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Fraudes:

Caso 1:
La Fraudulenta, C.A. El gerente de finanzas Manuel Garca abult
artificialmente las utilidades no distribuidas, lo cual engrandeci de manera
irregular el flujo de efectivo. Manuel manipul gastos corporativos como
inversiones, distribuidos en varios aos, de modo tal de hacer ver un valor
accionario distorsionado de la realidad, creando beneficios mayores a los reales,
lo cual elev el valor de la empresa y a su vez la compensacin de sus directores.
Manuel fue presionado por el presidente Mario Marcano para manipular las
cuentas con el fin de mantener alta su cotizacin de acciones en la bolsa de
valores. Esta situacin comprometi a los auditores internos quienes examinaron
los resultados financieros de La Fraudulenta, C.A. en 2014 y revis los libros de la
empresa el primer semestre de 2015, avalando sus cuentas y pasando por alto la
maniobra contable que disfraz los gastos operativos en inversiones de capital.
Como consecuencia, la informacin financiera mostraba utilidades cuando en
realidad eran prdidas por Bs. 565.000,00. Para minimizar este tipo fraude
(interno), el control interno debe implementar el autocontrol en conjunto con los
socios haciendo monitoreo constantes, y a la vez tener conciencia de control
donde la aptitud de la gerencia y su personal es de cumplir y hacer cumplir los
controles establecidos.
Caso 2:
El Fraudecito, C.A. El Presidente Miguel Maduro intentando disminuir los
pagos de impuestos sobre la renta (ISLR), en complicidad con el departamento de
recursos humanos, incluye a la nmina empleados y gerentes ficticios,
aumentando as los costos productivos y operacionales. En vista de esto y por
algunos indicios, los dems socios exigen una auditoria externa para verificar la
informacin financiera, donde se conoce el por qu el estado de resultado integral
muestra utilidades tan bajas, mostrando un monto de Bs. 3.000.875,00 cuando en
realidad el monto es de Bs. 7.997.657,00. Esto trae como consecuencia:
sanciones antes las autoridades por evasin de impuestos, y a la hora de solicitar

un crdito bancario tendra menos respaldo y capacidad para asumir pagos de


dicha deudas. En este caso el control interno debe implementar una auditoria
interna constante para que evale las cuentas y los movimientos que afectan las
operaciones de dicha empresa. Tambin debe existir Niveles de Autorrealizacin
donde la contratacin de estar autorizada por el gerente competente en
combinacin con las polticas y procedimientos donde se debe autorizar la
contratacin del personal capacitado por varios funcionarios de gran importancia
dentro de la organizacin para minimizar la contratacin de personal fantasmas.
Caso 3:
Comercializadora de Fraude, C.A. En sus operaciones comunes de
ventas a crditos, el cliente hace sus pedidos de mercanca pagaderos a los 30
das, cuando llega el momento de cancelar su deuda llega a un acuerdo con el
gerente de cobranzas de realizar depsitos con cheques sin fondos, registrando el
pago sin hacer la observacin de los cheques devueltos, dejando como cancelada
las deudas. Afectando el flujo de efectivo en la informacin financiera trae como
consecuencia prdidas del activo monetario, disminuyendo las utilidades en el
estado de resultado. El control interno debe implementar una supervisin
constantes de los cheques cobrados y los devueltos, relacionndolos con las
facturas pendientes de cobro y conocer directamente quienes quedan pendientes
por pagar rehaciendo los desembolsos o utilizando otros medios de pago. Al igual
que el caso 1, conciencia de control donde la aptitud de la gerencia y su personal
es de cumplir y hacer cumplir los controles establecidos.
Caso 4:
Automercado Fraudes, C.A. En caja, las personas encargadas de realizar
las ventas y los cobros, al momento de realizar las ventas de contado registran 9
facturas de 10, dejando una sin soporte y escondiendo el dinero para su beneficio
propio. Al no facturar dicha compra deja sin soporte alguno la salida de mercanca
sin cobro, dejando como consecuencia una perdida metlica afectando las
utilidades en el estado de resultado y la perdida de activos en el balance general.
Para este caso de fraude es importante la tecnologa, usando cmaras en puntos

estratgicos donde se graven todos los movimientos y operaciones que realizan


los cajeros, observando entonces las intenciones del empleado y tener constancia
y base para proceder legalmente con dicho personal que all labora. Aparte es
indispensable la supervisin de un funcionario de confianza para que verifique las
operaciones y est atento de alguna situacin irregular que se pueda solventar al
momento.
Caso 5:
Almacenes Fraudental, C.A. el personal destinado a esta unidad de
negocio donde no se maneja efectivo, al ser una empresa con varios almacenes,
anotan como venta un desplazamiento de mercanca de un almacn a otro y no
registran devoluciones de inventario, disponiendo as de la mercanca con salida
fraudulenta, haciendo entonces la extraccin del activo beneficindose el
empleado o funcionario encargado. La consecuencia de esto en la informacin
financiera va directo al balance general donde se muestra una perdida en los
activos de la empresa. El control interno en este caso debe realizar la separacin
de funciones con un supervisor en el almacn que no debe ser ningn funcionario
del departamento de compras y para dichas operaciones debe intervenir dos o
mas personas autorizadas y capacitadas.
Errores:
Caso 1:
La Errnea, C.A. Adquiere un taladro, un martillo y una mquina de soldar
para hacer reparaciones a las instalaciones de la empresa, los cuales deben ser
clasificados como un activo fijo ya que no es un producto que se vender y que
prestar un servicio por varios aos. El funcionario encargado de la contabilidad,
lo registr como un gasto, cometiendo el error contable de interpretacin. Este
caso afecta la informacin financiera en el balance general porque disminuye el
valor real de los activos fijos y a la vez el estado de resultado por el gasto
registrado. El control interno debe implementar polticas y procedimientos que

administren los recursos humanos, brindando capacitacin para el mejor


desempeo de sus funciones.
Caso 2:
Inversiones El Error, C.A. El encargado de Compras realiza un pedido de
materiales de oficina como implementos de trabajo en el rea administrativa, por
descuido hace la relacin faltando muy poco para vencerse el plazo de
presentacin y no se reconoce el gasto debido a que la direccin de la empresa no
es la correcta. Al no reconocerse este gasto se ve afectado el estado de resultado
y el flujo de efectivo por no haberse relacionado dicha factura oportunamente y
con su completa informacin. El control interno debe mostrar una aptitud de
cumplimiento de los procedimientos contables por parte de la gerencia y su
personal, para su registro oportuno.
Caso 3:
Activos Errores, C.A. Realiza la compra de un activo fijo depreciable en 10
aos y con valor de rescate del 15%, pero el administrador encargado de las
operaciones contables de la empresa lo calcul en base a 7 aos y con un
porcentaje residual de 10%. Esto caus una disminucin avanzada del valor del
activo en el transcurso de los aos, mostrando un valor por debajo del real en el
balance general, afectando la informacin financiera de la empresa. Para este
caso se debe implementar conciencia de control que consiste en la aptitud de la
gerencia y el personal para cumplir y hacer cumplir los controles establecidos y el
establecimiento de los niveles de autorrealizacin donde toda operacin debe ser
autorizada por un funcionario competente y con la delegacin necesaria para
dicho fin.
Caso 4:
Facturas OMT, C.A. el administrador recibi facturas del departamento de
compras, por concepto de adquisicin de inventarios, sin darse cuenta se le perdi
una factura sin notarlo, registr las dems factura sin ningn problema, al finalizar
el periodo econmico el estado de resultado se ve alterado por el porcentaje de

utilidad fuera de lo estimado, aunque es un error por omisin no deja de ser


importante, en este sentido es bueno controlar los registros con un informe de
compra que desglose detalladamente las facturas involucradas y se puedan
relacionar, cuadrando las facturas recibidas con las reportadas.
Caso 5:
La Come Ceros, C.A. en los registros contables de la empresa, el
administrador realiz un asiento donde coloc una cuenta por cobrar por Bs.
6.000,00 cuando era por Bs. 60.000,00, disminuyendo el saldo real de dicha
partida en la informacin financiera de la compaa afectando el activo corriente
dentro del balance general. Para este caso se deben realizar controles de
monitoreo constante para verificar la exactitud de los registros, y mostrar una
actitud que permita cumplir con los procedimientos y polticas. Adems el
funcionario encargado debe estar atento y concentrado a la hora de plasmar los
asientos contable en los libros correspondientes y los informes necesarios para
minimizar los errores por omisin.

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