OMOCION DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y COMPROM

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Ao de la promocin de la Industria
Responsable y del compromiso climtico

IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL

PER
FACULTAD DE CONTABILIDAD
Ctedra:

TRIBUTACION II

Catedrtico: DAVID COTERA AVELLANEDA

Representantes:
BENITO QUISPE, Ruth
GARCIA SANCHEZ, Mary
HUAMAN HUAMAN, Yesenia
POMA MELENDEZ, Sherly
RODRIGUEZ CHAVEZ, Elsa
RUIZ HUAMAN, Janeth
Semestre: VI

2014

TRIBUTACION II

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

DEDICATORIA:
Este trabajo va dedicado a
Nuestros Padres por el apoyo que
nos brindan da a da y a nuestros
compaeros.

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

INTRODUCCIN

El impuesto selectivo al consumo es un impuesto que recae sobre la

importacin o fabricacin nacional de determinados bienes establecidas en la
ley del impuesto selectivo al consumo, como por ejemplo bebidas alcohlicas,
gasificadas, aguas minerales, aguas jarabeadas, derivados del petrleo, etc.
As mismo de dice que el impuesto selectivo al consumo no grava a bienes de
primera necesidad, tambin grava a juegos de azar.
El Impuesto General a las Ventas de un claro ejemplo de lo que son los
impuestos de tipo plurifsico, mientras que en el caso del impuesto de tipo
monofsico encontramos al Impuesto Selectivo al Consumo.
El impuesto selectivo al consumo trata de gravar el uso o consumo especfico,
es decir, es un impuesto sobre la primera venta de determinados bienes o
servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as como la importacin
de los mismos de productos que no son considerados de primera necesidad.

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

RESUMEN
El Impuesto Selectivo al Consumos es un tributo que grava el uso o consumo
especfico, que grava venta en el pas a nivel de productor y la importacin

de los bienes, asimismo a los juegos de azar y apuestas, tales como

loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones
que para el Impuesto General a las Ventas, para el caso de los juegos de
azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se
percibe el ingreso. Son sujetos
contribuyentes:
econmicamente

los

productores

del
o

las

impuesto en

calidad de

empresas

vinculadas

a estos, en las ventas realizadas en el pas, las

personas que importen los bienes gravados, los importadores o las

empresas

vinculadas econmicamente a estos

en las ventas

que

realicen en el pas de los bienes gravados, las entidades organizadoras

y titulares de autorizaciones de juego de azar y apuestas.

El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas: al Valor, especfico y al Valor segn

precio de venta al pblico.

El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a

cargo de los productores se determinar de acuerdo a las normas del
Cdigo tributario.
La Sunat, establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y
formalidades concernientes a la declaracin y pago.

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

INDICE
1.-IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO....6
1.1.

DEFINICION. 6

1.2.

OPERACIONES GRAVADAS....6

1.3.

CONCEPTO DE VENTA.6

1.4.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ...6

1.5.

SUJETOS DEL IMPUESTO...7

1.6.

SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO .8

1.7.

CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE..... 8

1.8.

EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE...10

1.9.

CONCEPTO DE VALOR DE VENTA...11

2.-DETERMINACION DEL IMPUESTO11

2.1. SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL
PBLICO ..11
2.2. SISTEMA ESPECFICO..11
3.-MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS..12
4.-CASOS ESPECIALES....13
5.-DECLARACIN Y PAGO .....13
5.1 PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS... 14
5.2 PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN.14
6.-BIENES AFECTOS DEL ISC.14
6.1. NUEVO APENDICE III ...14
6.2. NUEVO APENDICE IV.16
7.-CASOS PRCTICOS..20
CONCLUSIONES.23
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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

BIBLIOGRAFIA.24

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

I.1.

DEFINICION:
Es un tributo que grava el uso o consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre
la primera venta de determinados bienes o servicios cuya produccin se haya
realizado en Per, as como la importacin de los mismos de productos que no son
considerados de primera necesidad.

I.2.

OPERACIONES GRAVADAS:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los
bienes especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes
especificados en el literal A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos,
rifas, sorteos y eventos hpicos.

I.3.

CONCEPTO DE VENTA:
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se
refiere el Artculo 3 todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo
oneroso, independientemente de la designacin que se d a los contratos
o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes

I.4.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

TRIBUTACION II

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones
que para el Impuesto General a las Ventas seala el Artculo 4 del
presente dispositivo.
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en
que

se

entregue

el

bien,

lo

que

ocurra

primero.

Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el

correspondiente contrato. Tratndose de la venta de signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la
fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto
que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante
de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
primero.
b)

En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se

emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, lo que ocurra primero.

c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o
en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. En
los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios
finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del
ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio, lo que ocurra primero
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se
origina al momento en que se percibe el ingreso.

I.5.
SUJETOS DEL IMPUESTO
I.5.1. Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a
estos, en las ventas realizadas en el pas.
b) Las personas que importen los bienes gravados
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a
estos

en las ventas

que realicen

gravados
d) Las entidades organizadoras

en el pas de los bienes

y titulares de autorizaciones

de

juego de azar Y apuestas.

I.5.2. Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte la ltima fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos
al impuesto , aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs
de servicios prestados por terceros.

b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:

Una empresa posea ms del 30% del capital de otra
empresa, directamente o por intermedio de una tercera.
Ms del 30% del capital de dos o ms empresas pertenezca
a una persona, directa o indirectamente.
En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada
proporcin del capital, pertenezca a conyugues entre si o a
personas

vinculadas

hasta

el segundo grado de

consanguinidad o afinidad.
El capital de dos o ms empresas pertenezca, en ms del
30% a socios comunes de dichas empresas.
Por reglamento se establezcan otros casos.
I.6.

SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO

El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de
azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice
IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el
Literal C del Apndice IV.

I.7.

CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

La base imponible est constituida en el:
I.7.1.

Sistema Al Valor, por:

a) El valor de venta, en la venta de bienes.
b) El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente,
ms los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose
de importaciones.
c) Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar
sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.

I.7.2.

Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las

unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto

I.7.3.

Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.

Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al
Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el
cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa
del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin
Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye
todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia
del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al pblico sugerido por
el productor o el importador, la cual ser determinada en funcin a encuestas
de precios que deber elaborar peridicamente el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio de
venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el
perodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el
productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que
establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,
debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el
Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico
sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as
como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.

I.8.

EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE

Las

empresas

que

vendan

bienes

adquiridos

de

productores

importadores con los que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de

lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al
Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o
importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del
Impuesto que les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de
los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda
vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se
demuestra que los precios de venta del productor o importador a la
empresa

vinculada

no

son

menores

los

consignados

en

los

comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre

que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de
las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados
deducirn del impuesto que les corresponda abonar el que hubieren
pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos
afectos, respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado
la importacin o adquisicin de insumos que no sean gasolina y dems
combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso
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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

que dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el
Apndice III.

I.9.

CONCEPTO DE VALOR DE VENTA

Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a
que se refiere el Artculo 14 Entindase por valor de venta del bien,

retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble,

segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del
bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin. Se entender
que esa suma est integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo
los cargos que se efecten por separado de aqul y aun cuando se
originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses
devengados por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la
operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del
servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien
preste el servicio. Debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.
2. DETERMINACION DEL IMPUESTO:
2.1.

SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL

PBLICO

En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de

Venta al Pblico, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base
imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del
Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar
sobre el monto determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral
3 del inciso a) del Artculo 56.
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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

2.2.

SISTEMA ESPECFICO
Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un
monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido
en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV.

3.

MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,

se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes
contenidos en los Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr
comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos
de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la
modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr comprender bebidas,
lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados, vehculos
automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y
accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el
sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta al pblico,
debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se
indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se
modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de
dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema adoptado; en caso
el cambio fuera al sistema especfico se tomar en cuenta la base
imponible promedio de los productos afectos.

APNDICE III
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS
UNIDAD DE
PORCENTAJE
MEDIDA
PRECIO
PRODUCTOR
Mnimo
Mximo
Gasolina para
Galn
1%
140%
motores
Queroseno y
Galn
1%
140%
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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

carburoreactores tipo
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)
Gasoils
Hulla
Otros combustibles

Galn
Tonelada
Galn o metro
cbico

1%
1%
0%

140%
100%
140%

APNDICE IV
SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO
UNIDAD DE
MEDIDA
Pisco
Litro

NUEVOS SOLES
Mnimo
Mximo
1.50
2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL

PBLICO
PRODUCTO
UNIDAD DE
TASAS
Mnimo
Mximo
MEDIDA
Cervezas
Unidad
25%
100%
Cigarrillos
Unidad
20%
300%
SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO
Gaseosas
Las dems Bebidas
Los dems Licores
Vino
Cigarros, Cigarritos
y Tabaco
Vehculos para el
transporte de
personas,
mercancas;
tractores;
camionetas Pick
Up; chass y
carroceras
- Nuevos
- Usados

TRIBUTACION II

UNIDAD DE
MEDIDA
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad

TASAS
Mnimo
1%
1%
20%
1%
50%

Mximo
150%
150%
250%
50%
100%

Unidad
Unidad

0%
0%

80%
100%

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

4. CASOS ESPECIALES
En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del
Apndice IV, no son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del
Artculo 50 y los Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo
concerniente a la vinculacin econmica, venta en el pas de bienes gravados
efectuados por el importador, as como la determinacin de la base imponible.

5. DECLARACIN Y PAGO:
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a
cargo de los productores y los sujetos a los que se refiere el artculo 57 del
presente dispositivo, se determinar de acuerdo a las normas del Cdigo
tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y
formalidades concernientes a la declaracin y pago.
5.1.

PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES

AFECTOS:
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas,
bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o
artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se
sujetar a las normas que establezca el reglamento.

5.2.

PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN:

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser
lquido y pagado en la misma forma y oportunidad que el artculo 32
del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las
Ventas.

6. BIENES AFECTOS DEL ISC

6.1. NUEVO APENDICE III
TRIBUTACION II

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

SUBPARTIDAS
NACIONALES

2710.11.13.10
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.11.13.21
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.11.13.29
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.11.13.21
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.11.13.39
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.11.13.41
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.11.13.49
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.11.13.51
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.11.13.59
2710.11.19.00
2710.11.20.00
2710.19.21.11/
2710.19.21.99
2710.19.21.11/
2710.19.21.99
2710.19.21.21

PRODUCTOS

Gasolina para motores con un numero de octano

research (ron) inferior a 84.
Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol
carburante, con un numero de octano research (ron)
superior o igual a 84, pero inferior a 90.

S/. 1.07 por

galn

Las dems gasolinas para motores, con un numero de

octano research (ron) superior o igual a 84, pero inferior
a 90.
Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol
carburante, con un numero de octano research (ron)
superior o igual a 90, pero inferior a 95.

S/. 1.17 por

galn

Las dems gasolinas para motores, con un numero de

octano research (ron) superior o igual a 90, pero inferior
a 95.
Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol
carburante, con un numero de octano research (ron)
superior o igual a 95, pero inferior a 97.

S/. 1.57 por

galn

Las dems gasolinas para motores, con un numero de

octano research (ron) superior o igual a 95, pero inferior
a 97.
Gasolina para motores con 7.8% en volumen de alcohol
carburante, con un numero de octano research (ron)
superior o igual a 97.
Las dems gasolinas para motores, con un numero de
octano research (ron) superior o igual a 97.

S/. 1.83 por

galn

Gasoils excepto los disel B2y B5, con un contenido de

azufre menor o igual a 50 ppm.

S/. 1.06 por

galn

Los dems gasoils los disel B2 y B5.

S/. 1.26 por

galn

Disel B2, con un contenido de azufre menor o igual a

50 ppm.

2710.19.21.29
2710.19.21.31
2710.19.21.39

TRIBUTACION II

MONTOS
EN
NUEVOS
SOLES
S/. 1.17 por
galn

Los dems disel B2.

Disel B5, con un contenido de azufre menor o igual a
50 ppm.
Los dems disel B5.

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S/. 1.46 por

galn

S/. 1.69 por

galn

S/. 1.87 por

galn
S/. 2.00 por
galn

S/. 1.04 por

galn
S/. 1.24 por
galn
S/. 1.01 por
galn
S/. 1.20 por
galn

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

2710.19.22.10

Residual 6, excepto la venta en el pas o la importacin

para comercializadores de combustibles para
embarcaciones que cuenten con la constancia de
registro vigente emitida por la direccin general de
hidrocarburos del ministerio de energa y minas.

2710.19.22.90
Los dems fueloils (fuel).

S/. 0.39 por

galn

S/. 0.38 por

galn

6.2. NUEVO APENDICE IV

6.2.1. PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR
a) PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0%
PARTIDAS ARANCELARIAS

8703.10.00.00/8703.90.00.9
0
8702.10.10.00/8702.90.99.9
0
8703.10.00.00/8703.90.00.9
0
8704.21.00.10/8704.31.00.1
0

8702.10.10.00/8702.90.99.9
0

8702.10.10.00/8702.90.91.1
0

TRIBUTACION II

PRODUCTOS
Solo: un vehculo usado, importado conforme a
lo dispuesto por la ley N28091 y su reglamento.
Referencia de los productos modificada por el
artculo 5 del decreto supremo N010-2006-RE,
publicado el 04/04/2006.
Vehculos usados que hayan sido
reacondicionados o reparados en los Ceticos.

Solo: vehculos automviles nuevos

ensamblados para el transporte colectivo de
personas, con una capacidad proyectada en
fbrica de hasta 24 asientos, incluido el del
conductor. De acuerdo con lo establecido en el
artculo 1 del decreto supremo N075-2000-EF,
publicado el 22/07/2000.
Solo: vehculos automviles para transporte de
personas de un mximo de 16 pasajeros incluido
el conductor, para uso oficial de las misiones
diplomticas; oficinas consulares ;
representaciones y oficinas de los organismos
internacionales, debidamente acreditadas ante el
gobierno del Per, importados al amparo de la
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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ley N26983y normas reglamentarias . Partidas
incluidas por el artculo 4 del decreto supremo
N142-2007-EF, publicado el 15/09/2007.

8703.10.00.00/8703.90.00.9
0

8704.21.10.10/8704.31.10.1
0

Solo: vehculos automviles para transporte de

personas, importados al amparo de la ley
N26983 y normas reglamentarias. Partidas
incluidas por el artculo 4 del decreto supremo
N142-2007-EF, publicado el 15/09/2007.
Solo camionetas pick up ensambladas: disel y
gasolinera, de peso total con carga mxima
inferior o igual a 4,537 t, para uso oficial de las
misiones diplomticas; oficinas consulares ;
representaciones y oficinas de los organismos
internacionales, debidamente acreditadas ante el
gobierno del Per, importados al amparo de la
ley N26983y normas reglamentarias . Partidas
incluidas por el artculo 4 del decreto supremo
N142-2007-EF, publicado el 15/09/2007.

b) PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

PARTIDAS
ARANCELARIAS

2202.90.00.00

2202.10.00.00

PRODUCTOS
Solo: bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estimulantes
o energizantes y dems bebidas no alcohlicas, gaseadas o
no; excepto el suero oral; las preparaciones liquidas que
tengan propiedades laxantes o purgantes, diurticas o
carminativas, o nutritivas (leche aromatizadas, nctares de
frutas y otros complementos o suplementos alimenticios),
siempre que todos los productos exceptuados ofrezcan alivio a
dolencias o contribuyen a la salud o bienestar general.
De conformidad con la inclusin dispuesta por el artculo 1 del
decreto supremo N216-2006-EF, publicado el 29/12/2006.
Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada,
edulcorada de otro modo o aromatizada.

c) PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%

TRIBUTACION II

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

PARTIDAS
ARANCELARIAS

PRODUCTOS

2204.10.00.00/2204.29.90.0
0

2205.10.00.00/2205.90.00.0
0

2206.00.00.00

2207.10.00.00

2207.20.00.00

2207.20.00.10
2207.20.00.90
2208.90.10.00
2208.20.20.00/2208.90.90.0
0

Vinos de uva.
De conformidad con la modificacin dispuesta por el
artculo 1 del decreto supremo N010-2001-EF,
publicado el 20/01/2001.
Vermuts y otros vinos de uva preparados con plantas
o sustancias aromticas.
De conformidad con la modificacin dispuesta por el
artculo 1 del decreto supremo N010-2001-EF,
publicado el 20/01/2001.
Sidra perada, aguamiel y dems bebidas
fermentadas.
De conformidad con la modificacin dispuesta por el
artculo 1 del decreto supremo N010-2001-EF,
publicado el 20/01/2001.
Alcohol etlico sin desnaturalizar.
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados de
cualquier graduacin
De conformidad con lo establecido en el artculo 1 del
decreto supremo N095-2001-EF, publicado el
22/05/2001.
Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados de
cualquier graduacin.
Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico
volumtrico inferior a 80% vol.
Aguardientes de vino o de porujo de uvas; whisky,
ron y dems aguardientes de caa; gin y ginebra; y
los dems.
De conformidad con lo establecido en el artculo 1 del
decreto supremo N095-2001-EF, publicado el
22/05/2001.

d) PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%

SUBPARTIDAS
NACIONALES
8703.10.00.00
8703.31.10.00/
8703.90.00.90
8704.21.10.108704.31.10.10
8704.21.10.908704.21.90.00

TRIBUTACION II

PRODUCTOS
Solo: vehculos automviles nuevos ensamblados
proyectados principalmente para el transporte de personas.
Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina simple
o doble.
Solo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up.

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

8704.31.10.908704.31.90.00

Solo: chasis cabinados nuevos de camionetas pick up.

e) PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%

PARTIDAS
ARANCELARIAS

PRODUCTOS

8701.20.00.00
8702.10.10.00/8702.90.99.9
0
8703.10.00.00/8703.90.00.9
0
8704.21.00.10/8704.90.00.0
0
8706.00.10.00/8706.00.90.0
0
8707.10.00.00/8707.90.90.0
0

Tractores usados de carretera para semirremolques.

Solo: vehculos automviles usados ensamblados
para el transporte colectivo de personas.
Solo: vehculos automviles usados ensamblados
proyectados principalmente para el transporte de
personas.
Vehculos automviles usados concebidos para
transporte de mercancas.
Chasis usados de vehculos automviles equipados
con su motor.
Carroceras usadas de vehculos automviles,
incluidas las cabinas.

f) PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%

PARTIDAS
ARANCELARIAS
2402.10.00.00
2402.90.00.00
2403.10.00.00/
2403.91.00.00

PRODUCTOS
Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de sucedneos
del tabaco.
Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados;
tabaco homogenizado o reconstituido.

6.2.2. PRODUCTOS AFECTOS A LA APLICACIN DEL MONTO FIJO

PARTIDAS
ARANCELARIAS
2208.20.21.00
2402.20.10.00/
2402.20.20.00

TRIBUTACION II

PRODUCTOS
Pisco
Cigarrillos de tabaco negro y cigarrillos
de tabaco rubio

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NUEVOS
SOLES
1.50 por litro
0.07 por
cigarrillo

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

6.2.3. PRODUCTOS SUJETOS ALTERNATIVAMENTE AL LITERAL A DEL
NUEVO APENDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR, AL LITERAL B DEL
NUEVO APENDICE IV DEL SISTEMA ESPECIFICO (MONTO FIJO), O
AL LITERAL C DEL NUEVO APENDICE IV DEL SISTEMA AL VALOR
SEGN PRECIO DE VENTA AL PUBLICO:
El impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de comparar el
resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn
corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla:
BIENES

Partidas
Arancelarias

2203.00.00.00
2204.10.00.00
/
2204.29.90.00
2205.10.00.00
/
2205.90.00.00
2206.00.00.00
2208.20.22.00
/
2208.70.90.00
2208.90.20.00
/

Productos

Lquidos
alcohlico
s

SISTEMAS
Literal B del
nuevo apndice
IVespecifico(mont
o fijo)

Literal A
del nuevo
apndice
IV- al
valor
(tasa)

0 hasta 6

S/. 1.25 por litro

Ms de 6
hasta 20

S/. 2.50 por litro

25%

Ms de 20

S/. 3.40 por litro

25%

Grado
Alcohlico

7. CASOS PRCTICOS

TRIBUTACION II

Literal C del
nuevo
apndice IVal valor
segn
precio de
venta al
pblico
( tasa)

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30%

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

7.1.

La empresa Unin de cerveceras peruanas BACKUS Y JOHNSTON

S.A.A. vendi 60 cajas de cerveza Cuzquea de 620 Ml a un valor
unitario de s/ 39.50 cada caja de cerveza.
Calcular la obligacin tributaria de dicha venta de acuerdo con lo

establecido en la Ley de IGV e ISC

Enfoque contable.
SOLUCION

En este sentido y teniendo en consideracin lo expuesto por la empresa

tenemos el siguiente calculo.
CAJAS DE CERVEZA
Valor de caja
Base imponible

Factor

60 UNIDADES
S/ 39.50
s/ 2370.00

1
tasa de IGV e IPM +1

Teniendo en cuenta la frmula es: 0.847

Base Imponible
Base imponible=(precio sugerido x factor
Base imponible=(2370 x 0.847)=2007.39

Impuesto:
ISC=Base imponible x 27.8%
ISC=2007.39 X27.8%
ISC=558.05

7.2.

BINGOS DEL NORTE S.A.C.empresa dedicada a realizar actividades

de bingo, ha vendido 20000 cartones durante el mes de junio de 2013.
Ayuda al respecto nos pide ayuda para determinar el ISC, que le

TRIBUTACION II

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

corresponder pagar teniendo en consideracin que el valor de cada
cartn es de s/. 5.00 y que los premios otorgados fueron de s/.68000.
Solucin:
Para determinar el ISC en el caso de bingos, se debe considerar
que el impuesto se determina sobre la base imponible, que es la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.

ISC(juegos de azar y apuestas)=Base

Imponible

En este

sentido y teniendo en consideracin lo expuesto por la

empresa tenemos el siguiente clculo:

Cartones

20000 unidades

Vendidos
Valor de

S/.5.00

Cartn
Total

S/.100000

Ingreso

Base Imponible:
Base Imponible=Ingreso percibidoPremios efectivamente
pagados
Base Imponible= 100000 68000 = S/.32000

Impuesto:
ISC= Base Imponible x 10%
ISC= 32000 X 10%
ISC=3200

TRIBUTACION II

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

7.3.

La empresa AGRO ICA S.R.L. es productora de pisco, iniciando sus

actividades durante el mes de mayo del 2013,al respecto, durante dicho
periodo ha efectuado la venta de 5000 litros de pisco S/.10.00 cada litro
a un distribuidor de la ciudad de Lima. Nos consultan acerca del clculo
del impuesto que le corresponde pagar.
Solucin:
En principio tenemos que considerar que el bien denominado Pisco
se encuentra dentro del literal B del Apndice IV.

ISC = Base Imponible x Monto Fijo

En tal sentido y de acuerdo a lo sealado por la empresa AGRO

INCA SRL tenemos la siguiente informacin.

Base Imponible 5000 litros

Monto Fijo

S/.1.5

Finalmente el impuesto que corresponder

abonar a la empresa

AGRO ICA S.R.L, ser de:

Base Imponible
50000 Litros x S/.1.5
S/.75000

CONCLUSIONES
La base imponible del impuesto selectivo al consumo se calcula en
funcin al valor del producto o en funcin a la unidad de medida o por el
precio de venta.
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad

condiciones que para el IGV; en el caso de los juegos de azar y

apuestas la obligacin se origina al momento que se percibe el ingreso.
TRIBUTACION II

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El sistema de aplicacin del ISC se aplica BAJO 3 sistemas: Al Valor,
Especifico y Al Valor segn venta al publico
En el cdigo tributario se determinara el plazo para la de declaracin y
pago del ISC; las condiciones, el lugar, requisitos, informacin y las
formalidades lo establecer la SUNAT.
el impuesto selectivo al consumo es un tributo al consumo especfico, el
cual grava en nuestro pas a nivel de productos determinados como
bienes, la importacin de los mismos, la venta en el interior del pas de
los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos
de azar y apuestas.
El impuesto selectivo al consumo es el impuesto que afecta a productos
como: los cigarros, licores, cervezas, bebidas gaseosas y similares,
vehculos de lujo, combustibles de un alto octanaje, y otros que sean
considerados superfluos.

BIBLIOGRAFIA

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/tuo.html#
TUO DE LA LEY DEL I.G.V. E I.S.C.
http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2331222-isc-impuestoselectivo-consumo
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