Edward F.

Jaramillo G
Calle 61 A N # 2CN- 94 Cali
Cel. 317 517 17 91
Edward.jaramillo29@gmail.com
Quines pueden ser objeto de los beneficios de la ley 1429 S.A.S.?
Para poder acceder a los principales beneficios establecidos en la Ley 1429 de 2010, se
requiere bsicamente del cumplimiento de dos requisitos:
El primero de ellos tiene que ver con la naturaleza propia de la empresa que busca
formalizarse, esta debe ser considerada como pequea empresa. La ley considera que
son pequeas empresas aquellas cuyo personal no sea superior a 50 trabajadores y
cuyos activos totales no superen los 5.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes.
Para cumplir con este requisito basta con que en el documento de constitucin se indique
que la empresa hace parte de las destinatarias del beneficio y se solicite la inscripcin
como tal en el registro mercantil y/o su inscripcin en el respectivo RUT.
El segundo requisito tiene que ver con el inicio de la actividad econmica principal, en
este caso, la formalizacin empresarial debe llevarse a cabo con posterioridad a la fecha
de promulgacin de la Ley 1429 de 2010, es decir, del 29 de diciembre de 2010. El inicio
de la actividad econmica empresarial se verifica con el registro mercantil en la respectiva
Cmara de Comercio.
En qu consisten esos beneficios?
Los beneficios que la ley establece para la formalizacin empresarial son los siguientes:

Progresividad en el pago de impuesto sobre renta.

Exoneracin de pago de la retencin en la fuente.

Exoneracin de pago del sistema de renta presuntiva.

Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nmina.

Progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio.

Progresividad en la matricula mercantil y su renovacin.

En qu consiste la progresividad en el pago del impuesto de renta?
Consiste en que durante los dos primeros aos desde el inicio de la actividad econmica
principal la tarifa general del impuesto de renta ser del 0%; del 25% durante el tercer ao
gravable; 50% durante el cuarto ao gravable, 75% durante el quinto ao gravable y a
partir del sexto ao se pagar la tarifa plena del 100%.
La grfica lo explica de forma sencilla:

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Ilustracin 1 Progresividad en el impuesto de renta

Sobre cules rentas procede el beneficio de la progresividad en el pago del
impuesto sobre la renta y complementarios?
Segn el Decreto 4910 de 2010 que reglament parcialmente la Ley 1429 de 2010, son
objeto de los beneficios de progresividad en el impuesto de renta, exclusivamente las
rentas relativas a los ingresos operacionales u ordinarios provenientes del desarrollo de la
actividad mercantil que se perciban a partir del ao gravable en que se realice la
inscripcin en el Registro Mercantil en la correspondiente Cmara de Comercio.
Las rentas relativas a ingresos de origen distinto a los mencionados en el inciso anterior,
no gozan del beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y
complementarios
Para lo anterior, en todos los casos se deber llevar contabilidad, y en ella, cuentas
separadas en las que se identifiquen los costos y gastos asociados a los ingresos y rentas
objeto del beneficio, como de los ingresos que tengan origen distinto al desarrollo de la
actividad econmica mercantil y de sus respectivos costos y gastos. Los costos y gastos
comunes, se prorratearn.
Qu requisitos deben cumplirse inicialmente para acceder a la progresividad en el
pago del impuesto sobre la renta?
Al inicio del beneficio de la progresividad en el pago de impuesto sobre la renta, adems
de la inscripcin en el Registro nico Tributario RUT-, para efectos de control las Nuevas
Pequeas Empresas que pretendan acogerse al beneficio de la progresividad en el pago
del impuesto sobre la renta y complementarios, debern cumplir los siguientes requisitos
el primer ao gravable a partir del inicio de las operaciones:
Presentar personalmente antes del 31 de diciembre del correspondiente ao de inicio del
beneficio de progresividad, ante la Divisin de Gestin de Fiscalizacin, o la dependencia

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que haga sus veces, de la Direccin Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de
Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal,
los siguientes documentos:

Certificado existencia y representacin legal expedido por la correspondiente

Cmara de Comercio en el que conste la fecha de inscripcin en el Registro Mercantil
y la condicin de Nueva Pequea Empresa.

Certificacin escrita del contribuyente o representante legal de la empresa que se

entender expedida bajo la gravedad del juramento, en la que manifieste:

La intencin de acogerse al beneficio otorgado por el artculo 4 de la Ley

1429 de 2010, detallando la actividad econmica principal a la que se dedica y la
direccin en la cual se encuentre ubicada la planta fsica o el lugar del desarrollo
de la actividad econmica y el domicilio principal.

El monto de los activos totales.

El nmero de trabajadores con relacin laboral al momento del inicio de la

actividad econmica y tipo de vinculacin.

Haber cumplido con la obligacin de tener inscritos los libros de

contabilidad ante la Cmara de Comercio.

La existencia de la instalacin fsica de la empresa, indicando la direccin y

el municipio o distrito donde est ubicada.

Copia de la escritura o documento que pruebe su constitucin o existencia.

Cundo debe presentarse la documentacin anterior?
Antes del 31 de diciembre del correspondiente ao de inicio del beneficio de
progresividad, ante la Divisin de Gestin de Fiscalizacin, o la dependencia que haga
sus veces, de la Direccin Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y
Aduanas Nacionales DIAN a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal.
Se debe cumplir algn requisito adicional?
S, adems del cumplimiento del requisito sealado anteriormente para el inicio del
beneficio de la progresividad en el pago de impuesto sobre la renta, anualmente y por
cada ao gravable debe cumplirse con lo siguiente:
Primero requisito: Mantener en el respectivo ao gravable y hasta el 31 de diciembre
inclusive, las condiciones relativas al nmero de trabajadores y al monto de los activos
totales.
Segundo requisito: Presentar personalmente antes del 30 de marzo siguiente al ao
gravable por el cual se pretende la gradualidad, un memorial del representante legal de la

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empresa, que se entender expedido bajo la gravedad del juramento, ante la Divisin de
Gestin de Fiscalizacin o a la dependencia que haga sus veces, de la Direccin
Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal, en el cual manifieste
expresamente:

La intencin de acogerse por ese ao gravable al beneficio de progresividad en el

pago del impuesto de renta y complementarios otorgado por la Ley 1429 de 2010,
indicando la calidad de beneficiario en su condicin de Nueva Pequea Empresa o
Pequea Empresa Preexistente, persona jurdica o persona natural, segn
corresponda.

La actividad econmica a la cual se dedica.

El monto de los activos totales a 31 de diciembre de cada ao gravable.

La direccin del lugar de ubicacin de la planta fsica o inmueble donde desarrolla

la actividad econmica.

El nmero de trabajadores a 31 de diciembre de cada ao gravable.

Tercer requisito: Adicionalmente y cuando se realicen reformas estatutarias, debern
informarse a la Direccin Seccional o Local de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
correspondiente, dentro del mes inmediatamente siguiente a la reforma estatutaria.
Cuarto requisito: Renovar la matrcula mercantil dentro de los tres primeros meses de
cada ao.
Quinto requisito: Pagar oportunamente los aportes a salud y dems contribuciones de
nmina.
Sexto requisito: Presentar las declaraciones tributarias de orden nacional y territorial y
realizar los pagos de los valores a cargo en ellas determinadas, auto liquidados o
liquidados por la Administracin, dentro de los plazos sealados para el efecto.
Sptimo requisito: Quienes estn en la obligacin legal de facturar deben cumplir esa
obligacin expidiendo factura de venta o documento equivalente con el lleno de los
requisitos y condiciones previstos en la ley, sin perjuicio de lo establecido para las
operaciones de los responsables del Impuesto sobre las Ventas pertenecientes al rgimen
simplificado.