UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE AUDITORA
SEMINARIO DE AUDITORA
SEGUNDO SEMESTRE AO 2015
JORNADA NOCTURNA
SALN 114, EDIFICIO S-3

Norma Internacional de Control de Calidad NICC 1 (ISQC1)

DOCENTE:

Lic. Carlos Roberto Mauricio Garca

DOCENTE AUXILIAR:

Erwin R. Cano Divas

Guatemala, 21 de julio de 2015

LISTADO DE INTEGRANTES
Grupo No. 8

NDICE DE CONTENIDO
INTRODUCCIN................................................................................................................I
NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD NICC 1 (ISQC1)................................................2
Conceptos a Saber.........................................................................................................2
Normas de Control de Calidad NICC 1 (ISQC1)............................................................3
Liderazgo y Responsabilidad por la Calidad de la Firma..............................................3
Requisitos ticos Relevantes (Incluyen Independencia)...............................................4
Recursos Humanos........................................................................................................6
Asignacin de Equipos de la Firma................................................................................7
Desempeo del Trabajo.................................................................................................8
Consulta.........................................................................................................................9
Diferencias de Opinin...................................................................................................9
Revisin del Control de Calidad del Trabajo................................................................10
Naturaleza, Oportunidad y Extensin de la Revisin de Control de Calidad del Trabajo
......................................................................................................................................11
Monitoreo......................................................................................................................12
Quejas y Alegatos........................................................................................................14
Documentacin del Sistema de Control de Calidad....................................................14
CASOS PRCTICOS......................................................................................................16
1. Evaluacin de desempeo....................................................................................16
2. Declaracin de Independencia..............................................................................21
3. Informe de Auditora Referenciado a Papeles de Trabajo....................................23
CONCLUSIONES............................................................................................................26
RECOMENDACIONES....................................................................................................27

BIBLIOGRAFA................................................................................................................28

INTRODUCCIN
La Norma Internacional de Control de Calidad NICC1 (ISQC1) establece los
parmetros sobre el control de calidad que deben seguir las firmas de auditora que
realizan trabajos de revisin especficos, trabajos de aseguramiento, consultoras o
auditoras de Estados Financieros como tal.
La norma es una gua de control de calidad con aplicacin a pequeas y medianas
firmas de auditora. El objetivo del control de calidad es establecer y mantener un
sistema que provea una seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen
con los estndares profesionales y requisitos regulatorios y legales.
Las Normas Internacionales de Control de Calidad NICC 1 (SQC1) son esenciales para
la credibilidad, calidad y el profesionalismo de la firma de Auditora.
En base a lo anterior, en el presente trabajo se har mencin de los aspectos que
deben considerarse en un sistema de control de calidad dentro de la firma, estos son:
Liderazgo y responsabilidad por la calidad dentro de la firma, requisitos ticos y
relevantes (independencia), aceptacin y continuacin de la relacin con los clientes,
recurso humano, ejecucin de los trabajos y el monitoreo en la realizacin del trabajo
convenido.
Adems se presentan una serie de casos prcticos en donde se muestra la forma de
realizar algunos de los controles de calidad dentro de las firmas de auditora y en todos
los trabajos elaborados.
En la parte de las conclusiones y recomendaciones se hace mencin de los impactos
de la norma en los lderes de las firmas y equipo de trabajo sobre la importancia de la
calidad, la importancia de crear polticas y procedimientos y los efectos en la
presentacin de los servicios, los cuales le sern de utilidad al generar mayor confianza
en el mercado.
1

NORMAS DE CONTROL DE CALIDAD NICC 1 (ISQC1)

Conceptos a Saber
Auditor: El trmino auditor se utiliza para referirse a la persona o personas que
realizan la auditora, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del
encargo o, en su caso, la firma de auditora.
Revisin del control de calidad del trabajo: Proceso mediante el cual se realiza una
evaluacin objetiva de los hechos importantes encontrados por el equipo de trabajo y
las conclusiones a que llegaron al formular el informe.
Revisor de control de calidad del trabajo: Persona externa con la calificacin adecuada,
experiencia suficiente y adecuada para realizar una evaluacin de manera objetiva,
antes de emitir un informe.
Equipo de trabajo: Se le denomina a todo el personal que desempee un trabajo,
incluyendo a los expertos contratados para la realizacin de un trabajo de Auditora.
Estados financieros: Presentacin estructurada de informacin financiera histrica, que
incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos
econmicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los
cambios registrados en ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un marco de
informacin financiera.
Experto del auditor: Persona u organizacin especializada en un campo distinto al de la
contabilidad o auditora, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para
facilitarle la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada.

Normas de Control de Calidad NICC 1 (ISQC1)

Esta norma establece los parmetros sobre la evaluacin de Control de Calidad para
las Firmas que hacen auditora y revisin de Estados Financieros y otros trabajos de
aseguramiento.
Su objetivo es que la firma establezca y mantenga un sistema de control de calidad que
proporciona una seguridad razonable en cuanto a que la Firma y el personal cumplen
con las normas profesionales y los requisitos legales y regulatorios aplicables; y que los
informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.
Entendiendo que un sistema de control de calidad se compone de:

Polticas diseadas para alcanzar los objetivos que se definirn;

Procedimientos necesarios para implementar las polticas;
Seguimiento de su cumplimiento.

A continuacin mencionaremos los seis elementos de control de calidad de una Firma

de Auditora:

Liderazgo y Responsabilidad por la Calidad de la Firma;

Requisitos ticos relevantes (incluye independencia);
Aceptacin y continuacin de la relacin con los clientes;
Recurso Humano;
Ejecucin de los trabajos;
Monitoreo.

Liderazgo y Responsabilidad por la Calidad de la Firma

La firma de Auditora establecer polticas y procedimientos diseados para promover
una cultura interna, donde se reconozca que la calidad en la realizacin de los
encargos es esencial.
La responsabilidad ltima del sistema de control de calidad corresponde al presidente
ejecutivo o al consejo directivo de socios.
3

En este elemento se considera el compromiso de los socios de la firma para cumplir

con la calidad en el ejercicio profesional a travs de:
Polticas sobre control de calidad dentro de la misin, visin y objetivos de la firma;

Documentacin de las polticas y procedimientos de la firma;

Socio responsable del Sistema de Control de Calidad.

Las personas a las que se les asigne la responsabilidad del funcionamiento del control
interno deben tener:

La experiencia
La capacidad suficiente y adecuada
Autoridad para asumir responsabilidades.

Requisitos ticos Relevantes (Incluyen Independencia)

La firma de auditora establecer polticas y procedimientos diseados para
proporcionarle una seguridad razonable de que la firma de auditora y su personal
cumple los requerimientos de tica aplicables.
El Cdigo de tica IFAC establece los principios fundamentales de tica profesional
que incluyen:

La Integridad: Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales

y empresariales.

La objetividad: No permitir que prejuicios, conflicto de intereses o

influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o
empresariales.

La competencia y diligencias profesionales: Mantener el conocimiento y la

aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad
para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en los
ltimos avances de la prctica, de la legislacin y de las tcnicas y actuar con
diligencia y de conformidad con las normas tcnicas y profesionales aplicables.

La confidencialidad: respetar la confidencialidad de la informacin

obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en
4

consecuencia, no revelan dicha informacin a terceros sin autorizacin adecuada y

especfica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelar, ni
hacer uso dela informacin en provecho propio o de terceros.

El comportamiento profesional: cumplir las disposiciones legales y

reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuacin que pueda desacreditar a la
profesin.

Las polticas y procedimientos para asegurar la independencia requerida

por las normas de tica permitirn:

Comunicar al personal sus requerimientos de independencia y, es su

caso, a otras personas sujetas a los mismos;

Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que originen

amenazas a la independencia;

Adoptar las medidas (salvaguardas) adecuadas para eliminarlas o

reducirlas a nivel aceptable;

o renunciar al encargo.
El procedimiento requerir:

Que los socios proporcionen la informacin relevante de los encargos y

del alcance de los servicios;

Que el personal notifique con prontitud las situaciones que originen

amenazas de independencia;

Que se recoja y se comunique la informacin relevante al personal

apropiado para que la firma de auditora pueda:

Determinar si se satisfacen los requerimientos de independencia;

Mantener y actualizar los registros internos sobre independencia;

Adoptar las medidas adecuadas si las amenazas estn a nivel no

aceptable;

Que se comunique con prontitud a las personas adecuadas los

incumplimientos de los requerimientos de independencia
Aceptacin y Continuidad de las relaciones con clientes y de los trabajos especficos
Las polticas y procedimientos de la firma debern permitir asegurar que nicamente se
iniciar o continuar relaciones y encargos en los que la firma de auditora:

Tenga la competencia para realizar el encargo y la capacidad, incluidos el

tiempo y los recursos, para hacerlo,

5

Pueda cumplir los requerimientos de tica aplicables; y

Haya considerado la integridad del cliente y no disponga de informacin

que le llevar a concluir que el cliente carece de Integridad.

Recursos Humanos
La firma de auditora establecer polticas y procedimientos diseados para
proporcionarle una seguridad razonable de que dispone de suficiente personal con la
competencia, capacidad y compromiso con los principios de tica necesarios para
realizar los encargos de conformidad con las normas profesionales y con los
requerimientos normativos aplicables y permitir a la firma de auditora o a los socios de
los encargos la emisin de informes adecuados a las circunstancias.
Los procesos que se consideran relevantes son:

Seleccin de personal.
Evaluacin del desempeo.
Capacidad, incluido el tiempo para realizar el trabajo asignado.
Competencia.
Desarrollo de la carrera profesional.
Promocin.
Remuneracin.
Estimacin de las necesidades de personal

La asignacin de equipos debe permitir identificar los responsables del encargo,

asegurar que tengan la competencia y capacidad necesaria, definiendo y comunicando
las responsabilidades del socio. De forma que se asegure que los encargos se realicen
de conformidad con los requerimientos aplicables y se emitan los informes adecuados
a las circunstancias.

Asignacin de Equipos de la Firma

La firma de auditora debe asignar la responsabilidad de cada trabajo que acepte a un

socio de la misma, adems de establecer polticas y procedimientos para comunicar a
la administracin del cliente sobre la identidad del socio encargado.
El socio asignado al trabajo deber ser capaz, competente, poseer autoridad y tiempo
para desempear de mejor manera el trabajo.
La firma de auditora debe asignar al personal que asistir en la auditora (Staff), dicho
personal al igual que el socio al mando deber tener la capacidad, competencia y
tiempo necesarios para elaborar el trabajo de acuerdo a normas profesionales y legales
para acreditar ante la firma o los socios la emisin de informes y que estos sean
apropiados de acuerdo a las circunstancias.
Para que la firma de auditora pueda evaluar las capacidades, competencias y nivel de
supervisin requerido del personal asistente debe elaborar procedimientos para los
cuales debe tomar en cuenta los siguientes aspectos:

Conocimiento y entendimiento del tema, la experiencia y puesta en

prctica.

Conocimiento y entendimiento de normas legales y profesionales.

Conocimiento tcnico y tecnolgico.
Conocimiento de industrias relacionadas a las que operan los clientes.
Capacidad de aplicacin del juicio profesional.
Conocimiento y entendimiento de las polticas y procedimientos de

calidad de la firma.

Desempeo del Trabajo

Las polticas y procedimientos suelen plasmarse a menudo en manuales escritos o
electrnicos, ayudndose de software o documentos estandarizados, materiales y
lineamientos especficos por industria, los cuales establecen la calidad en el
desempeo de los trabajos.
Algunos puntos importantes a tratar son:
7

Instrucciones a los equipos sobre el trabajo que se realizar.

El proceso para el cumplimiento de las normas.
El mtodo de la supervisin del trabajo, entrenamiento y preparacin del

personal asistente.

Los mtodos de revisin del trabajo.

La documentacin apropiada del trabajo.

Los procedimientos para mantener actualizadas

las

polticas

procedimientos.
Al realizar la supervisin de la auditora se deben incluir los siguientes pasos:

Indagar sobre el avance del trabajo.

Distinguir y conocer las capacidades y competencias de cada uno de los

miembros del equipo.

Conocer y los asuntos importantes surgidos durante el trabajo.

Consultar los asuntos identificados con los miembros de ms experiencia

en el equipo de trabajo.

Revisin por parte de los miembros con mayor experiencia en el equipo

de trabajo y el socio encargado de la tarea desempeada por los miembros de
menos experiencia.

Revisar si el trabajo desempeado soporta las conclusiones alcanzadas y

estas se encuentran previamente documentadas.

Consulta
Las consultas son discusiones a nivel profesional con personas dentro o fuera de la
firma o que tengan habilidad para resolver un asunto difcil.
La firma de auditora deber establecer polticas y procedimientos para proporcionar
seguridad razonable si:

Tiene lugar la consulta sobre asuntos difciles.

Hay suficientes recursos para realizar la consulta apropiada.
Se documenta el alcance de la consulta.
Se documentan e implementan las conclusiones resultantes.

La consulta ayuda a promover la calidad y mejorar la aplicacin del juicio profesional.

Para que una consulta sea efectiva se deber dar a conocer a los consultados todos
los hechos relevantes que le permitan proporcionar un consejo informado sobre
asuntos tcnicos, ticos u otros.
Si una firma necesita realizar una consulta externamente podr hacerlo a otras firmas,
organismos profesionales o reguladores, o a otras organizaciones comerciales que
presten servicios de calidad, siempre y cuando el proveedor externo est
adecuadamente calificado para dicho propsito.

Diferencias de Opinin
La firma de auditora deber establecer polticas y procedimientos que traten y
resuelvan las diferencias de opinin existentes del equipo de trabajo, con los
consultados y, cuando sea aplicable, entre el socio del trabajo y el revisor del control de
calidad del trabajo.
Los procedimientos deben incentivar la identificacin de diferencias de opinin en su
etapa inicial y proporcionar lineamientos claros de los pasos a seguir, y la
documentacin de la resolucin de las diferencias y de la implementacin de las
conclusiones a las que se lleg.
Es importante que el informe no sea emitido hasta que sea resuelto el asunto. Otro
procedimiento puede ser el consultar con otro profesionista o firma, o con un rgano
profesional regulador.

Revisin del Control de Calidad del Trabajo

La firma de auditora deber establecer polticas y procedimientos para la elaboracin
de una revisin de control de calidad del trabajo que aporte una evaluacin objetiva de
los juicios hechos por el equipo de trabajo y las conclusiones plasmadas en el informe.
9

Entre las polticas y procedimientos deben contemplarse las siguientes:

Requerir una revisin del control de calidad del trabajo para todas las

auditoras de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa.

Exponer criterios de evaluacin para todas las dems auditoras.

La terminacin de la revisin de control de calidad del trabajo antes de

que sea emitido el informe.
Los criterios para considerar si los trabajos de auditora deben sujetarse a una revisin
de control de calidad son los siguientes:

La naturaleza del trabajo y el grado que implica un asunto de inters

pblico.

La identificacin de circunstancias inusuales o de riesgos.

Si las leyes o reglamentos requieren una revisin de control de calidad.

Naturaleza, Oportunidad y Extensin de la Revisin de Control de Calidad del

Trabajo
La revisin del control de calidad del trabajo realizado implica una discusin con el
socio de trabajo, una revisin de los estados financieros y del informe, considerando si
el informe es apropiado.
Adems implica la revisin de los papeles de trabajo relacionados a los juicios
importantes que hizo el equipo de trabajo. La extensin del trabajo depender de la
complejidad del trabajo y del riesgo de que el informe pudiera ser apropiado a las
circunstancias.
Las revisiones de control de calidad van a depender del hecho de que la entidad a
auditar se encuentre listada en bolsa, para ello se deben considerar los siguientes
controles:
10

Entidades listadas en bolsa:

Evaluacin del equipo de trabajo e independencia de la firma en

relacin al trabajo especfico.

Los riesgos importantes que se identificaron y las respuestas a

dichos riesgos.
Los juicios que se hicieron con respecto a la importancia relativa y
los riesgos importantes.

Los asuntos que van a comunicarse a la administracin.

Los papeles de trabajo deben relacionarse con los juicios
importantes y soportar las conclusiones alcanzadas.

Entidades no listadas en bolsa:

Revisin oportuna en etapas clave del trabajo, para la resolucin
de asuntos importantes antes de ser emitido el informe.
En cuanto a los revisores de control de calidad del trabajo, la firma de auditora deber
establecer polticas y procedimientos para su designacin. Estos pueden ser a travs
de calificaciones tcnicas requeridas para desempear el rol, incluyendo experiencia y
autoridad necesaria.
El revisor de control de calidad no debe ser designada por el socio del trabajo, debe
ser en todo momento objetivo en su opinin y no debe ser involucrado en la realizacin
de ninguna parte de la auditora.
La revisin de control de calidad del trabajo debe ser muy bien documentada, por lo
que la firma de auditora debe establecer procesos y polticas que sirvan de gua al
revisor.

Monitoreo
Es responsabilidad de la firma establecer un sistema de control que permita identificar
deficiencias y establecer confiabilidad sobre la efectiva aplicacin de las polticas y
procedimientos, esto por medio de evaluaciones y soluciones que optimicen los
resultados en la aplicacin de las mismas. El proceso de monitoreo muestra cmo
11

funcionan y que carencias contienen, adems de ser un procedimiento de evaluacin

tambin acta como un sistema de consultora y planeacin.
Esta evaluacin debe contener:

Adhesin a las normas profesionales y requisitos regulatorios y legales.

Verificacin de si el sistema de control de calidad se ha planeado e

implementado apropiada y efectivamente.

Confirmacin de si las polticas y procedimientos de control de calidad de

la firma se han aplicado de manera apropiada, de tal forma que los informes que se
emitan por sta o por los socios responsables, sean apropiados en las
circunstancias.
Propsitos principales de la implementacin del monitoreo:

Asegura el logro de los objetivos en los procesos, lo cual se logra

requiriendo por parte de la gerencia reportes e indicadores de desempeo y la

implementacin de sistemas de soporte as como la atencin regular a los reportes
emitidos.

Incrementa los niveles de confianza entre la organizacin, clientes y

proveedores, este proceso se lleva a cabo a intervalos regulares de tiempo.

Incrementa los niveles de confianza de recomendaciones basadas en

mejores prcticas de su implementacin, lo que se logra con el uso de auditoras
independientes desarrolladas a intervalos regulares de tiempo
La firma confa la responsabilidad del proceso de monitoreo a un socio o socios u otras
personas de la firma con suficiente y apropiada experiencia y autoridad para asumir
dicha responsabilidad.
La consideracin y la evaluacin continua del sistema del control de calidad incluyen
asuntos como los siguientes: Anlisis de:

Nuevos desarrollos en normas profesionales y requisitos reguladores y

legales, y como se reflejan en las polticas y procedimientos de la firma cuando sea

apropiado.

12

Confirmacin por escrito del cumplimiento de polticas y procedimientos

sobre independencia.

Desarrollo profesional continuo, incluyendo entrenamiento.

Decisiones relacionadas con la aceptacin y la continuidad de las

relaciones con clientes y de los trabajos especficos.
La manera en la que se organiza el ciclo de inspeccin depende de muchos factores,
incluyendo los siguientes: El tamao de la firma.

El nmero y la ubicacin geogrfica de oficinas.

Los resultados de procedimientos de monitoreo previos.

El grado de autoridad que tiene tanto el personal como las oficinas.

La naturaleza y complejidad de la prctica y de organizacin de la firma.

Los riesgos asociados con los clientes y trabajos especficos de la firma.

La firma deber comunicar a los socios relevantes del trabajo y a otro personal
apropiado las deficiencias observadas como resultado del proceso de monitoreo y las
recomendaciones para una accin de remedio apropiada.

Quejas y Alegatos
La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar
certeza razonable de que maneja de manera apropiada:

Las quejas y alegatos de que el trabajo desempeado por la firma no

cumple con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.

Alegatos de incumplimiento del sistema de control de calidad de la firma.

A partir de ello, deber investigar dichas quejas en base a polticas y procedimientos
previamente establecidos. Es necesario, que como mtodo de control la investigacin
sea supervisada por un socio que tenga la experiencia suficiente y la autoridad
necesaria dentro de la firma.
Documentacin del Sistema de Control de Calidad

13

La documentacin de los casos es parte de la responsabilidad de la firma, puede ser

desde documentacin en papel hasta documentacin digital en bases de datos
predeterminadas.
Aspectos a considerar para determinar la forma y el tamao del contenido a
documentar:

El tamao de la firma y el nmero de oficinas.

El grado de autoridad que tiene el personal.
Naturaleza y complejidad de la prctica de la organizacin

La firma deber:

Establecer polticas y procedimientos que requieran documentacin

apropiada que d evidencia de la operacin de cada elemento de su sistema de

control de calidad.

Establecer polticas y procedimientos que requieran retencin de la

documentacin por un plazo de tiempo suficiente que permita a quienes
desempean procedimientos de monitoreo evaluar el cumplimiento de la firma con
su sistema de control de calidad, o por un periodo ms largo si lo requiere la ley o
regulacin.

Establecer polticas y procedimientos que requieran documentacin de las

quejas y alegatos y las respuestas a ellos.
A menos que la ley o las regulaciones especifique algo diferente, la documentacin del
trabajo es propiedad de la firma. La firma tiene el derecho de poner a disposicin de los
clientes partes de la documentacin del trabajo, siempre que esta revelacin no
determine una imperfeccin en la validez del trabajo desempeado, o, en el caso de
trabajos para atestiguar, de la independencia de la firma o de su personal.

14

CASOS PRCTICOS
A continuacin se presenta una serie de casos prcticos relacionados con la Norma
Internacional de Control de Calidad NICC 1 (ISQC1).

1. Evaluacin de desempeo

Segn la NICC1 es necesario implementar en toda firma de auditora polticas y

procedimientos que evalen la capacidad, conocimiento y desempeo de los grupos de
trabajo, para establecer un sistema de control que permita identificar deficiencias y
establecer confiabilidad en la firma.
Dicho procedimiento puede dejarse establecido por medio de un formato estndar el
cual debe contener los siguientes datos:

Fecha de Evaluacin
Datos generales del Socio Auditor y de los Auditores
Escala de valoracin: en la cual observaremos la frecuencia de la

conducta criterio.

Parametrizacin
15

Componentes que se evaluarn de su conducta tica.

Competencias tcnicas y personales
Aspectos a evaluar sobre la presentacin de sus informes.

La evaluacin del desempeo en una firma, puede ser percibida como un registro
histrico de actuacin de las personas que conforman el equipo, as como el modo de
proceder ante algunas situaciones. Esta evaluacin debe ser continua, desde su inicio
y durante el desarrollo del trabajo. La evaluacin del desempeo permite tomar
decisiones que generen un mejor rendimiento en el logro de los objetivos trazados.

16

Evaluacin de Desempeo
El objetivo de este procedimiento es el de establecer los lineamientos y criterios para
la calificacin, capacitacin y evaluacin de Auditores Internos de Calidad como
responsables de auditar.
El presente procedimiento es un instrumento del proceso de Auditora Interna de
Calidad, abarca el proceso de calificacin, capacitacin, desarroll y evaluacin de
Auditores de Calidad.

Lugar y fecha de Evaluacin: Guatemala, 15 de julio de 2015

1. DATOS GENERALES
Socio Auditor

Hugo Leonel Portillo Samayoa

Noelia Julissa Depaz Lpez

Auditores

Mnica Jos Velsquez Santiago

Alvaro Lisardo Luna Velsquez

ESCALA DE VALORACIN
Esta escala sirve para valorar la frecuencia de prestacin de la conducta criterio.
NO se presenta el comportamiento

Ocasionalmente se presenta el comportamiento

Frecuentemente se presenta el comportamiento

Permanentemente se presenta el comportamiento

PARAMETRIZACIN

17

0-15 Puede mejorar su desempeo en cuanto a las conductas sealadas en el formato de

evaluacin. Su comportamiento como auditor puede ser modificado en aras de perfeccionar y
fortalecer sus habilidades y capacidades en cuanto a una auditora interna.
16-30 Su comportamiento como auditor presenta buenos resultados, se evidencia conocimiento y
compromiso en su quehacer.

Puede mejorar para lograr un mejor desempeo y llegar a la

excelencia.
31-45 El auditor se comporta de una manera ajustada y conforme a los parmetros de una
auditora interna. Puede continuar con su buen desempeo para mantener la calidad en su labor.

2. CONDUCTA TICA
Marque con una X la valoracin que usted considere con respecto a la conducta del auditor.

COMPONENTES

DEFINICIN
El

Confianza

comportamiento

del

(0)

VALORACIN
(1)
(2)
(3)

auditor

brinda credibilidad, transparencia

y seguridad
El auditor acta con honradez,

Integridad

rectitud y decencia
La informacin que encuentra el

Confidencialidad

auditor

es

manejada

con

privacidad, reserva y discrecin

La conducta del auditor evidencia

Discrecin

tacto, cautela y prudencia

Las conclusiones de las auditoras
son

Fiabilidad

imparciales,

verificables

reproducibles en un proceso de
Auditora Sistemtica.

TOTAL PUNTOS CONDUCTA TICA

15

3. COMPETENCIAS TCNICAS Y PERSONALES

COMPONENTES
El
Escucha

Formulacin
Preguntas

VALORACIN

DEFINICIN
auditor

presta

atencin

(0)

(1)

(2)

(3)

al

auditado verbal y no verbalmente,

guiando la auditora con tiempos
prudentes para la escucha.
de El auditor realiza las preguntas de

manera sencilla, clara, entendible

18

y concisa
La auditora es realizada con base
Objetividad

en la evidencia encontrada por

medio de la observacin
El auditor hace auditora con el
Desarrollo Humano

nimo de acompaar y guiar el

mejoramiento

continuo

del

proceso
El auditor se basa en el Manual de
Conocimiento

y Calidad

para

manejo de la Norma anotaciones

hacer

pertinentes

las
a

la

auditora

TOTAL PUNTOS COMPETENCIAS TCNICAS Y PERSONALES

15
4. PRESENTACIN ECUNIME
VALORACIN
COMPONENTES
DEFINICIN
(0)
(1)
(2)
(3)
El

auditor

Retroalimentacin

resultado

de la Auditora

informando

retroalimenta
de
lo

la

el

auditora,

encontrado

en

trminos positivos y/o negativos

El auditor enva puntualmente el
Presentacin

de reporte de la auditora plasmando

reportes

las conclusiones y los hallazgos

(de ser encontrados)

Espacio Reservado para Gestin de Calidad

El auditor entrega previamente el
Plan de Auditora en el cual

Plan de Auditora

Presentacin
Informes

Presentacin
documentos

especifica los puntos que se van a

de

tener en cuenta en la auditora.

El
auditor
proporciona
puntualmente el informe de la

Auditora a la Jefatura de Calidad

Los documentos entregados por el
de auditor (Plan, Informe y Reporte)
son claros, legibles, completos y

bien presentados.
19

TOTAL PUNTOS PRESENTACIN ECUNIME

15

TOTAL PUNTOS OBTENIDOS

45

20

2. Declaracin de Independencia

Es un procedimiento o poltica implementada por la firma de auditora para Incrementar

los niveles de confianza entre la organizacin, clientes y proveedores, este proceso se
lleva a cabo a intervalos regulares de tiempo.
Se sugiere que la confirmacin escrita del cumplimiento de las polticas y
procedimientos relativos a la independencia de todo el personal de la firma de auditora
que deba ser independiente, se obtenga al inicio de cada ejercicio operativo, de forma
que la informacin obtenida pueda ser tomada en cuenta para el proceso de
planificacin de la asignacin de equipos a los encargos.
Esto debido a que el auditor debe gozar de absoluta independencia para poder opinar
sin el riesgo de que su concepto u opinin resulte errada de alguna manera, evitando
cualquier conflicto de inters que pueda comprometer su credibilidad y confianza.
Se sugiere que la fecha de la declaracin anual sea la misma para todo el personal,
excepto para las incorporaciones durante el ejercicio, en cuyo caso la fecha de inicio
del periodo confirmado coincidir con la de la incorporacin a la firma de auditora.
En la elaboracin de la confirmacin de independencia deben tomarse en cuenta las
normas que rigen la profesin, normas internacionales, cdigo de tica de la firma o del
colegio de profesionales, y las leyes vigentes en el pas.

21

Guatemala 21 de julio de 2015

Velsquez & Asociados

Guatemala, Guatemala

Declaracin de independencia
Confirm que, a mi leal saber y entender, conozco, entiendo y cumplo con las polticas y
procedimientos de la firma de auditora relativos a la independencia que se encuentran
contenidos en el Manual del Sistema de Control de Calidad Interno de la firma de auditora, y
con la normativa legal relativa a los requerimientos de tica e independencia que se recogen en
la parte B Profesionales de la contabilidad en ejercicio seccin 290 y 291 del Cdigo de tica
emitido por la International Federations of Accountants (IFAC), en relacin con el listado de
clientes de la firma de auditora adjunto a esta carta en el Anexo A. El periodo confirmado
comprende desde el inicio del primer ao anterior al ejercicio al que corresponden las cuentas
anuales, los estados financieros u otros documentos contables auditados, hasta la fecha en
que se finalice el trabajo de auditora correspondiente.
Igualmente manifiesto que, en caso de sobrevenir alguna circunstancia que signifique una
variacin respecto del contenido de esta declaracin o un incumplimiento o amenaza a la
independencia que llegue a mi conocimiento, lo notificar con prontitud a la persona
responsable de tica e independencia de la firma de auditora.

Firma:
Nombre: Noelia Julissa Depaz Lpez
Categora: Auditor Junior
Fecha: 1 de octubre de 2014

22

3. Informe de Auditora Referenciado a Papeles de Trabajo

Atendiendo a la NICC1 todo documento de respaldo del trabajo realizado debe ser
elaborado con plena exactitud y cuidado de los estndares de calidad definidos por la
firma de auditora en sus manuales de procedimientos.
El objeto de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar de forma adecuada
que el trabajo realizado se hizo de acuerdo a normas internacionales de auditora
generalmente aceptadas, es por ello que constituyen una fuente importante de
referencia.
Cualquier informacin o cifra contenida en el informe del contador pblico debern
estar respaldadas en los papeles de trabajo. A medida que el profesional avanza en su
trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparacin de su
informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo, los comentarios y
explicaciones pertinentes.
Estos tambin deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y
eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisin. En tales revisiones, los papeles de
trabajo debern hablar por s mismos; estar completos, legibles y organizados
sistemticamente, de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias
e interpretaciones por parte de quien los prepar.
Debe tenerse presente que muchas veces, el informe no es preparado por la persona
que efectu el examen sino por un supervisor, quien debe estar en condiciones de
cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar
responsable de la elaboracin de los papeles de trabajo.

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Informe del revisor fiscal

Seores accionistas
Compaa de Alimentos Transatlantis S.A

Hemos examinado los Estados de Situacin Financiera de Compaa De Alimentos

Transatlantis, S.A. Al 31 de diciembre del 2014 y sus correspondientes componentes,
estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio, estado de cambios en la
situacin financiera, estado de flujos de efectivo y notas a los mismos por el ao
terminado en esa fecha. Dichos estados financieros fueron preparados bajo la
responsabilidad de la administracin. Una de nuestras obligaciones es la de expresar
una opinin sobre dichos estados financieros con base en nuestra auditora.
Hemos realizado la auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas. Dichas normas requieren que el examen sea realizado por un auditor con
entrenamiento adecuado, debidamente inscrito en el Colegio de Contadores Pblicos y
Auditores de Guatemala, que acte con independencia mental para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios, que proceda con diligencia y cuidado
profesional, que su trabajo sea tcnicamente planeado y supervisado, que se realice un
apropiado estudio y evaluacin del sistema de control interno para establecer el grado
de confianza que le merece y as determinar la extensin y oportunidad de los
procedimientos de auditora a aplicar, que se obtenga evidencia vlida y suficiente por
medio de tcnicas de auditora para obtener una seguridad razonable sobre la situacin
financiera del ente econmico para emitir una opinin sobre la misma.
Considero que nuestra auditora proporciona una base razonable para expresar nuestra opinin.
Como se describe en la Nota 3 a los estados financieros, la Compaa registra sus
cuentas de Propiedad, planta y equipo a valores de avalo y registra la depreciacin en
base a esos valores (D-1-2). Adems, la Compaa no provisiona el impuesto sobre la
renta con respecto a las diferencias entre la utilidad financiera y la utilidad gravable que
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se originan por el uso dado, para efecto del impuesto sobre la renta, del mtodo de
ventas en abonos para reconocer la utilidad bruta en ciertos tipos de ventas (K-1-1).
Los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren, en nuestra opinin,
que la Propiedad planta y equipo se registre a un importe que no exceda de su costo,
reducido por la depreciacin acumulada basada en dicho importe y que se registre la
provisin para el impuesto sobre la renta diferido. Debido a las violaciones a los
principios de contabilidad generalmente aceptados que se mencionan anteriormente, al
31de diciembre del 2014 se han aumentado los inventarios en Q100,000 por la
inclusin de depreciacin que excede de aqulla que se basa en el costo y en los
gastos indirectos de fabricacin; la Propiedad, planta y equipo, menos su depreciacin
acumulada, se encuentra registrada por Q15,000 en exceso del importe segn el costo
para la Compaa; y no se ha registrado el impuesto sobre la renta diferido que
asciende a Q18,000 lo cual result en un aumento de Q10,800 en las utilidades
acumuladas y de Q200,000 en el supervit por revaluacin.
En el ao terminado el 31 de diciembre del 2014, el costo de la mercadera vendida se
ha aumentado Q30,000 debido a los efectos del tratamiento contable de la
depreciacin mencionada con anterioridad y no se ha registrado el impuesto sobre la
renta diferido por Q8,000 resultando en un aumento en la utilidad neta y en la utilidad
por accin de Q18,500 y Q14,500 respectivamente (G-2).
En nuestra opinin, debido a los efectos de los asuntos descritos en el prrafo anterior,
los estados financieros antes mencionados, no presentan razonablemente la
informacin, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados; la
situacin financiera de Compaa de Alimentos Transatlantis, S.A. al 31 de diciembre
de 2014.
Velsquez & Asociados
Contadores Pblicos y Auditores

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CONCLUSIONES

La norma internacional de control de calidad abarca una serie de temas de suma

relevancia a la hora de aceptar y elaborar un trabajo, esto para servir de gua en
el actuar de las firmas de auditora y mantener un estndar de calidad alto en la
profesin.

La norma trata de las polticas y procedimientos que deben implementar las

firmas de auditora al asignar equipos de trabajo que tengan la capacidad,
competencia, conocimiento y prctica del trabajo a realizar. Debe asignarse la
responsabilidad de la auditoria a un socio que de igual manera tenga amplios y
mayores conocimientos que el equipo de trabajo, con el fin de que este pueda
revisar y orientar el trabajo de los asistentes.

Para el desempeo del trabajo de auditora las firmas de auditora deben contar
con manuales escritos o electrnicos que contengan las polticas y
procedimientos para los casos de: consulta, diferencias de opinin, revisin del
control de calidad, entre otros temas de importancia.

Las polticas y procedimientos de control de calidad son monitoreados con el

propsito de verificar su cumplimiento y proporcionar una evaluacin que
permita identificar las deficiencias en la implementacin de los mismos y esto a
su vez proporcione ms credibilidad y aceptacin externa al trabajo realizado.

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RECOMENDACIONES

Todo profesional en contadura pblica y auditora tener amplio conocimiento en

la aplicacin de la norma internacional de de control de calidad (ISQC1), la cual
es gran importancia en la elaboracin de una auditora o trabajo especial que le
sea encomendado ya que le proporciona calidad al trabajo en cuestin.

A las firmas de auditora se les recomienda mantener una constante evaluacin

de las polticas y procedimientos de trabajo implementados para la realizacin
de trabajos, ya que de ello dependen: el crecimiento de la firma, el
reconocimiento de la profesin y el enfoque de objetivos del grupo de trabajo.

Las firmas de auditora

deben

establecer las polticas necesarias y

procedimientos alternativos que permitan monitorear el trabajo realizado por el

equipo de trabajo para mejorar el servicio que se brinda y que este a su vez sea
de tico, independiente y de calidad.

Las firmas deben invertir en capacitacin de los profesionales en las Normas de

Auditora y Contabilidad y dems temas relacionados para la emisin de
informes apropiados.

Mejorar la preparacin de los profesionales desde la academia, as como

propender por su actualizacin permanente en el conocimiento durante su vida
profesional.

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BIBLIOGRAFA

Norma Internacional de control de Calidad NICC1 (ISQC 1)

Elaborado por el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad
Actualizacin 2005

Cdigo de tica para Profesionales de la Contabilidad

Emitidas por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC)
Edicin de julio 2009.

Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad

Emitidas por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC)
Edicin 2013

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