SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Los principales tributos son los siguientes:

1. Gobierno Central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derechos Arancelarios
2. Gobiernos Locales
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
3. Otros
Contribuciones a la Seguridad Social
Contribuciones al SENATI
Contribucin al SENCICO
1. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LA RENTA?
El Impuesto a la Renta grava las rentas de los contribuyentes que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas
que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Es un tributo de periodicidad anual, que se aplica sobre las rentas obtenidas por los
contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitucin de las empresas ni la ubicacin de la fuente productora.
Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados en el pas, slo con respecto a sus rentas
provenientes de fuente peruana.
En el caso de empresas, el impuesto se aplica sobre cualquier ganancia o beneficio derivado
de operaciones con terceros, as como sobre el resultado por exposicin a la inflacin
determinado al cierre de cada ejercicio econmico.
2. CUALES SON LAS CATEGORIAS DEL IMPUESTO A LA RENTA?
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems
existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de
bienes muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios
o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
3. COMO SE CLASIFICAN LOS CONTRIBUYENTES?
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y
contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas y en personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo
efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados,
conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas
de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.
4. A QUIENES SE CONSIDERAN DOMICILIADOS EN EL PAIS?
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan
residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la
continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el
ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las
personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y
se inscriban en el Registro nico de Contribuyentes.
5. A QUE SE CONSIDERA RENTA DE FUENTE PERUANA?
Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio de las
partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los
contratos, a las siguientes:

Las producidas por predios situados en el territorio del pas.

Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas - situados
fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas.
Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier
ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per.
Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital
de empresas o sociedades constituidas en el Per.

6. CUAL ES LA TASA IMPONIBLE?

De los Domiciliados
El impuesto a cargo de las personas jurdicas domiciliadas se determinar aplicando la tasa
del 30% sobre su renta neta. Adicionalmente pagarn 4.1% sobre toda suma cargada como
gasto, que resulte en realidad una disposicin indirecta de utilidades, no susceptible de
posterior control tributario.

El impuesto a cargo de las personas naturales se determinar aplicando sobre su renta

neta global anual (la cual no comprende dividendos ni otras rentas percibidas bajo otras
formas de distribucin de utilidades), la escala progresiva acumulativa siguiente:

Hasta 27 UIT15 %
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21 %
Por el exceso de 54 UIT 30 %

Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de personas jurdicas:

4.1%, va retencin por el pagador, con carcter definitivo.

Las acciones que reciban las personas por concepto de capitalizacin de utilidades,
reservas, primas, ajustes por reexpresin, excedente de revaluacin o de cualquier otra
cuenta de patrimonio, no sern consideradas como dividendos ni como otra forma de
distribucin de utilidades.

De los No Domiciliados
Intereses provenientes de crditos externos: 4.99%, siempre que cumplan con los
siguientes requisitos:

a) Los prstamos en efectivo se acreditarn con el ingreso de la moneda al pas, a

travs del sistema financiero nacional.
b) Que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a la tasa preferencial
predominante en la plaza de donde provenga, ms 3 puntos.

Intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas financieras,
establecidas en el pas, como resultado de la utilizacin en el pas de sus lneas de crdito
en el exterior: 1%.

Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las personas jurdicas:

4.1%, va retencin por el pagador, con carcter definitivo.

Las acciones que se perciban por concepto de la capitalizacin de utilidades, reservas,

primas, ajustes por reexpresin, excedente de revaluacin, o, de cualquier otra cuenta de
patrimonio, no ser considerada como dividendo ni como otra forma de distribucin de
utilidades.

Regalas: 30%

Asistencia Tcnica: 15%

Otras rentas, inclusive los intereses derivados de crditos externos, que no cumplan con lo
establecido en cualquiera de los requisitos contemplados en el primer numeral de LOS NO
DOMICILIADOS o en la parte que excedan la tasa mxima establecida en el literal b. de
LOS NO DOMICILIADOS; as como, los intereses que abonen al exterior las empresas del
pas por crditos concedidos por una empresa del exterior con la cual se encuentre
vinculada econmicamente, con excepcin de lo dispuesto en el numeral de los NO
DOMICILIADOS: 30%

Las personas naturales, calcularn su impuesto aplicando la tasa del 30% a las pensiones
o remuneraciones por servicios personales cumplidos en el pas, regalas y otras rentas.

7. EXISTE ALGUN IMPUESTO QUE GRAVA LOS ACTIVOS DE LAS EMPRESAS?

Existe el impuesto mnimo a la renta, que grava con el 2% los activos netos de las empresas
domiciliadas, aunque slo es aplicable alternativamente en los casos siguientes:
Cuando la tasa indicada del 30% para aquellas personas domiciliadas en el pas y que realicen
alguna actividad generadora de rentas de tercera categora y siempre que en el ao no hayan
tenido renta imponible o que el impuesto del 30% sobre las utilidades que obtuvieron sea
menor al 2% de sus activos netos;
Para las sociedades de hecho, asociaciones en participacin, joint ventures, consorcios,
comunidades de bienes y otros contratos previstos en la Ley General de Sociedades, en cuyo
caso el 2% que paguen se atribuye a sus socios o contratantes que lo podrn utilizar como
crdito contra el impuesto a la renta que les corresponda.
8. QUE ES LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA?
La Unidad Impositiva Tributaria UIT, es un valor de referencia utilizado por las normas
tributarias lmites de afectacin, deduccin, para determinar bases imponibles, para aplicar
sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos macroeconmicos.
9. SE APLICAN TASAS A LOS INTERESES PROVENIENTES DE CREDITOS EXTERNOS?
Las tasas que se aplican son:
La tasa a aplicar es 4.99 %, siempre que los crditos cumplan con los siguientes requisitos:

Prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al pas; y,

El crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a la tasa preferencial
predominante en la plaza de donde provenga, ms tres puntos
La tasa de 30%: que se aplicar de la siguiente forma:

Para los crditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer tem del acpite
precedente, o que excedan de la tasa mxima de inters establecida en el segundo acpite
del mismo prrafo precedente, en cuyo caso la tasa de 30% se aplica sobre la parte que
excede de dicha tasa.
Sobre el ntegro de los intereses que abonen al exterior "las empresas privadas del pas por
crditos concedidos por una empresa con la que se encuentre vinculada econmicamente.
La tasa del 1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las
empresas financieras establecidas en el Per como resultado de la utilizacin en el pas de
sus lneas de crdito en el exterior.

10. COMO ES LA APLICACIN DE TASAS A LAS PERSONAS NATURALES?

En el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas de cualquier categora, con
excepcin de la de tercera categora, la tasa es progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT,
21% por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin a dos sistemas:
Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora
que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido renta imponible.
El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio
anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
Sistema del 2 %, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora, que
hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que no hayan obtenido renta imponible en el
ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido prdida tributaria).
Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se deber abonar un
anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de 0,25% a 1,25% de los activos netos
de la empresa.
El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podr utilizarse como
crdito contra el pago de regularizacin del ejercicio, como crdito contra los pagos a cuenta o
solicitar su devolucin luego de vencido el plazo para la declaracin anual del impuesto.
Los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las personas jurdicas
se encuentran sujetos a una tasa de 4,1%.
11. COMO ES LA APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA AMAZONIA?
a. Para el Impuesto a la Renta, la Amazona comprende los departamentos de Loreto, Madre
de Dios, Ucayali, Amazonas, as como algunas provincias de departamentos adyacentes,
indicadas en la Ley 27037.
b. La referida Ley establece un rgimen especial del Impuesto a la Renta condicionado al
cumplimiento de los requisitos establecidos en el Decreto Supremo 103-99-EF, entre los cuales
figura que el domicilio de la sede central del contribuyente, su inscripcin en los Registros
Pblicos y sus activos y/o produccin, se encuentren y se realicen en la Amazona, en un
porcentaje no menor al 70% del total de sus activos y/o produccin.
c. Los contribuyentes ubicados en la Amazona, dedicados principalmente a actividades
econmicas: de extraccin forestal, agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo; as como a las
actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de

productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas, siempre que las mismas
se realicen en la zona; aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta de tercera categora, una
tasa del 10%.
d. Por excepcin, los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios
y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya
y Purs del departamento de Ucayali, dedicados principalmente a las actividades detalladas en
el prrafo anterior, aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de
tercera categora, una tasa del 5%.
e. Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o
de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo en dicho mbito, estarn exonerados del Impuesto a la Renta.
Los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo, son: yuca, soya, arracacha,
uncucha, urena, palmito, pijuayo, aguaje, anona, caimito, carambola, cocona, guanbano,
guayabo, maran, pomarosa, taperib, tangerina, toronja, zapote, camu camu, ua de gato,
achiote, caucho, pia, ajonjol, castaa, yute, barbasco, algodn spero, curcuma, garan,
macadamia y pimienta.
En el caso de la palma aceitera, el caf y el cacao, el beneficio a que se refiere el primer
prrafo del presente slo ser de aplicacin a la produccin agrcola. Las empresas de
transformacin o de procesamiento de estos productos aplicarn por concepto del Impuesto a
la renta una tasa de 10% si se encuentran ubicadas en el mbito indicado en el numeral "a" o
una tasa de 5% si se encuentran ubicadas en el mbito sealado en el numeral "d".
f. Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazona que reinviertan no
menos del 30% de su renta neta en proyectos de inversin, podrn aplicar para efecto del
Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del 10%.
Por excepcin, los sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los
distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y
Purs del departamento de Ucayali, aplicarn una tasa de 5%.
12. EN QUE CONSISTE LOS CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA?
Mediante la suscripcin de contratos-ley, el Estado puede otorgar a los titulares de los mismos,
la garanta de estabilidad tributaria.
Existe un rgimen de estabilidad jurdica de carcter general, que incluye al rgimen de
impuesto a la renta y al cual pueden acceder inversionistas, tanto nacionales como extranjeros,
y las empresas receptoras de sus inversiones en la medida que cumplan con requisitos
mnimos de inversin.
Con la finalidad de promover el desarrollo de las inversiones productivas, existen adems a
nivel sectorial regmenes promocionales como las realizadas en minera e hidrocarburos.
13. EXISTEN CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIN?
Con la finalidad de resolver los problemas derivados de la doble imposicin internacional, el
Per ha iniciado un proceso de negociaciones bilaterales para la suscripcin de "Convenios
para Evitar la Doble Tributacin". A la fecha han sido suscritos convenios con Suecia, Chile y
Canad.
Para las inversiones realizadas entre los pases miembros de la Comunidad Andina, existe el
rgimen contenido en la Decisin 40 dictada por este organismo.
14. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS?
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada
transaccin realizada en la distintas etapas del ciclo econmico, empleando para ello un
esquema de dbitos y crditos que opera de la siguiente forma: del impuesto calculado por

cada contribuyente (al cual se denomina "impuesto bruto"), se deduce el IGV pagado por todas
las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas ("crdito fiscal"), de tal manera que slo la
diferencia entre estos dos montos es lo que se paga al Fisco.
15. QUE OPERACIONES GRAVA EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS?
Este tributo grava el consumo de bienes y de servicios realizado en nuestro pas, afectando las
siguientes operaciones:

La venta en el pas de bienes muebles.

La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
La importacin de bienes.

16. CUAL ES LA TASA DEL IGV?

La tasa total del IGV es 19 %,que incluye 2 % correspondiente al impuesto de promocin
municipal.
17. EXISTEN INAFECTACIONES Y EXONERACIONES EN EL IGV?
Algunas operaciones inafectas

La exportacin de bienes.
La exportacin de los servicios contemplados por ley.
La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de
empresas.
La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no
realicen actividad empresarial.
El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes inmuebles, siempre que el
ingreso constituya renta de primera o de segunda categora gravada con el Impuesto a la
Renta.
El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no producidos en el pas,
efectuada antes de solicitar el despacho a consumo.
La adjudicacin, a ttulo exclusivo, a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la
ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT la informacin que, para tal
efecto, esta establezca.
La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las
partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la
ejecucin del negocio u obra comn derivada de una obligacin expresa en el contrato,
siempre que cumplan con los requisitos que establezca SUNAT.
La atribucin que realice el operador, en los contratos de colaboracin empresarial que no
lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios
y contratos de construccin, adquiridos para la ejecucin del negocio u obra comn, objeto
del contrato en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.
Los contribuyentes ubicados en la Amazona por el desarrollo de las siguientes
operaciones:
La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma.
Los servicios que se presten en la zona.
Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos en dicha zona.

Los contribuyentes aplicarn el IGV en todas sus operaciones fuera del mbito indicado en
el prrafo anterior, de acuerdo con las normas generales de este impuesto.
Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios por las
ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en stos.

Algunas Exoneraciones

Las operaciones contenidas en los Apndices I y II del Texto nico de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
Las empresas industriales ubicadas en la Zona de Frontera.
Las empresas que se hayan constituido en los Centros de Exportacin, Transformacin,
Industria, Comercializacin y Servicios (CETICOS) de Ilo, Matarani y Paita.

18. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL?

Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el Impuesto
General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho
Impuesto.
En la prctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas se
aplica la tasa del 19%, que resulta de la sumatoria de este impuesto con el de Promocin
Municipal
19. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?
El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico, y grava la venta en el
pas a nivel de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el
pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y
apuestas.
De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de
realizacin inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan
entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado, segn las tablas respectivas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0%, 2%, 10%, 17%, 20%, 30% y 125%, segn el tipo de
bien o servicio. En algunos casos prev el pago de sumas fijas dependiendo del producto o
servicio gravado.
20. EXISTEN INAFECTACIONES Y EXONERACIONES EN EL IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO?
Algunas Exoneraciones
Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios por las
ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en stos.
Las empresas que se constituyan o se establezcan en los Centros de Exportacin,
Transformacin, Industria, Comercializacin y Servicios-CETICOS de Ilo, Matarani, Tacna y
Paita.
21. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS?
Se trata de un impuesto de carcter temporal que grava con la alcuota de 0.06% durante el
ao 2006, las operaciones bancarias en moneda nacional o extranjera (tanto dbitos como
crditos). El impuesto regir hasta el 31 de diciembre de 2006. El impuesto ser deducible para
efectos del Impuesto a la Renta.
No estn gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras, entre otras operaciones:

Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular.

Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y Compensacin por

Tiempo de Servicios, as como cualquier pago que se realice desde esas cuentas.
La acreditacin y dbito en cuentas de representaciones diplomticas y organismos
internacionales reconocidos en nuestro pas.

22. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS IEAN?

Es un impuesto de carcter temporal que se encontrar vigente hasta el 31 de diciembre del
ao 2006. El impuesto se aplica sobre el valor de los Activos Netos al 31 de diciembre del ao
anterior. Son considerados contribuyentes, todos los generadores de renta de tercera
categora, sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, que hubieran iniciado sus
operaciones con anterioridad al 01 de enero del ao gravable en curso, incluyendo a las
sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.
Tasa: 0.0% Activos Netos: Hasta S/. 5 000 000
Tasa: 0.6% Activos Netos: Por el exceso de S/. 5 000 000
El impuesto efectivamente pagado podr ser utilizado como crdito contra los pagos a cuenta o
el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta.
Se encuentran exonerados del IEAN, los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones
productivas, as como aquellos que las hubieran iniciado a partir del 01 de enero del ejercicio al
que corresponde el pago, asimismo, se encuentran exoneradas las instituciones educativas
particulares y las entidades inafectas del impuesto de la renta.
23. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINOS Y MAQUINAS
TRAGAMONEDAS?
Es un impuesto de periodicidad mensual que grava la explotacin de los juegos de casino y
mquinas tragamonedas. La base imponible del impuesto est constituida por la diferencia
entre el ingreso neto mensual y los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y
medios de juego de casinos.
Para efectos de determinar la base imponible, se considera que:
El ingreso neto mensual est constituido por la diferencia entre el monto total recibido por las
apuestas o dinero destinado al juego y el monto total entregado por los premios otorgados en el
mismo mes.
Los gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de juego de casinos
sern del 2% del ingreso neto mensual. Para este efecto el contribuyente constituir una
reserva por este monto.
Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del impuesto forman parte de la base imponible.
La alcuota del impuesto es 12% de la base imponible.
24. COMO SE APLICAN LOS DERECHOS ARANCELARIOS?
Los Derechos Arancelarios gravan la importacin al pas de mercancas extranjeras y se
calculan sobre el valor CIF de la importacin (Derechos Ad Valorem CIF).
La actual estructura arancelaria incluye cinco niveles: 0, 4, 7, 12 y 20%. Debido a la
sensibilidad de algunos productos agrcolas, se aplica un derecho arancelario adicional

temporal de 5 puntos sobre las tasas de 4%, 12% y 20%. En la prctica, en realidad se
generan ocho niveles arancelarios.

25. EXISTEN REGIMENES DE PERFECCIONAMIENTO ADUANERO?

Rgimen de Admisin Temporal
El rgimen implica la suspensin de derechos arancelarios y todo tipo de gravmenes
aplicables a la importacin de mercancas destinadas a procesos de "perfeccionamiento activo"
para su posterior exportacin.
Se denomina "perfeccionamiento activo" a la transformacin fsica y/o qumica a que son
sometidas materias primas, materiales, ingredientes, productos intermedios y, en general,
cualquier tipo de mercanca, a efectos de producir o transformar un bien; el ensamblaje de dos
o ms mercancas; y las operaciones a que se someten los envases, materiales de envases y
sobre envases de los bienes a ser exportados.
Requisitos:

Que la mercanca a internar se destine a operaciones y/o procesos de "perfeccionamiento

activo".
Que la empresa solicitante est formalmente constituida en el pas e inscrita en los registros
sectoriales correspondientes a su actividad econmica.

Este rgimen comprende todo tipo de mercancas, sean stas materias primas, materiales,
ingredientes, productos intermedios, partes y piezas, y mercancas para el acondicionamiento,
empaque y embalaje, debiendo estar efectivamente contenidas en los bienes a exportar.
El plazo del rgimen es de 24 meses y requiere de garanta por los derechos e impuestos
suspendidos.
Drawback o Restitucin de Derechos Arancelarios
Es el Rgimen Aduanero que permite, como consecuencia de la exportacin de mercancas,
obtener la restitucin total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la
importacin de las mercancas contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su
produccin.
La tasa de la restitucin es del 5% del valor FOB de exportacin de hasta los primeros US$ 20
000 000,00 (Veinte Millones de Dlares de Estados Unidos de Amrica) anuales de exportacin
de productos por subpartida arancelaria y por empresa exportadora no vinculada, monto que
podr ser reajustado segn las evaluaciones que realice el Ministerio de Economa y Finanzas.
Podrn ser beneficiarios del rgimen, las empresas exportadoras que importen o hayan
importado a travs de terceros, las mercancas incorporadas o consumidas en la produccin
del bien exportado, as como las mercancas elaboradas con insumos o materias primas
importados adquiridos de proveedores locales, conforme a las disposiciones legales sobre la
materia.
El Ministerio de Economa y Finanzas aprueba anualmente la lista de bienes excluidos del
beneficio por monto de exportacin, clasificadas por partida arancelaria.
Reposicin de Mercancas en Franquicia

Es el rgimen por el cual se importan con exoneracin automtica de derechos arancelarios y

dems impuestos que gravan la importacin, mercancas equivalentes a las que habiendo sido
nacionalizadas, hubiesen sido transformadas en un producto final y hayan sido objeto de
exportacin.
El plazo para acogerse al beneficio es de un ao de efectuado la importacin de la mercanca a
reponer
26. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO PREDIAL?
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. La Tasa del Impuesto es acumulativa y
progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio.
Se encuentran inafectas del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad de las
Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
27. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO DE ALCABALA?
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
La base imponible ser el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La
tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia
de la concesin que realicen los concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de
servicios pblicos al trmino de la concesin; as como las transferencias patrimoniales
derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del
Estado, en los casos de inversin privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto
General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte
correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera
venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.
28. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR?
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los
vehculos automviles, camionetas y station wagons, fabricados en el pas o importados, con
una antigedad no mayor de 3 aos. La antigedad de 3 aos se computar a partir de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
La base imponible est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso
al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%.
29. EN QUE CONSISTE LA CONTRIBUCION AL SENATI?
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las
empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categora D de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades econmicas de
las Naciones Unidas (Revisin 3). Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba el
trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere
su origen, naturaleza o denominacin.

La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se

paguen a los trabajadores.
30. EN QUE CONSISTE LA CONTRIBUCION AL SENCICO?
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin - SENCICO,
las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las
actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas
La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban
los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin
tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de
contratacin de obras.
31. EN QUE CONSISTE LA CONTRIBUCION A LA SEGURIDAD SOCIAL?
Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto
Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la
finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a travs de diversas
prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este
seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya
sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud
(EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados
regulares (trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos
(trabajadores y profesionales independientes) y derecho - habientes de los afiliados regulares
(cnyuge e hijos).
Las contribuciones (en el caso de afiliados regulares y los aportes (en el caso de los afiliados
potestativos) son de carcter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:

Sistema Nacional de Pensiones

A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), tiene como
funcin administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere
el Decreto Ley N 19990.
Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:

Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a empleadores

particulares, cualesquiera que sea la duracin del contrato de trabajo y/o el tiempo de
trabajo por da, semana o mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de
Pensiones.

Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.

Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de

cooperativas de trabajadores y similares.

Trabajadores del servicio del hogar.

Las aportaciones
Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin asegurable
Las aportaciones sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones
percibidas por el asegurado.
Prestaciones
Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:

Pensin de invalidez;
Pensin de jubilacin;
Pensin de sobrevivientes;
Capital de defuncin;

32. EN QUE CONSISTE EL SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE

PENSIONES (SPP)?
Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo N 054-97-EF, TUO de la Ley del
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y su Reglamento Decreto
Supremo N 004-98-EF, entre otras normas.
Es un rgimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones (AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y se encargan de
administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin
individual.
Otorgan las pensiones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y no incluye prestaciones de
salud, ni riesgos de accidentes de trabajo.
Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un
centro de trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aqul elija,
salvo que expresamente y por escrito, manifieste su decisin de permanecer o incorporarse al
Sistema Nacional de Pensiones.
Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador. Las tasas de las aportaciones son:
a. Aportes obligatorios
El 8% de la remuneracin asegurable.
Un porcentaje de la remuneracin asegurable por prestaciones de invalidez, sobrevivencia y
sepelio.
Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.
b. Aportes voluntarios
Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa laboral.

Los trabajadores con 5 aos como mnimo de incorporacin al Sistema Privado de Pensiones o
50 aos de edad pueden realizar aportes voluntarios.