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NORMAS

INTERNACIONALES
DE AUDITORA

NIAs
Mg. CPC Judit Inga Flores

Las

NIAs

Son

propsito es

guas

cuyo

proporcionar

lineamientos u orientaciones
a seguir sobre determinados

asuntos en la realizacin y
alcance de los objetivos de la
auditoria

100-199 Asuntos Introductorios:

NIA-120

Marco de Referencia sobre NIAS.

INTRODUCCIN
El propsito de este documento es
describir el marco de referencia dentro
del cual se emiten las NIAs en relacin a
los servicios que pueden ser
desempeados por los auditores.

Asociacin del Auditor con la


Informacin Financiera
Un auditor es asociado con la informacin
financiera cuando el auditor anexa un
informe a esa informacin o consiente en
el uso del nombre del auditor en una
relacin profesional

200-299 Principios generales y responsabilidades:

NIA-200

NIA-210

NIA-220

NIA-230

Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una


auditora de acuerdo con las NIAS.

Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditora.

Control de calidad para una auditora de estados financieros.

Documentacin. de auditoria

200-299 Principios generales y responsabilidades:

NIA-240

Responsabilidad del auditor en relacin con el fraude en una


auditora de estados financieros.

NIA-250

Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditora de


estados financieros.

NIA-260

Comunicacin de asuntos de auditora a aquellos con


jerarqua plena de la entidad.

INTRODUCCIN
El propsito de esta
NIA
es
establecer
normas
y
dar
lineamientos sobre el
objetivo
y
los
principios generales
que gobiernan una
auditora de estados
financieros.

Objetivo de una Auditoria


Requisitos ticos relativos
a una auditora de EE.FF
Conduccin de una
Auditoria
Responsabilidad por los
EE.FF.

Cartas compromisos de
Auditora
Contenido Principal

Objetivo de la auditora de los


EE.FF.
RESPONSABILIDAD de la
administracin por los EE.FF.
Alcance de la auditora
Forma de cualquier informe u
otra comunicacin de resultado del
trabajo
Acceso sin restriccin a cualquier
tipo de documentacin solicitada

Aceptacin de cambio de
Trabajo

El propsito de esta Norma


Internacional de auditora (NIA)
es establecer normas y dar
lineamientos sobre:
El acuerdo de los trminos del
trabajo con el cliente
La respuesta del auditor a una
peticin de un cliente para
cambiar los trminos de un
trabajo por otro

Direccin

Su propsito es establecer normas y


proporcionar lineamientos sobre el
control de calidad:

Auditoras particulares

Polticas y procedimientos de una


firma de auditora respecto del trabajo
de auditora en general; y
Procedimientos respecto del trabajo
delegado a auxiliares en una auditora
particular.

Responsabilidad

Supervisin
Revisin

Desempeo del trabajo

Naturaleza del
negocio

Asuntos
relacionados al
riesgo

Papeles de Trabajo

Confidencialidad, salvaguarda,
retencin y propiedad de los
papeles de Trabajo

El auditor deber
documentar los asuntos que
son importantes para apoyar
la opinin de auditora y dar
evidencia de que la auditora
se llev a cabo de acuerdo
con NIAs

Los papeles de trabajo


son propiedad del auditor

El propsito de esta NIA es


establecer normas y
proporcionar lineamientos
sobre la responsabilidad del
auditor de considerar el fraude
y error en una auditora de
estados financieros.

Responsabilidad del
Auditor

El auditor no es ni
puede ser hecho
responsable de la
prevencin de fraude
y error

Manipulacin o alteracin
FRAUDE

Malversacin de Activos
Mala aplicacin de Polticas
Contables

Cuando planea y desempea


procedimientos de auditora

Cuando evala y reporta los


resultados consecuentes

El auditor deber
reconocer que el
incumplimiento por
parte de la entidad
con leyes y
reglamentos puede
afectar
sustancialmente a
los estados
financieros.

Oportunidad de las Comunicaciones


Esta Norma aborda el tema de la
responsabilidad del auditor de
comunicarse con aquellos que estn a
cargo oportunamente los asuntos de
auditora de inters del gobierno
corporativo (Esto hace posible a los
encargados del mando tomar la accin
apropiada).
Formas de Comunicaciones
Las comunicaciones del auditor con
los encargados del gobierno
corporativo pueden hacerse en forma
oral o por escrito.

265 Comunicar las deficiencias del Control


Interno a Aquellos que estn a cargo del
gobierno y la Administracin de la Entidad
Oportunidad de las Comunicaciones
Esta Norma

aborda el tema de
la responsabilidad del auditor
de comunicarse con aquellos
que estn a cargo del
gobierno de la entidad en
una auditoria de Estados
Financieros

Formas de Comunicaciones

Las comunicaciones deben ser


recprocas, esta NIA, establece
requerimientos especficos, con
respecto a la Comunicacin de
deficiencias en el Control Interno ,
que el auditor puede haber
identificado.

300-499 Evaluacin del riesgo y respuestas a los riesgos Evaluados:

NIA-300

Planeacin de una auditora de estados financieros.

NIA-315

Identificacin y evaluacin de los riesgos de Imprecisiones o riesgos


significativos a travs del conocimiento de la entidad y su entorno.

NIA-320

Materialidad en la planificacin y ejecucin de la auditoria..

NIA-330

Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.

300-499
Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos
determinados, (continuacin):

NIA-402

Consideraciones sobre auditoras relacionadas con entidades que


utilizan organizaciones de servicios.

NIA-450

Evaluaciones de Imprecisiones o errores identificados durante la


auditoria.

CONOCIMINETO INICIAL DE LAS ACTIVIDADES Y


OPERACIONES DE LA ENTIDAD

ANLISIS MACRO DE LA DEPENDENCIA Y REVISIN


PRELIMINAR DEL CONTORL INTERNO

F
A
S
E
S

FORMULACIN DEL DIAGNOSTICO GENERAL Y PLAN DE


AUDITORIA

PREPARACIN DEL PROGRAMA DE AUDITORA

NIA-300

Planeacin de una auditora de estados financieros.


En la planeacin del trabajo se decide con
anticipacin todos y cada uno de los pasos a
seguir para realizar el examen de auditora.
Para cumplir con esta norma, el auditor debe
conocer a fondo la Empresa que va a ser
objeto de su investigacin, para as planear el
trabajo a realizar, determinar el nmero de
personas necesarias para desarrollar el
trabajo, decidir los procedimientos y tcnicas a
aplicar as como la extensin de las pruebas a
realizar. La planificacin del trabajo incluye
aspectos tales como el conocimiento del
cliente, su negocio,
instalaciones fsicas,
colaboracin del mismo etc.

NIA-315

Identificacin y evaluacin de los riesgos de


error material mediante el entendimiento de la
entidad y su entorno.

El propsito de esta norma es determinar qu


se entiende por conocimiento del negocio,
por qu es importante para el auditor y para
el equipo de auditora que trabajan en una
asignacin, por qu es relevante para todas
las fases de una auditora y cmo el auditor
obtiene y utiliza ese conocimiento.

NIA-320

Importancia relativa en la planeacin y


realizacin de una auditora.

Esta norma se refiere a la interrelacin entre la


significatividad y el riesgo en el proceso de
auditora. Identifica tres componentes distintos
del riesgo de auditora: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de deteccin.
Tomando conciencia de la relacin entre
significatividad y riesgo, el auditor puede
modificar sus procedimientos para mantener el
riesgo de auditora en un nivel aceptable

NIA-402

Consideraciones de auditora relativas a una entidad


que usa una organizacin de servicios.

El
propsito
de
esta
norma
es
proporcionar pautas referidas a la
obtencin de una comprensin y prueba
del sistema de control interno, la
evaluacin del riesgo inherente y de
control
y
la utilizacin de estas
evaluaciones para disear procedimientos
sustantivos que el auditor utilizar para
reducir el riesgo de deteccin a niveles
aceptables.

NIA 401
Auditoria En Un Ambiente de
Sistemas de Informacin Por
Computadora
Esta

norma

proporciona

la

orientacin

necesaria

para

cumplir con los principios bsicos de auditora cuando sta


es llevada a cabo en un ambiente computacional. A los fines
de

esta

norma,

informacin

existe

un

computarizada

ambiente

cuando

un

de

sistemas

de

computador

de

cualquier tipo o tamao es utilizado por la entidad en el


procesamiento de informacin financiera de importancia

para la auditora, ya sea que el computador es operado por


la entidad o por un tercero.

NIA 401
Auditoria En Un Ambiente de
Sistemas
de
Informacin
Por
Computadora (continuacin )
Enfatiza que el auditor debera conocer en forma suficiente
el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar
el trabajo y comprender de qu manera afectan al estudio y

a la evaluacin del control interno y la aplicacin de los


procedimientos de auditora, incluyendo tcnicas asistidas
por computador.

NIA-402

Consideraciones de auditora relativas a una entidad


que usa una organizacin de servicios.

Esta norma establece que el auditor debe obtener una

comprensin adecuada de los sistemas contables y el


control interno para planificar la auditora y desarrollar un
enfoque de auditora efectivo. La entidad emisora de los

estados financieros puede contratar los servicios de una


organizacin que, por ejemplo, ejecuta transacciones y
lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y

procesa

los

datos

correspondiente.

El

auditor

debe

considerar de qu manera una organizacin prestadora de


servicios afecta los sistemas contables y el control interno

del cliente.

500-599 Evidencia de auditora:


NIA-500
NIA-501
NIA-505
NIA-510
NIA-520
NIA-530

Evidencia de auditora.
Evidencia de auditora - consideraciones especficas para partidas
seleccionadas.
Confirmaciones externas.
Compromisos de auditoria inicial - saldos de apertura. .
Procedimientos analticos.
Muestreo de auditora.

500-599 Evidencia de auditoria, (continuacin):

NIA-540
NIA-550

NIA-560
NIA-570
NIA-580

Auditora de estimaciones contables, incluyendo estimaciones


contables del valor razonable y revelaciones.
Partes relacionadas.
Hechos posteriores.
Empresa en marcha.
Manifestaciones escritas.

Evaluacin de la
Evidencia
Aseveraciones
Resultado de
Procedimientos
sustantivos, pruebas de
control y de evaluacin
de riesgo

Fuente Interna
y
Fuente
Externa
Evidencia de
Auditoria
suficiente y
Oportuna

Que es EVIDENCIA

DE AUDITORIA?

informacin obtenida por el auditor para llegar a las


conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditora.

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA)


es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
cantidad y calidad de evidencia de auditora que
se tiene que obtener cuando se auditan estados
financieros, y los procedimientos para obtener dicha
evidencia de auditora.

El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de


auditora para poder extraer conclusiones razonables sobre
las cuales basar la opinin de auditora.

La evidencia de auditora comprender documentos fuente


y registros contables subyacentes a los estados financieros
e informacin corroborativa de otras fuentes.

El

propsito

de

esta

norma

es

proporcionar

relacionadas con la obtencin de evidencias


travs

de

la

observacin

respecto

pautas

de auditoria a
ciertos

montos

especficos de los estados financieros y a


otras revelaciones de :
Parte A: Asistencia a conteo de inventario fsico

Parte B: Confirmacin de cuentas por cobrar


Parte C: Investigacin respecto de litigios y reclamaciones
Parte D: Valuacin y revelacin de inversiones a largo plazo
Parte E: Informacin por segmentos

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA)


es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto
de los saldos de apertura cuando los estados financieros son

auditados por primera vez o cuando los estados financieros


del

periodo anterior fueron auditados por otro auditor. Esta NIA


debera tambin considerarse de modo que el auditor se
haga

consciente

de

las

contingencias

existentes al principio del periodo.

compromisos

Para trabajos de auditora iniciales, el auditor deber obtener


evidencia suficiente apropiada de auditora de que:
a) los saldos de apertura no

contengan representaciones

errneas que de manera importante afecten los estados


financieros del periodo actual;
b) los saldos de cierre del periodo anterior han sido pasados

correctamente al periodo actual o, cuando sea apropiado,


han sido re expresados; y

c) las

polticas

contables

apropiadas

son

aplicadas

consistentemente o que los cambios en polticas contables


han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en
forma adecuada.

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA)


es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
aplicacin

de

procedimientos

analticos

durante

una

auditora.

El auditor deber aplicar procedimientos analticos en las


etapas de planeacin y de revisin global de la auditora.

Los procedimientos analticos pueden tambin ser aplicados


en otras etapas.

Al disear los procedimientos de auditora, el auditor deber


determinar los medios apropiados para seleccionar las partidas

sujetas a prueba a fin de reunir evidencia en la auditora que


cumpla los objetivos de sta.

Esta

norma

responsabilidad

reafirma
de

que

evaluar

los
la

auditores
razonabilidad

tienen
de

la
las

estimaciones de la gerencia. Primero, deben tener en cuenta

los controles, procedimientos y mtodos de la gerencia para


evaluar si ellos brindan una informacin correcta, completa y
relevante. Deben poner especial atencin en evaluaciones que
resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o
susceptibles de errores significativos.

El auditor deber desempear procedimientos de auditora

diseados

para

obtener

evidencia

suficiente

apropiada

de

auditora respecto de la
identificacin y revelacin por la administracin, de las partes
relacionadas

el

efecto

de

transacciones

de

las

partes

relacionadas que sean de importancia


relativa para los estados financieros.

Sin embargo, no puede

esperarse que una auditora detecte todas las transacciones de


partes relacionadas.

En esta NIA, el trmino "hechos posteriores" se usa para


referirse tanto a los hechos que ocurren entre el final del
periodo y la fecha del dictamen del auditor, as como a los

hechos descubiertos despus de la fecha del dictamen del


auditor.
El auditor deber considerar el efecto de hechos posteriores

sobre los estados financieros y sobre el dictamen del auditor.

Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen


dudas sobre la aplicabilidad del principio de empresa en marcha
como base para la preparacin de estados financieros.

El auditor deber obtener evidencia de que la administracin


reconoce su responsabilidad por la presentacin razonable de los

estados financieros de acuerdo con el marco de referencia


relevante para informes financieros, y que ha aprobado los estados
financieros. El auditor puede obtener evidencia del reconocimiento
de la administracin de dicha responsabilidad y aprobacin en

minutas importantes de juntas del consejo de directores u


organismo similar u obteniendo una representacin por escrito de
la administracin o una copia firmada de los estados financieros.

600-699 Utilizacin del trabajo de otros:


NIA-600

Consideraciones especiales auditora de estados financieros de


grupo (incluido el trabajo de las auditoras del componente).

NIA-610

Uso del trabajo de auditores internos.

NIA-620

Uso del trabajo de un experto.

700-799 Conclusiones e Informes de auditoria:


700

705

Formarse una opinin e informe de estados financieros.


Modificaciones a la opinin del Informe del auditor independiente.

706

Prrafos de nfasis sobre asuntos y prrafos de otros asuntos en el


Informe del auditor independiente.

710

Informacin comparativa cifras correspondientes y estados


financieros comparativos.

720

Responsabilidad del auditor relacionados con otra informacin en


documentos que contienen estados financieros auditados.

800-899 Areas especializadas:


800

Consideraciones especiales auditora de estados financieros


preparados de acuerdo con los marcos conceptuales para propsitos
especiales.

805

Consideraciones especiales auditoras de estados financieros


individuales y de elementos especficos , cuentas o partidas de un
estado financiero.

810

Compromisos para informes sobre estados financieros resumidos.

600 Uso del trabajo de otro


auditor (NIA 5)

Esta norma requiere que el auditor principal


documente en sus papeles de trabajo los
componentes examinados por otros auditores,
su significatividad con respecto al conjunto, los
nombres
de
otros
auditores,
los
procedimientos aplicados y las conclusiones
alcanzadas por el autor principal con respecto
a
dichos
componentes.
Requiere tambin que el auditor efecte
ciertos procedimientos adems de informar al
otro auditor sobre la confianza que depositar
en la informacin entregada por l.

610 Uso del Trabajo de Auditora


Interna (NIA 10)

Esta norma proporciona pautas detalladas


con respecto a qu procedimientos deben

ser considerados por el auditor externo


para evaluar el trabajo de un auditor
interno con el fin de utilizar dicho trabajo.

620 Uso del trabajo de un experto


(NIA 18)

El propsito de esta norma es proporcionar


pautas con respecto a la responsabilidad del
auditor y los procedimientos que debe aplicar
con relacin a la utilizacin del trabajo de un
especialista como evidencia de auditoria.
Cubre la determinacin de la necesidad de
utilizar el trabajo de un especialista, las
destrezas y competencia
necesaria, la
evaluacin de su trabajo y la referencia al
especialista en el informe del auditor.

700 Dictamen del auditor sobre los


estados financieros ( NIA 13)

El
propsito
de
esta
norma
es
proporcionar pautas a los auditores con
respecto a la forma y contenido del
informe del auditor en relacin con la
auditora independiente de los estados
financieros de cualquier entidad. Cubre los
elementos bsicos del informe del auditor,
describe los distintos tipos de informes e
incluye ejemplos de cada uno de ellos.

720 Otra informacin en


documentos que contienen estados
financieros auditados (NIA 14)

Esta norma orienta al auditor con respecto al


anlisis
de
otra
informacin
incluida
en
documentos que contienen estados financieros
junto con el informe del auditor sobre los mismos,
sobre la cual no est obligado a informar.
Establece que el auditor debera leer la otra
informacin para asegurarse de que sea
consistente con los estados financieros y/o no
incluya informacin significativamente errnea.

800 Dictamen del auditor sobre


trabajos de auditora con
propsitos especiales (NIA 24)

Esta norma proporciona pautas para informes


sobre temas tales como componentes de los
estados

financieros,

cumplimiento

de

acuerdos contractuales y estados preparados

de acuerdo con bases contables integrales


diferentes de las NIA o de normas locales, y
estados financieros resumidos

810 El examen de informacin


financiera proyectada ( NIA 27)

Esta norma explica la responsabilidad del


auditor al examinar informacin financiera
prospectiva
presupuesto

(como
y

por

proyecciones)

ejemplo
y

los

supuestos sobre los que estn basados;

da pautas sobre procedimientos deseables


e inclusive ejemplos de informes.

MUCHAS GRACIAS

DIOS LOS BENDIGA

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