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CABALLERO BUSTAMANTE
Artculo 1
Aprubase el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para
las infracciones establecidas en el Cdigo Tributario, conformado
por diecisiete (17) artculos, una (1) disposicin complementaria
transitoria, tres (3) disposiciones complementarias finales y siete
(7) anexos, los que forman parte de la presente resolucin.
El referido reglamento entrar en vigencia a partir del 1 de
abril del 2007.
Artculo 2
A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el
artculo anterior:
a) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, con excepcin de su Segunda Disposicin Final mantenindose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento,
para efecto del artculo 7 del reglamento antes mencionado.
b) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/
SUNAT, con excepcin del anexo VI que mantendr su vigencia nicamente respecto de las infracciones cometidas
hasta el 31 de marzo de 2007.
c) Mantngase vigente el Anexo B de la Resolucin de Superintendencia N 111-2001/SUNAT, para efecto del artculo
16.1 del citado reglamento.
Regstrese, comunquese y publquese.
REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDlGO TRIBUTARIO
TTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Artculo 1 DEFINICIONES
Para efecto de la presente resolucin se entender por:
a) (*) Acta de reconocimiento: Al Formulario N 0880 aprobado
por la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, mediante el cual el infractor
reconoce que ha incurrido en una primera infraccin tipificada
en los numerales 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario,
segn lo establecido en las Notas de las Tablas. A tal fin, se
considera como primera infraccin, a la primera que se haya
cometido o detectado a partir del 6.7.2012.
Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 3
del artculo 174 del Cdigo Tributario modificada por el
Decreto Legislativo N 1123 referida a emitir y/u otorgar
comprobantes de pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan
a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera
acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,
II
A1
NORMAS CONEXAS
se considera como primera infraccin, a la primera que se
haya cometido o detectado a partir del 24.7.2012.
b) Cartel: Al cartel oficial a que se refiere la Resolucin de
Superintendencia N 144-2004/SUNAT.
c) Cierre: A la sancin de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes, regulada en el
Artculo 183 del Cdigo Tributario.
d) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y
sus normas modificatorias.
e) Comiso: A la sancin de comiso regulada en el Artculo 184
del Cdigo Tributario y el Reglamento de Comiso.
f) I: A cuatro (4) veces el lmite mximo de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por
las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto
del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o
deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que
comete la infraccin, de acuerdo a lo previsto en el inciso
c) del Artculo 180 del Cdigo Tributario.
g) Internamiento: A la sancin de Internamiento Temporal de
Vehculos regulada en el Artculo 182 del Cdigo Tributario
y el Reglamento de Internamiento.
h) Multa para recuperar los bienes comisados: A la multa
prevista en los incisos a) y b) del tercer prrafo del Artculo
184 del Cdigo Tributario.
i) Multa que sustituye al Cierre: A la multa prevista en el inciso
a) del cuarto prrafo del Artculo 183 del Cdigo Tributario.
j) Multa que sustituye al Comiso: A la multa a que se refiere
el octavo prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario, as
como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla
III.
k) Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del infractor:
A la multa prevista en el inciso b) del noveno prrafo del
Artculo 182 del Cdigo Tributario
l) Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la
SUNAT: A la multa prevista en el quinto prrafo del Artculo
182 del Cdigo Tributario, que la SUNAT aplicar en los
supuestos sealados en el Reglamento de Internamiento.
II) Nota o Notas: A las Notas de las Tablas l, II y III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Cdigo
Tributario.
m) Nuevo RUS: Al Nuevo Rgimen nico Simplificado creado
por el Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias.
n) Rgimen: Al Rgimen de Gradualidad aprobado por la
presente Resolucin de Superintendencia.
o) Reglamento de Comiso: Al Reglamento de la Sancin de
Comiso de Bienes previsto en el Artculo 184 del Cdigo
Tributario, aprobado por la Resolucin de Superintendencia
N 157-2004/SUNAT.
p) Reglamento de Comprobantes de Pago: Al Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolucin
de Superintendencia N 007-99/SUNAT y sus normas modificatorias.
q) Reglamento de Internamiento: Al Reglamento de la Sancin
de Internamiento Temporal de Vehculos prevista en el Artculo 182 del Cdigo Tributario, aprobado por la Resolucin
de Superintendencia N 158-2004/SUNAT.
r) RUC: Al Registro nico de Contribuyentes.
s) Tabla o Tablas: A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones
que como anexo forman parte del Cdigo Tributario.
II A2
Artculo 2
Intervenciones Preventivas
La SUNAT podr realizar intervenciones de carcter preventivo, en cuyo caso se comunicar al infractor que en dicha
oportunidad no ser sancionado, pero que de incurrir nuevamente en la misma infraccin, se le podr aplicar la sancin
correspondiente.
Artculo 3
La SUNAT podr colocar el cartel oficial denominado "Incumplimiento de Obligaciones", segn lo previsto en la Resolucin
de Superintendencia N 144-2004/SUNAT que aprueba las
Disposiciones para la colocacin de Sellos, Letreros y Carteles
Oficiales con motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones
o en ejercicio de las funciones de la Administracin Tributaria,
respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto
en los anexos de esta norma.
TTULO II
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS
A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO
Artculo 4
Infracciones relacionadas a la
emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
comprobantes de pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan a la
modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido
el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos
o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el nmero
de oportunidades en que el infractor incurre en una misma
infraccin se computar a partir del 24.7.2012, considerando,
igualmente, lo previsto en los artculos 6 y 8 de la presente
Resolucin.
Artculo 6
Primera oportunidad
Se considera que existe una infraccin con la misma tipificacin a las derivadas de los supuestos comprendidos
en un mismo numeral. Tratndose de las infracciones
tipificadas en los numerales 2 y 3 del artculo 174 del
Cdigo Tributario se considera que existe una infraccin
con la misma tipificacin aun cuando se haya eximido al
infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento
de la infraccin.
CABALLERO BUSTAMANTE
(*) Prrafo y numerales considerando la sustitucin del artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 195-2012/SUNAT, publicada
el 25.08.2012 y vigente a partir del 26.08.2012.
Artculo 7
Acta de Reconocimiento
II
A3
NORMAS CONEXAS
8.1 (*) Segunda oportunidad y siguientes:
El infractor incurre en infraccin en una segunda oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin
que se acoge al Rgimen, existe una Resolucin de Cierre
firme y consentida en la va administrativa tratndose de
la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174
del Cdigo Tributario o una Resolucin de Multa firme
y consentida en la va administrativa o una infraccin
reconocida mediante Acta de Reconocimiento tratndose
de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del
artculo 174 del citado Cdigo.
El infractor incurre en infraccin en una tercera oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin
que se acoge al Rgimen, existe, segn el caso, dos sanciones firmes y consentidas en la va administrativa o una
sancin firme y consentida y una infraccin reconocida.
Las oportunidades siguientes se producirn cuando exista
una sancin firme y consentida adicional.
8.2. Infracciones con la misma tipificacin
La infraccin a sancionar y las infracciones cometidas con
anterioridad debern tener la misma tipificacin, siendo
de aplicacin lo sealado en el numeral 6.1. del Artculo
6, considerando adicionalmente que existe la misma
tipificacin an cuando la sancin sea distinta cada vez o
la sancin de cierre que corresponda se aplique en cada
ocasin respecto de un establecimiento distinto.
8.3. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre estn
consentidas y firmes
Las Resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 6.2
del Artculo 6.
(*) Los Anexos A y B contienen la sancin de cierre, multa y
la multa que sustituye al cierre graduadas en virtud al presente
artculo, de acuerdo a lo siguiente:
Hasta la segunda oportunidad para la infraccin tipificada
en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario.
Hasta la tercera oportunidad para las infracciones tipificadas
en los numerales 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario.
A partir de la tercera o cuarta oportunidad, segn sea el caso,
no se tendr derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicar
la sancin mxima que prev el Cdigo Tributario.
Artculo 9
Causal de prdida
Efectos de la prdida
La prdida de la gradualidad a que se refiere el artculo anterior tendr por efecto que la multa que sustituye al cierre sea
equivalente al monto sealado en el inciso a) del Artculo 183
del Cdigo Tributario, sin que corresponda aplicar las rebajas
previstas en el Anexo B.
II A4
TTULO III
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO
VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR
LA SANCIN DE COMISO O MULTA
CAPTULO I
GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO
VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
Artculo 11
Infracciones no vinculadas a
la emisin y/u otorgamiento de
comprobantes de pago (*)
El presente captulo se aplicar a las sanciones correspondientes a las infracciones sealadas en el Anexo l y a las
sanciones correspondientes a las infracciones tipificadas en los
numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario a que
se refiere el artculo 13-A.
Artculo 12
Artculo 13
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
CABALLERO BUSTAMANTE
II
A4A
A5
NORMAS CONEXAS
artculo 75 del Cdigo Tributario o en su defecto, de no
haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos
la notificacin de la orden de pago o de la resolucin de
determinacin, segn corresponda o de la resolucin de
multa, salvo que:
b.1) Se cumpla con la Cancelacin del Tributo en cuyo
caso la rebaja ser de noventa y cinco por ciento (95%).
b.2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado, en cuyo
caso la rebaja ser de ochenta y cinco por ciento (85%).
c) Ser rebajada en un sesenta por ciento (60%) si culminado el plazo otorgado por la SUNAT segn lo dispuesto
en el artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto,
de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta
efectos la notificacin de la orden de pago o resolucin
de determinacin o la resolucin de multa, adems de
cumplir con el Pago de la multa, se cancela la deuda tributaria contenida en la orden de pago o la resolucin de
determinacin con anterioridad al plazo establecido en
el primer prrafo del artculo 117 del Cdigo Tributario
respecto de la resolucin de multa.
d) Ser rebajada en cuarenta por ciento (40%) si se hubiera reclamado la orden de pago o la resolucin de
determinacin y/o la resolucin de multa y se cancela
la deuda tributaria contenida en los referidos valores,
antes del vencimiento de los plazos establecidos
en el primer prrafo del artculo 146 del Cdigo
Tributario para apelar de la resolucin que resuelve
la reclamacin formulada contra cualquiera de ellos.
La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja
en funcin a lo declarado con ocasin de la subsanacin.
2. A la sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada
en el numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario, se
le aplicar el siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre
que el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa:
a) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%),
si se subsana la infraccin con anterioridad a cualquier
notificacin o requerimiento relativo al tributo o periodo
a regularizar.
b) Ser rebajada en un setenta por ciento (70%), si se cumple
con subsanar la infraccin a partir del da siguiente de
la notificacin del primer requerimiento emitido en un
procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza
el plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del
Cdigo Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin
de la orden de pago o de la resolucin de determinacin,
segn corresponda o de la resolucin de multa.
c) Ser rebajada en los mismos porcentajes previstos en los
incisos c) y d) del numeral 1 del presente artculo si en
los plazos sealados en los referidos incisos se cumple
con subsanar la infraccin.
3. A la sancin de multa por la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 178 se le aplicar el criterio de Pago
en los porcentajes y tramos previstos en el numeral 2 del
presente artculo.
II A4B
II A6
Efectos de la prdida
Sancin
aplicada
Sujeto
Efecto de la prdida
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
resoluciones de superintendencia que regulen este tipo
de documentos no se encuentran detallados en el mismo.
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO Y
GUA DE REMISINREMITENTE
GUAS DE REMISIN REMITENTE, FACTURA,
LIQUIDACIN DE
COMPRA, BOLETA DE
VENTA Y PLIZA DE
ADJUDICACIN
(Reglamento de
Comprobantes de Pago
y Normas sobre las
plizas de adjudicacin aprobadas
por la Resolucin de
Superintendencia N
38-98/SUNAT)
REQUISITOS PRINCIPALES
A) GENERALES
B) ESPECFICOS
Motivo de Traslado *
CABALLERO BUSTAMANTE
REQUISITOS PRINCIPALES
19 del Reglamento de
Comprobantes de Pago) Nmero de precinto, cuando corresponda.
Apellidos y nombres, o denominacin o razn
social del adquirente.
Fecha de emisin.
3. FACTURA
(Artculos 8 y 21 del Direccin de los establecimientos que consReglamento de Com- tituyen punto de partida y punto de llegada.
probantes de Pago)
Marca y nmero de placa del vehculo, cuando
el traslado sea realizado por el vendedor debido a que las condiciones de venta incluyen
la entrega de los bienes en el lugar designado
por el comprador. De tratarse de una combinacin se debe indicar el nmero de placa
del camin, remolque, tracto remolcador y/o
semirremolque, segn corresponda.
4. FACTURA ELECTRNICA
Literal b) del numeral
1 del artculo 9 de la Datos relativos al bien vendido o cedido en
Resolucin de Superin- uso indicando la cantidad y unidad de medida,
tendencia N 188-2010/ de ser el caso.
SUNAT
Producto comprado, indicando la cantidad y
unidad de medida.
Fecha de emisin.
Fecha de emisin.
7. PLIZA DE ADJUDI- Apellidos y nombres o razn social del adjudicatario.
CACIN
(Artculo 5 de las
Nmero de RUC del adjudicatario, de coNormas sobre las
rresponder.
plizas de adjudi-
Bien adjudicado, indicando cantidad, unidad
cacin aprobadas
por la Resolucin de de medida, nmero de serie y/o motor si se
trata de un bien identificable, de ser el caso.
Superintendencia N
38-98/SUNAT)
Fecha de emisin.
6. BOLETA DE VENTA
(Artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago)
II
A5
NORMAS CONEXAS
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO Y
GUA DE REMISINREMITENTE
8. TICKETS O CINTAS
EMITIDAS POR MQUINAS REGISTRADORAS
(Artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago)
9. Documento
aprobado y expedido
por el Comit de
Administracin de la
ZOFRATACNA
(Numeral 1.2 del artculo 21 del Reglamento
de Comprobantes de
Pago)
REQUISITOS PRINCIPALES
Apellidos y nombres, o denominacin o razn
social del emisor.
Fecha de emisin.
Denominacin del documento.
Numeracin correlativa.
Autorizados
(literales b), m) y n) del Datos de identificacin del adquirente o
numeral 6.1 y numeral usuario.
6.4 del artculo 4 del
Reglamento de Com- Nmero correlativo.
probantes de Pago)
(*) En caso de sealar el motivo de traslado otros se deber consignar
expresamente el motivo de traslado correspondiente (literal n) del
inciso 1.4 Motivos del traslado del numeral 19.2 del artculo 19 del
Reglamento de Comprobantes de Pago).
(**) Tratndose del traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa, cuando el motivo del traslado fuera
cualquier operacin, destino o rgimen aduanero, bastar consignar
el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de almacenamiento
II A6
16.2. Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago
o documentos complementarios a stos:
Los Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos son las mquinas
registradoras y los otros sistemas de emisin de dichos
comprobantes y documentos complementarios a stos
siempre que dichos medios incumplan con lo sealado
en las normas respectivas.
Artculo 17 Aplicacin de los criterios
17.1. Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del
Artculo 174 del Cdigo Tributario sern sancionadas
con:
a) Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean
considerados principales.
b) Multa : Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios.
17.2. La infraccin tipificada en el numeral 11 del Artculo 174
del Cdigo Tributario ser sancionada con:
a) Comiso: Cuando se trate de mquinas registradoras
no declaradas.
b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisin
que no cuenten con la respectiva autorizacin.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
NICA
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
CABALLERO BUSTAMANTE
Artculo
Das de
del C-
Descripcin de
Tabla cierre
digo Tri-
la infraccin
(en das
butario calendario)
j) Ar tculo No permitir la instalacin de sistemas
177, nu- informticos, equipos u otros medios
meral 19 proporcionados por la SUNAT para el
control tributario
k) Ar tculo No facilitar el acceso a los sistemas
177, nu- informticos, equipos u otros medios
meral 20 proporcionados por la SUNAT para el
control tributario.
l) Ar tculo No proporcionar la informacin solici177, nu- tada con ocasin de la ejecucin del
meral 23 embargo en forma de retencin a que
se refiere el numeral 4 del Artculo
118 del Cdigo Tributario.
ll) Ar tculo No exhibir en un lugar visible de la uni177, nu- dad de explotacin donde los sujetos
meral 24 acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades,
los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT as
como el comprobante de informacin
registrada y las constancias de pago.
III
5 das
III
5 das
III
5 das
III
3 das
II
A7
NORMAS CONEXAS
a fin evitar que se configure la causal de prdida contemplada
en el artculo 5.
En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verificar si
el proveedor o prestador realiz el Depsito.
Artculo 5.- Causales de Prdida
Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por
lo menos, uno de los siguientes supuestos:
1) En caso transcurran veinte (20) das hbiles desde la notificacin de la Resolucin de Multa, sin que esta sea pagada.
2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo
prrafo del inciso 1) del artculo 3, no presente, cuando la
SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularizacin
total o parcial del Depsito omitido, salvo que acredite que
no cuenta con stas a pesar de haberlas solicitado".
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
Y MODIFICATORIA DE LA RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 195-2012/SUNAT (25.08.2012)
II A8
nica
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
ANEXO A (*)
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA
NUM.
INFRACCIN
DESCRIPCIN
TABLAS
II
III
II
SANCIN SEGN
TABLAS
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad
o ms (Sin rebaja)
Cierre (a)
Cierre (a)
Cierre (a)
Cierre
3 das
6 das
10 das
1UIT (1)
65% UIT
85% UIT
1 UIT
Cierre
3 das
6 das
10 das
30% UIT
40% UIT
50% UIT
Cierre
3 das
6 das
10 das
0.6% I (1)
0.4% I
0.5% I
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
0.6% I
Multa (b)
Cierre (c)
Cierre (c)
Cierre (c)
25% UIT
5 das
7 das
10 das
(2)
25% UIT
30% UIT
40% UIT
50% UIT
12% UIT
5 das
7 das
10 das
(2)
12% UIT
16% UIT
20% UIT
25% UIT
0.3% I o Cierre
0.20% I
5 das
7 das
10 das
(2)
0.20% I
0.23% I
0.28%I
0.30% I
III
CABALLERO BUSTAMANTE
II
A8-A
A9
NORMAS CONEXAS
ANEXO B (*)
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART. 183 DEL CDlGO
TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones,
fijando parmetros o criterios objetivos, as como determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebajan
los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (*) y II (**) para la multa que sustituye al cierre, as como el monto de la multa en el caso de los sujetos del
Nuevo Rgimen nico Simplificado (***)
Art. 174
Num. 1
Tabla III
FRECUENCIA
CONCEPTO QUE CATEGORIA (e) 1ra. Oportunidad (c) 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad o
SE GRADA
ms (Sin rebaja)
No menor a 1 UIT
TOPE
MULTA
8% UIT
11% UIT
11% UIT
14% UIT
13% UIT
17% UIT
16% UIT
19% UIT
19% UIT
22% UIT
No menor a 2 UIT
No menor a 1 UIT
50%
Art. 174
Num. 2
Tabla I
Tabla II
Art. 174
Num. 3
Tabla III
No menor a 1 UIT
TOPE
MULTA
4ta. Oportunidad
o ms (Sin rebaja)
8% UIT
11% UIT
11% UIT
14% UIT
13% UIT
17% UIT
16% UIT
19% UIT
19% UIT
22% UIT
50%
(*) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla I y el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario : La multa que sustituye a la sancin de cierre no
podr ser menor a 2 UIT ni mayor a 8 UIT.
(**) Topes originales previstos en la nota (3) de la Tabla II y el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario : La multa que sustituye a la sancin de cierre no
podr ser menor a 1 UIT ni mayor a 8 UIT.
(***) Multa original prevista en la nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario: La multa que sustituye al
cierre ser el cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
(a) Se podr colocar el Cartel, sin perjuicio de la aplicacin de la sancin de multa que sustituye a la sancin de cierre.
(b) Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, ante la imposibilidad de aplicar la sancin de cierre, se sancionar al infractor con una multa
equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la
infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. stos ultimos topes son graduados en
el presente Anexo, sin perjuicio de lo previsto en el Artculo 9.
(c) Segn las Tablas I, II y III la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario se sanciona con cierre; por lo que se grada desde la
primera oportunidad la multa que sustituye al cierre.
(d) Segn la Nota (4) de las Tablas I y II y la Nota (5) de la Tabla III, la sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el infractor incurra
en la misma infraccin; por lo que se grada desde dicha oportunidad la multa que sustituye al cierre.
(e) Categoras del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
II A8-B
II A10
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
SANCIN
CRITERIOS
DE
GRADUALIDAD
ANEXO
Artculo 173
Numeral 1
Numeral 2
II
Numeral 3
Numeral 5
Numeral 6
Subsanacin
No graduado - se fija
sancin nica
Multa que sustituye al inter- No graduados
namiento por facultad de
la SUNAT
Multa que sustituye al internamiento a solicitud del
infractor
Comiso/Multa para recuperar
los bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin,
cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla
sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Multa
Subsanacin
lV
II
Multa
III
Subsanacin
III
II
V
Artculo 174
Numeral 4
Frecuencia y Acreditacin
IV
Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los Multa
requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes Internamiento
de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
Multa que sustituye al internamiento por facultad de
la SUNAT
CABALLERO BUSTAMANTE
Frecuencia
lV
Frecuencia y Acreditacin
Peso Bruto Vehicular y
Frecuencia
II
A9
NORMAS CONEXAS
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Numeral 6
Numeral 8
Numeral 9
Numeral 10
Numeral 11
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
SANCIN
CRITERIOS
DE
GRADUALIDAD
ANEXO
No obtener el comprador comprobantes de pago u otros documen- Comiso/Multa para recuperar Frecuencia
tos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las los bienes comisados
compras efectuadas, segn normas sobre la materia.
Multa que sustituye al Co- Frecuencia
Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u miso
otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin. Comiso/Multa para recuperar Frecuencia
los bienes comisados
IV
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y carac- Comiso/Multa para recuperar Frecuencia
tersticas para ser considerados como comprobantes de pago, guas los bienes comisados
de remisin y/u otro documento que carezca de validez.
Multa que sustituye al Co- Frecuencia
miso
IV
IV
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no decla- Comiso/Multa para recuperar Frecuencia
rados o sin la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir los bienes comisados
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos.
Multa que sustituye al Co- Frecuencia
miso
IV
Multa
V
IV
Frecuencia
IV
II
Numeral 12
Numeral 15
No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de Comiso/Multa para recuperar Frecuencia
pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia los bienes comisados
que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin. Multa que sustituye al Co- Frecuencia
miso
IV
IV
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Multa
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes Cierre (Tabla III)
y reglamentos.
II
Numeral 2
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos Multa
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma
y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Cierre (Tabla III)
Numeral 3
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los Multa
libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
Numeral 16
Artculo 175
Numeral 1
Numeral 5
II A10
No aplicable
II
No aplicable
II
No aplicable
II
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
Numeral 6
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
SANCIN
CRITERIOS
DE
GRADUALIDAD
No aplicable
ANEXO
II
No aplicable
Numeral 7
Numeral 8
II
V
II
Artculo 176
Numeral 1
II
Subsanacin
V
II
Subsanacin
II
Subsanacin
II
II
II
Artculo 177
Numeral 1
Multa
Subsanacin
V
Numeral 3
Numeral 5
CABALLERO BUSTAMANTE
II
II
V
II
V
II
A11
NORMAS CONEXAS
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
CRITERIOS
DE
GRADUALIDAD
SANCIN
Subsanacin
por Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los Cierre (Tabla III)
que guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y Multa que sustituye el Cierre Frecuencia
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
Numeral 6
V
II
Subsanacin
ANEXO
Cierre
V
III
Numeral 8
Frecuencia
III
Numeral 9
II
Subsanacin
Numeral 11
V
II
V
II
V
Numeral 13
II
Numeral 15
II
Numeral 18
III
Frecuencia
Numeral 21
Numeral 25
II A12
III
V
III
V
II
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
ARTCULO
DEL CDIGO
TRIBUTARIO
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
SANCIN
CRITERIOS
DE
GRADUALIDAD
ANEXO
Numeral 26
II
V
Numeral 27
II
Artculo 178
Numeral 2
Numeral 3
Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios Comiso/Multa para recuperar Frecuencia
en actividades distintas de las que corresponden.
los bienes comisados
IV
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante Comiso/Multa para recuperar Frecuencia
la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de los bienes comisados
sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin Multa que sustituye al Comiso Frecuencia
o adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de
los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
IV
CABALLERO BUSTAMANTE
II
A13
NORMAS CONEXAS
ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS CON MULTA
N INFRACCIN
desCRIpCIN de lA INFRACCIN
1 Artculo 173 Proporcionar o comunicar la informacin, incluNumeral 2 yendo la requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los antecendentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin
en los registros, no conforme con la realidad. (4)
2 Artculo 173 Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para
Numeral 3 un mismo registro. (4)
3 Artculo 173 No consignar el nmero de registro del contriNumeral 6 buyente en las comunicaciones, declaraciones
informativas u otros documentos similares
que se presente ante la Administracin Tributaria. (4)
4 Artculo 173 Utilizar mquinas registradoras en establecimienNumeral 12 tos distintos del declarado ante la SUNAT para su
utilizacin. (5)
N INFRACCIN
desCRIpCIN de lA INFRACCIN
80%
90%
50%
60%
50%
80%
50%
80%
50%
60%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
80%
90%
7 Artculo 175 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonios, Registrando y declarando por el perodo coNumeral 3 bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, rrespondiente, los ingresos, rentas, patrimonios,
o registrarlos por montos inferiores. (7)
bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados
omitidos.
8 Artculo 175 Llevar con atraso mayor al permitido por las Poner al da los libros y registros que fueron
Numeral 5 normas vigentes, los libros de contabilidad u detectados con un atraso mayor al permitido
otros libros o registros exigidos por las leyes, por las normas correspondientes.
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
tributacin. (7).
II A14
50%
80%
50%
80%
60%
80%
50%
70%
No aplicable
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
80%
90%
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
N INFRACCIN
desCRIpCIN de lA INFRACCIN
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
10 Artculo 175 No conservar los libros y registros, llevados en sisteNumeral 7 ma manual, mecanizado o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que esten relacionadas con stas, durante el
plazo de prescripcin de los tributos. (4)
11 Artculo 175 No conservar los sistemas o programas electrniNumeral 8 cos de contabilidad, los soportes magnticos, los
microarchivos u otros medios de almacenamiento
de informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible
en el plazo de prescripcin de los tributos. (4)
Rehaciendo los libros y registros, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias.
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
N INFRACCIN
desCRIpCIN de lA INFRACCIN
13
14
15
16
Presentando:
La declaracin jurada correspondiente si omiti
presentarla; o
CABALLERO BUSTAMANTE
50%
80%
50%
80%
50%
80%
80%
90%
50%
60%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago 100%
80%
90%
80%
90%
50%
60%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
50%
80%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
50%
80%
II
A15
NORMAS CONEXAS
CRITeRIOs de gRAdUAlIdAd: sUBsANACIN (1) y/O pAgO (2)
(porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
sUBsANACIN INdUCIdA
sUBsANACIN VOlUNTARIA
si se subsana la infraccin antes
que surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin (6) o
del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido
en infraccin (3), segn el caso
N INFRACCIN
desCRIpCIN de lA INFRACCIN
17 Artculo 177
Numeral 1
18 Artculo 177
Numeral 2
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite. (4)
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin sustentatoria, informes,
anlisis y antecedentes de las operaciones
relacionadas con hechos susceptibles de
generar las obligaciones tributarias, antes del
plazo de prescripcin de los tributos. (4) (9)
No aplicable
50%
80%
No aplicable
50%
80%
100%
50%
80%
II A16
100%
80%
90%
50%
70%
80%
90%
50%
60%
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
CRITeRIOs de gRAdUAlIdAd: sUBsANACIN (1) y/O pAgO (2)
(porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
sUBsANACIN VOlUNTARIA
sUBsANACIN INdUCIdA
si se subsana la infraccin antes
que surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin (6) o
del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido
en infraccin, (3) segn el caso
N INFRACCIN
desCRIpCIN de lA INFRACCIN
22 Artculo 177
Numeral 10
No aplicable
50%
80%
23 Artculo 177
Numeral 11
No aplicable
50%
80%
24 Artculo 177
Numeral 13
50%
70%
25 Artculo 177
Numeral 15
50%
80%
26 Artculo 177
Numeral 25
No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que Exhibiendo o presentando el Estudio Tcnico que
respalde el clculo de precios de transferencia respalde el clculo de precios de transferencia
conforme a Ley.
conforme a Ley.
50%
80%
27 Artculo 177
Numeral 26
50%
80%
No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
100%
28 Artculo 177
Numeral 27
50%
80%
No aplicable
80%
90%
No aplicable
No aplicable
CABALLERO BUSTAMANTE
II
A17
NORMAS CONEXAS
ANEXO III
INFRACCIONES SANCIONADAS CON MULTA, CIERRE O COMISO
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN (1) Y/O PAGO (2)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACIN VOLUNTARIA
N INFRACCIN
DESCRIPCIN
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
TABLAS
SANCIN
SUBSANACIN INDUCIDA
Art. 173,
numeral 5
No proporcionar o comunicar a la
Administracin Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para
la inscripcin, cambio de domicilio o
actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca
la Administracin Tributaria.
II
III
Multa (0.3% I) o
Cierre (5)
Comiso (6) / Multa para
recuperar los bienes
comisados (15% VB)
(7)
I, II y III
Proporcionando o
comunicando la
informacin omitida
segn lo previsto en
las normas
correspondientes.
Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contado desde
la fecha en que surta efecto la notificacin
en la que se le comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin.
Sin Pago (2)
50%
80%
100%
FRECUENCIA (8)
(Multas rebajadas)
1ra. Oportunidad
5% VB
2da. Oportunidad
10% VB
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
INFRACCIN
Art. 177,
numeral 7
DESCRIPCIN
TABLA
I
II
III
SANCIN
90%
50%
No aplicable
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
II A18
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1), SUBSANACIN INDUCIDA (2)
Y/O AUTORIZACIN EXPRESA (5)
(Das de cierre)
N INFRACCIN
Art. 177,
numeral 18
Art. 177,
numeral 21
DESCRIPCIN
TABLA
FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN EN FORMA
INDUCIDA
SANCIN
SEGN TABLAS
Cierre (4)
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
5 das
30 das (6)
10 das
60 das (6)
15 das
90 das (6)
Cierre (4) o
Comiso (10)/
Multa para
recuperar los
bienes (11)
30 das
10 das
60 das
8% VB
15% VB
INFRACCIN
Art. 177,
numeral 8
Art. 177,
numeral 9
DESCRIPCIN
Autorizar estados financieros, declaraciones
documentos u otras informaciones exhibidas
o presentadas a la Admnistracin Tributaria
conteniendo informacin no conforme a
la realidad, o autorizar balances anuales
sin haber cerrado los libros de contabilidad
Presentar los estados financieros o
declaraciones sin haber cerrado los
libros contables
TABLA
SANCIN SEGN
TABLAS
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad o ms
Multa
50% UIT
25% UIT
40% UIT
50% UIT
II
Multa
25% UIT
12% UIT
20% UIT
25% UIT
III
Multa
20% UIT
10% UIT
15% UIT
20% UIT
Multa
0.3% IN
0.1% IN
0.2% IN
0.3% IN
II
Multa
0.3% IN
0.1% IN
0.2% IN
0.3% IN
III
Multa (3)
o Cierre (4)
0.3% I
o Cierre
0.1% I
0.2% I
0.3% I
CABALLERO BUSTAMANTE
II
A19
NORMAS CONEXAS
ANEXO IV
INFRACCIONES SANCIONADAS CON INTERNAMIENTO, COMISO O MULTA
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN
(1) (4)
(Porcentaje de Rebaja de la Multa prevista en
las tablas)
INFRACCIN
DESCRIPCIN
FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN
CRITERIOS PARA APLICAR
LA SANCIN
Art. 173,
numeral 1
Si se le encuentra
realizando
actividades por
las cuales est
obligado a
inscribirse (2)
Actividades
realizadas
utilizando
vehculos como
unidad de
explotacin
TABLAS
I, II y III
Actividades
realizadas sin
utilizar vehculos
como unidad de
explotacin
Otras situaciones (3)
SANCIN
Internamiento
30 das (6) (7)
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACION
INDUCIDA (5)
Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin de la SUNAT
en la que se indica al
infractor que ha incurrido
en infraccin
No Aplicable
Si se subsana la infraccin
en el plazo de cinco (5) das
hbiles contados a partir de
la fecha en que surte efecto
la notificacin de la SUNAT
en la que se le indica al
infractor que ha incurrido en
infraccin
No Aplicable
Multa (1 UIT)
II
III
Inscribindose
en el registro
respectivo
100%
50%
II A20
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
SANCIN SEGUN TABLAS
N
INFRACCIN
Art. 174,
numeral 4
DESCRIPCIN
TABLAS
I, II y III
SANCIN
Internamiento (6)
2da.
Oportunidad (3)
3ra.
Oportunidad (3) (5)
15 das
20 das
INFRACCIN
Art. 174,
numeral 5
DESCRIPCIN
TABLAS
SANCIN
II
III
2da. Oportunidad
50% UIT o
Internamiento (4)
Multa
25% UIT
Multa
50% UIT
25% UIT o
Internamiento (4)
0.3 I o
Internamiento (4)
Multa
12% UIT
Multa
0.2% I
Multa
25% UIT
Multa
0.3% I
Internamiento
15 das
CABALLERO BUSTAMANTE
II
A21
NORMAS CONEXAS
SANCIN SEGUN TABLAS
N
INFRACCIN
DESCRIPCIN
Art. 174,
numeral 6
Art. 174,
numeral 8
Art. 174,
numeral 10
Art. 174,
numeral 15
Art. 178,
numeral 2
Art. 178,
numeral 3
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales, la utilizacin indebida de sellos,
timbres, precintos y dems medios de control,
la destruccin o adulteracin de los mismos,
la alteracin de las caractersticas de los bienes,
la ocultacin, cambio de destino o falsa
indicacin de la procedencia de los mismos
10
Art. 174,
numeral 9
11
Art. 174,
numeral 16
TABLAS
SANCIN
I, II y III
I, II y III
Comiso (3)
o Multa (5)
Requisitos
principales
Comiso
Requisitos
secundarios
TABLAS
I, II, III
2da.
Oportunidad
3ra.
Oportunidad
o ms (2)
5% VB
10% VB
15% VB
4% VB (4)
8% VB (4)
15% VB (4)
10% UIT
20% UIT
30% UIT
II
III
8% UIT
5% UIT
10% UIT
8% UIT
15% UIT
10% UIT
(1)
(2)
(3)
(4)
II A22
CABALLERO BUSTAMANTE
COMPENDIO TRibutario
SANCIN SEGN TABLAS
N
INFRACCIN
DESCRIPCIN
TABLAS
12
Art. 174,
numeral 11
SANCIN
I, II y III
Comiso (4)
Comiso o Multa
I
II
III
Multa (5)
30% UIT
15% UIT
10% UIT
SANCIN
Mquinas
registradoras
no
declaradas
(6)
Sistemas de
emisin que
no cuente con
autorizacin (7)
Multa para
recuperar
los bienes
comisados (8)
(15% VB)
Tabla I
Tabla II
Tabla III
1ra.
Oportunidad
2da.
Oportunidad
3ra.
Oportunidad
o ms (2)
5% VB
10% VB
15% VB
10% UIT
8% UIT
5% UIT
20% UIT
10% UIT
8% UIT
30% UIT
15% UIT
10% UIT
(1) Al amparo de la Nota (8) de las Tablas I y II, y la Nota (9) de la Tabla III, en el Captulo II del Ttulo III del Rgimen la SUNAT ha establecido los supuestos
para aplicar el comiso o multa.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.3 del Artculo 13.
(3) A partir de la tercera oportunidad la multa para recuperar los bienes comisados y la multa relativa a la existencia de los sistemas de emisin es la
prevista en el Cdigo Tributario y las Tablas segn corresponda.
(4) La Multa que sustituye al Comiso ser graduada segn el Anexo V.
(5) Multa prevista en la Nota (8) de las Tablas I y II y la Nota (9) de la Tabla III.
(6) Dichas mquinas son aquellas que no cumplen con lo dispuesto en el numeral 3.1. del Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(7) Los sistemas de emisin de comprobantes de pago que requieren previa autorizacin de la SUNAT son los que emiten los comprobantes a que se
refiere el inciso g) del Artculo 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(8) El infractor podr recuperar los bienes comisados si en quince (15) o dos (2) das hbiles de notificada la resolucin de comiso, segn se trate de bienes
no perecederos o perecederos, paga la referida multa, la cual segn el tercer prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario es equivalente al 15% del
VB y los gastos que origin la ejecucin del comiso. Adicionalmente, el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigsimo primer
prrafo del mencionado artculo para retirar los bienes, considerando lo dispuesto en el Reglamento de Comiso.
ANEXO V
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y COMISO
En virtud a la facultad otorgada a la Administracin Tributaria en el Artculo 166 del Cdigo Tributario, consistente en aplicar gradualmente las sanciones,
fijando parmetros o criterios objetivos, as como determinando tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas, se rebaja
las multas y/o los topes de multa que se mencionan a continuacin:
1.- MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE (i)
Los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I (ii) y II (iii) para la Multa que sustituye el Cierre, as como el monto de la multa en el caso de los sujetos del
Nuevo RUS (iv), relativos a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I (v), son graduados de la forma siguiente:
CONCEPTO CATEGORA
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)
3ra. Oportunidad o ms
TABLA
QUE SE
DEL NUEVO
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
GRADA RUS
(Multa rebajada)
(Multa sin rebaja)
I
Tope
No menor a 50% UIT
No menor a 60% UIT
No menor a 2 UIT
II
No menor a 25% UIT
No menor a 30% UIT
No menor a 1 UIT
III
Multa
1 5% UIT 8% UIT
50% UIT
(b)
2 8% UIT
11% UIT
3
10% UIT
13% UIT
4
13% UIT
16% UIT
5
16% UIT
19% UIT
(i) Segn el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, la referida multa se aplica ante la imposibilidad de aplicar el Cierre, y es equivalente
al cinco por ciento (5%) del importe de los ingresos netos de la ltima declaracin jurada mensual presentada a la fecha en que se cometi la
infraccin, sin que en ningn caso exceda de las ocho (8) UIT y con los topes previstos en la Nota (3) de las Tablas I y II. Estos ltimos topes son
graduados en el presente Anexo.
(ii) El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 2 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del
Artculo 183 del Cdigo Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.
(iii) El Tope original previsto en la referida nota seala que la multa no podr ser menor a 1 UIT. Adicionalmente, el segundo prrafo del inciso a) del
Artculo 183 del Cdigo Tributario, indica que dicha multa no podr ser mayor a 8 UIT.
(iv) La Multa original es la prevista en la Nota (2) de la Tabla III en virtud del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario: Cincuenta por ciento (50%) de la UIT.
(v) Salvo tratndose de la multa vinculada a la causal de prdida prevista en el numeral 14.1 del Artculo 14.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
(b) En este caso la rebaja de la multa origina tambin la rebaja del tope previsto en la Nota (2) de la Tabla III.
CABALLERO BUSTAMANTE
II
A23
NORMAS CONEXAS
2.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT (i)
La Multa que sustituye al Internamiento por decisin de SUNAT, relativa a las infracciones sealadas en la Gua de Criterios de Gradualidad que obra
en el Anexo I (ii), excepto la relativa a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 173 del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA
PESO BRUTO
FRECUENCIA (2)
VEHICULAR (1)
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad
(en TM)
(Multa rebajada)
Del 0 hasta 25
50% UIT
1 UIT
2 UIT
Ms de 25 hasta 39
75% UIT
1.5 UIT
2.5 UIT
Ms de 39
1 UIT
2 UIT
3 UIT
4ta. Oportunidad o ms
(Multa sin rebaja)
4 UIT
4 UIT
4 UIT
(i) Segn el quinto prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario, la referida multa es equivalente a cuatro (4) UIT.
(ii) No se grada la multa vinculada a la causal de prdida mencionada en el numeral 14.2. del Artculo 14.
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.6. del Artculo 13.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
3.- MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR
La Multa que sustituye el Internamiento a solicitud del Infractor (i), relativa a las multas por infracciones sealadas en la Gua de Criterios que obra en
el Anexo I, excepto respecto de la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 173 del Cdigo Tributario, se grada de la forma siguiente:
TABLA
1ra. Oportunidad
I
1.5 UIT
II
50% UIT
III
25% UIT
4ta. Oportunidad o ms
(Multa sin rebaja)
3 UIT
2 UIT
1 UIT
(i) Segn la Nota (5) de las Tablas I y II, y la Nota (6) de la Tabla III, la multa es de 3 UIT, 2 UIT y 1 UIT, respectivamente.
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.3 del Artculo 13.
4.- MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO
La Multa que sustituye el Comiso, prevista en la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III (i), relativa a las infracciones sealadas en la Gua
de Criterios que obra en el Anexo I, excepto para la infraccin tipificada en el numeral 1 del Artculo 173 del Cdigo Tributario, se grada de la forma
siguiente:
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (a)
TABLA
1ra. Oportunidad
2da. Oportunidad
3ra. Oportunidad o ms
Multa rebajada
Multa sin rebaja
I
5% VB
10% VB 15% VB
II
III
(i) Dichas notas sealan que la multa ascender al 15% del Valor de los bienes. Dicho valor ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos
obtenidos en la intervencin o, en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo de diez (10) das hbiles
de levantada el acta probatoria. La multa no podr exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicar una
multa equivalente a 6 UIT, 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.
(a) Este criterio es definido en el numeral 13.3. del Artculo 13.
II A24
CABALLERO BUSTAMANTE