L A C ONTABILIDAD Y LA E MPRESA

E L C ONCEPTO DEL E STADO

F INANCIERO
Un estado financiero es una relacin de cifras monetarias
vinculadas con unos o varios aspectos especficos del negocio
y presentadas con un ordenamiento determinado.
Objetivo fundamental
Presentar informacin que permita a quienes la utilizan,
tomar decisiones que de alguna manera afectaran a la
empresa y cuya incidencia varia en funcin de los
intereses de esos usuarios. Ejemplo: un proveedor de
mercanca lo utilizara para decidir si concede o no
crdito a sus cliente.
Esta variedad de inters hace que los estados financieros
deban ser confiables equitativos y comprensible.

E L C ONCEPTO DEL E STADO

F INANCIERO
Confiables porque a medida que crece y se crean nuevos
negocios tambin crece el volumen de dinero comprometido
con la decisin.
Equitativos porque los inters de los diversos usuarios muchas
veces pueden entrar en conflicto y para evitar esto deben
utilizar la informacin que proporciona la contabilidad de la
empresa( o sea los estados financieros ), la cual no puede poner
en ventaja a un grupo de usuarios sobre otro si no que por el
contrario debe complacerlo a todos permitindoles alcanzar a
travs de esa informacin sus objetivos particulares.
Comprensibles porque no todos los usuarios estn en
condiciones de descifrar muchos aspectos complejos que
involucren los negocios y por lo tanto los estados financieros
adems de ser presentados en trminos sencillos deben
contener aclaraciones completas.

ESTADOS FINANCIEROS
BSICOS
ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES BSICOS:
El Estado de Resultados.
El Balance General.
El estado de utilidades retenidas.
El estado de fuente y aplicacin de fondo .
El estado de flujo de efectivo.

ESTADOS FINANCIEROS
BSICOS
Los estados financieros contienen informacin que se
acumulan a travs de un sistema denominado
contabilidad es lgico pensar que para que estos
puedan cumplir con sus propsitos, dicha
informacin deba acumularse sobre una bases o
reglas se juegos que sean homogneas para todas las
empresas dentro del sistema econmico esas reglas
de juego deben ser conocidos por todo aquel que
pretenda utilizar los estados financieros para evaluar
y tomar decisiones

PRINCIPIOS BASICOS DE
LA CONTABILIDAD

Costos
Causacin
Causalidad
Reconocimiento de la ganancia o perdida
Revelacin suficiente

PRINCIPIOS BASICOS DE
LA CONTABILIDAD

1- Principios del costo

Las transacciones financieras deben registrarse por el
costo incurridos en ellas, o por el valor del mercado si
este llegare a disminuir posteriormente por ejemplo,
si una empresa ,aprovechando una oportunidad de
mercado adquiere un activo por debajo de su valor
comercial, no es factible registrarlo por este ultimo y
mucho menos mostrar que ha obtenido una utilidad
de mercado , pero si con el tiempo el precio del
mercado disminuye por debajo del costo de
adquisicin , deber registrarse este hecho como un a
prdida , acogindose al principio del reconocimiento
de la ganancia o perdida y el concepto del
conservado.

PRINCIPIOS BASICOS DE
LA CONTABILIDAD

2- Principios de causacin
Los ingresos y los gastos deben reconocer como tal en el momento
en que se causan y no propiamente cuando ce perciben o pagan.
un ingreso se causa cuando la empresa adquiere el derecho de
recibir unos dineros como consecuencia de un servicio prestado o
una mercanca que ha entregado a titulo de venta.
Se requiere necesariamente que haya movimiento de dinero para
determinar la causacin y por lo tanto registrar un ingreso o un
gasto como tales. Cabe en este punto definir ingresos y gastos.
Por ingreso entenderemos lo que la empresa obtiene como
consecuencia de los servicios que prestan o las mercancas que
vende. Gastos tambin denominado egreso es la erogacin que
la empresa hace con el propsito de facilitar las generacin del
ingreso.

PRINCIPIOS BASICOS DE
LA CONTABILIDAD

3-Principio de causalidad

Surge de las definiciones de ingreso y gasto mencionadas

arriba , en el sentido que existe una relacin implcita de
causalidad entre los ingresos y los gastos que sean
necesarios para la obtencin de aquellos .Es decir, que la
utilidad de un periodo se determina asociando los ingresos
obtenidos con los ingresos incurridos para generar dichos
ingresos .
Los ingresos y los gastos directamente relacionados con la
actividad propiamente dicha del negocio, es decir se
denomina (ingresos de operacin) y ( gastos o egresos de
operacin) , as como se define los estados pues cuando en
la empresa se representan ingresos y egresos que no tienen
relacin directa con el objetivo social sea, otros
ingresos y otros egresos .

PRINCIPIOS BASICOS DE
LA CONTABILIDAD

4- Reconocimiento de ganancias y prdidas:

Establece que no debe anticiparse ninguna ganancia, mientras que
cualquier perdida conocida debe registrarse.
Algunas ganancias debe resultar de la venta de activos a largo
plazo por encima de su valor en libros y no debe registrarse hasta
que que ellas sean reconocidas a travs de una venta o
intercambio; por ejemplo: si la empresa A posee acciones de la
empresa B que adquiri a $1.000 cada una y en un momento
determinado el precio sube a $1.200, los $200 por accin no
pueden registrarse como una utilidad hasta que stas no sean
vendidas.
Las perdidas consumen activos, en la misma manera que lo hacen
los gastos .A diferencia de los gastos ,las prdidas no producen
ingresos sea no tienen relacin de causalidad con estos .

PRINCIPIOS BASICOS DE
LA CONTABILIDAD

5- Revelacin suficiente: Establece que toda informacin

que pueda afectar las decisiones de algn usuario de los
estados financieros debe ser proporcionad con el mayor
detalle posible .
Los hechos reflejados por la contabilidad deben ser
fcilmente verificables y por lo tanto, para el registro
de las transacciones el contador deber basarse en
hechos veraces y preferiblemente en documentos
que acrediten dicha veracidad .esto hace que a travs
de los estados financieros complementarios o de las
notas de balance ,que estudiaremos al final del
capitulo .

PRINCIPIOS BSICOS DE
CONTABILIDAD _N ORMAS
Y S UPUESTOS G ENERALES
Las Normas y Supuestos Generales son:
ENTIDAD
CONTINUIDAD
UNIDAD MONETARIA
PERIODICIDAD
CONSISTENCIA
MATERIALIDAD
CONSERVADURISMO

PRINCIPIOS BSICOS DE
CONTABILIDAD _N ORMAS
Y S UPUESTOS G ENERALES
ENTIDAD: El registro de la informacin contable debe reflejar
los hechos inherentes a las operaciones de la empresa, es decir
que los estados financieros debern reportar solamente las
actividades, recursos y obligaciones de dicha entidad.
CONTINUIDAD: En este caso la vida de la empresa es limitada,
en muchos casos debe recurrirse a este SUPUESTO para poder
registrar objetivamente algunas transacciones e inclusive para
poder interpretar cifras de los estados financieros.
EJ: Cuando una empresa cesa operaciones y entra en proceso
de liquidacin.
Cuando especficamente la vida de una empresa est limitada
a un determinado lapso.

PRINCIPIOS BSICOS DE
CONTABILIDAD _N ORMAS
Y S UPUESTOS G ENERALES
UNIDAD MONETARIA: Para efectos de presentacin de los
estados financieros se supone que el poder adquisitivo de la
moneda permanece constante. Este es uno de los principios de
mas controversias ya que como consecuencia de la inflacin los
pesos reflejados en los estados financieros de diferentes
periodos no tienen igual poder de compra y por lo tanto se
dificulta la comparacin de resultados.
EJ: Si una empresa termina un ao con 20.000.000 millones en
activos corrientes y al ao siguiente conserva igual cantidad, no
necesariamente quiere decir que los ha conservado ya que los
20.000.000 millones del primer ao posean ms poder de
compra que los del 2 ao, y en este sentido podramos afirmar
que contrario a lo que reflejan las cifras, su situacin ha
desmejorado con respecto al principio.

PRINCIPIOS BSICOS DE
CONTABILIDAD _N ORMAS
Y S UPUESTOS G ENERALES
PERIODICIDAD: Los resultados de la empresa deben ser
informados cada cierto tiempo. Es el lapso que la empresa elige
para presentar sus resultados y que no deben ser mayor de un
ao.
Para garantizar la toma de decisiones oportunas; la mayora de
las empresas bien administradas lo hacen en forma mensual.
CONSISTENCIA: este sistema se utiliza para registrar las
transacciones, este se utiliza periodo tras periodo.
EJ: para valorizar los inventarios al final del periodo contable se
utilizan varios mtodos, y aquel que la empresa elija deber ser
utilizado uniformemente ya que si cada periodo se utilizan
mtodos diferentes se presentara distorsiones en la utilidad, de
forma que sera prcticamente imposible hacer comparaciones
entre diferentes periodos.

EL

BALANCE GENERAL

Es un estado financiero donde se muestra todo lo

que posee una empresa en este se encuentran
los activos y la forma como ellos estn siendo
financiado es decir como pasivo y patrimonio.
Los pasivos representan los derechos de los
acreedores y el patrimonio representa el derecho
de los socios la suma de los activos debe ser
igual a la suma de los pasivos y el patrimonio.
Dicho balance se presentara al final de cada
periodo contable.

BALANCE
GENERAL:CLASIFICACIN DE
LOS ACTIVOS
Clasificacin de los activos:
Estos se presentan de acuerdo con su grado de liquidez de
acuerdo a esto los activos son:
Activos corrientes.
Inversiones a largo plazo.
Activos Fijos.
Activos diferidos.
Otros activos.

B ALANCE GENERAL :A CTIVOS

C ORRIENTES
Activos corrientes:
Son aquellos para los que la empresa supone una
convertibilidad en efectivo menor de un ao.
A estos se les llaman tambin activos circulantes.
Las cuentas que conforman este bloque del
balance general de la empresa son: el efectivo y
sus equivalentes, las cuentas por cobrar y los
inventarios.

BALANCE
GENERAL:CLASIFICACIN DE
LOS ACTIVOS-CORRIENTES
Inversiones temporales: son aquellas que la empresa
hace en valores o papeles de liquidez inmediata en el
mercado financiero con el fin de aprovechar
eventuales excedentes de efectivo.
Cuentas por cobrar
comerciales son la ms
importante. Existen cuentas por cobrar a empleados,
socios, compaas subsidiarias etc., pero lo ms
importante resaltar en este rubro se relaciona con la
denominada provisin de carteras llamadas tambin
provisin para deudas de dudoso recaudo o provisin
para deudas malas.

B ALANCE GENERAL A CTIVOS

C ORRIENTES
INVENTARIOS:
Los inventarios ms importantes son los de materia prima,
productos en proceso, y productos terminados, aunque
dependiendo de las caractersticas de empresa podrn existir
otras categoras tales como repuestos, papeleras, suministros
varios, etc.
Al final del periodo contable las empresas llevan a cabo un
inventario fsico con el fin de poder hacer el juego de inventario
que ya mencionamos, y tambin para poder mostrar en el
balance el valor correcto de esta partida. Para valorar dichas
existencias se pueden utilizar varios mtodos entre los cuales
los cuales los ms utilizados son el PEPS (primeras en entrar
primeras en salir), el UEPS (ultimas en entrar, primeras en salir),
PAP (promedio aritmtico ponderado).

BALANCE GENERAL
ACTIVOS- INVERSIONES A
LARGO PLAZO
Inversiones a largo plazo.
Son aquellos activos que la empresa posee y que
teniendo en apariencia el carcter de corrientes,
no lo son a la intencin de esta por mantenerlos
durante tiempo indefinido. Tambin se les
denomina inversiones permanentes
o
inversiones a largo plazo y los casos ms
comunes son las inversiones de empresas
asociadas, las cuentas por cobrar a largo
plazo.(por ejemplo en la venta de vehculos y
maquinarias pesada).

B ALANCE GENERAL ACTIVOS

FIJOS

Para que un activo sea considerado como fijo debe

poseer las siguientes tres caractersticas:
Que tengan relativa larga duracin.
Que se utilice en la operacin de la empresa.
Que no se tenga para la venta.
En General se clasifican en :Tangibles e intangibles .
Los tangibles se clasifican en depreciables, No
depreciables y agotables.

B ALANCE GENERAL ACTIVOS

FIJOS DEPRECIABLES

En el balance general los activos fijos

depreciables se muestran por su costo
de
adquisicin
restndoles
a
continuacin la depreciacin que se les
haya imputado a travs del tiempo y que
se denomina depreciacin acumulada.
El costo de un activo menos se
depreciacin acumulada se denomina a
su vez valor en libros o valor contable.

BALANCE GENERAL
ACTIVOS FIJOS
TANGIBLES
Tangible Depreciable: es el reconocimiento
de un costo o de un gasto como
consecuencia del deterioro o la obsolencia
de ciertos activos fijos (los depreciables) por
lo tanto periodo tras periodo deber
afectarse o castigarse la utilidad con una
parte proporcional de costos de dichos
activos, con lo que su valor en libros en el
balance disminuir .

B ALANCE GENERAL - ACTIVOS

FIJOS DEPRECIABLES

VIDA TIL CONTABLE DE LOS DIFERENTES ACTIVOS

FIJOS DEPRECIABLES
Edificios y similares

20 aos.

Maquinaria y equipo, herramientas

Muebles y enseres, equipos de oficina
Vehiculos y similares
Equipo de computo.

5 aos

10 aos .
10 aos.

BALANCE GENERAL
ACTIVOS FIJOS NO
DEPRECIABLES
DENTRO DE LOS ACTIVOS NO DEPRECIABLES
ESTAN:
LOS TERRENOS.
LA MAQUINARIA, EN VIA.
LAS CONSTRUCCIONES EN CURSO .
UNA VEZ QUE LA MAQUINARIA EN VIA SEA
INSTALADA Y COMIENZE A FUNCIONAR, SE
TERMINE LAS CONSTRUCCIONES EN CURSO Y
COMIENZEN A SER UTILIZADAS SE DEBERAN
TRASLADAR ESTOS SALDOS AL RENGLON DE
ACTIVOS FIJOS DPRECIABLES.

BALANCE GENERAL
ACTIVOS
FIJOS_AGOTABLES
LOS
ACTIVOS
FIJOS
AGOTABLES
EJEMPLOS DE ELLOS SON LAS MINAS,
LAS CANTERAS Y LOS POZOS ENTRE
OTROS,A LOS CUALES SE LES FIJA SU
VIDA UTIL DE ACUERDO CON ESTUDIOS
GEOLOGICOS.
LA DISMINUCION DEL COSTO DE ESOS
ACTIVOS
SE
DENOMINA
AGOTAMIENTOS.

BALANCE GENERAL
ACTIVOS DIFERIDOS

Son erogaciones que hacen la empresa y cuyo efecto cubre mas

que un periodo contable es decir, gastos de la empresa paga por
anticipado y que en algunos caso pueden ser recuperado .
Los
y

seguros
montajes

gasto
y

de
instalacin
publicidad
.

Cuando un banco se le paga intereses trimestrales por anticipado

se incurran en un error si su valor se cargara directamente por
un gasto ya que si as se hiciera y al otro da la empresa decidiera
cancelar prestamos, recibira una devolucin de intereses
equivalente a 89 das que aun no sean causado por lo tanto
deber utilizarse una cuenta de activos diferido que podra
llamarse intereses pagado por anticipado .

B ALANCE GENERAL OTROS

ACTIVOS

Todos los dems activo En este rengln se

agrupan , cualquiera que sea su naturaleza
(corriente, fijos o alargo plazo ). Siempre y
cuando esto no se utilicen el la operacin de
negocio.

BALANCE GENERALPASIVOS
Los pasivos de la empresa se clasifican segn su
grado de exigibilidad , es decir , de acuerdo con
su proximidad de su obligacin de pago.
Aquellos cuya exigibilidad es menor de un ao
se denominan pasivos corrientes o pasivos a
corto plazo y la exigibilidad de un ao, pasivos
a largo plazo.

B ALANCE GENERAL PASIVOS

CORRIENTES

Estn conformado por 2 categoras de cuentas :

las que no implican pago de intereses y las si lo
implican.
Ejemplo las que no implican pago de intereses:
Son aquellas deudas con los proveedores de
bienes y servicio de la empresa entre ella se
destacan los proveedores de mercanca ,
acreedores varios , y prestaciones sociales

B ALANCE GENERAL - PASIVO

CORRIENTE

Pasivo corriente que implica pago de

intereses:
Corresponden a deudas con entidades
financieras principal mente obligaciones
bancarias . Tambin hace parte de este
grupo la porciones corrientes de los bonos
por pagar y obligaciones a largo plazo.

B ALANCE GENERAL - PASIVO

LARGO PLAZO

Corresponde principalmente obligaciones bancarias , bonos

por pagar y en muchos caso el pasivo pensional que se genera
cuando la empresa tiene personal de mucha antigedad y
esta a sumido la responsabilidad de dicha obligacin .

Ejemplo: Si una empresa adquiere el primero de enero

una
obligacin
$12.000.000 a tres aos con abono, trimestrales iguales de
1.000.000e intereses sobre saldo , en el balance del 31 de
enero deber mostrar como pasivo corriente el
equivalente a los prximos cuatro abonos ,o sea
$4.000.000 y el resto $8.000.000 mostrarlo como pasivo a
largo
plazo.

B ALANCE GENERAL
PATRIMONIO

Tres grupos de cuentas con forman el patrimonio de una

empresa el c
El capital .
Las utilidades retenidas.
El supervit capital .es retenidas
el supervit capital

CAPITAL

Esta constituido por los que los socios o accionistas

efectivamente aportan y su tratamiento
vara
dependiendo del tipo jurdico de la empresa .

BALANCE GENERALPATRIMONIO
CAPITAL
Esta constituido por los que los socios o accionistas
efectivamente aportan y su tratamiento vara dependiendo
del tipo jurdico de la empresa .
El capital autorizado es el que la ley le permite como
mximo a la sociedad de acuerdo con solicitud previa .
El capital suscrito es el que los socios se comprometen
a pagar en un termino no mayor de un ao.
El capital pagado corresponde al valor de las acciones
cubiertas en su totalidad.
En las sociedades de personas ilimitadas y similares
el capital esta conformado por cuotas partes que
pagan los socios y su tratamientos contables .

B ALANCE GENERAL
PATRIMONIO

UTILIDADES RETENIDAS
Son aquellas utilidades que la empresa no a
obtenido atreves del tiempo no a repartido entre los
socios se clasifican en dos categora. apropiadas y
no apropiadas.
Las apropiadas:
Mas
conocidas
como
reserva.
Las reserva como apropiaciones de las utilidades
retenidas con algn propsito especifico. Dicho
propsito puede adoptar tres formas: legal,
estatutario u ocasional
.

B ALANCE GENERAL
PATRIMONIO

La reserva legal : es aquella que por la ley la empresa periodo tras

periodo hasta alcanzar un determinado tope. Por en sima del cual ya
no se requiere mas apropiacin.
La reserva estatutaria :son aquellas estipuladas por los socios al
momento de conformar la empresa. sea en el contrato social o
escritura de constitucin y son de obligatorio cumplimiento
EJEMPLO : al fundar una sociedad, los socios podran estipular que
con el 30% de las utilidades se constituyan una reserva para futuro
ensanches de fabrica
Las reservas ocasionales :constituyen en un momento determinado
con un fin especial por ejemplo: al terminar el ao la asamblea podr
determinar que se apropie el 5% de las utilidades con el fin de
patrocinar actos culturales para celebrar el decimo universitario de
creacin de la empresa que ser el ao siguiente.

B ALANCE GENERAL
PATRIMONIO
SUPERAVIT DE CAPITAL
El supervit representa un aumento del patrimonio como
consecuencia de un aumento en el valor de los activos.
las valorizaciones de los activos pueden ser registradas
como tales acuerdos con las normas fiscales.
como dichas valorizaciones pertenecen a los socios,
debern mostrarse como compartida en el patrimonio
utilizando la cuenta dominada
supervit de
capital
EJEMPLOS:
Si
se emiten acciones para aumentar el capital y se vende
por encima del valor nominal, que es lo que normalmente
ocurre prima en colocacin de acciones no se puede
contabilizar como una utilidad sino como un
supervit
de capital.

B ALANCE GENERAL
PATRIMONIO

Las valorizaciones como la prima de

colocaciones de acciones no pueden repartirse
como dividendo entre los socios, debido a que
en cualquier momento podra disminuir el valor
de mercado de los activos valorizados o que al
readquirir acciones propias tenga que hacerse
pagando una prima superior a la recibida al
momento de la emisin, haciendo que estas
cuentas disminuyan.