Comment comptabiliser des carts de conversion de devises en euros survenant en fin
d'exercice comptable? Les carts de conversion sont globaliss par devise. Lorsque la socit obtient un cart de conversion ngatif, celui-ci sera repris en charges (compte 655 carts de conversion). Si l'cart de conversion obtenu est positif, celui-ci sera transfr en compte de rgularisation (compte 493 Produits reporter). Il est videmment interdit de compenser mutuellement les carts de conversion regroups par devise. la rouverture de l'exercice comptable, toutes les critures comptables d'inventaire relatives aux carts de conversion seront soldes. Les comptes "typiques" pour la mthode recommande par la Commission des Normes comptables sont les suivants: 496..carts de conversion ngatifs par devise 497..carts de conversion positifs par devise 400../440..Sous-comptes Restimation des crances/dettes au cours de clture Il y aura lieu d'adapter les crances et dettes selon le cours de clture via les comptes 496/497. Si le compte 496 est suprieur au 497, cela signifie que cette devise, par solde, aura un cart de conversion ngatif qui sera transfr au compte 655 carts de conversion. Si le compte 496 est infrieur au 497, cela signifie que cette devise, par solde, aura un cart de conversion positif qui sera transfr via le 493 Produits reporter. la rouverture de l'exercice comptable, toutes les crances et dettes seront nouveau converties en devise. Dans ce cas, nous devrons respectivement crditer le compte 655 du nouvel exercice comptable ou solder le compte 493. Exception: pour les ressources liquides et comptes-courants dtenus auprs d'organismes financiers, aussi bien les carts de conversion positifs que ngatifs seront repris en rsultat. Donnes: Clients ouverts en devise GBP pour 250.000 GBP la date de clture, solde suivant comptabilit = 262.500 EUR. Dettes commerciales ouvertes en devise GBP pour 50.000 GBP la date de clture, solde suivant comptabilit = 52.500 EUR. Dettes commerciales ouvertes en devise USD pour 100.000 USD la date de clture, solde suivant comptabilit = 86.760 EUR. Taux de change la date de clture: 1 GBP = 1,1 EUR et 1 USD = 0,9 EUR. carts de conversion positifs relatifs aux clients ouverts en devise GBP: - 250.000 GBP au taux de change la clture de 1,1 EUR = 275.000 EUR, - solde suivant comptabilit: 262.500 EUR, - carts de conversion positifs: 275.000 EUR 262.500 EUR = 12.500 EUR carts de conversion ngatifs relatifs aux fournisseurs ouverts en devise GBP: - 50.000 GBP au taux de change la clture de 1,1 EUR = 55.000 EUR, - solde suivant comptabilit: 52.500 EUR, - carts de conversion ngatifs: 55.000 EUR - 52.500 EUR = 2.500 EUR Par solde, nous avons un cart de conversion positif en devise GBP de 12.500 EUR 2.500 EUR = 10.000 EUR.
carts de conversion ngatifs relatifs aux fournisseurs ouverts en devise USD:
- 100.000 USD au taux de change la clture de 0,9 EUR = 90.000 EUR, - solde suivant comptabilit: 86.760 EUR, - carts de conversion ngatifs = 90.000 EUR 86.760 EUR = 3.240 EUR critures comptables critures comptables d'imputation des carts de conversion positifs en GBP: D 400... Sous-compte restimation des crances au taux 12.500 de clture EUR C 497 carts de conversion positifs en devise GBP 12.500 EUR critures comptables d'imputation des carts de conversion ngatifs en GBP: D 496 carts de conversion ngatifs en devise GBP 2.500 EUR C 440.. Sous-compte restimation des dettes au taux de 2.500 clture EUR critures comptables pour solder les comptes d'carts de conversion en devise GBP: D 497 carts de conversion positifs en devise GBP 12.500 EUR C 496 carts de conversion ngatifs en devise GBP 2.500 EUR C 493 Produits reporter 10.000 EUR critures comptables d'imputation des carts de conversion ngatifs en USD: D 496 carts de conversion ngatifs en devise USD 3.240 EUR C 440.. Sous-compte restimation des dettes au taux de 3.240 clture EUR critures comptables pour solder les comptes d'carts de conversion en devise USD: D 655 carts de conversion 3.240 EUR C 496 carts de conversion ngatifs en devise USD 3.240 EUR critures comptables la rouverture (carts de conversion GBP): D 493 Produits reporter 10.000 EUR D 440.. Sous-compte restimation des dettes au taux de 2.500 EUR clture C 400... Sous-compte restimation des crances au taux 12.500 EUR de clture critures comptables la rouverture (carts de conversion USD): D 440.. Sous-compte restimation des dettes au taux de 3.240 clture EUR C 655 carts de conversion 3.240 EUR