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Decreto Nmero 4-2012 (ANTI EVASION II) LIBRO II REFORMAS A LA LEY

DEL IVA Decreto Nmero 27-92En vigor a partir del 25 de febrero de 2012
2. 2. Decreto Nmero 10-2012 LEY DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA LIBRO IV
REFORMAS A LA LEY DEL IVA Decreto Nmero 27-92En vigor a partir del 13 de
marzo de 2012
3. 3. EXENCIONES GENERALES ARTICULO 7. De las exenciones generales.
Estn exentos del impuesto establecido en esta ley: 9. Los aportes y donaciones a
asociaciones, fundaciones e instituciones, educativas, culturales de asistencia o de
servicio social y las religiosas no lucrativas, constituidas legalmente y debidamente
registradas como tales. 10. Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas
peridicas a las asociaciones o instituciones sociales, gremiales, culturales,
cientficas, educativas y deportivas, as como a los colegios de profesionales y los
partidos polticos. 13. Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e
instituciones educativas, de asistencia o de servicio social y las religiosas, siempre
que estn debidamente autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro y
que en ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados e integrantes.
4. 4. PROCEDENCIA DEL CRDITO FISCAL Modificado por el Artculo 152 del
Decreto 10-2012 ARTCULO 16. Procedencia del crdito fiscal. Procede el
derecho al crdito fiscal para su compensacin, por la importacin y adquisicin de
bienes y la utilizacin de servicios, que se vinculen con la actividad econmica. Se
entiende por actividad econmica, la actividad que supone la combinacin de uno
o ms factores de produccin, con el fin de producir, transformar, comercializar,
transportar o distribuir bienes para su venta o prestacin de servicios.
5. 5. RECONOCIMIENTO DEL CREDITO FISCAL Modificado por el Artculo 8 del
Decreto 4-2012 ARTICULO 18.* Documentacin del crdito fiscal. Se reconocer
crdito fiscal cuando se cumpla con los requisitos siguientes:a) Que se encuentre
respaldado por las facturas, facturas especiales, notas de dbito o crdito impresas
por las imprentas o los contribuyentes que auto-impriman los documentos y que se
encuentren inscritas en el Registro Fiscal de Imprentas, conforme se establece en
la ley, asimismo aquellos recibos de pago cuando se trate de importaciones o en
las escrituras pblicas, conforme lo que dispone el artculo 57 de esta Ley, facturas
electrnicas (GFACE) que est debidamente autorizado por la Administracin
Tributaria;b) Que dichos documentos se emitan a nombre del contribuyente y que
contengan su Nmero de Identificacin Tributaria;
6. 6. c) Que el documento indique en forma detallada el concepto, unidades y valores
de la compra de los bienes, y cuando se trate de servicios, debe especificarse
concretamente la clase de servicio recibido y el monto de la remuneracin u
honorario;d) Que se encuentren registradas en el libro de compras a que se refiere
el artculo 37 de esta Ley; y,e) Que el saldo del crdito fiscal se encuentre
registrado en los libros de contabilidad como una cuenta por cobrar a favor del
contribuyente. Para tener derecho al reconocimiento del crdito fiscal, el
contribuyente debe cumplir adems con los requisitos indicados en los artculos 16,
17 y 20 de esta Ley. Para el caso de las notas de dbito o de crdito, segn
corresponda, emitidas de forma electrnica a travs de un Generado de Facturas
Electrnicas (GFACE) autorizado por la SAT, debern emitirse y entregarse, la

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original al adquirente de bienes o servicios y la copia electrnica respectiva

quedar en poder el emisor.
7. DEL IMPUESTO A PAGAR ARTICULO 19. Del impuesto a pagar. La suma neta
que el contribuyente debe enterar al fisco en cada perodo impositivo, es la
diferencia entre el total de dbitos y el total de crditos fiscales generados.
8. DOCUMENTOS OBLIGATORIOS Modificado por los Artculos 9 del 4-2012 y
155 del 10-2012 ARTCULO 29. Documentos obligatorios. Los contribuyentes
afectos al impuesto de esta ley estn obligados a emitir con caracteres legibles y
permanentes o por medio electrnico, para entregar al adquiriente y, a su vez es
obligacin del adquiriente exigir y retirar, los siguientes documentos: a) Facturas,
por las ventas, permutas, arrendamientos, cuando constituya hecho generador de
este impuesto, y por los servicios que presten los contribuyentes afectos, incluso
respecto de las operaciones exentas o con personas exentas. En este ltimo caso,
debe indicarse en la factura que la venta o prestacin de servicio es exenta y la
base legal correspondiente.
9. b) Facturas de Pequeo Contribuyente, para el caso de los contribuyentes
afiliados al Rgimen de Pequeo Contribuyente establecido en esta Ley.c) Notas
de dbito, para aumentos del precio o recargos sobre operaciones ya facturadas.d)
Notas de crdito, para devoluciones, anulaciones o descuentos sobre operaciones
ya facturadas.e) Otros documentos que, en casos concretos y debidamente
justificados, autorice la Administracin Tributaria para facilitar a los contribuyentes
el adecuado cumplimiento en tiempo de sus obligaciones tributarias. La
Administracin Tributaria est facultada para autorizar, a solicitud del contribuyente,
el uso de facturas emitidas en cintas, por mquinas registradoras, en forma
electrnica u otros medios, siempre que por la naturaleza de las actividades que
realice se justifique plenamente. El Reglamento desarrollar los requisitos y
condiciones.
10. RGIMEN DE PEQUEOCONTRIBUYENTE Modificado por el Artculo 12 del
Decreto 4-2012 ARTICULO 45. Rgimen de Pequeo Contribuyente. Las
personas individuales o jurdicas cuyo monto de venta de bienes o prestacin de
servicios no exceda de ciento cincuenta mil Quetzales (Q. 150,000.00) en un ao
calendario, podrn solicitar su inscripcin al Rgimen de Pequeo Contribuyente.
11. TARIFA DEL IMPUESTO DEL RGIMENDE PEQUEO CONTRIBUYENTE
Modificado por el Artculo 15 del Decreto 4-2012 ARTICULO 47. Tarifa del
Impuesto del Rgimen de Pequeo Contribuyente. La tarifa aplicable en el
Rgimen de Pequeo Contribuyente ser del cinco por ciento (5%) sobre los
ingresos brutos totales por ventas o prestacin de servicios que obtenga el
contribuyente inscrito en este rgimen, en cada mes calendario.
12. PAGO DEL IMPUESTO Modificado por el Artculo 16 del Decreto 42012ARTICULO 48. Pago del Impuesto. Las personasindividuales o jurdicas,
entes o patrimonios, que sean agentesde retencin del Impuesto al Valor Agregado
y los que llevencontabilidad completa y designe la Administracin
Tributaria,actuarn como agentes de retencin del Impuesto al ValorAgregado para
pequeos contribuyentes, cuando acrediten encuenta o de cualquier manera
pongan a disposicin ingresos alos contribuyentes calificados en este Rgimen. La
retencintendr el carcter de pago definitivo del impuesto, y secalcular aplicando

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al total de los ingresos consignados en lafactura de pequeo contribuyente, la tarifa

establecida en elartculo anterior, debiendo entregar la constancia de
retencinrespectiva. El monto retenido deber enterarlo a laAdministracin
Tributaria por medio de declaracin juradadentro del plazo de quince das del mes
inmediato siguiente aaquel en que se efectu el pago o acreditamiento.
13. De no efectuarse la retencin relacionada en el prrafoanterior, el contribuyente
inscrito en el Rgimen dePequeo Contribuyente debe pagar el impuesto dentrodel
mes calendario siguiente al vencimiento de cadaperiodo mensual, a travs de
declaracin juradasimplificada, por los medios y formas que facilite
laAdministracin Tributaria. Dicha declaracin debepresentarla independientemente
que realice o noactividades afectas o que le hubiesen retenido latotalidad del
impuesto en la fuente, durante el periodocorrespondiente.
14. OBLIGACIONES DEL RGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE
Modificado por el Artculo 17 del Decreto 4-2012 ARTICULO 49. Obligaciones del
Rgimen de Pequeo Contribuyente. El contribuyente inscrito en el Rgimen de
Pequeo Contribuyente, para efectos tributarios, nicamente debe llevar el libro de
compras y ventas habilitado por la Administracin Tributaria, en el que debe
registrar sus ventas y servicios prestados, los cuales puede consolidar diariamente
en un solo rengln y podr llevarlo en forma fsica o electrnica. Estn obligados a
emitir siempre facturas de pequeo contribuyente en todas sus ventas o prestacin
de servicios mayores de cincuenta Quetzales (Q. 50.00), cuando se trate de ventas
o prestacin de servicios menores de cincuenta Quetzales (Q. 50.00), podr
consolidad el monto de las mismas en una sola, que debe emitir al final del da,
debiendo conservar el original y copia en su poder.
15. En la adquisicin de bienes y servicios, estn obligados a exigir las facturas
correspondientes, las cuales deben conservar por el plazo de prescripcin. En caso
que no exijan o conserven estas facturas, sern sancionados de conformidad con
el Cdigo Tributario, Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica. El valor que
soporta la factura de pequeo contribuyente no genera derecho a crdito fiscal
para compensacin o devolucin para el comprador de los bienes o al adquiriente
de los servicios, constituyendo dicho valor costo para efectos del Impuesto Sobre la
Renta. Las caractersticas de estas facturas se desarrollarn en el reglamento de
esta Ley. Los contribuyentes inscritos en este rgimen, quedan relevados del pago
y la presentacin de la declaracin anual, trimestral o mensual del Impuesto Sobre
la Renta o de cualquier otro tributo acreditable al mismo.
16. FACTURAS ESPECIALES ARTICULO 52. De la facturacin por cuenta del
vendedor. Cuando un contribuyente adquiera bienes o servicios de personas
individuales que, por la naturaleza de sus actividades o cualquier otra
circunstancia, no extiendan o no le entreguen las facturas correspondientes,
deber emitir una factura especial por cuenta del vendedor o prestador del servicio,
y le retendr el impuesto respectivo. No podrn emitirse facturas especiales entre
contribuyentes del impuesto, ni tampoco en las operaciones de carcter habitual
que se realicen entre personas individuales. Se exceptan de esta prohibicin, los
casos en que el emisor de la factura especial haga constar en la misma, que el
vendedor o prestador del servicio se neg a emitirle la factura correspondiente. El
contribuyente est obligado a reportar en su declaracin mensual todas las

facturas especiales que haya emitido en el perodo que est declarando. Para el
efecto, deber consignar: La cantidad de facturas emitidas, el monto total de las
ventas y el impuesto total retenido.