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Comisso
de Normalizao
C o n t a b i l s t i ca
VERSO 070618
Sempre que na presente norma existam remisses para as normas internacionais de contabilidade,
entende-se que estas se referem s adoptadas pela Unio Europeia atravs dos regulamentos
publicados na sequncia do Regulamento (CE) n. 1606/2002 do Parlamento Europeu e do Conselho de
19 de Julho.
INDICE
(designao
pargrafos)
Objectivo ( 1)
mbito ( 2)
Definies ( 3 a 6)
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Objectivo ( 1)
1. O objectivo desta Norma Contabilstica e de Relato Financeiro o de exigir informao acerca das
alteraes histricas de caixa e seus equivalentes de uma entidade por meio de uma demonstrao
de fluxos de caixa que classifique os fluxos de caixa durante o perodo em operacionais, de
investimento e de financiamento.
mbito ( 2)
2. Uma entidade deve preparar uma demonstrao de fluxos de caixa de acordo com os requisitos
desta Norma e deve apresent-la como parte integrante das suas demonstraes financeiras de cada
perodo em que so apresentadas demonstraes financeiras.
Definies ( 3 a 6)
3. Os termos que se seguem so usados nesta Norma com os significados especificados:
Actividades de financiamento: so as actividades que tm como consequncia alteraes na
dimenso e composio do capital prprio contribudo e nos emprstimos obtidos pela entidade.
Actividades de investimento: so a aquisio e alienao de activos a longo prazo e de outros
investimentos no includos em equivalentes de caixa.
Actividades operacionais: so as principais actividades produtoras de rdito da entidade e outras
actividades que no sejam de investimento ou de financiamento.
Caixa: compreende o dinheiro em caixa e em depsitos ordem.
Equivalentes de caixa: so investimentos financeiros a curto prazo, altamente lquidos que sejam
prontamente convertveis para quantias conhecidas de dinheiro e que estejam sujeitos a um risco
insignificante de alteraes de valor.
Fluxos de caixa: so influxos (recebimentos, entradas) e exfluxos (pagamentos, sadas) de caixa e
seus equivalentes.
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dinheiro e estar sujeito a um risco insignificante de alteraes de valor. Por isso, um investimento s
se qualifica normalmente como um equivalente de caixa quando tiver um vencimento a curto prazo,
seja trs meses ou menos a partir da data de aquisio. Os investimentos de capital prprio so
excludos dos equivalentes de caixa a menos que sejam, em substncia, equivalentes de caixa, por
exemplo no caso de aces preferenciais adquiridas dentro de um curto perodo do seu vencimento e
com uma data especfica de remio.
5. Os emprstimos bancrios obtidos so geralmente considerados como actividades de financiamento.
6. Os fluxos de caixa excluem movimentos entre itens que constituam caixa e seus equivalentes porque
estes componentes so parte da gesto de caixa de uma entidade e no parte das suas actividades
operacionais, de investimento e de financiamento. A gesto de caixa inclui o investimento de
excessos de caixa nos equivalentes de caixa.
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(c) todos os outros itens quanto aos quais os efeitos de caixa sejam fluxos de caixa de investimento
ou de financiamento.
Alternativamente, o fluxo de caixa lquido das actividades operacionais pode ser apresentado pelo
mtodo indirecto ao mostrar-se os rditos e os gastos divulgados na demonstrao dos resultados e
as alteraes, durante o perodo, em inventrios e em contas a receber e a pagar, relacionadas com
a actividade operacional.
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cmbio que se aproxime da taxa real. Por exemplo, uma taxa de cmbio mdia ponderada de um
perodo pode ser usada para registar transposies de moeda estrangeira ou a transposio dos
fluxos de caixa de uma subsidiria estrangeira. Porm, a NCRF 23 no permite o uso da taxa de
cmbio data do balano quando sejam transpostos os fluxos de caixa de uma subsidiria
estrangeira.
22. Os ganhos e as perdas no realizados provenientes de alteraes de taxas de cmbio de moeda
estrangeira no so fluxos de caixa. Porm, o efeito das alteraes das taxas de cmbio sobre caixa
e seus equivalentes detidos ou devidos numa moeda estrangeira relatado na demonstrao dos
fluxos de caixa a fim de reconciliar caixa e seus equivalentes no comeo e no fim do perodo. Esta
quantia apresentada separadamente da dos fluxos de caixa das actividades operacionais, de
investimento e de financiamento e inclui as diferenas, se as houver, caso esses fluxos de caixa
tivessem sido relatados s taxas de cmbio do fim do perodo.
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(d) a quantia dos activos e passivos que no sejam caixa ou seus equivalentes na subsidiria ou
unidade empresarial adquirida ou alienada, resumida por cada categoria principal.
32. A quantia agregada de dinheiro pago ou recebido como retribuio de compra ou de venda relatada
na demonstrao de fluxos de caixa, pelo lquido de caixa e seus equivalentes adquiridos ou
alienados.