CPC.

WILIAN MARTIN YNGUIL FERNANDES

Docente del curso de Tcnicas y Procedimientos de Auditoria
PRESENTE.Asunto

Envi De Memorndum De Control Interno

Referencia

Hallazgos De Auditoria

Tengo el agrado de dirigirme a usted, para hacerle llegar adjuntando al

presente, en cumplimiento del silabo de la signatura Auditoria Gubernamental
del IX ciclo PEA de la escuela profesoral de Contabilidad, el memorndum de
Control Interno, en la que se precisa las debilidades de la Estructura de control
interno, emergentes de la Accin de Control Casos 1 y 2, realizados por la
Comisin de Auditora acreditada con el documento de referencia.
Cabe sealar, que en cumplimiento de los dispuestos en las normas que rigen
el Sistema Nacional de Control, su Despacho deber disponer las medidas que
coadyuven a la implementacin de las recomendaciones contenidas en el
presente Memorando
Es propicia la oportunidad para expresarle los sentimientos de mi especial
consideracin.

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

Del anlisis efectuado, con respecto a la implementacin de las Normas de
Control Interno aprobado por la Gerencia General y en cumplimiento de
nuestro

programa

de

trabajo,

se

han

determinado

ciertos

aspectos

relacionados con la estructura de Control Interno y su operacin reportable.

Las condiciones reportables comprenden aquellos asuntos que llamaron

nuestra atencin en relacin con diferencias significa en el diseo u operacin
de la Estructura de Control Interno que, a nuestro juicio, pueden afectar la
capacidad y gestin operativa y administrativa de las reas evaluadas de la
entidad.
La Administracin, es responsable de establecer y mantener una Estructura de
Control interno eficiente. Los objetivos de la Estructura de Control Interno son
los de promover a la Direccin General una seguridad razonable, que las
transacciones se efectan de acuerdo con

las autorizaciones de la

administracin bajo el marco normativo pertinente.

Nuestra consideracin sobre la estructura de control interno, no revela
necesariamente todos los aspectos de la Estructura de Control interno que
podra ser situacin reportable; y consecuentemente, no revelara todas las
situaciones que tambin sern consideradas como tales, como se defini antes
Sin embargo, creemos que las situaciones descritas constituyen debilidades
materiales.
El presente documento est destinado solo para el uso de la direccin.

CASO N 1
SITUACION:
Reposicin de fondos para pagos en efectivo sin haberse rendido cuentas
hasta la penltima entrega, faltando rendiciones por el importe de
s./2,500.00.

El monto total asignado para pagos en efectivo corresponde a s/. 25,000.

FALTANTE DEDINERO EN FONDOS DE CAJA POR RENDIR ANTE PAGOS

REALIZADOS.

Durante una revisin en el proceso de auditora de la Empresa Z, se identific

faltante de dinero en el rea de Cobranza. Por lo cual dicha rea alegan tener
un fondo de caja para pagos en efectivo por compras realizadas y pago de
personal.
Este hallazgo se observa el da 19/09/2014 De acuerdo a los movimientos
bancarios del mes de setiembre, identificando una salida de dinero del Banco
Crdito por s/.25,000.00 los cuales sustentan que es para fondos de caja.

Cotejando con los documentos entregados que sustentan dicha salida para
pagos

en

efectivo

se

observa

que

la

suma

total

haciende

s/.22,500.00,encontrando una diferencia de s. /. 2,500.00 por rendir en dicha

caja. Poniendo en conocimiento que hay facturas que Hacienden a los s/.3500
soles.

Siendo el criterio que se dedujo es que, Mediante un memorndum de

Gerencia autorizando la creacin o aumento de acuerdo a sus requerimientos
de un monto determinado, teniendo en cuenta el flujo de gastos es menudo y/ o
a realizar
Siempre sujetndose a la Ley de Bancarizacin y al Impuesto alas
transacciones Financieras- ITF, segn Ley N 29194.Exigen tener una Cuenta
Corriente en cualquier Entidad Financiera y tener Chequera; adems
especifican las normas que mayor de S/. 3,500.00 Nuevos Soles y mayor de $
1,000.00 DOLARES AMERICANOS, se girara Cheque no Negociable, por
todas las transacciones comerciales que se realicen le los cuales estos no son
controlados.

La causa de esta situacin se presenta debido a los controles inadecuados de

Gerencia por disponer un fondo de caja que supera 3,500 soles, de los cuales
es difcil de controlar. Y a la falta de orden y comprobacin de los gastos
efectuados por el personal encargado

El efecto sera la falta de asesora y conocimientos de un rea de Finanzas

que controle dichas contingencias.
Por ello la recomendacin es as la Gerencia debe de contar con urea de
Finanzas para evitar estas contingencias y el rea de contabilidad debe tener
un control en los gastos efectuados con sus respectivos comprobantes con el
fin de evitar problemas mencionados.

CASO N 2
Libros bancos y de inventario y balances del ejercicio 2015 no se encuentran
firmados por los funcionarios responsables.

ESTADOS FINACIEROS NO RECONOCIDOS POR FALTA DE FIRMA DE

LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES

Mediante una revisin de Auditada se verifica que los Estados Financieros

entregados por la empresa ABC en la cual se observa que el Libro Banco,
el de Inventario y Balance no se encuentran firmados por las autoridades
correspondiente al cierre del ejerci 2015. Por los cuales no son vlidos
para la presentacin ante SMV.
Cuando se public la Ley N 29720, norma que promueve las Emisiones de
Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, se determin en su
artculo 5 que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran
bajo la supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV),
cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de servicios o sus
activos totales sean iguales o excedan a tres mil unidades impositivas
tributarias (UIT), deben presentar a dicha entidad sus estados financieros
auditados por sociedades de auditora habilitadas por un colegio de
contadores pblicos en el Per, conforme a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) y sujetndose a las disposiciones y plazos
que determine la SMV.
Por ello LA RESOLUCIN SMV N 011-2012-SMV/01no habla
sobre ello.
La falta de inters o precaucin por parte del contador y el gerente ante
este tipo de situacin.
La falta de orden y supervisin ante la presentacin de los estados
financieros

Tener ms cuidado a la hora de presentar los estados financieros ya que

tanto el contador con el gerente es responsable sobre la validacin de ellos,
tiene que estar firmados y detallados adecuadamente.