentadas en contabilidad, se duplica su registro
con fines de control de un diferente punto de vista, es el caso de la
depreciacin, cuando el porcentaje contable difiere del autorizado fiscalmente
la segunda se deber llevar en cuentas de orden.

COMO SE UTILIZAN?

Registro de Movimiento directo.

Registramos las cuentas de orden mediante Movimiento Directo,
cuando el asiento que registremos en una de ellas, tenga el efecto o
afecte a otra cuenta de orden y sin que intervengan las cuentas del
Balance o de Resultados.

Es decir, cuando al efectuarse un debito a una cuenta de orden, el

crdito, necesariamente, corresponda a otra cuenta de orden, o
viceversa.

2. Registro de Movimiento cruzado.

El movimiento de las cuentas de orden es cruzado, cuando se alterna
un debito a una cuenta de orden, con un crdito a una cuenta de
balance o de resultados y un crdito a una cuenta de orden, con
debito a una cuenta de balance o de resultados.

Por tal razn definimos dos tipos de valores para las cuentas
contables.

VALORES REALEAS: Son los valores que afectan a las cuentas del Balance
General y del Estado de Resultados

VALORES CONTINGENTES: Son los valores que afectan y representan la

cuentas de Orden.
Veamos un ejemplo en el que aplicamos los dos tipos de movimientos de las
cuentas de orden:

Para efectos de este ejemplo vamos a trabajar con la cuenta de Prstamos por
cobrar a Corto Plazo, para una institucin Financiera.

Al finalizar el ciclo contable tenemos el siguiente Balance General:

PRESTAMOS POR COBRAR A C/P.

Para nuestro caso La Superintendencia de Bancos mandata a provisionar los
crditos (Cartera de Microcrditos) de la siguiente manera.

Entonces para nuestro ejemplo vamos a suponer que tenemos un cliente llamado
Pedro Moreno con un crdito de U$ 10,000.00 que fue entregado en la fecha 05
de enero del 2012 debiendo pagar cuotas mensuales durante un ao.

Supongamos que el cliente a la fecha del 31 de marzo no ha pagado ninguna

cuota del Prstamo, a esa fecha el Prstamo se considera un Credito de
Categora D Dudosa Recuperacin porque est con una morosidad de 86 das,
por lo tanto tendramos que realizar el siguiente ajuste contable previo al registro
de las cuentas de orden.

PEDRO MORENO
MONTO U$ 10,000.00
Morosidad > a 86 das
% de Riesgo = 50%
Provisin para prstamos incobrables U$ 5,000.00

Entonces nuestro Balance General cortado al 31 de Marzo del 2012, quedara de

la siguiente Manera:

Al corte de nuestro siguiente mes 30 de Abril del 2012, nuestro cliente todava no
se ha presentado a pagar y presenta una morosidad de 116 das, por lo tanto,
estamos obligados a provisionar el 100% del prstamo.

PEDRO MORENO
MONTO U$ 10,000.00
Morosidad > a 116 das
% de Riesgo = 100%
Provisin para prstamos incobrables U$ 10,000.00
Valor provisionado al mes anterior U$ 5,000.00
Valor a provisionar mes actual U$ 5,000.00

El asiento de ajuste contable quedara de la siguiente manera:

Una vez realizado nuestro asiento de ajuste contable, lo contabilizamos de la

siguiente manera en el Balance General:

Entonces veamos lo que sucede al tener esta institucin saldos en mora que
afectan su cartera de crdito, A la fecha ya han sucedido dos cosas:

1. El valor total del crdito ya se ha provisionado en un 100%, y lo nico que

presenta en nuestro balance es un saldo negativo que de alguna manera afecta a

la empresa por la disminucin de su patrimonio y a esta fecha se considera

dudosa su recuperacin.

2. El valor total del crdito ya lo hemos considerado y registrado como un gasto

afectando nuestro patrimonio, por lo tanto para limpiar nuestro balance,
registramos dicha operacin en nuestras cuentas de orden, para lo cual
realizaramos el siguiente asiento de ajuste contable:

Por lo tanto nuestro Balance General quedara de la siguiente manera:

Como puedes ver al realizar los asientos de ajustes modificamos la cuenta de

Prestamos por cobrar a C/P y la de Provisiones para prstamos incobrables, y
creamos las cuentas de orden tanto deudoras como acreedoras para la cuenta de
Prestamos por cobrar a C/P. Y de esta forma realizamos los asientos de ajustes
contables en las cuentas de orden.

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PERSONA MORAL

NOMBRE: JIMENEZ JIMENEZ JAZMIN ARLETH

ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD

SEMESTRE: 5

GRUPO: BCM

MAESTRA: MARTHA JUDITH CUEVAS DIAZ