Gastos Reparables-Planeamiento y Control Financiero

ARTCULO 44 DE LA LIR
GASTOS NO DEDUCIBLES
No son deducibles segn el artculo 44 de la LIR para la determinacin de la renta
imponible de tercera categora:
a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
Ejm: Por ejemplo los gastos que realiza el Gerente de la empresa cuando sale a
comer con su familia y paga solicitando factura a nombre de la empresa.
b) El Impuesto a la Renta.
Ejm: Asumiendo que el Jefe del rea de Finanzas de la empresa XYZ gana
8000 soles, se estara reteniendo renta de 5ta categora por lo que de haberse
considerado en la Utilidad Contable, se tendra que restar para obtener la
Utilidad tributaria.
c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y,
en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional.
Ejm: Suponiendo que se le coloca una multa a la empresa ABX por no pagar
impuestos, entonces estos gastos se deberan sumar a la Utilidad contable.
d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie,
salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artculo 37 de la Ley.
Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o mejoras de carcter
permanente.
Ejm: La empresa BBVN dono 10000 soles a una fundacin para nios con
cncer, estos gastos fueron considerados en la Utilidad contable por lo que hay
que sumarle dicho valor para obtener la Utilidad Tributaria.
e) Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las normas contables.
Ejm: Se adquiri un equipo nuevo para trabajar mas eficazmente, sin embargo
dicho desembolso de ser sumado a la Utilidad contable para anular el efecto
restante.
f) La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin,
juanillos y otros activos intangibles similares.
Sin embargo, el precio pagado por activos intangibles de duracin limitada, a
opcin del contribuyente, podr ser considerado como gasto y aplicado a los
resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en
el plazo de diez (10) aos. La SUNAT previa opinin de los organismos

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tcnicos pertinentes, est facultada para determinar el valor real de dichos
intangibles, para efectos tributarios, cuando considere que el precio consignado
no corresponda a la realidad. La regla anterior no es aplicable a los intangibles
aportados, cuyo valor no podr ser considerado para determinar los resultados.
En el reglamento se determinarn los activos intangibles de duracin limitada.
Ejm: Se compra una nueva marca para la empresa FDF el cual se debe sumar
a la Utilidad contable para determinar la Utilidad tributaria.
g) Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de
mercadera u otra clase de bienes, por la parte que exceda del porcentaje que
usualmente se abone por dichas comisiones en el pas donde stas se
originen.
Ejm: Se compra por un valor adicional del 10% permitido en USA por lo que
para que nos permitan traer la mercadera se paga un 3% sobre el monto
original. Es por eso que hay que sumar a la Utilidad Contable para obtener la
Utilidad tributaria.
h) La prdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio tributario,
hasta el lmite de dicho beneficio.
Ejm: Se obtiene 2000 soles por la venta de valores con beneficio tributario por
lo que se tiene que sumar dicho valor a la Utilidad contable.
i) Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y
caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido
por contribuyente que, a la fecha de emisin del comprobante, tena la
condicin de no habidos segn la publicacin realizada por la Administracin
Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya
cumplido con levantar tal condicin. No se aplicar lo previsto en el presente
inciso en los casos en que, de conformidad con el Artculo 37 de la Ley, se
permita la sustentacin del gasto con otros documentos.
Ejm: Se emiti facturas para la empresa AJS pero no se percataron o hubo un
error de digitacin y el RUC fue mal escrito por lo que el importe de dicha
factura debe ser sumado al flujo contable para la obtencin del flujo tributario.
j) El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promocin Municipal y el
Impuesto Selectivo al Consumo que graven el retiro de bienes no podrn
deducirse como costo o gasto.

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Ejm: Se compr materiales por 1000 soles de los cuales el 18% es IGV el cual
debe ser sumado a la Utilidad contable para obtener la Utilidad tributaria.
k) El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de
una reorganizacin de empresas o sociedades o fuera de estos actos, salvo lo
dispuesto en el numeral 1 del Artculo 104 de la ley, modificado por la presente
norma.
Ejm: Luego de una revaluacin de activos en la empresa ABC se obtiene una
mayor depreciacin por lo que para hallar la Utilidad tributaria se debe sumar el
diferencial a la Utilidad contable