IBET Instituto Brasileiro de Estudos Tributrios

Professor: Klaus Rodrigues Marques

Ps-graduando: Marcos Emmanuel Carmona Ocaa dos santos
Entrega dia 09/11/2013.

Mdulo IV Seminrio VI IPTU, ITR e IPVA.

QUESTES
1) Construa a as regras-matrizes de incidncia do IPTU, ITR e IPVA.
R: IPTU:
- Hiptese:
Cm: ser proprietrio, detentor do domnio til ou da posse de bem
imvel urbano.
Ce: zona urbana do municpio.
Ct: 1 de janeiro.

- Consequente:
Cs:

S.a.: Municpio.
S.p.: proprietrio, detentor do domnio til ou da posse.

Cq:

Bc.: valor venal do imvel.

Al.: progressiva.

ITR:

- Hiptese:
Cm: ser proprietrio, titular de domnio til, ou possuidor, a qualquer
ttulo, de bem imvel rural.
Ce: zona rural do Municpio.
Ct: 1 de janeiro.
- Consequente:
Cs:

S.a.: Unio.
S.p.: proprietrio, possuidor do domnio til ou possuidor de

bem imvel rural.

Cq:

Bc.: valor da terra nua tributvel (VTNt).

Al.: de 0,03% a 20% em razo do tamanho e grau de utilizao

do imvel.

IPVA:

- Hiptese:
Cm: ser proprietrio de veculo automotor.
Ce: territrio do Estado onde o veculo foi registrado.
Ct: 1 de janeiro / data da aquisio (veculos novos) / data do
desembarace aduaneiro (veculos importados).

- Consequente:
Cs:

S.a.: Estado.
S.p.: proprietrio de veculo automotor.

Cq:

Bc.: valor venal do veculo automotor.

Al.: conforme legislao estadual.

2. Diferenciar os conceitos de propriedade, domnio til e posse do art. 1 da

Lei n. 9.393/96 correlacionando-os com o de propriedade do art. 153, VI da
CF. H competncia da Unio para instituir como critrio material do ITR
o domnio til e a posse?
R:

Propriedade: gozo jurdico pleno de uso, fruio e disposio de bem

mvel.1
Domnio til: um dos elementos de gozo jurdico da propriedade.2
Posse: tambm um elemento de gozo jurdico da propriedade.
Tais conceitos so conceitos do direito civil.
O conceito de propriedade que se extrai do art. 153, VI da CR/88 no se
identifica com os conceitos de propriedade, domnio til e posse, advindos do
direito civil, que foram adotados pela lei 9.393/88.
O conceito de propriedade empregado pela Carta de Repblica denota
patrimnio imobilirio rural.
Nesse passo, no pode a unio instituir como critrio material do ITR o
domnio til e a posse, pois s a propriedade (no sentido de titularidade
patrimonial) de imvel rural que enseja a incidncia do ITR uma vez que no
h autorizao constitucional para a Unio atingir, para fins de incidncia do
ITR, o domnio til e a posse.
1 SABBAG, Eduardo, Manual de Direito Tributrio, So Paulo: Saraiva, 2009, p. 917.

2 Idem.

3. A quem compete definir as zonas urbanas e rural? Qual o veculo

legislativo adequado para tanto? Os imveis industriais, comerciais e
prestadores de servios situados fora dos ncleos urbanos municipais esto
sujeitos incidncia do IPTU (vide anexo I)? E os de explorao vegetal,
agrcola, pecuria ou agroindustrial, quando situados dentro dos ncleos
urbanos municipais (vide anexo II)?
R:

Compete aos Municpios definir as zonas rurais e urbanas de seus

respectivos territrios mediante lei ordinria.

Imveis industriais, comerciais e prestadores de servios situados fora
dos ncleos urbanos municipais esto sujeitos incidncia do IPTU. Isso
porque, suas atividades econmicas esto fora das atividades rurais, sendo
tpicas atividades urbanas.
Neste passo, pelo critrio da destinao econmica, tais imveis esto
sujeitos incidncia do IPTU uma vez que se destinam atividades tipicamente
urbanas.
Quantos aos imveis destinados explorao vegetal, agrcola, pecuria
ou agroindustrial, quando situados dentro dos ncleos urbanos municipais, temse que no esto sujeitos incidncia do IPTU, mas sim do ITR uma vez que sua
destinao econmica tpica de zonas rurais.

4. A modificao da planta genrica, que determina a base de clculo do

IPTU, deve ser veiculada por lei, ou pode ser por meio de decreto? H
necessidade de publicao no dirio oficial? (Vide anexo III).
R:

A modificao da planta genrica, que determina a base de clculo do

IPTU, deve ser veiculada por lei ordinria municipal.

Neste passo, deve haver a publicao no dirio oficial para que se
observe o princpio da anterioridade.

5. Quando ao ITR, pergunta-se:

a) O art. 11 da Lei n. 9.393/96 fixou as alquotas em percentuais que
variam de 0,03% a 20%, conforme a rea total de imvel e o grau de
utilizao. No seu entender, referida progressividade atende ao disposto no
art. 153, 4, de Constituio Federal? Justificar.
R:

Inobstante necessidade do cumprimento do disposto no art. 153, 4 da

Constituio da Repblica Federativa do Brasil, tem-se que a Lei 9.393/96 no

atende progressividade prevista na Carta Magana.
Isso porque h um enorme hiato entre alquotas de 0,03% a 20%, no se
configurando um critrio plausvel.
No mais, a alquota de 20% confiscatria. Isso porque, em cinco anos o
contribuinte recolher aos cofres pblicos o valor do imvel, pelo que a
aplicao de tal alquota est em desconformidade com o disposto no art. 153,
4 da CR/88.
b) A que tipo de lanamento est sujeito o ITR? A excluso de rea de
preservao permanente da base de clculo do ITR pressupe o protocolo
de Ato Declaratrio Ambiental (ADA) do IBAMA? (Vide anexos IV e V).
R:

O ITR est sujeito ao lanamento por homologao.

Para fins de excluso de rea de preservao permanente da base de

clculo do ITR, no h a necessidade do protocolo de Ato Declaratrio

Ambiental do Ibama.
Isso porque, o inciso II do 1 do art.10 da Lei 9.393/96, ao delimitar a
base de clculo do ITR, exclui, alnea a, a rea correspondente preservao
permanente.
Note-se que, na hiptese, no se trata de iseno, mas sim de no
incidncia. Isso porque a base de clculo infirma o critrio material e, portanto,
pode afirmar que reas de preservao permanente no integral o critrio
material do ITR institudo pela lei 9.393/96.

Nesse passo, por tratar-se de no incidncia, no h que se falar em

obrigatoriedade do Ato Declaratrio Ambiental do Ibama para a excluso da rea
de preservao permanente da base de clculo do ITR.

6. Com relao ao IPVA pergunta-se:

a) Que veculo automotor? Embarcaes e aeronaves enquadram-se no
conceito de veculo automotor, sujeitando-se incidncia do IPVA?
R:

As aeronaves e embarcaes no se enquadram no conceito de veculo

automotor. Isso porque, no Cdigo Brasileiro de Aeronutica, no pargrafo

nico do art. 106, esto os requisitos necessrios para a caracterizao de uma
aeronave e dentre eles, no est o requisito propulso por meio de motor.
Para que a incidncia seja possvel, h a necessidade de promulgao de
lei complementar que regula a imposio do IPVA sobre aeronaves.
Quanto s embarcaes, assim como nos casos das aeronaves, enquanto
no houver a promulgao de lei complementar, no haver incidncia de IPVA.
Tambm o STF, no RE 255.111/SP, decidiu que embarcaes no so
veculo automotores.

b) Qual o sujeito passivo do imposto no caso de alienao fiduciria?

R: Os sujeito passivos so: quem est na posse, que ser responsvel tributrio;
proprietrio, que ser o contribuinte. H solidariedade entre eles no pagamento
do crdito tributrio.
c) Sendo o veculo automotor adquirido no decorrer do ano civil, d-se a
incidncia do IPVA sobre a sua propriedade? adequado, nesse caso, falarse em base de clculo parcial do IPVA? Exemplificando: sobre o veculo
novo adquirido em 01 de novembro de 2012 pode ser cobrado IPVA
proporcional aos meses de novembro e dezembro? Se o veculo for furtado

no decorrer do ano, tem o contribuinte direito devoluo parcial do

imposto pago?
R:

Sendo o veculo automotor adquirido no decorrer do ano civil, desde que

a lei que instituir o IPVA assim preveja (critrio temporal) o que possvel -,
haver a incidncia do IPVA podendo-se, neste caso, falar-se em base de clculo
proporcional do tributo.
Portanto, no caso hipottico do enunciado, pode haver a cobrana de
IPVA dos meses de novembro e dezembro.
Sendo o veculo furtado no decorrer do ano, no h a possibilidade de
devoluo parcial do imposto j pago. Isso porque, por exemplo, se o critrio
temporal for, v.g., 1 de janeiro e o sujeito passivo (proprietrio de veculo
automotor) j apresentava tal condio em referida data, haver a incidncia
perfeita do tributo.
Data da ocorrncia do fato jurdico tributrio diferente da data do
pagamento, que pode ser parcelado.
No caso em exame, haver a incidncia perfeita do IPVA, sendo o tributo
integralmente devido e no havendo que se falar em devoluo na hiptese de
pagamento efetuado em parcelamento.