EDICION

N 13

LEY N 20.780: REFORMA TRIBUTARIA: OPCION DE PAGAR UN IMPUESTO DE UN 32% SOBRE EL FUT.
De lo dispuesto por el prrafo I, del numerando 11, del Artculo tercero transitorio de la Ley N 20.780:
RGIMEN OPCIONAL DE TRIBUTACIN SOBRE RENTAS ACUMULADAS EN EL FUT Y SOBRE LOS RETIROS EN EXCESO.
A.- IMPUESTO UNICO DEL 32% SOBRE EL FUT.
1.- Requisitos.
Haber iniciado actividades con anterioridad al 1 de enero de 2013.
Que al trmino del ao comercial 2014 mantengan un saldo de utilidades tributable en el FUT (utilidades no retiradas o distribuidas).
2.- Base imponible para aplicar el impuesto del 32%.
Sobre una parte de dichos saldos de utilidades, aplicando al efecto las siguientes normas:
El referido tributo se aplicar sobre aquella parte del saldo de las utilidades tributables no retiradas o distribuidas al trmino del ao comercial 2014,
que el contribuyente opte por acoger al tratamiento tributario establecido en este artculo.
El impuesto se aplicar con una tasa del 32%, hasta por aquella parte del saldo de las utilidades acumuladas que excedan del monto promedio
anual del total de retiros, remesas o distribuciones que se hayan efectuado anualmente desde la empresa durante los aos comerciales 2011, 2012 y
2013, o la parte de stos que corresponda a los aos comerciales de existencia efectiva de la empresa.
No podr acogerse el saldo que registre la empresa proveniente de las diferencias entre la depreciacin normal y la acelerada, as como tampoco
respecto de aquellas sumas que se hayan recibido como inversiones durante el ao comercial 2014.
EN RESUMEN:
FUT NO RETIRADO AL 31.12.2014.
Menos:
Promedio anual del total de retiros, remesas o distribuciones
Diferencia entre la depreciacin normal y acelerada...
Retiros por reinversin recibidos.
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DEL 32%....

$.....................
($....................)
($....................)
($....................)
----------------$.....................
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3.- Crdito por impuesto de primera categora.

Contra el impuesto, proceder la deduccin del crdito por impuesto de primera categora que hubiere afectado a las citadas cantidades, debiendo
previamente incrementarse la base imponible del impuesto en una cantidad equivalente a dicho crdito. En ningn caso dar derecho a devolucin
el excedente de crdito que eventualmente pueda determinarse.
4.- Plazo para ejercer la opcin.
Dicha opcin podr ejercerse durante el ao comercial 2015, mediante la declaracin y pago del impuesto a travs del formulario que establezca para
tales efectos el Servicio de Impuesto Internos mediante resolucin.
5.- Orden de imputacin de las partidas en el FUT.
Para determinar las utilidades acumuladas referidas, deber aplicarse el orden de imputacin que establece la letra d), del nmero 3, de la letra A) del
artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, imputndose en primer trmino el lmite que se establece en el punto N 2 anterior.
6.- Utilidad tributable que sea base imponible del impuesto del 32% se deduce del FUT y se ingresa al FUNT.
Las utilidades que se acojan a las disposiciones de este artculo conforme a las normas anteriores, no se considerarn retiradas, distribuidas o
remesadas por los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, segn sea el caso;
Con la declaracin y pago del citado impuesto sustitutivo, se entender cumplida totalmente la tributacin con el impuesto a la renta de tales
cantidades, por lo que debern deducirse del FUT y anotarse en el FUNT.
Al momento del retiro, distribucin o remesa efectiva de tales cantidades, se aplicarn las reglas de imputacin que establezca la Ley sobre Impuesto
a la Renta, vigente a la fecha.
7.- Retiros reinvertidos en el ao 2015 que se imputen al FUNT, pagarn el impuesto global complementario por una cantidad equivalente al
50%.
Los retiros que efecten los socios desde la empresa durante el ao comercial 2015, y los destinen a las inversiones, se afectarn con el impuesto
global complementario o adicional hasta por una cantidad equivalente al 50% de las rentas afectadas con el impuesto de este artculo, siempre que
no resulten imputados a las cantidades registradas en el FUT.
8.- Impuesto sustitutivo del 32% es gasto rechazado.
El impuesto en comento es gasto rechazado y eximido con los impuestos establecidos por el Artculo 21 de la Ley de la Renta. (Se agrega a la R.L.I. de
Primera Categora).
9.- Opcin para las sociedades de personas que estn conformadas solo por personas naturales.
Sin perjuicio de lo anterior, las empresas, comunidades y sociedades que, desde el 1 de enero de 2014 se encuentren conformadas exclusivamente
por personas naturales contribuyentes del impuesto global complementario, que hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de enero de 2013,
y que al trmino del ao comercial 2014 mantengan un saldo de utilidades no retiradas o distribuidas pendientes de tributacin con el impuesto
referido, podrn optar por pagar a ttulo de impuesto de esa ley, un tributo sustitutivo de los impuestos finales, sobre una parte de dichos saldos de
utilidades, aplicando al efecto las reglas anteriores, salvo lo dispuesto de la tasa del 32%, segn se instruye a continuacin.
El impuesto, en este caso, se aplicar con una tasa equivalente al promedio ponderado, de acuerdo a la participacin que cada socio, comunero o
accionista mantenga en la empresa, de las tasas ms altas del impuesto global complementario que les haya afectado en los aos tributarios 2012,
2013 y 2014.
El referido impuesto podr aplicarse hasta por aquella parte del saldo de las utilidades acumuladas que excedan del monto promedio anual del total
de retiros, remesas o distribuciones que hayan efectuado anualmente los socios, comuneros, o accionistas de la empresa durante los aos comerciales 2011, 2012 y 2013, o de la parte de stos que corresponda a los aos comerciales de existencia efectiva de la empresa.
B.- IMPUESTO UNICO DEL 32% SOBRE LOS RETIROS EN EXCESO.
Los contribuyentes que al trmino del ao comercial 2014 registren retiros en exceso, podrn optar por gravar una parte o el total de dichos retiros en
exceso, siempre que stos se hubieren efectuado con anterioridad al 31 de diciembre de 2013.
Dicha opcin podr ser ejercida durante el ao comercial 2015, y el impuesto que tendr el carcter de nico y sustitutivo deber ser declarado y
pagado en la forma que establezca para tales efectos el Servicio de Impuesto Internos mediante resolucin, aplicando una tasa de 32%.
Con el impuesto declarado y pagado, se extinguirn las obligaciones tributarias que pudieran afectar a los socios que hubieren efectuado dichos
retiros o sus cesionarios, o de las sociedades annimas que deban pagar el impuesto nico establecido en el artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, cuando se hubiere efectuado una transformacin de sociedades, en su caso.
ATTE. SALUDA A UD.
VICENTE E. SALORT S.
AREA TRIBUTARIA EDIG