Los Regmenes Tributarios de la SUNAT

Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va
a iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos
de impuestos nacionales.
La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional independiente o
negocio
deben
estar
contemplados.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros

especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho
simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
Realicen venta de inmuebles.

Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor

movimiento econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.

Quines pueden acogerse a este rgimen?

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que

contemplen lo siguiente:

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado - RUS

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
Impedidos a acogerse a Nuevo RUS
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se
trate de contribuyentes:
Categora
Ingresos Hasta S/.
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en
1
5,000
zona
de
frontera,
que
realicen
2
8,000
3
13,000
importaciones definitivas que no excedan
4
20,000
de US $ 500 por mes, de acuerdo a lo
5
30,000
sealado en el Reglamento.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Tipo de Comprobantes a emitir: Boletas de Venta, Tickets, Mquinas registradoras
sin derecho al crdito fiscal.
Tributos a Pagar:
Compras Hasta S/.
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000

Cuota por Pagar

20
50
200
400
600

Quines se encuentran en la categora

especial
del
nuevo
RUS?
La Categora Especial del NUEVO RUS

est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales
no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se

Trate

LA

RENTA.

de:

Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,

tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley
del
IGV
e
ISC,
realizada
en
los
mercados
de
abastos.
Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan
sus
productos
en
su
estado
natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora
Especial"
es
de
S/.
0.00,
es
decir,
que
no
paga.
Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)?
El

cambio

del

rgimen

puede

ser

voluntario

obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr

incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de
los
requisitos
establecidos
para
el
NUEVO
RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A

2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera
categora
provenientes
de:
a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se
adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos naturales
que
extraigan,
incluidos
la
cra
y
el
cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada anteriormente o
que slo se lleve a cabo con mano de obra.
Su
tasa
es
de
1.5%
de
los
ingresos
netos
mensuales.
Quines pueden acogerse al RER?
Personas Naturales, Sociedades Conyugales, Sucesiones Indivisas, Personas
Jurdicas.
Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de
cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y
vehculos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora con
personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo.

Actividades veterinarias.

El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar

los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.

Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el Asesoramiento Tcnico.

No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias, asesoramiento en
materia de impuestos.

Actividades Informticas y Conexas.

Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.

Impedidos a acogerse a RER

Tributos Afectos al RER
No pueden acogerse aquellos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas
con referido impuesto.

I.G.V.: 18

del

valor

de

venta,

con

deduccin

del

crdito

fiscal.

Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carcter cancelatorio.

Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga sea

mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).

Cmo

Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de

productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en
la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.

acogerse

al

El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la

cuota que corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro
nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre
que
se
efecte
dentro
de
la
fecha
de
su
vencimiento.

Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestin.

Actividades de mdicos y odontlogo.

RER?

Libros y Registros Contables: Registro de Compras, Registro de Ventas.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir: Facturas, Boletas de venta, Tickets
emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal, Factura
Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se

Declaracin

pago

de

impuestos

en

el

presenta

Declaracin

Anual.

RER
Quines pueden acogerse?

Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,
utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones en
Lnea) y considerando su vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones
Tributararias
aprobado
por
la
Sunat.

Personas Naturales, Sucesiones Indivisas, Asociaciones de Hecho de Profesionales,

Personas Jurdicas, Sociedades irregulares, Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.

Actividades comprendidas
Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir: Facturas,

Boletas de venta, Tickets Liquidacin de compra, Notas de crdito, Notas de dbito,
Guas de remisin remitente, Guas de remisin transportista

Tributos Afectos
I.G.V.:
3. Rgimen General del Impuesto a la Renta
Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:
Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Impuesto

18

%
a

del
la

valor

de

Renta:

venta,

con

30%

deduccin
sobre

del
la

crdito
renta

fiscal.
neta.

Libros
y
Registros
Contables
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales: Registro de Compras, Registro de
Ventas,
Libro
Diario
de
Formato
Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT: Contabilidad Completa

Los estados

financieros,

tambin

denominados estados

cuenta, o rubro es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los servicios

contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a
conocer la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma
a

una

fecha

periodo

determinado.

Esta

informacin

resulta

til

para

la Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los

accionistas, acreedores o propietarios.

de pagos. Tambin es la mnima unidad contable capaz de resumir un hecho

econmico. La cuenta contable es la representacin valorada en unidades monetarias
de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa (bienes,
derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el
seguimiento de la evolucin de los elementos en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas
cuentas como elementos patrimoniales que tenga la empresa y, en consecuencia, el
conjunto de cuentas de una empresa supone una representacin completa del

La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son

patrimonio y del resultado (beneficios o prdidas) de la empresa.1

elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas

contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben
registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la
profesin.

Cuando el resultado es positivo, o sea, cuando el total de los abonos es mayor que los
cargos, se dice que tenemos Saldo Acreedor. Tambin es conocido como saldo a
favor
Cuando el resultado es negativo, en que los cargos son mayores que los abonos,
entonces tenemos saldo deudor, llamado tambin saldo en contra.