Universidad Tecnolgica del Per

Facultad de Administracin y Negocios

Carrera de Contabilidad

EVASIN TRIBUTARIA EN EL MERCADO DE LOS INCAS,

DISTRITO DE BUSTAMENTE Y RIVERO - AREQUIPA, 2015
Proyecto de Tesis para obtener el Ttulo Profesional de Licenciado en
Contabilidad

TRELLES SULLA, OLIMPIA

ArequipaPer
2015

1. Descripcin del Problema

A partir de la dcada del noventa es cuando se hace la apertura econmica en

Per y en los ltimos aos con los acelerados cambios particularmente en las
comunicaciones, la internacionalizacin de los mercados y el comercio electrnico se ha
hecho notar la concebida globalizacin.
Se estn dando cambios tan rpidos que inciden en que la informacin financiera
debe darse en forma gil para la toma de decisiones por parte de los usuarios con el fin
de

tomar

decisiones

adecuadas.

Los

administradores,

clientes,

proveedores,

inversionistas y comunidad en general requieren de informacin en tiempo real para

poder atender las necesidades frente a los desafos de tal globalizacin.
En la actualidad las empresas se encuentran frente al desafo de los bloques
econmicos, de las integraciones,

fusiones, escisiones de empresas y grupos

econmicos para competir mundialmente y por otra parte las que no se integran se ven
obligados a liquidase y salir del mercado por no innovar sus procesos y tecnologas. La
educacin por tanto, se encuentra en el mismo plano y se requiere romper el paradigma
de la enseanza y entrar en el del aprendizaje significativo guiado. Peter Drucker afirma
que el siglo 21 es la era de la economa del conocimiento, y como tal el reto es
administrar la informacin adecuadamente para tomar decisiones rpidas, tarea que le
corresponde al Contador Pblico, como gerente de la informacin financiera. (Actualidad
contable, 2014)
Una empresa se considera matriz de otra cuando esta ejerce el control
econmico, financiero y administrativo sobre ella directa o indirectamente, por ende la
subordinada es aqulla que carece de autonoma por el hecho de ser dominada por una
matriz.
En este caso la entidad subordinada recibe aportes directos o indirectos de la
matriz de tal magnitud, que pierde su autonoma, ya que las decisiones dependen de la
matriz. Cuando se crean vnculos econmicos, financieros y administrativos entre dos

entidades donde presenta una relacin de subordinacin, se deben preparar una serie de
informes que integren los estados financieros, consolidando los de una empresa con la
otra.
Es as, que la empresa Comercial Andina S.A., de la ciudad de Arequipa, dedicada
a la comercializacin de tiles de escritorio, cuenta con una matriz y una sucursal por lo
que debe integrar su contabilidad.
Pese a lo mencionado anteriormente, Comercial Andina S.A. no lleva un adecuado
tratamiento de los aspectos contables y financieros tal como deberan hacerse en una
empresa que cuenta con una matriz y sucursales.
Esto motiva prdidas econmicas, doble facturacin, desorden administrativo,
falta de control y perjuicio en los planes y las decisiones que se toman para el futuro de la
comercializadora.
Por ello es que se hace imprescindible realizar esta investigacin buscando
resolver la situacin problemtica de la empresa de comercializadora Andina S.A.
2. Operacionalizacin de la variable
VARIABLE

Tratamiento contable de una

INDICADORES
Aspecto Legal
Creacin de una Sucursal
Libros contables a que est obligada la

Sucursal
Desarrollo del Sistema Contable
Elaboracin de los Estados Financieros de la

Principal y la Sucursal
Elaboracin de los Estados Financieros

sociedad annima que cuenta

con matriz y sucursal

Consolidados
3. Interrogantes
3.1 General
Qu caractersticas presenta el tratamiento contable de la sociedad annima que
cuenta con matriz y sucursal Comercial Andina S.A., dedicada a la comercializacin de
tiles de escritorio, Arequipa, 2015?

3.2 Especficas

Cmo se da el aspecto legal de la matriz y sucursal de la empresa Comercial Andina

S.A., Arequipa, 2015?

Cmo se dio la creacin de la sucursal en la empresa Comercial Andina S.A.,

Arequipa, 2015?
Cules son los Libros contables que lleva la Sucursal en la empresa Comercial Andina

S.A., Arequipa, 2015?

Cmo se maneja el sistema contable de la matriz y sucursal de la empresa Comercial

Andina S.A., Arequipa, 2015?

Cmo se elaboran los estados financieros de la matriz y sucursal de la empresa

Comercial Andina S.A., Arequipa, 2015?

Cmo se da la elaboracin de los estados financieros consolidados de la matriz y
sucursal de la empresa Comercial Andina S.A., Arequipa, 2015?
4. Objetivos

4.1 General
Proponer mejoras en el Tratamiento contable de la sociedad annima que cuenta con
matriz y sucursal Comercial Andina S.A. en base al anlisis realizado a la empresa,
Arequipa, 2015.

4.2 Especficos
Analizar el aspecto legal de la matriz y sucursal de la empresa Comercial Andina S.A.,

Arequipa, 2015.
Analizar la creacin de la sucursal en la empresa Comercial Andina S.A., Arequipa,

2015.
Analizar los Libros contables que lleva la Sucursal en la empresa Comercial Andina

S.A., Arequipa, 2015.

Analizar el sistema contable de la matriz y sucursal de la empresa Comercial Andina

S.A., Arequipa, 2015.

Analizar la elaboracin de los estados financieros de la matriz y sucursal de la empresa

Comercial Andina S.A., Arequipa, 2015.

Analizar la elaboracin de los estados financieros consolidados de la matriz y sucursal de
la empresa Comercial Andina S.A., Arequipa, 2015.

5. Justificacin de la Investigacin
Las relaciones empresariales actuales son de diversa ndole, la propiedad de la
empresa surge como un factor fundamental en el objetivo organizacional, la dependencia
enmarca el proceso administrativo que sigue el ente econmico.
En el contexto social de la empresa la pertenencia de los activos, la
responsabilidad de los pasivos y la posesin del patrimonio pueden variar
constantemente segn la aportacin de capital que tengan los inversionistas sobre esta,
las decisiones que se toman sobre la actividad econmica de la organizacin depende
de la composicin del paquete accionario mayoritario es por ello que surge la figura de
matriz y subsidiaria como una relacin empresarial fundamentada en una consolidacin
de actividades financieras.
Por ello, la presente investigacin, se justifica cientficamente, porque propondr
mejoras en el Tratamiento contable de la sociedad annima que cuenta con matriz y
sucursal Comercial Andina S.A. en base al anlisis realizado a la empresa, Arequipa,
2015. Para ello deber analizarse las bases legales, el sistema contable, los libros y los
estados financieros de la empresa Comercial Andina S.A..
La presente investigacin se justifica socialmente,

debido a que apoyar a la

empresa a optimizar sus aspectos contables, lo que originar una mayor estabilidad de la
empresa, tanto para sus dueos como para sus trabajadores, logrando adems mayores
ingresos pudiendo generar una expectativa de mejores sueldos para los colaboradores.
Empresarialmente, la presente investigacin se justifica porque permitir la
generacin de un diagnstico de la empresa comercializadora de tiles de escritorio,
generando un anlisis documental que podr ser aprovechado por empresas iguales o
similares a Comercial Andina S.A.
La presente investigacin tiene factibilidad debido a que se cuenta con los
recursos econmicos necesarios para sacarla adelante, adems se cuenta con el

respetivo acceso a la documentacin de la empresa para ser evaluados, sumado a ello

la informacin secundaria y por ltimo la asesora de un contador pblico colegiado.
6. Antecedentes de la Investigacin
En cuanto a los Antecedentes Internacionales:
Ramrez (2009) realiz un trabajo de investigacin en la Universidad de San
Carlos de Guatemala, con el ttulo: Consolidacin de estados financieros de una
empresa comercializadora de frutas, casa matriz (El Salvador), subsidiaria (Guatemala).
El presente trabajo fue desarrollado para que se considere como una herramienta de
consulta que contiene conceptos y principios fundamentales, respecto a las dificultades
involucradas en temas como conversin de moneda extranjera y consolidacin de
estados financieros. Las conclusiones fueron: Evaluar el impacto de las variaciones en
los tipos de cambio de la moneda, puede ser difcil si no se cuenta con herramientas de
anlisis, que permitan agrupar los rubros por su capacidad de absorber o no los efectos
de dichas variaciones. Una Compaa Subsidiaria que opera en un pas distinto al de la
Compaa Matriz tendr que determinar su moneda funcional y convertir sus estados
financieros a la moneda de presentacin de la compaa matriz, para efectos de
consolidacin de estados financieros. Para contabilizar la inversin realizada en otra
compaa, la entidad previamente deber identificar: a) si posee influencia significativa o
b) si posee el control para dirigir las polticas de operacin y financieras sobre dicha
compaa. La consolidacin de estados financieros se debe realizar por parte de la
compaa Matriz, nicamente con las compaas que adquieren la calidad de subsidiarias
y que las mismas utilicen polticas contables uniformes.
Respecto al Antecedente Nacional:
Tori (2006) realiz la investigacin en IPET, con el ttulo: Responsabilidad de la
casa matriz no domiciliada por el impuesto a la renta de cargo de su sucursal peruana.
La investigacin concluye que si bien no existe un supuesto de responsabilidad previsto
para el caso de la casa matriz, hecho que podra llevar a concluir que stas no debieran

responder por las obligaciones de la sucursal, sino hasta por el monto del capital
asignado, siendo el nico sujeto responsable, en principio con los bienes que administra,
y de manera solidaria, en caso de dolo, negligencia grave o abuso de facultades, el
representante legal de la sucursal, consideramos que no podemos alejarnos de la teora
mercantil, en el sentido que la sucursal carece de personera jurdica y que est
subordinada a la alta direccin de la casa matriz. Si bien nuestra legislacin dota a las
sucursales de cierto margen de autonoma, no debe perderse de vista que se trata de un
ente jurdico nico, que como tal comparte un mismo patrimonio, a pesar de que para
fines prcticos sea necesario asignar a la sucursal bienes o derechos especficos.
Consideramos que las disposiciones tributarias, respecto de la independencia de las
sucursales respecto de

sus principales,

tienen

como propsito

una correcta

determinacin de la renta que debe ser atribuida a las sucursales. La sucursal se

caracteriza por una amplia autonoma funcional, contable y de gestin, pero tambin es
incontrovertible que no dispone de una efectiva y plena autonoma patrimonial y, sobre
todo, que pertenece a un sujeto distinto. En este orden de ideas, consideramos que la
Casa Matriz extranjera debe responder por las obligaciones tributarias de sus sucursales
establecidas en el pas. En este sentido, si bien entendemos que la responsabilidad
solidaria cautela mejor el inters fiscal, consideramos que seria recomendable atribuirle a
la casa matriz una responsabilidad de tipo subsidiario, donde la derivacin de la accin
administrativa para exigirle el pago de la deuda tributaria requiera previamente un acto
administrativo previo que declare agotado el patrimonio de la sucursal.
En cuanto a los antecedentes locales, tras revisar las bibliotecas de la UCSM y de
la UNSA no se encontraron temas afines al de la presente investigacin.

7. Marco Conceptual
7.1 Sociedad annima
Una sociedad annima es una entidad jurdica cuya existencia se distingue de la
de su propietario. Sus titulares participan del capital social mediante acciones que les

confieren derechos econmicos y polticos. Las acciones se diferencian entre s segn las
potestades que confieren o por su valor nominal.
Las ventajas de este tipo de sociedad son varias. En primer lugar, los propietarios
no tienen responsabilidad personal puesto que los acreedores tienen derechos sobre
activos de la corporacin y no sobre los beneficios de los accionistas. En segundo lugar,
el comercio de acciones permite la participacin de pequeos inversores. (Uria, 1998)
7.2. Casa Matriz
La Casa Matriz est capacitada para imprimir a cada Sucursal rumbos y
directrices, para garantizar as el buen funcionamiento de cada una de ellas. (Beaumont,
2004).
7.3. Sucursal
La Sucursal es un organismo dependiente de la Casa Matriz y, como tal, debe
seguir las normas administrativas y contables que se le fijen.
Est continuamente en comunicacin con la Casa Matriz mediante planillas diarias
o mensuales, que encierran todas las operaciones practicadas en Sucursal. . (Beaumont,
2004).
7.4. Aspecto legal
Un aspecto legal es aquel que tendr una estrechsima vinculacin con la ley, el
derecho o la justicia, porque justamente una de las referencias ms usadas de esta
palabra es ella, permitirnos designar a lo que est relacionado con las mencionadas
cuestiones. (Aramcibia, 2012).
7.5. Estados financieros
Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro
formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad.
En el caso de una empresa, los estados financieros bsicos son toda la
informacin financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma

fcil de entender. Por lo general incluyen cuatro estados financieros bsicos,

acompaados de una explicacin y anlisis. (Apaza, 2011).
7.6. Sistema contable
Un sistema es un mdulo ordenado de componentes que interactan entre s y
que se hallan interrelacionados. La idea de contable, por su parte, hace referencia a
aquello vinculado a la contabilidad (el mtodo que permite llevar las cuentas de una
organizacin). (Chong, 1992).
7.7. Libro contable
Los libros contables, conocidos tambin como libros de contabilidad, son registros
o documentos que deben llevar obligatoria o voluntariamente los comerciantes y en los
cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante
un perodo de tiempo determinado. (Chong, 1992).
7.8. Estado financiero consolidado
Los estados financieros consolidados los presentan empresas que en el desarrollo
de su actividad cuentan con otras empresas filiales que desarrollan parte de la actividad
de su negocio. Es especialmente til en el caso de holdings y multinacionales que
cuentan con una empresa filial en cada pas.

El motivo de la necesidad de estos estados financieros consolidados es que una

empresa con filiales en otros pases, en sus estados financieros individuales no mostrar
informacin alguna de sus filiales sino que aparecern en el balance de situacin como
inversiones financieras ya que la matriz tiene la acciones de estas como propietaria, pero
no presentarn los bienes y deudas que esta tiene. (Raffo, 2005).
8. Hiptesis
Dado que el anlisis el Tratamiento contable de la sociedad annima que cuenta
con matriz y sucursal Comercial Andina S.A. no presenta caractersticas adecuadas, es
factible proponer mejoras a este tratamiento contable.
9. Tipo, Diseo y Nivel de la Investigacin

9.1 Tipo de investigacin

Segn la planificacin de la toma de datos, el presente es un estudio de carcter
retrospectivo ya que los datos necesarios para el estudio fueron elaborados
anteriormente a la investigacin.
Segn la intervencin del investigador, la presente es un estudio de carcter
observacional ya que no existe intervencin por parte del investigador en la evolucin
natural de los hechos.
Segn el nmero de ocasiones en que se medir la variable de estudio, el
presente es un estudio de corte transversal ya que ya que la variable ser medida en una
sola ocasin.
Segn el nmero de variables de inters, el presente es un estudio de tipo
descriptivo ya que el anlisis estadstico es de carcter univariado.
9.2 Diseo de la investigacin
El diseo de investigacin de este trabajo se puede diagramar de la siguiente
manera:

M -------------------------- O
Muestra

Objeto de estudio

9.3 Nivel de la investigacin

La investigacin se ubica en el nivel descriptivo.
10. Tcnicas e Instrumentos
10.1 Tcnicas
Para la presente investigacin se utilizar la tcnica de la observacin.
10.2 Instrumentos
Se utilizar una ficha de observacin documental para evaluar los aspectos
contables de la sociedad annima, tanto en su matriz como en su sucursal..
11. mbito de estudio
11.1 Ubicacin Espacial

La presente investigacin se realizar en la provincia de Arequipa, distrito del

Cercado y Jos Luis Bustamante y Rivero.
11.2 Ubicacin temporal
La presente investigacin se realizar desde agosto del 2015 hasta octubre del
ao 2015.
12. Determinacin de la Poblacin y Muestra
12.1 Poblacin
12.1 Poblacin
Las unidades de estudio con la que se realizar la presente investigacin es la
empresa Comercial Andina S.A., considerando su documentacin contable.
12.2 Muestra
La muestra qued constituida por el la empresa Comercial Andina S.A.,
considerando su documentacin contable.
12.3 Muestreo
Para la obtencin de la muestra se realizar un muestreo no probabilstico censal
ya que se considerar a la totalidad de la poblacin en la muestra.
13. Matriz de consistencia lgica

INTERROGANTES

OBJETIVOS

HIPOTESIS

VARIABLES E

TIPO Y DISEO

Objetivo general

Hiptesis

INDICADORES
Variable

el

Proponer mejoras en

general

Sistemas

Segn la intervenci

Tratamiento

contable

el Tratamiento contable

Dado que el

contable,

de la investigacin es u

de

sociedad

de la sociedad annima

anlisis el

financiero y

estudio

annima que cuenta

que cuenta con matriz y

Tratamiento

tributario

ya

con matriz y sucursal

sucursal

contable de la

Indicadores

intervencin

Comercial

Andina

Andina S.A. en base al

sociedad annima

Sistema contable

investigador.

S.A., dedicada a la

anlisis realizado a la

que cuenta con

Sistema

Segn la planificaci

comercializacin

empresa,

matriz y sucursal

financiero

de la toma de datos, e

Comercial

Sistema tributario

el presente estudio e

Problema general

Cmo

tiles

la

de

es

de

escritorio,

Comercial

Arequipa,

2015.

Arequipa, 2015?
Problemas

Objetivos especficos

especficos

Analizar el aspecto

Tipo

observacion

que

no

exis

Andina S.A. no

de carcter prospectiv

es el adecuado,

ya

es factible

necesarios

que

los
para

dato

 Cmo se da el

legal de la matriz y

proponer mejoras

estudio son recogido

aspecto legal de la

sucursal de la empresa

a este tratamiento

por

matriz y sucursal de la

Comercial

contable.

investigador.

empresa

S.A., Arequipa, 2015.

Analizar la creacin

Comercial

Andina

S.A.,

Arequipa, 2015?
Cmo se dio la

Andina

de la sucursal en la
empresa

Comercial

creacin

de

la

Andina S.A., Arequipa,

sucursal

en

la

2015.
Analizar los Libros

empresa

Comercial

Andina

S.A.,

Arequipa, 2015?
Cules son

los

lleva la Sucursal en la
Comercial

Andina

S.A.,

Arequipa, 2015?
Cmo se da el
aspecto legal de la
matriz y sucursal de la
empresa

Comercial

Andina

S.A.,

Arequipa, 2015?
Cmo se maneja

Comercial

Andina

S.A., Arequipa, 2015.

Analizar el sistema

matriz y sucursal de la
Comercial

Andina

S.A.,

Arequipa, 2015?
Cmo se da la
elaboracin
estados

de

los

financieros

consolidados

de

la

matriz y sucursal de la

una sola ocasin.

Segn el nmero d

variables analticas, e

univariado porque so

describe la variable e
poblacin

investigacin

de

los

de
de

es

estados financieros de

trabajo

la matriz y sucursal de

experimental descriptiv

la empresa Comercial

Andina S.A., Arequipa,

siguiente manera:

estados financieros

la

variable ser medida e

elaboracin

Andina

de

transversal ya que

Diseo
El
diseo

elaboracin de los

financieros

estudio, es un estud

S.A., Arequipa, 2015.

Analizar
la

la empresa Comercial

estados

variable

Andina

los

la

estudio.

la matriz y sucursal de

Arequipa, 2015?
Cmo se elaboran

mide

sucursal de la empresa

2015.

S.A.,

ocasiones en que s

una

Comercial

prop

Segn el nmero d

contable de la matriz y

el sistema contable de

empresa

la

Sucursal en la empresa

Libros contables que

empresa

contables que lleva

el

Analizar la

consolidados de la
matriz y sucursal de la
empresa Comercial
Andina S.A., Arequipa,
2015.

se

es
grafica

n
de

M
O
Muestra Objeto de estudio

empresa

Comercial

Andina
Arequipa, 2015?

S.A.,

14. Recursos Financieros y Cronograma

Recursos necesarios
Humanos

Servicios

Asesores

S/. 400.00

Encuestadores
Compra de material fotogrfico y grabacin
Comunicaciones telefnicas

S/. 200.00
S/. 20.00
S/. 11.00

Copias de encuestas
4 lapiceros
Movilidad
4 cartuchos de tinta negra

S/. 40.00
S/.6.00
S/. 200.00
S/. 120.00

3 cartuchos de tinta a color

Tres millares de papel bond de 75 gr/m2 A4
Empastado de tesis
Otros imprevistos

S/. 105.00
S/. 196.00
S/. 142.00
S/. 110.00

TOTAL

S/. 1,550.00

14.2 Cronograma de Actividades

Tiempo

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

1 2 3 4

1 2 3 4

1 2 3 4

1 2 3 4

Actividad
1. Elaboracin
del proyecto
2. Desarrollo del
proyecto
Recoleccin de
datos
Conclusiones
sugerencias
Sustentacin de
tesis

X X X X

X X X X

X X X X

X X

X X

15. Referencias
Actualidad Contable (2014) El nuevo enfoque contable Lima Per: Instituto Pacifico S.A.C.
Apaza , M. (2011), Estados financieros - formulacin, anlisis, e interpretacin conforme a
las NIIFS y al PCGE. Instituto Pacifico S.A.C.- Lima - Per.
Arancibia, M. (2012) Manual del Cdigo Tributario y de la Ley Penal Tributaria. Instituto
Pacifico S.A.C.- Lima - Per.
Beaumont, R (2004), Comentarios a la Ley General de Sociedades: Anlisis artculo por
artculo, Lima: Gaceta Jurdica.

Chong, E. (1992), Contabilidad Intermedia, Lima: .Universidad del Pacfico.

Elias E. (2001). Derecho Societario Peruano. La Ley General de Sociedades del Per,
Trujillo: Normas Legales.
Gonzales G. (2001) Tratado de Derecho Registral Mercantil: Registro de Sociedades, Lima:
Jurista Editores.
Raffo, C. (2005), La Administracin en las Sociedades Annimas Aspectos Legales de un
Debate Judicial, Lima: Didi de Arteta.
Ramrez E. (2009) Consolidacin de estados financieros de una empresa comercializadora
de frutas, casa matriz (El Salvador), subsidiaria (Guatemala) (Tesis) Recuperado de
http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3481.pdf
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cargo

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su

sucursal

peruana

(Tesis)

Recuperado

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http://www.ipdt.org/editor/docs/15_IXJorIPDT_FTV.pdf
Uria, R, (1998) La nueva Ley de Sociedades y el Derecho del Mercado. Lima: Themis N
37.