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LEY DEL
IMPUESTO
AL ACTIVO
TAREA DE INVESTIGACIN
INDICE
INTRODUCCION ................................................................................................................................... 2
2.1 ANTECEDENTES ............................................................................................................................. 3
2.2 EXPOSICION DE MOTIVOS DE LAS REFORMAS .............................................................................. 4
2.3 SUJETOS DEL IMPUESTO Y TASAS ................................................................................................. 5
2.4 BASE GRAVABLE ............................................................................................................................ 6
2.5 CONTRIBUYENTES CON REDUCCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ....................................... 7
2.6 ACTUALIZACIN DEL COSTO DE LAS ACCIONES ............................................................................ 7
2.7 ACTIVOS FINANCIEROS .................................................................................................................. 7
2.8 DEDUCCIONES AUTORIZADAS ....................................................................................................... 8
2.9 OPCION PARA COMPUTAR EL IMPUESTO ..................................................................................... 9
2.10 CREDITO PARA EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR ................................................................. 9
2.11 PAGOS PROVISIONALES............................................................................................................... 9
2.12 AJUSTE SEMESTRAL ................................................................................................................... 10
2.13 DECLARACION ANUAL ............................................................................................................... 10
2.14 ACREDITAMIENTO DEL IMPAC .................................................................................................. 11
2.15 ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ............................................................... 11
2.16 CONCESIN DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES .............................................................. 12
2.17 SOCIEDADES COOPERATIVAS, SOCIEDADES Y ASOCIACIONES CIVILES ..................................... 12
2.18 CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO ...................................................................... 13
2.19 OPCION PARA CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO .............................................. 13
2.20 ARTICULOS TRANSITORIOS........................................................................................................ 14
CONCLUSIN ..................................................................................................................................... 15
BIBLIOGRAFA .................................................................................................................................... 16
INTRODUCCION
El presente trabajo tiene como finalidad, conocer los antecedentes, sujetos, tasas,
determinacin de la declaracin anual as como de los pagos provisionales y
dems lineamientos que establece la Ley del Impuesto al Activo.
Tambin sealaremos diversos motivos los cuales generaron controversias en la
interpretacin de las disposiciones relativas a la Ley del Impuesto al Activo y que
en algn momento se ha tenido que recurrir por parte de los contribuyentes a
medios legales que permitan dirimir las diversas situaciones e interpretaciones que
se pueden presentar en la determinacin de la Ley del Impuesto al Activo.
2.1 ANTECEDENTES
Mxico como todo sistema econmicoha sufrido diversas transformaciones. Tras
nuevos instrumentos fiscales y diversas reformas tributarias, el gobierno ha dejado
de depender de la emisinmonetaria dejndola atrs como fuente principal de
crdito y causando as un desbalance presupuestal.
En el ao de 1987, la reforma fiscal fue base importante para el inicio de una
estabilizacin en las finanzas pblicas para controlar la inflacin siendo parte de
este programa el recorte del gasto pblico, la reduccin de la deuda pblica,
realineacin de losprecios de los bienes pblicos, la privatizacin de un nmero
significativo de empresas paraestatales, entre otros.Sin embargo, aunque el
gobierno realiz mltiples esfuerzos no logr el objetivo principal el cual consista
en la disminucin de la inflacin, debido a que se dedic a incrementar sus
ingresos fiscales sin tomar en cuenta que era necesario realizar una disminucin
en sus gastos.
Debido a que los ingresos no le eran suficientes al gobierno y dejando atrs la
posibilidad de crear una balanza entre los ingresos y egresos, surge la necesidad
de obtener por otro medio, una nueva fuente de recaudacin a travs de ingresos
fiscales creando as el impuesto al activo de las empresas.
A finales de los aos setenta debido a las altas tasas de inflacin la economa
mexicana cruzaba por una crisis en la recaudacin de los ingresos por dos
razones principales. Conforme a la legislacin vigente la primera causa consista
en el tiempo que transcurra entre la fecha en que se causaban los impuestos y la
fecha en que el gobierno recaudaba los mismos produciendo una cada en la
obtencin de los ingresos. La segunda era debido a que la inflacin alteraba el
pago de intereses, la ganancia del capital y una exacta medida de las utilidades,
imposibilitando la correcta deduccin de los gastos realizados por el pago de
intereses nominales, lo cual tuvo como consecuencia el endeudamiento de las
empresas y la reduccin de la base gravable. Por esta razn, era necesario
realizar una reforma en la legislacin tributaria, debido a que las empresas
presentaban sus declaraciones con prdidas dando como resultado la evasin del
pago de impuestos, para no incurrir en el cumplimiento de sus obligaciones.
Por lo que, la autoridad hacendaria, consider pertinente asegurar la recuperacin
econmica implantando un nuevo impuesto creando as, la ley del impuesto al
activo de las empresas emitida por el congreso de la unin en el artculo dcimo
del decreto legislativo, publicado en el diario oficial de la federacin el 31 de
diciembre de 1988, para entrar en vigor el 1 de enero de 1989, en el cual se
establece que stas se encuentran obligadas al pago del impuesto mnimo del 2%
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Que la Ley del Impuesto al Activo es inequitativa al exentar del pago del
gravamen a las empresas que componen el sistema financiero, sin que
exista una razn que vlidamente justifique esta circunstancia.
Sujetos:
Las personas fsicas que realicen actividades empresariales.
Las personas morales.
Residentes en el Extranjero con establecimiento permanente en territorio
nacional por el activo atribuible ha dicho pas.
Sin establecimiento permanente pero que tengan inventarios en territorio
nacional.
Tasas:
Desde 1989 hasta 1994 la tasa del impuesto al activo era del 2%, es a partir del
mes de enero de 1995 en donde la tasa cambia al 1.8%, y en el 2007 se reformo a
1.25% conforme lo establece el artculo 2 del IMPAC.
Los contribuyentes del ISR que tengan derecho a la reduccin de dicho impuesto
podrn reducir los pagos provisionales, as como el impuesto del ejercicio en la
misma proporcin en que reduzca el ISR a su cargo.
Las acciones son activos financieros, motivo por el cual, para calcular el promedio
mensual de acciones ser, saldo inicial ms saldo final por los meses del ejercicio
y para obtener el promedio del ejercicio de las acciones ser, el resultado de la
suma de los meses se dividir entre el mismo nmero de meses.
El costo comprobado de adquisicin de las acciones que formen parte de los
activos financieros se actualizara:
Factor de Actualizacin = INPC del ltimo mes de la 1ra mitad del ejercicio.
INPC del mes de adquisicin de las acciones.
Para el promedio del ejercicio de los activos financieros se sumarn los promedios
mensuales de los activos financieros, que corresponde a los meses del ejercicio y
el resultado se dividir entre el mismo nmero de meses del ejercicio.
Promedio del ejercicio = Suma de los promedio mensuales
de los activos
Numero de meses del ejercicio
Los contribuyentes podrn deducir del valor del activo en el ejercicio, lo siguiente:
Las deudas contratadas con empresas residentes en el pas,
Las deudas con establecimientos permanentes ubicados en Mxico de
residentes en el extranjero o en el extranjero, siempre que se trate de
deudas no negociables.
Las deudas negociables en tanto no se le notifique al contribuyente la
cesin del crdito correspondiente a dichas deudas a favor de una empresa
de factoraje financiero, y aun cuando no habindosele notificado la cesin
el pago de la deuda se efecte a dicha empresa o a cualquier otra persona
no contribuyente de este impuesto.
Los contribuyentes deducirn el valor promedio de las deudas en el ejercicio de
que se trate. Dicho promedio se calcular de la siguiente forma:
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Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio una cantidad
equivalente al impuesto sobre la renta que les correspondi en el mismo.
Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio, la diferencia
que resulte en cada uno de los tres ejercicios inmediatos anteriores conforme al
siguiente procedimiento y hasta por el monto que no se hubiera acreditado con
anterioridad. Esta diferencia ser la que resulte de disminuir al impuesto sobre la
renta causado, el impuesto al activo causado, siempre que este ltimo sea menor
y ambos sean del mismo ejercicio. Para estos efectos, el impuesto sobre la renta
causado en cada uno de los tres ejercicios citados deber disminuirse con las
cantidades que hayan dado lugar a la devolucin del impuesto al activo.
El impuesto sobre la renta por acreditar debe ser equivalente al impuesto el, en
caso que se exceda al impuesto al activo del ejercicio, los contribuyentes podrn
solicitar la devolucin de las cantidades actualizadas que hubieran pagado en el
impuesto al activo, en los diez ejercicios inmediatos anteriores, siempre que
dichas cantidades no se hubieran devuelto con anterioridad.
La devolucin en ningn caso podr ser mayor a la diferencia entre ambos
impuestos.
El impuesto sobre la renta por acreditar ser el efectivamente pagado.
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Los contribuyentes podrn acreditar contra el impuesto del ejercicio una cantidad
equivalente al impuesto sobre la renta efectivamente pagado en el mismo,
correspondiente a sus ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles por los que se est obligado al pago de este impuesto.
Para ello se calcular el impuesto sobre la renta, sin incluir los ingresos
provenientes del uso o goce temporal de bienes por los que se est obligado al
pago de este impuesto. Por separado, se calcular el impuesto sobre la renta
sobre el total de los ingresos. La diferencia entre las dos cantidades ser el
importe mximo del impuesto sobre la renta que se podr acreditar. Los
contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrn
acreditar contra los pagos provisionales de este impuesto los que efecten en el
impuesto sobre la renta.
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CONCLUSIN
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BIBLIOGRAFA
http://transparencia.senado.gob.mx/historico_respuestas/content/2007/3Marzo/F_0515_07_2.pdf
http://www.tesoem.edu.mx/alumnos/cuadernillos/2005.005.pdf
http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/diez_r_r/capitulo5.pdf
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/abro/lia/LIA_abro.pdf
http://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0072005.pdf
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