CONTABILIDADE TRIBUTRIA

ETAPA 3 - SISTEMA DE TRIBUTAO SIMPLES NACIONAL

3.1 PASSO 1 - PRINCIPAIS OBRIGAES DAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL
Segundo o Portal tributrio:
O Simples Nacional estabelece normas gerais relativas ao tratamento tributrio diferenciado
e favorecido a ser dispensado s microempresas e empresas de pequeno porte no mbito da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, mediante regime nico de
arrecadao, inclusive obrigaes acessrias.! (Portal Tributrio)
Microempresa so aquelas que tenham receita bruta anual igual ou inferior a R$ 360.000,00 e
Empresa de Pequeno Porte so aquelas que tenham receita bruta anual superior a R$
360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00.
As principais obrigaes das ME e EPP, sujeitas ao Simples Nacional esto elencadas a seguir:
A ME e a EPP optantes do Simples Nacional apresentaro, anualmente, declarao nica e
simplificada de informaes socioeconmicas e fiscaisque ser entregue Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB), por meio da internet, at o ltimo dia do ms de maro do
ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e
contribuies previstos no Simples Nacional.
Relativamente aos tributos devidos, no abrangidos pelo Simples Nacional, a ME e a EPP
optantes pelo Simples Nacional devero observar a legislao dos respectivos entes
federativos quanto prestao de informaes e entrega de declaraes.
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas entrega da Declarao
Eletrnica de Servios
Emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, de acordo com instrues
expedidas pelo Comit Gestor;
Manter em boa ordem a guarda os documentos que fundamentaram a apurao dos impostos
e contribuies;
Relativamente prestao de servios sujeita ao Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza (ISS), as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro a Nota Fiscal de
Servios, conforme modelo aprovado e autorizado pelo Municpio, ou Distrito Federal, ou outro
documento fiscal autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Municpio da sua circunscrio
fiscal.
Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de responsvel, inclusive de substituto
tributrio, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou,
em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao.
Relativamente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), devero ser observadas as
normasestabelecidas nas legislaes dos entes federativos.
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e controles
das operaes e prestaes por elas realizadas:
I - Livro Caixa
II - Livro Registro de Inventrio
III - Livro Registro de Entradas
IV - Livro Registro dos Servios Prestados
V - Livro Registro de Servios Tomados
VI - Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle
Alm dos livros previstos, sero utilizados:
I - Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais
II - Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis;

III - Livro Registro de Veculos

As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas ao cumprimento das
obrigaes acessrias previstas nos regimes especiais de controle fiscal, quando exigveis
pelo respectivo ente tributante.
Os documentos fiscais relativos a operaes ou prestaes realizadas ou recebidas, bem
como os livros fiscais e contbeis, devero ser mantidos em boa guarda, ordem e
conservao enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes
que lhes sejam pertinentes.

3.2 PASSO 2 - TRIBUTOS A SEREM RECOLHIDOS NOS ANOS DE 2011 E 2012 PELO SIMPLES
NACIONAL
Para 2011
O comrcio fictcio teve o Faturamento Bruto no ano 2011 de R$ 450.000,00, logo, nota-se
que se enquadra em Empresa de Pequeno Porte. Portanto sua alquota ser de 6,84% sobre o
Faturamento do comrcio, uma vez que, para fins da determinao da alquota, o comrcio se
encaixa na alquota parafaturamento de R$ 360.000,01 a R$ 540.000,00
6,84% aplicado ao faturamento de 450 mil reais: R$ 30.780,00
Portanto, o total de tributao incidida no comrcio em 2011 foi de R$ 30.780,00
Para 2012
Em 2012, o comrcio fictcio ter faturamento anual projetado de R$ 1.200.000,00
Ento o comrcio se enquadra na alquota aplicada para comrcio que faturam entre R$
1.080.000,01 e R$ 1.260.000,00: 8,36%
8,36% aplicado ao faturamento de 1.200.000,00: R$ 100.320,00
Portanto, o total de tributao projetada para o comrcio em 2012 ser de R$ 100.320,00

3.3 PASSO 3 - COMPARAO: TRIBUTAO SOBRE O LUCRO CASO FOSSE REAL E CASO FOSSE
PRESUMIDO
Dados do comrcio fictcio:
Faturamento Bruto do ano 2011 foi de R$ 450.000,00
Os custos e despesas equivaleram a 60% do faturamento, sendo que
10% de despesas gerais
15% de despesas com salrios
35%, referente ao CMV.
Faturamento Projetado para 2012 ser de R$ 1.200.000,00
A empresa ter que fazer emprstimos bancrios em 2012 no montante de R$ 1.000.000,00
para aumento de sua estrutura.
Devido o aumento de faturamento a empresa ter um aumento no quadro de funcionrio e os
valores gastos com salrios em 2012 sero de R$ 250.000,00
CMV para 2012 est previsto em R$ 400.000,00
E as despesas gerais em 10% do faturamento Bruto
NO LUCRO REAL
Para 2011
Receita..........................................................450.000,00

(-) Custos e despesas....................................270.000,00

Lucro Lquido Contbel...............................180.000,00Adcional...........(180.000,00 - 60.000,00
= 120.000,00)
Lucro Real: R$ R$ 180.000,00
Aplicando a alquota de 15% para IRPJ, chega-se ao resultado de R$ 27.000,00
Aplicando a lquota de 10 % sobre o adcional, chega-se ao resultado de R$ 18.000,00
Portanto, o total : R$ 45.000,00
Para 2012
Receita......................................................1.200.000,00
(-) Custos e despesas....................................770.000,00
Lucro Lquido Contbel...............................430.000,00
Adcional...........(430.000,00 - 60.000,00 = 370.000,00)
Lucro Real: R$ R$ 430.000,00
Aplicando a alquota de 15% para IRPJ, chega-se ao resultado de R$ 64.500,00
Aplicando a lquota de 10 % sobre o adcional, chega-se ao resultado de R$ 37.000,00
Portanto, o Total : R$ 101.500,00

NO LUCRO PRESUMIDO
Baseando-se na tabela do governo, para comrcios a alquota 8% para se obter a base de
clculo
Para 2011
Receita Bruta Total de R$ 450.000,00
Aplicando a alquota de 8% em cima dos R$ 450.000,00: R$ 36.000
Aplicando a aliquota de 15% para IRPJ: R$ 5.400,00
Para 2012
Receita Bruta Total de R$ 1.200.000,00
Aplicando a alquota 8% em cima de R$ 1.200.000,00: R$ 96.000,00
Aplicando a aliquota de 15% para IRPJ: R$ 14.400,00
Aplicando aliquota de 10% sobre o adicional de R$ 36.000,00: R$ 3.600,00
Total: R$ 18.000,00