Trabajo de Investigacion Auditoria

AUDITORIA FINANCIERA
Ao de la Promocin de la Industria Responsable

y del Compromiso Climtico
Universidad Nacional Santiago Antnez de Mayolo
Facultad de Economa y Contabilidad

Escuela Profesional de Contabilidad
Tema
: Control Interno de la Empresa

DIGEST NAT SAC
Asignatura: Auditoria Financiera I.
Docente
: M.Sc. CCPC Javier Hidalgo Meja
Alumnos
: - Alba Rosales Erick.

- Arias Quijano Yudy.
- Cueva Fernndez Ada.
- Melgarejo Montaez Guisella
- Samudio Soriano Elsa.
- Yanac Guerrero Kerly.
Ciclo
: VI
Huaraz, Marzo del 2014
CONTROL INTERNO
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SUMARIO
Pg.
INTRODUCCION --------------------------------------------------------------------------- 04
OBJETIVOS --------------------------------------------------------------------------------- 05
-Objetivo General
-Objetivos Especficos
JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION ------------------------------------------- 05
CAPITULO I: MARCO REFERENCIAL ------------------------------------------------ 06
1.1 La Empresa DIGEST NAT SAC
- Misin y Visin
1.2 Valores Estratgicos de la Empresa DIGEST NAT SAC
1.3 Descripcin General de la Empresa
1.4 Datos Generales de la Empresa
1.5 Proceso de Produccin del Kiweat
1.6 Organizacin de la Empresa DIGEST NAT SAC
1.7 Informaciones Adicionales
CAPITULO II: MARCO TEORICO ------------------------------------------------------ CONTROL INTERNO
2.1 Objetivos del Control Interno
2.2 Definicin
2.3 Importancia
2.4 Ambiente y estructura del control interno
2.5 Tipos del Control Interno
2.6 Documentacin del Control Interno
2.7 Sistema de Control Interno
2.8 Principios y Normas
2.9 Componentes
CAPITULO III: MODELO DEL CUESTIONARIO
DE CONTROL INTERNO ---------------------------------------------
25
33
CAPITULO IV: IMPLEMENTACION DE UN MODELO DE

CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA
DIGEST NAT SAC ------------------------------------------------------ 40
CAPITULO V: MARCO CONCEPTUAL ----------------------------------------------- 68
DISCUSION ----------------------------------------------------------------------------------CONCLUSIONES ---------------------------------------------------------------------------RECOMENDACIONES --------------------------------------------------------------------FUENTES BIBLIOGRAFICAS -----------------------------------------------------------ANEXOS ----------------------------------------------------------------------------------------
CONTROL INTERNO
69
70
71
72
73
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DEDICATORIA
Con la ms profunda admiracin y respeto a
nuestros padres por brindarnos su apoyo
incondicional en nuestra formacin profesional
y por inculcarnos valores ticos y morales.
Al
Docente
Javier
Hidalgo
Meja
por
impartirnos conocimientos ligados con la

investigacin
acadmica
en
relacin
al
Control Interno de una empresa.
CONTROL INTERNO
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INTRODUCCION
En el presente trabajo, se pretende reflexionar acerca de la importancia que
tiene la aplicacin del Control Interno en una determinada empresa, ya que
por medio de la cual se acumulan y obtienen datos e informacin
relacionada con la produccin de bienes o servicios, los cuales sern
explotados por una empresa, convirtindose despus en un objeto de venta;
abarcando diversos procedimientos de clculo, siendo una forma de registrar
como se lleva a cabo el proceso de produccin, los cuales finalmente sern
objeto de anlisis e interpretacin, con el objetivo de tomar decisiones que
generen beneficios a la Empresa.
En este caso se implementar un Control Interno para la Empresa DIGEST

NAT S.A.C, la cual se dedica a la elaboracin de alimentos y productos de
origen andino. Transformando la kiwicha de la zona y otros cereales andinos
en productos con alto valor agregado, tales como barras energticas de
kiwicha y harinas de alto valor nutritivo.
Por lo tanto el presente trabajo es realizado con la finalidad de obtener

mejoras ante algunas dificultades que se pueda encontrar en el registro del
Proceso de Produccin de la Empresa DIGEST NAT S.A.C, aplicando las
Normas de Control Interno; de esa manera lograr un adecuado registro del
desarrollo de dicha Produccin.
Los alumnos
CONTROL INTERNO
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OBJETIVOS:
OBJETIVO GENERAL:
Proponer un modelo de Control Interno para la Empresa DIGEST
NAT S.A.C, con el fin de contribuir al desarrollo de una mejor
gestin
empresarial,
teniendo
como
base
los
lineamientos
normativos.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Definir y explicar adecuadamente en que consiste la Aplicacin del
Control Interno en una Empresa.
Analizar sobre cada uno de los lineamientos normativos del Control
Interno.
Reflexionar acerca de la gran importancia que tiene la aplicacin
del Control Interno en las Empresas Privadas.
Conocer las Etapas del Control Interno que las empresas deben
desarrollar, con el fin de tomar decisiones acertadas.
JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION:
El presente trabajo de investigacin surge con la necesidad de explicar en qu
consiste la aplicacin adecuada del Control Interno en las Empresas, examinando si
cuentan o no con un Control Interno; si la empresa cuenta con un Control Interno,
evaluar si cumple con los lineamientos establecidos y en caso contrario proponer
un Modelo de Control Interno, que le permita a la Empresa Tomar decisiones
acertadas, en relacin al servicio prestado.
CONTROL INTERNO
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CAPITULO I
MARCO REFERENCIAL
LA EMPRESA
Digest Nat S.A.C. es una pequea fbrica de alimentos ubicada en la ciudad de

Huaraz, Ancash. Esta industria trabaja transformando granos andinos en productos
manufacturados. El principal producto de la empresa es Kiweat (ki wt), una
original barra de kiwicha con relleno de manjar y chocolate, creada para ser un
refrigerio saludable y nutritivo.
Desde el ao 2004 Digest Nat S.A.C. comercializa el Kiweat, empezando su

comercializacin slo en el mercado de Huaraz, pero teniendo como objetivo ingresar
a mercados grandes y exigentes del pas. Por ese motivo dicha empresa emprendi el
proyecto de mejorar su presentacin, logrando de esa forma comercializar en otras
ciudades como Lima y Trujillo.
CONTROL INTERNO
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MISIN
Procesar alimentos a base de kiwicha y otros insumos locales de alto valor nutritivo,
aplicando sistemas de gestin para asegurar la inocuidad de nuestros productos,
desarrollando las capacidades de nuestro personal, trabajando de manera
responsable y contribuyendo a una mejor alimentacin de nuestros consumidores.
VISIN
Ser una empresa lder a nivel regional en el procesamiento de alimentos con alto valor
nutritivo, privilegiando el uso de los recursos locales; logrando una importante
presencia en el mercado nacional e internacional con reconocimiento a la calidad de
nuestros productos
WARAQ, es una empresa familiar, huaracina dedicada a revalorar nuestros

cultivos andinos a travs de la elaboracin de alimentos y productos nutritivos,
novedosos y con alto valor agregado. Transformamos la kiwicha de la zona y
otros cereales andinos en productos como barras energticas de kiwicha y
harinas de alto valor nutritivo para la preparacin de desayunos y comidas.
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VALORES ESTRATGICOS DE LA EMPRESA DIGEST NAT S.A.C.

tica: Nos conducimos respetando las normas morales de la sociedad. Trabajamos
con honradez y rectitud cumpliendo en todo lo que se dice o hace, preciso en todo lo
que se compromete. Mantenemos una voluntad firme ante lo bueno y lo malo.
Calidad total: Alcanzar la excelencia en el trabajo mediante el estricto cumpliendo de
las buenas prcticas de manufacturas, mejorando continuamente nuestro proceso
para garantizar la calidad de nuestro producto final y ser reconocido como tales por
nuestros consumidores.
Potencial humano: nuestros colaboradores son la fuente de nuestra fortaleza.
Proveen nuestra inteligencia corporativa y determinan los parmetros que rigen
nuestra reputacin y vitalidad.
Trabajo en equipo: fomentamos el espritu de colaboracin entre los integrantes de la
empresa y a la vez impulsamos el apoyo mutuo entre todos.
Compromiso: hacer propios los objetivos de la compaa, trabajando con optimismo y
mucho esmero, superando obstculos que surjan para alcanzar objetivos comunes y
cumpliendo sin excepcin los compromisos personales y profesionales.
Disciplina: orden, uniformidad, puntualidad y en general el cumplimiento de todos los
deberes personales. Obediencia a las normas y reglas con naturalidad.
Seguridad: garantizar un ambiente seguro de trabajo, cada colaborador debe atender
como prioridad, durante su labor diaria, su proteccin y la de sus compaeros de
trabajo, contra toda clase de riesgos y accidentes.
Responsabilidad: contribuir activa y voluntariamente al desarrollo social, econmico y
ambiental de la Regin Ancash.
Innovacin: mejoramos nuestros procesos administrativos y productivos para el
desarrollo de productos novedosos, creativos y nicos. Desarrollando un enfoque
basado en las ideas que marquen el camino a seguir.
Proactividad: trabajamos bajo una premisa de anlisis constante, anticipndonos a
los hechos y generando respuestas por adelantado a los problemas que surjan.
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DESCRIPCIN GENERAL DE LA EMPRESA

DIGEST NAT S.A.C. es una pequea empresa dedicada a la elaboracin de alimentos
y productos de origen andino. Transforma la kiwicha de la zona y otros cereales
andinos en productos con alto valor agregado, tales como barras energticas de
kiwicha y harinas de alto valor nutritivo para la preparacin de desayunos y comidas.
El producto principal es Kiweat, barra energtica con un relleno original, creado para
ser un refrigerio nutritivo de jvenes. Adems oferta productos como Achisbar, barra
natural de kiwicha orientada a los consumidores que cuidan su salud y prefieren una
sana alimentacin. Achis Pop, que es kiwicha tostada sin ningn aditivo y conservante.
De igual manera la lnea desayunos saludables, ofrece una variedad de
presentaciones de harinas como la kiwicha, harina de linaza, de maca, de maz, de
habas y de alverjas.
Digest Nat S.A.C. se inicia formalmente en el ao 2003 y desde entonces contribuye al
desarrollo de la regin Ancash, impulsando la formacin y fortalecimiento de la cadena
productiva de la kiwicha y otros granos andinos del Callejn de Huaylas, propiciando
un mejor ingreso a familias de agricultores y generando puestos de trabajo para
jvenes de la zona mediante el trabajo concertado, responsable y comprometido de la
gente de DIGEST NAT S.A.C.
CONTROL INTERNO
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DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

DIGEST NAT S.A.C.
RUC: 20530744486
Razn Social: DIGEST NAT S.A.C.
Tipo Empresa: Sociedad Annima Cerrada
Condicin: Activo
Fecha Inicio Actividades: 01 / Septiembre / 2003
Actividad Comercial: Elaboracin de Otros Productos Alimenticios.
CIIU: 15499
Direccin Legal: Av. Manco Cpac N. 310
Distrito / Ciudad: Independencia
Provincia: Huaraz
Departamento: Ancash
Telfono:
o
(043) 423080
Perfil de DIGEST NAT S.A.C.: Empadronada en el Registro Nacional de

Proveedores
PRODUCTO PRINCIPAL
PRODUCTO TERMINADO: BARRA ENERGETICA KIWEAT
CDIGO: FT01
VERSIN: Y-1
APROBADO: Ing. P. Delgado
FECHA: 22/03/07
PGINA: 1 de 1
Nombre: Kiweat Energy Bar
Descripcin Fsica: Barra de cereal compacto, de pequeos cereales

expandidos y fruta seca, moldeada en forma cilndrica, de textura granulada.
Posee un canal interior cubierto con un relleno consistente y pastoso.
CONTROL INTERNO
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De sabor dulce, con el cuerpo de color crema dorado y claro, y el relleno de

color marrn, y marrn claro, ligeramente crocante y suave.
Ingredientes Principales: Kiwicha expandida, jarabe de azcar, fruta seca

(man tostado o coco rallado), manjar de leche, cobertura de chocolate,
conservante lcteo (Sorbato de Potasio al 0.001%).
Caractersticas Fisicoqumicas 1:
Humedad 7,6%
Carbohidratos 66,9%
Energa Total 437,3 Kcal.
Cenizas totales 1,7%
Grasas 14,9%
Protenas 8,9%
Fibra 1,4%
Sabores: Kiweat Coco y Kiweat Man. Identificados en la parte inferior de la

cara del empaque individual.
Forma de Consumo: La forma de consumo es de ingestin directa, la porcin

establecida es de 28g, por unidad. A manera de sugerencia puede disfrutarse mejor
refrigerndose el producto antes de consumirse.
Empaque y Presentaciones:
PRESENTACIN UNITARIA: empaque individual de 28 gr. en bolsa
bilaminada, de polipropileno bo- orientado.
PRESENTACIN SIX PACK O PAQUETE DE 6 UNIDADES: en bolsa
de polipropileno.
PRESENTACIN DE 20 PAQUETES en caja de cartn.
Vida til Esperada: El producto llega a tener una vida til de 04 meses en
condiciones de almacenaje y transporte adecuados.
CONTROL INTERNO
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Condiciones de Conservacin:
Durante la distribucin se verifican los siguientes cuidados:
1. El producto kiweat es muy frgil, no debe sufrir golpes, cadas ni
aplastamientos en el traslado.
2. Mantngase el producto en un lugar fresco y seco. No exponerlo al sol o
calor.
PROCESO DE PRODUCCIN DEL KIWEAT

1. PLANEACIN
a) INVERSIN PROYECTADA ANUAL PARA EL 31-12-12 (nuevos soles):
INVERSIONES
CONCEPTO
A. ACTIVO FIJO
A.1. TANGIBLE:
Equipos de cmputo
Edificio
Terreno
Maquinarias
A.2. INTANGIBLE:
Seguro de maquinaria
Energa elctrica
Depreciacin de maquinaria
Contribuciones sociales
Internet
Agua potable
Gastos
de
administracin
y
organizacin
B. CAPITAL DE TRABAJO
Existencias
Kiwicha expandida, jarabe de
azcar, fruta seca (man tostado o
coco rallado), manjar de leche,
cobertura
de
chocolate,
conservante lcteo (Sorbato de
Potasio al 0.001%).
Banco
Ahorros de seguro
TOTAL DE INVERSIONES
CONTROL INTERNO
MONTO S/.
541 950
4 285
40 000
14 000
380 000
1 800
24 000
56 000
16 250
360
1 440
3 815
150 000
90 000
60 000
691
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b) PRODUCCIN PROYECTADA PARA EL PERIODO 31-12-12:

PRODUCCIN
KIWEAT
AL DA
2 500 Barras
AL MES
75 000
Barras
AL AO
900 000
Barras
COSTO UNIT.
0.94
c) GASTOS Y COSTOS PROYECTADOS PARA EL PERIODO 31-12-12:

Costo De Ventas
Gastos Administrativos
Gastos De Ventas
Gastos Financieros
Costo Unitario
IGV 18%
Precio De Venta
S/. 249 102

S/. 159 148
S/. 131 471
S/. 124 551
S/. 0.94
S/. 0.16
S/. 1.00
d) REMUNERACIONES POR TRABAJADOR AL 31-12-12 (nuevos soles):
Personal
rea de trabajo
Cant.
Rem.
Mensual
Beneficios
sociales
22%
Total
mensual
Total para
el periodo
Planilla
Directivo
Gerencia General
1515
333.30
1841.30
72735.36
22095.60
Profesional
Oficina de
administracin
Departamento de
Produccin
Departamento de
Produccin
Oficina de
administracin
1420
312.40
1732.40
20788.80
915
201.30
1116.30
13395.60
614
135.08
749.08
8988.96
510
112.20
622.20
7466.40
Departamento de
Ventas
Departamento de
Comercializacin
525
525
11460
6300
430
430
5160
Profesional
Tcnicos
Auxiliares
Por servicios
Tcnicos
Auxiliares
84195.36
TOTALES
e) ESTADO DE RESULTADOS PARA EL PERIODO 31-12-12:
CONCEPTO
Ingresos
Cantidad
Precio unitario
TOTAL INGRESOS
CONTROL INTERNO
NDICE
REFERENCIA
Produccin
MONTO S/.
900 000
1.00
900 000
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Egresos
Personal
Total Rem.
Costos de Venta
Gastos y Costos
Gastos de Venta
Gastos y Costos
Gastos de Administrativos
Gastos y Costos
Gastos Financieros
Gastos y Costos
Depreciacin de
Intangible
Maquinaria
TOTAL EGRESOS
Utilidad Antes de
Impuestos
Impuestos
30%
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
f)
84 195.36
249 102
131 471
159 148
124 551
56 000
673 127.83
226 872.17
68 061.65
158 810.52
TOTAL DE ACTIVOS AL 31-12-12:

Rentabilidad al ao= (Utilidad Despus de Impuestos/Total Activos)*100
36.23%
g) ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN

MATERIALES DIRECTOS
Kiwicha expandida
Jarabe de azcar
Fruta seca (man tostado, coco rallado)
Manjar de leche
Cobertura de chocolate
Conservante lcteo (Sorbato de potasio 0.01%)
Maquinarias
470 000
MANO DE OBRA DIRECTA

Por planilla departamento de produccin
72 735.36
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

Remuneracin por servicios
Seguro de maquinaria
Energa elctrica, agua.
Depreciacin de maquinaria
Contribuciones sociales
Internet
Gastos de administracin y organizacin
115 125
COSTO DE PRODUCCIN
657 860.36
CONTROL INTERNO
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ORGANIZACIN DE LA EMPRESA DIGEST NAT S.A.C

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La empresa DIGEST NAT S.A.C. a nivel organizacional tiene la siguiente
estructura:
Junta General De Accionistas

Gerencia General
Sub Gerencia
Oficina De Administracin
Asistente Administrativo
Oficina De Asesora
Gerencia Comercial
Jefe De Ventas
Asistente Comercial
Agente De Ventas
Chofer Repartidor
Gerencia De Produccin
Supervisor De Produccin
Supervisor De Procesos
Supervisor De Granos Y Harinas
Operarios De Produccin
Operarios De Procesos
Operarios De Granos Y Harinas
CONTROL INTERNO
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El organigrama es el siguiente:
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
GERENCIA GENERAL
SUB GERENCIA
OFICINA DE
ADMINISTRACIN
OFICINA DE
ASESORIA
GERENCIA
COMERCIAL
JEFE DE VENTAS
ASISTENTE
COMERCIAL
AGENTE DE
VENTAS
GERENCIA DE
PRODUCCIN
SUPERVISOR DE
PRODUCCIN
SUPERVISOR DE
PROCESOS
SUPERVISOR DE
GRANOS Y
HARINAS
OPERARIOS DE
PRODUCCIN
OPERARIOS DE
PROCESOS
OPERARIOS DE
GRANOS Y
HARINAS
CHOFER
REPARTIDOR
OBLIGACIONES DE LAS PRICIPALES PARTES DE LA SOCIEDAD

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS:
La junta general de accionistas es el rgano supremo de la sociedad. Los accionistas
constituidos en junta general debidamente convocada, y con el qurum
correspondiente, deciden por la mayora que establece la ley general de sociedades
los asuntos propios de su competencia. Todos los accionistas, incluso los disidentes
y los que no hubieren participado en la reunin, estn sometidos a los acuerdos
adoptados por la junta general.
Remover a los miembros del directorio y designar a sus reemplazantes.
Modificar el estatuto
Aumentar o reducir el capital social
CONTROL INTERNO
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Emitir obligaciones
Acordar la enajenacin, en un solo acto, de activos cuyo valor contable excede el
50% del capital de la sociedad.
Disponer investigaciones y auditorias especiales.
Acordar la transformacin, fusin, escisin, reorganizacin y disoluciones de la
sociedad, as como resolver sobre su liquidacin.
Resolver en los casos en que la ley o el estatuto dispongan su intervencin y en
cualquier otro que requiera el inters social.
GERENTE GENERAL:
Planear, motivar y coordinar a los administradores a travs del liderazgo y bases
solidas de administracin de empresas.
Representar a la empresa en todos los actos administrativos y judiciales.
Conducir la empresa hacia su valorizacin incremental en el mercado.
Responsable de crear y disear las polticas y metas a alcanzar, as como los
objetivos trazados.
OFICINA DE ADMINISTRACION:
Organizar, ejecutar y evaluar la direccin y gestin de las acciones inherentes a los
procesos de presupuesto en lo relativo a su ejecucin y de los sistemas de personal,
contabilidad, tesorera y abastecimiento, as como de la seguridad, mantenimiento y
conservacin de la infraestructura institucional.
GERENCIA DE PRODUCCION:
o
Se encarga de montar el kiweat..
Organizar los materiales aportadas y que cada una de las ingredientes sea utilizado
de forma correcta.
Producir el kiweat.
OTRAS ACTIVIDADES DEL PROCESO DE ORGANIZACIN

Compras: Adquisicin de materiales, insumos y servicios para el kiweat, las que
deben de ser de calidad al precio optimo, basado en cotizaciones.
Capital humano: Todo ingreso de personal es por mritos y previa evaluacin.
CONTROL INTERNO
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3. DIRECCIN
Comprende el ejercicio de mando o autoridad, en el que se ejerce de acuerdo

a las lneas de autoridad que fija la estructura organizacional de la empresa.
Se generan los canales de comunicacin en toda la empresa as como al

externo a fin que los mensajes sean conocidos con claridad y precisin.
Se ejerce el liderazgo, poder y autoridad a fin que se cumplan por los

objetivos trazados.
4. CONTROL
Se establecen los sistemas que nos permitan medir los resultados actuales y
pasados en relacin con los esperados, con el fin de saber si se a obtenido lo que se
esperaba, corregir, mejorar y formulara nuevos planes. Para lo cual se toma en
consideracin los indicadores de gestin.
CONSIDERACIONES DE LA EMPRESA PARA EL XITO EMPRESARIAL

Viendo la forma de produccin que poseen las empresas peruanas dentro del
mercado, la falta de capacidad de producir en grandes lotes, la falta de
tecnologa e innovacin nos damos cuenta que tenemos que seguir un modelo
y aprender de l para poder surgir desde lo ms esencial y la mejor manera de
hacerlo es a travs de la bsqueda de la excelencia y la calidad para ello
perdamos el miedo y sigamos este camino:
EN BUSCA DE LA EXCELENCIA EN EL MERCADO
Una nueva generacin

En estos ltimos tiempos nos hemos dado cuenta que las corrientes polticas han
desarrollado una serie de iniciativas, dando paso a la nueva corriente denominada
PRODUCTIVIDAD!
Para satisfacer las necesidades inmediatas especialmente en el
contexto de bienes y servicios
CONTROL INTERNO
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LA EXCELENCIA
Para entender mejor daremos un ejemplo de desarrollo, para ello tomamos el fenmeno
asitico, como JAPN, un pas que despus de haber perdido una guerra, su dignidad sus
ideales, ver derrotado a sus Dioses y a su religin, en suma un pas quebrado en todo
sentido (espiritual, poltico, econmico, religioso, social, etc.)
Cmo lleg a ser una de las primeras potencias mundiales?

En dichas condiciones los japoneses habran tenido un solo objetivo de obtener y utilizar sus
ventajas y fortalezas de trabajo y superacin con responsabilidad y efectividad frente a los
retos que el mundo exiga en esos momentos.
Logrando hasta la actualidad ser un pas con escasos recursos, pero poderoso que dentro
de los diez bancos ms grandes del mundo, son los primeros acreedores.
Pero entonces nos preguntamos:
Qu armas utiliz Japn para ser lo que es?

CALIDAD
Ellos se dieron cuenta que despus de verse quebrado en todo sentido lo nico que podan
explotar y mejorar era.
SU GENTE
Mejorar la calidad de vida de su pueblo, aprender y alimentarlos para que con un pueblo
con calidad se genere mano de obra de calidad y obtener de ellos productos de altsima
competitividad.
Pues hay un detalle muy simple pero muy significativo en la vida comn.
NADIE PUEDE DAR LO QUE NO TIENE

No se puede exigir a nuestra sociedad o a nosotros mismos, calidad, eficiencia, lealtad,
puntualidad, espiritualidad, solidaridad, entre otras cosas afines si no la tenemos nosotros
mismos.
La solucin de muchos pases que han pasado crisis econmicas terribles ha sido lo ms
simple.
CONTROL INTERNO
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ABRIR LAS FRONTERAS

Ya no se puede subsidiar la improductividad sin generar riqueza, es hora de que
empecemos a tomar en cuenta esta nueva corriente socio poltica que nos ha marcado y
nos marcara los prximos milenios, es la corriente en donde debemos navegar todos y no
oponer resistencia, al contrario debemos adaptarnos.
Pero cmo encarar estos retos que implica la nueva competencia?
En primer lugar debemos reflexionar en lo siguiente: no temer a la competencia sino a
nuestra propia incompetencia. No existe peor enemigo que el miedo a s mismo y al fracaso.
Debemos pensar que tenemos el potencial suficiente para enfrentar estos retos y aplicar las
3 C en nuestras vidas.
LAS 3 C
CONOCIMIENTO
CAPACIDAD
CALIDAD
Pero lastimosamente todos nuestros pases latinoamericanos tenemos una herencia
psicolgica gentica que nos frena en algunas ocasiones a aplicar este concepto de
excelencia en nuestras vidas y que viene desde la poca de la colonizacin.
Que distinto seria nuestro pas si LA CALIDAD es y debe ser un inconsciente colectivo,
pero para poder lograrlo debemos desaprender lo aprendido y volver a aprender los nuevos
hbitos de la calidad total.
Nosotros creemos que todo lo sabemos y lo que no lo sabemos lo inventamos, no tenemos
la suficiente humildad de decir que no sabemos nada y cuanto ms aprendo menos entiendo
de tal manera que generemos en nosotros la costumbre o el habito de enriquecer a diario
nuestra mente con nuevos y frescos conocimientos que aclaren nuestras dudas.
Pero de donde aprender ms?

La mayora de las personas responderan y afirmaran que DEL FRACASO.
Cmo llegaramos a ser el mejor tenista del mundo? Aprendiendo del mejor o del
fracasado? Por eso estamos donde estamos pensamos que el fracaso es el punto de
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partida (punto cero), el camino hacia el xito, claro est que el fracaso es valioso siempre y
cuando se aprenda de l, caso contrario no sirvi para nada.
Debemos fijar nuestro punto cero tomando como referencias las actividades en que
deseamos superar en todo los campos que vayamos a necesitar (medicina, psicologa,
fsica, economa, etc.). Una vez localizado los mejores dentro de su rea, ellos sern para
nosotros nuestro punto cero, nuestro punto de partida para seguir camino hacia el xito.
Adems debemos ser lo suficientemente capaces de reconocer nuestros propios errores y
no echar la culpa a los dems, El mediocre siempre echa la culpa a los dems, el
aprender la excelencia comienza por aprender primero de uno mismo.
Pero cmo lograr aprender lo mejor?, simplemente aplicando La teora de lo obvio y
que consiste en tres pasos muy simples.
Imitar
Igualar
Superar
La ruta ms corta a la excelencia, el igualarlo para luego superarlo. Por qu buscar una
nueva ruta, un nuevo camino? Si ya hay triunfadores que van camino al xito y la ruta est
marcada No es ms fcil tomarlos a ellos como punto de partida y tratar de igualarlos
para luego mejorarlos?
Fuera de que el conocimiento no es de quien lo crea sino de quien lo aplica, no estamos
tomando la tecnologa sino la ruta para llegar a la excelencia.
En nuestra sociedad el peor pecado es tener xito, nos molesta el xito de los dems, Qu
es ms creble hoy en da? El que te cuenta: me divorcie hermano, a que te diga me gan
la lotera. Realmente pensamos que las cosas malas son ms propensas a que sucedan las
cosas buenas.
Pero Porqu es pecado el xito de los dems? .Porque el xito RETA, Pensamos
porque l pudo y yo no?
En ese momento como somos cmodos, en vez de tratar de igualarlo nos dedicamos simple
y llanamente a criticarlo.
Estos son tiempos de aprendizaje para todos y deberamos pensar en algo muy importante:
La madurez, como la gran capacidad de adaptacin al cambio de una persona.
CONTROL INTERNO
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Dejar de aprender es dejar de crecer, pensar que todo lo sabemos y que somos perfectos
nunca nos llevar al XITO personal y por tanto seremos siempre mediocres, en este
mundo competitivo en donde somos espectadores o actores de nuestro propio destino.
La excelencia no se espera, se busca, para esto debemos pensar que tenemos grandes
errores estructurales en nuestras empresas, pensemos como est orientado la mayora de
los organigramas en las empresas que no buscan la excelencia. Este contexto es una
empresa tradicional que no busca superar ni alcanzar competitividad en su desarrollo.
Mientras que en las empresas de excelencia lo primero son los CLIENTES y despus de
ellos LOS EMPLEADOS, Porqu este esquema se preguntaran algunos?, la respuesta
es igual de simple, quien toca los productos que nosotros fabricamos, quienes atienden en
nuestros negocios. Quin trata con nuestros clientes a diario?, Son nuestros empleados
y que requieren el mayor grado de atencin de parte de toda empresa.
Antes de producir productos de calidad hay que producir manos de obra de calidad, pero
Qu es la calidad? Es todo lo que excede en bien. No todo lo que excede es positivo, no
todo cambio es positivo, sino es necesario la evaluacin permanente con el marco del xito.
En pocas palabras no todo cambio implica progreso pero para que exista excelencia debe
existir progreso con cambio. Este progreso debe ser parte sustancial de la idiosincrasia
(carcter propio y distintivo de una colectividad) de un pas, comencemos a educar y a
estudiar las nuevas costumbres que conlleven hacia el xito.
CUL ES LA DIFERENCIA ENTRE LAS EMPRESAS DE XITO Y LAS EMPRESAS
MEDIOCRES?
La diferencia radica que: en el primer caso la gente quiere trabajar y en el segundo la gente
tiene que trabajar.
Las empresas de excelencia son aquellas que pagan bien espiritualmente va
RECONOCIMIENTO a los empleados con excelencia, mientras que las empresas mediocres
minimizan al elemento humano que genera desarrollo empresarial de calidad.
En la medida en que nosotros optemos por el cambio positivo que nos

implique progreso, ms corto se nos har el camino hacia el XITO
CONTROL INTERNO
Pgina 22
CMO BRINDAR UN SERVICIO DE CALIDAD?

Nuestra labor se debe a ellos (clientes).
Nos ayuda a ser mejores.
Satisfacerlo es nuestra ganancia.
Es nuestra mejor referencia hacia fuera.
Porque regresara
Espacio fsico y sealizacin.
Actitud de servicio.
Informar, orientar, asistir y asesorar.
Seguridad emocional.
Manejo de situaciones.
ERRORES COMUNES EN LA ATENCIN
Comer, fumar.
Escuchar msica.
Contestar el telfono.
Hablar con terceros.
Interrumpir y aceptar ser interrumpido.
Vestimenta.
Trato impersonal.
PUNTOS CLAVES PARA UNA EXCELENTE ATENCIN
Recibir al cliente.
Identificar la personalidad del cliente.
Captar su atencin.
Escucharlo con inters.
Explicaciones puntuales, concretas, sencillas.
Descubrir por deduccin.
Estados de nimo y auto control.

QU DEBEMOS OFRECERLE A NUESTRO CLIENTE?
Anticiparnos a sus expectativas (proactivos).

Darle ms de lo que espera.
Ponernos en su lugar (empata).
Tomar en serio sus sugerencias y/o reclamos.
CONTROL INTERNO
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Proponerle soluciones alternativas.
ACTITUDES INCONDICIONALES
Acogida espontanea.
Hospitalidad contina.
Asesora personalizada.
Compartir sus intereses.
EXPECTATIVA DEL CLIENTE
Acogida y despedida clida y exclusiva.
Trato afable y cercano.
Informacin profesional, exacta, y prctica.
Agilidad en nuestras respuestas.
Vocabulario positivo y tono de voz adecuado.
Que le demos soluciones agiles.
Carisma, confianza y seguridad de quien atiende.
Tolerancia.
LAS QUEJAS
Ante una queja:

Solicite la mayor informacin posible.
Identifique el problema.
Analice el problema.
Genere y comparta con el cliente las alternativas de solucin.
Negocie las soluciones estratgicas.
Cierre interactivamente proponiendo la solucin a tomar.
Agradezca por su tiempo y paciencia.
ANTE UN CLIENTE DIFCIL.
o
Escuche.
Sienta.
Asimile.
Razone.
CONTROL INTERNO
Pgina 24
CAPITULO II
MARCO TEORICO
CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Objetivo general:
Conocer en qu consiste el control interno, as como su funcionamiento en la
organizacin, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos de control
interno que existen, as como los medios por los cuales puede ser evaluado, y
los procesos para dicha evaluacin.
Objetivos especficos:
Definir el control interno, y determinar por qu es tan importante que funcione
adecuadamente en una entidad.
Conocer los tipos de control interno que existen, con el propsito de identificar
cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las circunstancias.
Identificar los principios de control interno de acuerdo a su clasificacin, e indicar
cul es su funcin para el desarrollo del control interno.
CONTROL INTERNO Y SU EVALUACIN
1. Definicin:
Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u
otro personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de
los objetivos en las categoras de:
1) eficacia y eficiencia de las operaciones
2) confiabilidad de los informes financieros
3) cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
2. Importancia:
El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la
conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones,
puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de
una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su
situacin
y
sus
operaciones
en
el
mercado;
ayuda
a
que
los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en
forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su integridad, su
custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.
3. Ambiente y estructura del control interno:
El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y los procedimientos organizacionales. Es fundamentalmente,
consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin, la gerencia, y
por carcter reflejo, los dems agentes con relacin a la importancia del control
interno
y
su
incidencia
sobre
las
actividades
y
resultados.
CONTROL INTERNO
Pgina 25
Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de la
influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
Constituye la plataforma para el desarrollo de las acciones y de all deviene su
trascendencia, pues como conjuncin de medios, operadores y reglas previamente
definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento,
fortalecimiento o debilitamiento de polticas y procedimientos efectivos en una
organizacin.
Los principales factores del ambiente de control son:
La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.
La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y
los manuales de procedimiento.
La integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el
compromiso de todos los componentes de la organizacin, as como su
adhesin a las polticas y objetivos establecidos.
Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y
desarrollo del personal.
4. Competencia profesional:
Los directivos y empleados deben caracterizarse por poseer un nivel de competencia
que les permita comprender la importancia del desarrollo, implantacin
y mantenimiento de controles internos apropiados. Tanto directivos como empleados
deben:
Contar con un nivel de competencia profesional ajustado a sus
responsabilidades.
Comprender suficientemente la importancia, objetivos y procedimientos del
control interno.
La Direccin debe especificar el nivel de competencia requerido para las distintas
tareas y traducirlo en requerimientos de conocimientos y habilidades.
Los mtodos de contratacin de personal deben asegurar que el candidato posea el
nivel de preparacin y experiencia que se ajuste a los requisitos especificados. Una
vez incorporado, el personal debe recibir la orientacin, capacitacin
5. Tipos de control interno:
Tomando en cuenta las reas de funcionamientos, aunque no existe una separacin
radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el control interno es un
todo integrado, y ms bien desde un punto de vista didctico, se ha establecido la
siguiente clasificacin:
5.1 Control interno administrativo
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a
los procesos de decisin que llevan a la autorizacin de transacciones o
actividades por la administracin, de manera que fomenta la eficiencia de
las operaciones, la observancia de la poltica prescrita y el cumplimiento de los
objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economa de los procesos de decisin.
CONTROL INTERNO
Pgina 26
5.2 Control interno financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la
salvaguarda de los recursos y la verificacin de la exactitud, veracidad y
confiabilidad de los registros contables, y de los estados e informes financieros
que
se
produzcan,
sobre
los activos,
pasivos, patrimonio y
dems derechos y obligaciones de la organizacin.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economa con que se han manejado y utilizado los recursos
financieros a travs de los presupuestos respectivos.
5.3 Control interno previo
Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de las operaciones
o de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo
regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y
oportunidad en funcin de los fines y programas de la organizacin.
Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los
distintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la
informacin a producir.
5.4 Control interno concomitante
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el
mismo momento de su ejecucin, lo cual est relacionado bsicamente con
el control de calidad.
5.5 Control interno posterior
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se
practica por medio de la Auditora Gubernamental; por su aplicacin se clasifica
en:
Control posterior interno. Es el examen posterior de las operaciones
financieras y administrativas y se practica por medio de la Auditora Interna de
cada organizacin.
Control posterior externo Es el examen posterior de las operaciones
financieras y administrativas y es responsabilidad exclusiva del Organismo
Superior de Control, a travs de la Auditora Gubernamental.
6. Documentacin del control interno:
El control interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones
y funciones, por tanto, debe estar respaldado por toda la legislacin, sistemas,
documentacin de soporte, informacin y dems criterios utilizados en las
operaciones, creando los archivos que las necesidades ameriten, de acuerdo a la
tecnologa existente.
Las funciones de los empleados y todos los procedimientos operativos, deben
constar en documentos que sirva de partida para evaluar y documentar las acciones
llevadas a cabo por cada persona.
7. Sistema de control interno:
El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo
principal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los
procedimientos. Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura
la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de
general aceptacin. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente
de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del
control interno.
CONTROL INTERNO
Pgina 27
8. Principios y normas de control interno:

8.1 Principios de control interno
Los principios de control interno son indicadores fundamentales que sirven de base
para el desarrollo de la estructura y procedimientos de control interno en cada rea
de funcionamiento institucional; estos se dividen en tres grandes grupos, por su
aplicacin:
8.1.1 Aplicables a la estructura orgnica
La estructura orgnica necesita ser definida con bases firmes, partiendo de una
adecuada separacin de funciones de carcter incompatible, as como la
asignacin de responsabilidades y autoridad a cada puesto o persona, para lo
cual son aplicables los siguientes Principios de Control Interno:
Responsabilidad delimitada. Permite fijar con claridad las funciones por las
cuales adquiere responsabilidad una unidad administrativa o una persona en
particular; es decir, a nivel de unidad administrativa y dentro de esta, el
campo de accin de cada empleado o servidor publico; definindole adems,
el nivel de autoridad correspondiente, para que se desenvuelva y cumpla
con su responsabilidad en el campo de su competencia.
Separacin de funciones de carcter incompatible. Evita que un mismo
empleado, ejecutivo o servidor pblico, ejecute todas las etapas de una
operacin dentro de un mismo proceso, por lo que se debe separar la
autorizacin, el registro y la custodia dentro de las operaciones
administrativas y financieras, segn sea el caso, para evitar que se
manipulen los datos y se generen riesgos y actos de corrupcin.
Instrucciones por escrito. Las instrucciones por escrito dictadas por los
distintos niveles jerrquicos de la organizacin que se reflejan en las
polticas generales y especficas, as como en los procedimientos para
ponerlos en funcionamiento, garantizan que sean entendidas y cumplidas
esas instrucciones, por todo empleado, ejecutivo o servidor pblico,
conforme fueron diseados.
8.1.2 Aplicables a los procesos y sistemas:
Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseados tomando en cuenta
que el control es para salvaguardar los recursos que dispone la organizacin,
destinados a la ejecucin de sus operaciones; por tanto son aplicables los
siguientes Principios de Control Interno:
Aplicacin de pruebas continas de exactitud. La aplicacin de pruebas
continuas de exactitud, independientemente de que estn incorporadas a
los sistemas integrados o no, permite que los errores cometidos por otros
funcionarios sean detectados oportunamente, y se tomen medidas para
corregirlos y evitarlos.
Uso de numeracin en los documentos. El uso de numeracin
consecutiva, para cada uno de los distintos formatos diseados para el
control y registro de las operaciones, sea o no generados por el propio
sistema, permite el control necesario sobre la emisin y uso de los mismos;
adems, sirve de respaldo de la operacin, as como para el seguimiento
de los resultados de lo ejecutado.
Uso de dinero en efectivo. Muchas organizaciones an manejan dinero
en efectivo por el uso de fondos de caja chica, lo cual si no existe un buen
CONTROL INTERNO
Pgina 28
control, puede convertirse en una fuente de desperdicio constante que a la
larga, puede constituirse en una gran estafa.
La alta tecnologa actual del mercado aplicable a los sistemas integrados,
permite que los pagos se realicen sin el uso de dinero en efectivo ni
chequeras, utilizando los servicios bancarios de redes computacionales
que ayudan a ordenar el pago a travs de transferencias bancarias,
directamente a las cuentas de los beneficiarios, segn las necesidades y
facilidades del mercado, esto es para empleados y proveedores.
Uso de cuentas de control. La apertura de los sistemas integrados
de contabilidad, debe ser lo suficientemente amplia para facilitar el control
de los distintos momentos de las operaciones, as como de aquellos datos
que, por sus caractersticas, no formen parte del sistema.
Depsitos inmediatos e intactos. Probablemente es el punto donde
mayor esfuerzo se ha dedicado, por lo que se ha escrito mucho al respecto,
y es de lo que ms se preocupan los auditores internos que pierden
su tiempo realizando
arqueos
del
efectivo
recibido,
sea
por
la venta de productos, o por el cobro a sus clientes.
Uso mnimo de cuentas bancarias. La aplicacin del concepto de Cuenta
Principal, Cuenta nica o cualquier otra denominacin, minimiza el uso de
cuentas bancarias ya que utilizando la tecnologa disponible en el mercado,
el pago se puede efectuar a travs de transferencias bancarias, sin que se
cuente con una chequera.
Sin embargo, en los casos necesarios, su uso debe ser limitado a las
cuentas
exclusivamente
necesarias,
para
facilitar
el
control
del movimiento y disponibilidad de fondos asignados para las operaciones;
el concepto de mnimo, no necesariamente se refiere a una o dos cuentas
bancarias.
Uso de dispositivos de seguridad. En las organizaciones que disponen
de equipos informticos, mecnicos o electrnicos, formando parte de los
sistemas de informacin, deben crearse las medidas de seguridad que
garanticen un control adecuado del uso de esos equipos en el proceso de
las operaciones, as como para que permitan la posibilidad de
comprobacin de las operaciones ejecutadas.
Uso de indicadores de gestin. Este debe formar parte de los sistemas,
para que permitan medir el grado de control integral de las operaciones y
su avance tanto fsico como financiero, de tal manera que se puedan hacer
anlisis de la gestin en los distintos sectores y proyectar de mejor manera
a la organizacin, ayudando a reorientar las acciones, en los casos
especficos.
8.1.3 Aplicables a la administracin de personal
La administracin del personal requiere de criterios bsicos para fijar
tcnicamente sus responsabilidades, para lo cual se aplicaran los siguientes
Principios de Control Interno:
Seleccin de personal hbil y capacitado. La aplicacin de este principio
permite que cada puesto de trabajo disponga del personal idneo,
seleccionado bajo criterios tcnicos que se relacionen con su
especializacin, el perfil del puesto y su respectiva jerarqua, as como
dentro del marco legal correspondiente.
CONTROL INTERNO
Pgina 29
Las unidades administrativas encargadas de esta actividad, debern
coordinar con las unidades solicitantes, para que el proceso de seleccin
sea el ms adecuado a los intereses de la organizacin, ya que de esto
depende la eficiencia que tengan las operaciones.
Capacitacin contina. La aplicacin de este principio permitir que una
organizacin
o
ente
pblico,
disponga
de
los recursos
humanos capacitados para responder a las demandas del mercado, para lo
cual la organizacin deber programar la capacitacin de su personal en
los distintos campos y sistemas que funcionen en su interior, para
fortalecer el conocimiento y garantizar eficiencia en los servicios que
brinda.
Vacaciones y rotacin de personal. Desde el punto de vista humano y
social, las vacaciones generan la recuperacin de las energas prdidas
durante el trabajo, por lo que la aplicacin de este principio, es importante
para que los trabajadores de los distintos niveles de la organizacin
convivan con armona.
Cauciones (plizas de seguro). La aplicacin de este principio,
generalmente esta en directa relacin al riesgo que representa el trabajador
para la organizacin en el sector que ha sido colocado, especialmente en
las reas que tienen que ver con el manejo y custodia de bienes y valores,
donde es prudente promover el uso de cauciones o plizas
de seguros contra siniestros, de tal manera que se eviten prdidas
innecesarias, y se asegure la recuperacin del bien.
8.2 Control interno y su relacin con Normas de auditora
El control interno se relaciona con las normas de ejecucin del trabajo, referente
a establecer un estudio y evaluacin de la efectividad del control interno contable
existente, para planificar la auditora y definir la naturaleza, oportunidad y
alcance de las pruebas sustantivas.
El propsito de la revisin del control interno es determinar si se cumplen los
objetivos elementales del mismo.
Dichos objetivos son los siguientes:
Garantizar informacin financiera confiable y oportuna.
Salvaguarda de activos.
Promover la eficiencia operativa de la entidad.
Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y
reglamentos.
El logro de los objetivos y metas establecidas para las operaciones o
programas.
8.3 Informe COSO:
El Informe COSO internacionalmente se considera hoy en da como un punto de
referencia obligado cuando se tratan materias de control interno, tanto en la
prctica de las empresas como en los niveles legislativos y docentes. El Informe
COSO cuenta con un objetivo primordial que es establecer una definicin de
control interno y un desarrollo de los conceptos lo ms claro posible, o sea que
fue modificada en cuanto a su enfoque tradicional, de forma que cuando se
hable de control interno todo el mundo est hablando de lo mismo. Las
CONTROL INTERNO
Pgina 30
definiciones del Control Interno, el contenido de sus Componentes y sus
Normas, se ponen en vigor en la Resolucin 297/2003 del Ministerio
de Finanzas y Precios. Por lo expuesto anteriormente se considera de vital
necesidad abordar el Control Interno desde su punto de vista conceptual, su
importancia, objetivos, principios y normativas, componentes y limitaciones.
8.3.1 Objetivos de COSO
Mejorar la calidad de la informacin financiera concentrndose en el
manejo corporativo, las normas ticas y el control interno.
Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad de
interpretaciones y conceptos sobre el control interno.
8.3.2 Qu se puede obtener a travs de COSO?
La definicin de un marco de referencia aplicable a cualquier organizacin.
COSO considera que el control interno debe ser un proceso integrado con
el negocio que ayude a conseguir los resultados esperados
en materia de rentabilidad y rendimiento.
Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organizacin:
desde la Alta Direccin hasta el ltimo empleado.
9. Componentes del control interno
El control interno vara mucho entre las organizaciones, segn factores como el
tamao, la naturaleza de las operaciones y los objetivos. No obstante, ciertas
caractersticas son esenciales para un buen control interno en las grandes
empresas. Incluye cinco componentes: 1) ambiente de control, 2) proceso de
evaluacin del riesgo, 3) sistema de informacin aplicable a los informes financieros
y a la comunicacin (en lo sucesivo, sistema de informacin contable) y 4)
actividades de control
9.1 Ambiente de control
Crea el tono de la organizacin al influir en la conciencia de control. Puede verse
como el fundamento del resto de componentes. Entre sus factores figuran los
siguientes: integridad y valores ticos, compromiso con la competencia, consejo
de administracin o comit de auditora, filosofa y estilo operativo de los
ejecutivos, estructura organizacional, asignacin de la autoridad y de
responsabilidades, polticas y prcticas de recursos humanos.
La eficiencia del control interno depende directamente de la comunicacin e
imposicin de la integridad y valores ticos del personal encargado de crear,
administrar y vigilar los controles. Deben establecerse normas conductuales y
ticas que desalienten la realizacin de actos deshonestos, inmorales o ilegales.
No sern eficaces si no se comunican a travs de los medios apropiados:
polticas oficiales, cdigos de conducta.
9.2 Proceso de evaluacin del riesgo
Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a
los riesgos de negocios que encara la organizacin y el resultado de ello. La
evaluacin del riesgo se parece a la del riesgo de auditora, sin embargo tiene
mayor alcance pues se tienen en cuenta las amenazas contra los objetivos en
reas como operaciones, informes financieros, cumplimiento de las leyes y
CONTROL INTERNO
Pgina 31
regulaciones. Consiste en identificar los riesgos relevantes, en estimar su
importancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos.
9.3 El sistema de informacin contable
Se compone de los mtodos y de los registros establecidos para incluir,
procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad
del activo, del pasivo y del patrimonio conexo. As pues un sistema debera:
Identificar y registrar todas las transacciones vlidas.
Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle
para poder clasificarlas e incluirlas en los informes financieros.
Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor
monetario en los estados financieros.
Determinar el perodo en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en
el perodo contable correspondiente.
Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en
los estados financieros.
9.4 Actividades de control
Son polticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las
directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la
organizacin. En ella se llevan a cabo muchas actividades de control, pero solo los
siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditora de estados financieros:
Evaluaciones del desempeo
Controles del procesamiento de la informacin
9.4.1 Evaluaciones del desempeo
Consisten en revisar el desempeo real comparado con los presupuestos,
los pronsticos y el desempeo de perodos anteriores; en relacionar
los conjuntos de datos entre s; en hacer evaluaciones globales del
desempeo. Estas ltimas ofrecen a los ejecutivos una indicacin global de
si el personal en varios niveles est cumpliendo bien los objetivos de la
organizacin. Los ejecutivos investigan las causas de un desempeo
inesperado y luego realizan oportunamente los cambios de estrategias y de
planes o introducen las medidas correctivas apropiadas.
9.4.2 Controles del procesamiento de la informacin
Un aspecto importante a estos controles se refiere a la autorizacin
legtima de todos los tipos de transacciones. La autorizacin puede ser
general o especfica. La autorizacin general ocurre cuando la alta
direccin establece criterios para aceptar cierta clase de transacciones. Por
ejemplo, puede determinar las listas de precios y las polticas de crdito
para nuevos clientes. La autorizacin especfica ocurre cuando las
transacciones se autorizan de modo individual. Por ejemplo, la alta
direccin podra estudiar individualmente y autorizar las operaciones
de ventas mayores a determinada cantidad.
A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad fsica respecto a
los registros y otros activos.
CONTROL INTERNO
Pgina 32
CAPITULO III
MODELO DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Periodo evaluado: Enero 01-Diciembre 31/20XX
Fecha de evaluacin: Enero de 20XX
Fecha de elaboracin: Febrero de 20XX
N
CRITERIOS DE EVALUACIN
1.
CAJA
1.1
PROTECCIN
1.1.1
La dependencia de caja es rea restringida.
1.1.2
Existe caja fuerte para la custodia del

efectivo y sus documentos.
1.1.3
Es conocida la clave por personal diferente al

cajero, tesorero y gerente.
1.1.4
Se conservan en la caja fuerte los ingresos

del da, hasta su depsito en bancos.
1.1.5
Se encuentran con plizas de manejo el

tesorero y el cajero.
1.1.6
Se ha responsabilizado a una sola persona el

manejo de las cuentas con cheques,
detallando claramente los nombres de los
responsables.
1.1.7
Se archivan en un lugar seguro y apropiado

todos los comprobantes que soportan tanto
ingresos como egresos.
1.1.8
Son adecuados los custodios para

salvaguardar fsicamente el dinero en
operacin.
CONTROL INTERNO
SI
NO
N/A
OBSERVACIN
Pgina 33
1.2
RECAUDO
1.2.1
Los valores recaudados diariamente son

ingresados a caja.
1.2.2
Son registrados en respectivo libro.
1.2.3
Se expiden los respectivos recibos de caja.
1.2.4
Estn debidamente clasificados de acuerdo a

su naturaleza los ingresos.
1.2.5
Son adecuados los controles para asegurar

que se cubren las mercancas, servicios
entregados o vendidos.
1.2.6
Se depositan intactos los ingresos, es decir se

cuida de no disponer de ingresos entrantes
para efectuar gastos.
1.2.7
Se listan los cheques y otros valores recibidos

por correspondencia por una persona
diferente al cajero antes de entregrselos a
este.
1.3
RECIBOS DE CAJA
1.3.1
Se expiden los recibos de caja al momento de

efectuarse la recepcin de valores.
1.3.2
Existe numeracin consecutiva y pre

numerada.
1.3.3
Los recibos anulados son conservados en

forma consecutiva.
1.3.4
Los recibos en blanco son guardados en la

caja fuerte.
1.3.5
Se confrontan los valores estipulados en

nmeros y letras.
1.3.6
Se confrontan los originales con las copias

posteriormente.
1.4
CAJA CHICA
CONTROL INTERNO
Pgina 34
1.4.1
Existe un fondo fijo para caja chica.
1.4.2
Estn separadas las funciones de custodia y

manejo del fondo fijo de caja chica de las
autorizaciones de pagos y registros
contables.
1.4.3
Los gastos respectivos son autorizados por

funcionarios encargados para tal fin.
1.4.4
En las entregas de efectivo, existe

autorizacin previa del funcionario
responsable, y una adecuada
comprobacin de las erogaciones
correspondientes.
1.4.5
Existen formatos especficos para relacionar

los gastos de caja chica.
1.4.6
Son archivados y sellados de manera

adecuada los recibos de caja chica.
1.4.7
Se codifican los comprobantes de egreso y se

identifican con el nombre y firma del
responsable que efectu el gasto.
1.4.8
Antes de pagar cualquier comprobante, se

revisa el cumplimiento de polticas y
disposiciones administrativas para este
trmite.
1.4.9
Se cancelan los comprobantes con sello de

pagado en el momento de ser cubiertos con
recursos del fondo de caja chica.
1.4.10
El procedimiento de reembolso de caja chica

es suficientemente dinmico para evitar el
exceso de fondos o la falta de efectivo.
1.4.11
Est prohibido que los fondos de caja chica

sirvan, para cambiar cheques a empleados
clientes o proveedores.
1.4.12
Se expiden cheques de reembolso a favor de

la persona encargada de la caja chica.
CONTROL INTERNO
Pgina 35
1.4.13
Existen topes mximos para ser destinados

por gastos de caja chica.
1.4.14
Si se presentan anticipos para gastos que se

cubran con los fondos de caja chica, se
delimita claramente el tiempo en que se
efectuara el gasto, se da seguimiento para
que pasado ese tiempo se solicite la
devolucin del dinero o bien la comprobacin
del gasto.
1.5
ARQUEOS
1.5.1
Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos

recaudados.
1.5.2
Existen formatos apropiados para realizar los

arqueos.
1.5.3
Existen medidas correctivas cuando se

presentan inconsistencias.
BANCOS
2.1
APERTURA DE CUENTAS
2.1.1
Son autorizadas por la junta directiva cada

una de las cuentas corrientes.
2.1.2
Estn registradas a nombre de la entidad las

cuentas de cheques que se manejan en ella.
2.1.3
Son estudiados los servicios prestados por

cada uno de los bancos, antes de la apertura
de una cuenta corriente.
2.1.4
Las firmas giradoras estn debidamente

autorizadas.
2.1.5
Las cuentas corrientes tienen destinacin

especfica, segn la naturaleza del gasto.
2.2
PROTECCIN
2.2.1
Es verificado el nmero de cheques, al

momento de entregadas cada una de las
CONTROL INTERNO
Pgina 36
chequeras por parte del banco.
2.2.2
Son guardadas en caja de seguridad las

chequeras en blanco.
2.2.3
Se encuentran debidamente protegidos los

cheques girados y no cobrados.
2.2.4
Se encuentran debidamente custodiados los

diversos sellos restrictivos.
Se mantiene en lugar seguro copia de las
tarjetas donde aparecen las firmas
autorizadas para expedir cheques.
2.2.5
2.2.6
Se mantienen permanentemente actualizado,

en el banco y en las oficinas de la entidad, el
registro y autorizacin para expedir cheques.
2.2.7
Se encuentran archivados en orden

secuencial los cheques anulados.
2.3
GIRO DE CHEQUES
2.3.1
Estn prenumerados todos los cheques
2.3.2
Se giran en orden secuencial.
2.3.3
Se giran para toda clase de pagos excepto los

de caja chica.
2.3.4
Se lleva su registro en libros auxiliares de

bancos.
2.3.5
Existe verificacin de soportes antes del giro.
2.3.6
Se realiza verificacin de cifras y nmeros

antes de su firma.
2.3.7
Se utiliza sello restrictivo para pago para el

primer beneficiario.
2.3.8
Existe ms de una firma en el giro de pagos

por cheque.
2.3.9
Se expiden cheques con firmas

mancomunadas.
CONTROL INTERNO
Pgina 37
2.3.10
Se realiza confirmacin telefnica por parte

del banco para pagos por sumas superiores a
S/. 500.000.
2.3.11
Se evita firmar cheques en blanco, al

portador o a la vista.
2.3.12
Son entregados los cheques previa

presentacin de la respectiva autorizacin del
beneficiario.
2.3.13
Existen horarios y das especiales para la

entrega de cheques.
2.3.14
Se utiliza sello protector de cheques.
2.3.15
Existe alguna clase de poltica que contemple

la posibilidad de cancelar en un tiempo
determinado aquellos cheques en trnsito
que no hayan sido cobrados.
2.4
CONCILIACIONES
2.4.1
Se realizan conciliaciones de manera

peridica.
2.4.2
Se descuentan oportunamente las notas

dbito.
2.4.3
Son archivadas en orden secuencial las

Conciliaciones.
2.4.4
El funcionario que realiza el pago y el que

concilia es diferente.
2.4.5
Se realizan los ajustes necesarios luego de

elaborarlas conciliaciones.
2.5
BOLETINES DIARIOS
2.5.1
Se elaboran diariamente los boletines de caja

y bancos.
2.5.2
Llevan una numeracin estrictamente

consecutiva.
2.5.3
Se determinan claramente los conceptos por
CONTROL INTERNO
Pgina 38
ingresos y por pagos.
2.5.4
Existe soporte documental sobre todo ingreso

o egreso para conocer su origen y
autorizacin.
2.5.5
Se elaboran informes y programas de flujo de

efectivo para prever tanto la inversin de
excedentes, como la obtencin de crditos
para cubrir necesidades.
2.5.6
Se archivan con los documentos justificativos

para informes o consultas posteriores.
GENERALES A CAJA Y BANCOS
3.1
ESTN SEPARADAS ADECUADAMENTE

LAS ACTIVIDADES DEINGRESOS Y
EGRESOS.
3.2
SE PROCURA TENER NIVELES

DECUADOS A LASCIRCUNSTANCIAS, EN
LO RELACIONADO AL DINERO
ENOPERACIN
3.3
LAS MONEDAS EXTRANJERAS

PROPIEDAD DE LA ENTIDAD ,
SEVALAN PARA EFECTOS DEL
BALANCE GENERAL, A PRECIOS
DECOTIZACIN A LA FECHA DEL
REFERIDO.
Al final de este anlisis se espera que el auditor o la persona que est realizando la
evaluacin
empresarial de la gestin y el cumplimiento de los controles, pueda tener una clara visin
de la
Entidad y su comportamiento frente al rubro del disponible. La informacin que se recopile
de
ste examen es vital para la toma de decisiones del auditor y por ende de la gerencia.
CONTROL INTERNO
Pgina 39
CAPITULO IV
IMPLEMENTACION DE UN MODELO DE CONTROL INTERNO PARA
LA EMPRESA DIGEST NAT S.A.C.
FICHA DE CONTROL DE MANUALES HIGIENE, SANEAMIENTO Y BUENAS PRACTICAS DE

MANUFACTURA (BPM)
EMPRESA
: DIGEST NAT S.A.C.
FECHA DE EJECUCION
: FEBRERO 2014
LUGAR DE EJECUCION
PLANTA DE ELABORACION DE PRODUCTOS DE ORIGEN ANDINO, QUE
TRANSFORMA LA KIWICHA DE LA ZONA Y OTROS CEREALES ANDINOS EN
PRODUCTOS CON ALTO VALOR AGREGADO, TALES COMO BARRAS
ENERGTICAS DE KIWICHA Y HARINAS DE ALTO VALOR NUTRITIVO PARA
LA PREPARACIN DE DESAYUNOS Y COMIDAS.
Ubicado en la Av. Manco Cpac N. 310 Independencia, Huaraz - Ancash
DESTINOS:
GERENCIA GENERAL
CONTADOR
CONTROL INTERNO
: 01 ORIGINAL.
: 01 COPIA
Pgina 40
PRESENTACION
Considerando que la higienizacin de la planta de procesamiento de alimentos es la meta de

todo el esfuerzo del rea de saneamiento, primero habra que contestarnos el concepto que
tenemos de higienizacin; considerando que es una tcnica que reduce el nmero de
patgenos hasta niveles aceptables para la salud pblica. El proceso debe realizarse en los
alimentos, mediante distintos procedimientos (agentes qumicos, tratamientos)
Las apreciaciones sobre la limpieza son tan variadas que su definicin slo puede justificar
por medio de las inspecciones sistemticas organizadas y bien detalladas, con las cuales la
limpieza puede ser valorizada con tanta objetividad como sea posible. Sin embargo,
generalmente se admite que el Programa de BPM y Saneamiento de la Empresa deber
preocuparse principalmente de la capacitacin permanente del personal.
Uno de los principios del programa de BPM que debera implementar la empresa DIGEST
NAT S.A.C, es educar al personal en los principios y prcticas adecuadas de manipulacin,
as como de salud fsica y mental.
Por lo tanto, para lograr que el medio ambiente del trabajo sea todo lo saludable y seguro
posible, es importante establecer normas operacionales, de saneamiento que abarquen todos
estos aspectos anteriormente mencionados y as lograr las metas trazadas.
A continuacin se sealan algunas de estas normas operacionales de Saneamiento y Buenas
Prcticas Manufactureras que se desarrollarn dentro de la planta de procesamiento de
alimentos DISGEST NAT S.A.C.
-
Limpieza y desinfeccin de todas las reas de la Planta, mediante la aplicacin de

Programas de Limpieza y Desinfeccin.
Higienizacin de maquinarias, equipos y utensilios con que cuenta la planta.
Control de Plagas: Roedores, insectos.
Higiene de personal/Capacitacin
Servicios higinicos
Material de Empaque (proteccin al producto)
Productos Qumicos (Almacenados y etiquetados)
Ventilacin e iluminacin adecuada y necesaria
Inspeccin de saneamiento en forma integral.
La Vigilancia debe hacerse con una frecuencia establecida y deber quedar registrada en un
formato de revisin de las normas operacionales de saneamiento.
La supervisin y el cumplimiento corresponder a los supervisores generales de la Empresa
DIGEST NAT SAC
CONTROL INTERNO
Pgina 41
CAPITULO I:
POLITICA DE SANEAMIENTO
La empresa DIGEST NAT S.A.C. asumir como poltica lo siguiente:

-
Cumplir y verificar el establecimiento y cumplimiento de las pautas y exigencias del

manual de Saneamiento.
Capacitar en forma continua al personal de la Organizacin, para que ellos participen en
forma activa y efectiva en el cumplimiento del Plan Integral de Saneamiento y garantizar
la seguridad, salubridad e integridad de los productos manufacturados en el
establecimiento.
Producir alimentos seguros para consumo humano, de acuerdo a los lineamientos del
Manual de BPM.
Cumplir estrictamente con las Normas Legales vigentes, dispuestas por las autoridades
Gubernamentales y otras no Gubernamentales del sector.
CAPITULO II:
CONFORMACION DEL COMIT DE HIGIENE Y SANEAMIENTO
- Objetivo General:
El Objetivo fundamental del Comit Higiene y Saneamiento, es establecer medidas
preventivas para garantizar que el producto elaborado en el establecimiento se realice
con equipos limpios, desinfectados y en un ambiente totalmente sanitizado, de tal
forma que el producto que se elabora sea salubre e inocuo para el consumidor.
- Objetivos especficos:
1.-
Capacitar a los trabajadores en buenas prcticas de higiene y manufactura, para

evitar peligros de contaminacin que afecten la seguridad de alimento.
2.-
Elaborar, difundir y hacer cumplir las buenas prcticas de higiene y

manufactura.
3.-
Realizar inspecciones peridicas, para verificar las condiciones higinicas

sanitarias de las reas del proceso, reas externas, equipos utensilios y del
personal de Planta.
4.-
Dar recomendaciones necesarias, para controlar y/o eliminar los peligros

observados durante las inspecciones realizadas; las cuales pueden afectar la
seguridad del producto.
CONTROL INTERNO
Pgina 42
2.1 ORGANIZACIN DEL COMIT DE HIGIENE Y SANEAMIENTO.

2.1.1 INTEGRANTES DEL COMIT:
Coordinador General
Jefe de Saneamiento
2.1.2 FUNCIONES
Coordinador General:
Asume la coordinacin general, supervisa el diseo y aplicacin de los
Manuales, convoca a las reuniones y orienta el cumplimiento de las
disposiciones de los Manuales.
Verifica en forma peridica los Manuales de saneamiento.
2.2
Jefe de Saneamiento
Es el responsable de:
Planificar, organizar y verificar el cumplimiento del Programa de
Higiene y Saneamiento de la Empresa.
Revisar permanentemente los registros llevados durante el proceso
productivo.
Toma de decisiones para las acciones correctivas en coordinacin con el
Gerente General.
Planifica y supervisa todas las actividades relacionadas con el
mantenimiento de los equipos y maquinarias que participan en el proceso
productivo de alimentos.
Dirigir y controlar la ejecucin de los procedimientos operativos, en la
forma de realizar la limpieza, desinsectacin y desinfeccin.
OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES
Cumplir con las rdenes e instrucciones impartidas por los Miembros del
Comit de Saneamiento.
Dar a conocer cualquier peligro que atenta contra la seguridad del
producto.
Cumplir con los cdigos de saneamiento y BPM en todas las etapas de
produccin.
Emplear adecuadamente y cuidadosamente los bienes y tiles
proporcionados por la empresa.
2.3
DE LAS SANCIONES
A los miembros del Comit
El incumplimiento de las funciones de algn miembro del Comit ser
tratado en reunin del Comit, sancionndolo de acuerdo a la gravedad del
caso, segn la escala establecida:
-
Amonestacin verbal
Amonestacin por escrito
Suspensin
Retiro del Comit
CONTROL INTERNO
Pgina 43
De los trabajadores de Lnea

Las Sanciones por el incumplimiento de las normas operacionales de
saneamiento sern determinadas por el Responsable del rea y ejecutado
por el Coordinador General, de acuerdo a la escala de sanciones
estipuladas.
-
Amonestacin verbal
Amonestacin por escrito
Cambio de puesto
Suspensin
Despido.
PROGRAMA DE BUENAS PRCTICAS DE MANUFACTURA

CODIGO DE BUENAS PRCTICAS DE MANUFACTURA
1.
2.
La infraestructura, equipos y ambiente de proceso deben mantenerse en buenas

condiciones higinicas sanitarias para prevenir la contaminacin del alimento a
elaborar.
Todos los equipos y utensilios utilizados en el Proceso productivo deben ser de
materias no corrosivas que permita una adecuada limpieza y desinfeccin.
3.
El diseo de los equipos, maquinarias

y utensilios debe garantizar la no
contaminacin del producto con lubricantes, combustibles, fragmentos de metal o
cualquier otro tipo de contaminacin.
4.
Los productos de limpieza, desinfeccin Desinsectacin, Desratizacin empleados

debern estar registrados en la Entidad Sanitaria.
5.
Los productos de limpieza, desinfeccin Desinsectacin, Desratizacin empleados

deben de tener un ambiente especfico de almacenamiento y estar correctamente
rotulados, alejados de los productos alimenticios parar evitar la contaminacin
qumica.
6.
NO debe permitirse ningn tipo de animales en Planta.
7.
El material de empaque debe estar completamente protegido y en algunos casos debe

desinfectarse antes de ser utilizados.
8.
El aire a presin utilizado para la limpieza de la superficie en contacto con el producto

debe ser filtrado para evitar la contaminacin fsica y microbiolgica. .
9.
El personal debe ingresar a la Planta en estado ecunime y libre de enfermedades

infecto contagiosas y adems debe cumplir con los controles exigentes en la planta
para prevenir cualquier tipo de contaminacin.
CONTROL INTERNO
Pgina 44
10.
El personal deber mantener la higiene personal diaria y seguir las instrucciones de

desinfeccin de manos en todo momento mientras este dentro de las reas de
produccin de la planta
CAPITULO III:
CONTROL DEL PERSONAL
a)
OBJETIVO:
El presente procedimiento define los criterios y actitudes que deben cumplir el personal
y cualquier persona que ingrese a la planta de procesamiento, para evitar cualquier
riesgo de contaminacin a las instalaciones y el producto a elaborar.
b)
ALCANCE:
El presente procedimiento se aplica a todo el personal operario (involucrado directa e
indirectamente al proceso productivo), administrativo y otros que ingresen a cualquiera
de las reas de procesamiento que comprende la planta. Ya sea durante las horas de
produccin como tambin fuera de ella.
c)
RESPONSABILIDADES:
- Jefe de Saneamiento, encargado de realizar la verificacin del presente
procedimiento, supervisa que los operarios y los visitantes cumplan con lo descrito
en este procedimiento.
- Tcnico de Saneamiento, encargado de la documentacin de los registros de
personal, responsable directo hacer cumplir el procedimiento correcto.
d)
GENERALIDADES.
CERTIFICADO MEDICO O CARNET SANITARIO

Es norma de la empresa que todo trabajador que ingresa a laborar, debe contar
obligatoriamente con el certificado de anlisis mdico o carn sanitario vigente
otorgado por la municipalidad del sector o algn centro de salud, la misma que deber
estar actualizada. La administracin vela por su estricto cumplimiento. Este
documento deber estar actualizado.
Los anlisis a los que deber someterse el personal para garantizar su buena salud
sern:
- Anlisis de sangre.
- Anlisis de heces
- Anlisis de esputo
ENFERMEDADES INFECTO CONTAGIOSAS DEL PERSONAL

La empresa controla directa o indirectamente la contaminacin, evitando dentro de la
elaboracin de sus productos a personas que presenten heridas, infecciones cutneas,
llagas, diarreas, vmitos, etc. Para ello diariamente antes del ingreso del personal a
planta se verifica las condiciones de salud de cada personal.
CONTROL INTERNO
Pgina 45
CONTROL DEL PERSONAL QUE INGRESA A PLANTA

El Establecimiento controla que el personal que ingresa a Planta cumpla con las
normas establecidas en el Manual de Saneamiento, las reas de trabajo tienen
mensajes sobre la aplicacin de buenas Prcticas de Manufactura en lugares visibles.
HIGIENE DEL PERSONAL
Todo el personal que ingrese a las zonas de procesamiento debe cumplir las
siguientes reglas de higiene:
a. Mantener la higiene personal en forma diaria.
b. Utilizar en todo momento (en todas las etapas de produccin) el uniforme
completo y mantenerlo limpio.
c. Mantener el rostro debidamente rasurado en el caso de los hombres.
d. Mantener el cabello corto y limpio en el caso de los hombres
e. Mantener el cabello recogido y limpio, en el caso de las mujeres.
f. No usar cosmticos, en el caso de las mujeres.
g. Lavarse y desinfectarse las manos:
h. Limpiarse los calzados en los pediluvios antes de ingresar a la zona de
procesamiento.
i. Mantener las uas cortas, limpias y sin esmalte de uas.
j. No usar relojes, pendientes, pulseras, anillos u otros adornos que representen
un riesgo de contaminacin.
k. El personal no deber comer, fumar, masticar chicle, ni escupir en alguna rea
o zona de la planta.
l. Evitar malos hbitos como:
Rascarse la cabeza o cogerse el cabello
Colocarse el dedo en la nariz, oreja o boca
Toser o estornudar sobre los productos, mquinas y utensilios Secarse la frente con las manos o brazos Secarse o limpiarse las manos con el uniforme.
Limpiarse las manos con trapos sucios.
Apoyarse sobre las paredes o sentarse sobre el piso.
m. Desechar cualquier producto que haya entrado en contacto con cualquier
superficie contaminada (piso u otros).
n. No guardar ningn objeto (lapiceros, peines, joyas, lentes, dinero, etc.) en los
bolsillos del uniforme.
o. No colocar imperdibles, solaperas u otros accesorios en el uniforme.
p. No arrojar residuos generados en las etapas de elaboracin de alimentos sobre
el piso, ni en ningn otro lugar distinto a los recipientes recolectores de
residuos.
CONTROL INTERNO
Pgina 46
INDUMENTARIA DE TRABAJO
a. El personal deber colocarse el uniforme de trabajo todos los das, antes de
ingresar a la planta de procesamiento, la misma que ser exclusivo para las
actividades propias de la planta.
b. No depositar ropa ni efectos personales en las zonas de procesamiento.
c. El personal deber mantener el uniforme completo durante todo el turno de
trabajo.
d. La ropa de calle ser colocada en los vestuarios (chompas, casacas, etc.) y nunca
deber usarse sobre el uniforme durante las horas de trabajo.
e. Deber de mantenerse en lo posible el uniforme limpio
f. Deber de cambiarse el uniforme de trabajo diariamente.
CUADRO C-01 INDUMENTARIA OBLIGATORIA DE PERSONAL.

AREAS
Todas
las
reas
produccin
(hombres
mujeres)
INDUMENTARIA
de Chaqueta manga corta (color claro) sin
y bolsillos, pantaln color claro, gorro tipo
cirujano (cubriendo toda la cabeza), protector
naso bucal de tela o desechable (cubriendo la
nariz y la boca) y calzados cerrados.
Jefe de Saneamiento
Mandil blanco (guardapolvo), gorro cubre

cabellos (cubriendo toda la cabeza), protector
naso-bucal (cubriendo la nariz y la boca); y
calzados cerrados.
Personal de limpieza
Uniforme color verde o celeste (chaqueta

pantalones), cubre cabellos (cubriendo toda
cabeza), protector naso-bucal de tela
desechable (cubriendo la nariz y la boca);
calzados cerrados.
Visitantes
Mandil blanco (guardapolvo), protector naso

bucal, gorro cubre cabellos y Calzados
cerrados.
CONTROL INTERNO
y
la
o
y
Pgina 47
REGISTRO DE CONTROL DE PERSONAL

FORMATO: BP-RGP-01
NOMBRES Y APELLIDOS.
FECHA DE EXPEDICION DEL CERTIFICADO MEDICO, CONSTANCIA O CARNET
SANITARIO:.
FECHA DE CADUCIDAD DEL CERTIFICADO MEDICO, CONSTANCIA O CARNET
SANITARIO:.
ESPECIFICACION
VERIFICACION DE LAS CONDICIONES DE SALUD
SI
NO
CUENTA CON CARNET SANITARIO O CERTIFICADO DE ANLISIS MEDICO

ACTUALIZADO
EL CARNET SANITARIO O CERTIFICADO DE ANLISIS MEDICO INDICA EL
ESTADO DE SALUD (SANO)
PRESENTA ALGN SIGNO DE ENFERMEDAD EN EL MOMENTO DE LA
ENTREVISTA.
REGISTRO DE SUCESOS
FECHA
ENFERMEDAD,
SINTOMAS O
HERIDAS
TRATAMIENTO
DIAS DE
DESCANSO
OBSERVACION
__________________
__________________
JEFE DE PLANTA
GERENTE GENERAL
CONTROL INTERNO
Pgina 48
CAPITULO IV:
CAPACITACION DE PERSONAL
4.1. OBJETIVO:
El presente procedimiento tiene como objetivo estipular las acciones a llevarse a
cabo para lograr la adecuada capacitacin e instruccin de todo el personal que
labora en la empresa.
4.2. ALCANCE:
El presente procedimiento se aplica a todo el personal que participe directa o
indirectamente en el proceso productivo.
4.3. RESPONSABILIDADES:
- Presidente del comit, responsable de brindar las facilidades para este fin.
- Jefe de Saneamiento:
Responsable de organizar la capacitacin
Encargado de capacitar Al personal en general y personal nuevo que ingresa a
la planta.
- Tcnico de saneamiento, encargado de coordinar con el jefe de saneamiento el
horario y el lugar de las capacitaciones.
4.4. GENERALIDADES:
La capacitacin de todo el personal que intervienen en todas las etapas de
produccin de alimentos y personal de limpieza, se realizar en forma
peridica, para asegurar el cumplimiento correcto y obligatorio de las buenas
prcticas de higiene y Manipulacin de Alimentos, as como los sistemas de
calidad.
Las capacitaciones estarn a cargo del jefe de planta, as como profesional
externo.
Los temas a tratar sern: BPM, Buenas prcticas de almacenamiento,
Higiene y saneamiento, uso correcto de productos de limpieza y
desinfectantes, Seguridad alimentaria, sistemas de calidad, buenas prcticas
de almacenamiento, Higiene y saneamiento de: maquinarias, equipos,
utensilios y ambientes; as como tambin temas sobre mantenimiento de
equipos, maquinarias etc.
El tiempo mnimo de cada capacitacin ser 1 hora.
Al finalizar cada capacitacin se evaluara a cada participante a travs de un
examen escrito, para verificar la efectividad de la capacitacin. Si las notas
de evaluacin fuesen deficientes se volver a capacitar al personal
reforzando los temas tratados.
Los materiales que se utilizaran para las capacitaciones sern: material
audiovisual, separatas, diapositivas, etc.
CONTROL INTERNO
Pgina 49
Cada vez que un nuevo operario ingrese a la planta, ser capacitado

4.5.
MATERIALES
Videos
Separatas
Diapositivas
Exmenes escritos
Pizarra
4.6.
PROCEDIMIENTO:
El Jefe de Saneamiento coordina con el Tcnico para determinar el

lugar y la hora de las capacitaciones, en la que debern asistir todo el
personal involucrado en la produccin.
Antes de iniciar la capacitacin, todos los participantes debern

registrarse en el formato correspondiente a las asistencias de capacitaciones.
La capacitacin tendr un tiempo de duracin de 1 hora como mnimo.
Al finalizar la capacitacin, el jefe de saneamiento evala a todos los

participantes, a travs de un examen escrito referente a los temas tratados en
la capacitacin con el objetivo de verificar la efectividad de la capacitacin.
La calificacin de los exmenes tendr una escala de puntuacin que

vara de 0 a 20 puntos, considerndose la puntuacin de 20 como la nota
mxima de calificacin. La puntuacin de 11 es la nota mnima de
aprobacin, menores a esta puntuacin ser considerado desaprobado.
4.7. ACCIONES CORRECTIVAS

Si algn participante hubiese obtenido una calificacin deficiente en el examen
de capacitacin, se le volver a capacitar, reforzando los temas en que no tuvo
buena percepcin
CONTROL INTERNO
Pgina 50
CAPACITACIN DE PERSONAL
FORMATO: BP CP 03
FECHA:
EXPOSITOR:
TEMAS:
DATOS DEL PERSONAL
N
NOMBRES Y APELLIDOS
REA
FIRMA
OBSERVACION
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
JEFE DE SANEAMIENTO
CONTROL INTERNO
TAC
Pgina 51
CAPITULO V:
5.1
PROGRAMA PARA LIBERACION DE RESIDUOS

DEL CONTENEDOR PRINCIPAL DE RESIDUOS
Y MANTENIMIENTO
Objetivo:
Cumplir estrictamente el programa de liberacin de residuos generados en todo el
proceso de produccin de la planta, Para evitar la formacin de focos de
contaminacin.
Cumplir con los procedimientos descritos para la higienizacin del
principal de residuos.
contenedor
Responsables:
Personal de limpieza ejecuta el procedimiento.
Tcnico de saneamiento verifica su cumplimiento.
Jefe de saneamiento, supervisa el cumplimiento.
Alcance:
rea de recoleccin principal de residuos.
Peligro a controlar:
Presencia de bacterias y hongos en residuos de materia orgnica y otros.
Medidas preventivas:
Capacitar al personal en temas relacionados a procedimientos adecuados de
higienizacin.
Uso correcto de desinfectantes autorizados.
Elaborar un programa de limpieza y desinfeccin
Lmite Crtico:
Ausencia de residuos de materia orgnica y otros en el rea de recoleccin principal.
Materiales:
Baldes.
Escobillas.
Guantes.
Mascarilla.
Trapo industrial.
CONTROL INTERNO
Pgina 52
Detergente.
Leja 1000 ppm.
Procedimiento:
Liberacin de residuos
Todos los residuos generados en el proceso de produccin en todas las reas de la
planta, son recolectados en los contenedores colocados en cada rea de proceso.
Al final del da de produccin, los residuos recolectados en cada contenedor se
retirados en sus propias bolsas y se depositan en el contenedor principal.
Todos Los residuos contenidos en el recolector principal son liberados a los camiones
recolectores municipales.
Higienizacin del contenedor principal:

Con una escobilla de plstico se frota rigurosamente las paredes del contenedor (parte
interna y externa), para retirar los residuos acumulados.
Se prepara una solucin de detergente con agua y se aplica sobre todo el contenedor,
en la parte interna y externa del mismo, frotando las paredes con una escobilla hasta
cubrir todas las dimensiones de esta.
Luego se enjuaga con abundante agua limpia hasta quitar todo el detergente presente,
Repitiendo esta accin cuantas veces sea necesario.
Finalmente se prepara una solucin diluida en agua de desinfectante leja en una
concentracin de 1000 ppm, la misma que se aplica en todo el contenedor, haciendo
uso de un pao absorbente humedecido con esta solucin, frotando la parte interna y
externa de la misma hasta cubrir todas las extensiones del contenedor.
Luego se coloca en el rea correspondiente provisto de una bolsa de plstico en su
interior, para su uso posterior.
CONTROL INTERNO
Pgina 53
ACOPIO DE RESIDUOS SLIDOS

FORMATO: HS-ACR-11
FECHA
AREA
DESTINO
OSBERVACIONES
RESPONSABLE
AUTOINSPECCIN DE PLANTA
Responsable del control: ...............................................................
Evaluacin Correspondiente del.............................................a
FORMATO HS AP
DE ACCESO, ZONA DE DESPACHO Y ALREDEDORES
SI NO
Necesita
Atencin
Existen animales domsticos en el interior de la planta

Las vas de acceso estn limpios y bien mantenidas
La zona de desperdicios se encuentra limpia y los deshechos estn en bolsas
plsticas y en recipientes con tapa.
Los alrededores se encuentran limpios, sin acumulacin de desechos.
OBSERVACIONES
SERVICIOS HIGINICOS Y VESTIDORES
SI NO
Necesita
Atencin
Los baos se limpian y desinfecta diariamente.

Los lavatorios poseen jabn, desinfectante, secador elctrico y/o papel toalla.
Los vestuarios se encuentran limpios.
Los tachos de basura estn con bolsa de plstico y con tapa.
Los baos se encuentran bien mantenidas (todo funciona correctamente).
OBSERVACIONES
CONTROL INTERNO
Pgina 54
ABASTECIMIENTO
DE
AGUA
LIMPIEZA/PRODUCTOS QUIMICOS
MATERIALES
DE
SI NO
Necesita
Atencin
El suministro de agua es de la cantidad suficiente para las operaciones que

se realizan en la planta
Se realizar la correcta limpieza y desinfeccin de los tanques en periodos
establecidos.
El nivel de cloro libre residual del agua para limpieza y desinfeccin de reas
de procesamiento, utensilios e higiene personal, est entre 0.5 ppm y 1.5
ppm
Existen estancamientos de agua cerca de la zona de procesamiento.
Todo material de limpieza est debidamente rotulado y separado de las
reas de procesamiento.
Los productos qumicos estn rotulados para su identificacin y son
manejados correctamente.
OBSERVACIONES
ALMACENES
SI NO
Necesita
Atencin
SI NO
Necesita
Atencin
Los almacenes se encuentran en correcto estado de limpieza y desinfeccin.

Los productos estn sobre parihuelas y apilados correctamente
La rotacin de productos es correcta (mtodo PEPS) y se aplican las buenas
prcticas de almacenamiento.
Las parihuelas se encuentran en buen estado de conservacin y limpieza
Los almacenes estn bien mantenidos sin seales de infestacin (insectos y
roedores)
OBSERVACIONES
PERSONAL
Los operarios estn bien capacitados para realizar su labor.
Los operarios estn correctamente uniformados
El personal usa joyas, vendajes o padecen de alguna enfermedad, infeccin o
heridas abiertas que puedan contaminar al producto.
Existen Buenos hbitos de higiene personal.
Los operarios tienen carnet o record medico actualizado.
Est restringido el trnsito de las personas dentro de la planta para evitar la
contaminacin cruzada.
OBSERVACIONES
CONTROL INTERNO
Pgina 55
ZONA DE PROCESAMIENTO: DOSIFICACIN DE MATERIA PRIMA E
INSUMOS
SI
Necesita
Atencin
NO
Se realiz limpieza y desinfeccin de la balanza al final del turno.

Se realiz limpieza y desinfeccin de la mesa de dosificacin al final del turno.
Los utensilios estn limpios y desinfectados y puestos en su lugar
ordenadamente.
La zona de dosificacin esta limpio (techos, paredes, ventanas y pisos).
Los puntos de luz estn protegidos con pantallas que se encuentran en buen
estado.
OBSERVACIONES
ZONA DE PROCESAMIENTO:
SI
NO
Necesita
Atencin
Se realiz la limpieza de extrusores al final del turno.

Se realiz la limpieza de los coches al final del turno.
La zona de extruido est limpio (techos, paredes, ventanas y pisos).
Los puntos de luz estn protegidos con pantallas que se encuentran en
buen estado.
OBSERVACIONES
ZONA DE PROCESAMIENTO: SELECCIONADO. EMBOLSADO Y SELLADO.
SI NO
Necesita
Atencin
Se realiz la limpieza y desinfeccin de las selladoras manuales, mesas de acero

al final del turno de produccin.
Los utensilios estn limpios y desinfectados, puestos en su lugar ordenadamente.
La zona de seleccin, envasados y sellado se encuentra limpio (techos, paredes,
ventanas y pisos)
Los puntos de luz estn protegidos con pantallas que se encuentran en buen
estado.
OBSERVACIONES
CONTROLES
Se ha modificado el programa de higiene y saneamiento
SI
Fecha del ltimo tratamiento de desinsectacin.
........../........./........
Fecha de ultimo tratamiento de desratizacin
........../........./........
Jefe de saneamiento
CONTROL INTERNO
NO
Presidente Comit
Pgina 56
CAPITULO VI:
EVALUACIN Y SELECCIN DE PROVEEDORES
OBJETIVOS:
Garantizar el abastecimiento de materia prima e insumos, an en periodos estacinales

de escasez.
Asegurar el cumplimiento de las especificaciones tcnicas de materia prima e insumos
requeridas para la produccin.
Garantizar que las materias e insumos sean de calidad y se obtengan de proveedores de
confianza.
ALCANCE:
El presente procedimiento se aplica para la adquisicin de todas las materias primas e

insumos utilizados para la elaboracin de productos de reconstitucin instantnea,
harina y hojuelas de cereales.
RESPONSABILIDADES:
El Gerente General. Responsable de establecer contacto con los diferentes proveedores

y solicitar el producto de acuerdo a las especificaciones tcnicas.
Jefe de produccin: responsable de la evaluacin continua de los proveedores, da su
visto bueno para la compra de materias primas e insumos, tambin verifica la calidad de
las materias primas e insumos en su recepcin.
PROCEDIMIENTO:
Para la seleccin de proveedores (primera vez), inicialmente se tomar en cuenta lo siguiente:
Contactar al proveedor, solicitndole una carta de presentacin.

Solicitar las especificaciones tcnicas/ protocolo de anlisis y una muestra del producto.
Si el proveedor cumple con las especificaciones de la empresa, se solicita el producto.
Para los proveedores que ya pertenecen a la lista de la empresa:
Solicitar las especificaciones tcnicas y/o certificados de calidad o anlisis del producto.
Solicitar una muestra del producto.
Si el proveedor cumple con las especificaciones de la empresa, se solicita el producto.
Nota: Los criterios para la seleccin de proveedores se tomarn sobre cada producto que
abastezca el proveedor.
CONTROL INTERNO
Pgina 57
El proveedor seleccionado con una calificacin de bueno o muy bueno (con 01 o ms
productos) ser incluido en la relacin de proveedores validados para nuestra empresa.
(Formato CH-MF-002: LISTA DE PROVEEDORES VALIDADOS)
Para la evaluacin de proveedores, se tomar en cuenta lo siguiente:
a. Calidad del producto:
La cual se verificar antes de realizarse la compra y en el momento de recepcin del
producto (una vez escogido el proveedor y realizado el pedido). Esta verificacin de
calidad se basar en las caractersticas sensoriales de cada materia prima e insumos de
acuerdo a las especificaciones tcnicas.
b. Entrega del producto.
Se constata si el proveedor cumple con la entrega oportuna de las especificaciones
tcnicas/protocolos de anlisis de cada materia prima e insumos al momento de la
recepcin y si estos cumplen con las especificaciones tcnicas requeridas por la empresa.
Para el caso de azcar y aquellas harinas que no cuenten con protocolo de anlisis se
tomarn muestras representativas de cada lote, para realizar anlisis sensorial y
determinacin de humedad.
Los resultados de estos anlisis debern estar dentro de los rangos establecidos en las
especificaciones tcnicas.
c. El servicio post-venta ofrecido por el proveedor.
El Jefe de Produccin y Gerencia General evalan a los proveedores segn los criterios
anteriormente citados y los califican segn tabla adjunta. Los resultados de la evaluacin
y seleccin se registrarn en el formato CH-MF-001 FICHA DEL PROVEEDOR
Se dar como aceptado aquel producto que haya alcanzado una calificacin de muy
bueno o bueno.
CONTROL INTERNO
CALIFICACIN
PUNTAJE
Muy bueno
15
Bueno
9 - 14
Malo
<9
Pgina 58
FICHA DEL PROVEEDOR

FORMATO CH-MF-001
Fecha:
IDENTIFICACIN DEL PROVEEDOR

EMPRESA
DOMICILIO LEGAL:
DEPARTAMENTO
PROVINCIA
DISTRITO
CALLE, PSJE, JR, AV
N
TELFONO/TELEFAX
N de RUC
NOMBRE DEL REPRESENTANTE
CARGO
I.
CARTA DE PRESENTACIN
SI
II.
NO
ENTREGO ESPECIFICACIN TCNICA /PROTOCOLO DE ANLISIS O CERTIFICADO DE

CALIDAD, Y MUESTRA DEL PRODUCTO
SI
III.
NO
EVALUACIN
CRITERIOS
Cumple con la entrega de sus muestras de
cada producto y la calidad requerida.
entrega de sus anlisis y sus fichas tcnicas
de producto
Calificacin del producto de muy bueno a
bueno
Servicio del proveedor con la fecha exacta
segn cronograma
Transporte
del
producto
condiciones higinicas.
en
SI
NO
OBSERVACIONES
buenas
Entrega de la mercadera a su tiempo y peso

correspondiente
CONTROL INTERNO
Pgina 59
IV.
MODALIDAD DE LA OPERACIN
COMERCIAL
INDUSTRIAL
TIPO DE EMPRESA
MAYORISTA
MINORISTA
NACIONAL
MICRO
PEQUEA
IMPORTADOR
XPORTADOR
EXTRANJERO
MED./GRANDE
CAPACIDAD DE PROVEER LOS BIENES OFERTADOS
DESCRIPCIN DEL BIEN OFERTADO
CANTIDAD
FRECUENCIA
....................................................................
...........................
.............................
....................................................................
...........................
.............................
....................................................................
...........................
.............................
....................................................................
...........................
.............................
....................................................................
...........................
.............................
....................................................................
...........................
.............................
....................................................................
...........................
.............................
....................................................................
...........................
.............................
....................................................................
...........................
.............................
....................................................................
...........................
.............................
....................................................................
...........................
.............................
___________________
Jefe de Produccin
CONTROL INTERNO
___________________
Gerente General
Pgina 60
LISTA DE PROVEEDORES VALIDADOS
FECHA:......................................................................................
FORMATO CH MF 002
PROVEEDOR (Intermediario)
DATOS DEL
FABRICANTE
MUESTRA
DIRECCION
C
VB
N.C
OBSERVACIONES:
------------------------------------Jefe de planta
CONTROL INTERNO
---------------------------------Gerente General
Pgina 61
CAPITULO VII:
PROGRAMA DE MANTENIMIENTO PREVENTIVO DE MAQUINARIAS Y
EQUIPOS
Objetivo
Mantener el control y la estandarizacin de los productos elaborados a travs del
correcto funcionamiento de las maquinarias y equipos que participan en los procesos
de produccin de alimentos.
Responsables:
Presidente del Comit de Saneamiento, provee los recursos necesarios para el
cumplimiento del procedimiento abajo mencionado.
Jefe de Saneamiento supervisa su cumplimiento..
Tcnico de Saneamiento verifica el cumplimiento del procedimiento.
Personal de mantenimiento ejecuta el procedimiento.
<
Alcance:
Maquinarias y equipos que participan en todas las etapas de proceso de produccin
de alimentos.
Materiales:
Herramientas mecnicas
Herramientas e Instrumentos de reparacin (servicio tcnico)
Instrumentos de calibracin (empresas especialista en calibracin de equipos e
instrumentos de medida)
Grasa para maquinas.
Procedimientos
a) MANTENIMIENTO DE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
Bajar la llave de control de energa elctrica.

Se verifican las partes principales que comprenden las maquinas como: motores,
poleas y fajas, rodillos, cuchillas, rodamientos, transportadores, etc.
Si se encontrara algn desperfecto de las maquinas, proceder a desmontar las
partes, y reparar la falla, en caso contrario solicitar los servicios de un tcnico
profesional para solucionar dichas fallas.
Desmontar rodillos, catalinas, cuchillas, rodamientos.
Efectuar la verificacin de cada pieza y accesorios de las mquinas para constatar
su estado normal (sin desgastes ni rajaduras).
Efectuar la limpieza correcta de las piezas, luego realizar el engrasado de las
mismas, esto en el caso de los rodamientos, poleas, cadenas y otros.
Seguido colocar las piezas de cada mquina en su destino correcto.
Una vez ensamblado las maquinas se procede a efectuar las pruebas de
funcionamiento, si se verificara de que se presentan fallas, verificar cuales son
aquellas, para solucionarla de inmediato, si persistieran las fallas recurrir a los
servicios de un tcnico profesional.
CONTROL INTERNO
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Una vez efectuado los trabajos de mantenimiento de las maquinarias y equipos,

se efecta la correcta higienizacin de los mismos.
Verificacin
Mediante observacin y comprobacin del correcto funcionamiento de las mquinas
y equipos.
Acciones correctivas
Si se encontraran deficiencias de integridad y funcionamiento tanto de motores y
accesorios se proceder a su reparacin y cambio de accesorios deteriorados.
Si en el instante de las pruebas de operatividad y funcionamiento de las
mquinas y equipos se originan fallas de consideracin, se solicitara los
servicios de un tcnico profesional, para solucionar los desperfectos.
Si existiera una deficiencia en algunas de las piezas de algn equipo o
maquinaria. Esta ser reparada o reemplazada por otra nueva.
Frecuencia:
Cada 6 meses y cuando sea necesario. Solo en pocas produccin.
b) CALIBRACION DE EQUIPOS
La gerencia general de la empresa DIGEST NAT SAC. Solicita los servicios de

una empresa especialista en la ejecucin de trabajos de mantenimiento y
calibracin de equipos e instrumentos de medida y control, Para que realice
estos trabajos en los equipos e instrumentos de control con que cuenta la
empresa.
Una vez finalizado los trabajos de mantenimiento y calibracin de equipos e
instrumentos, la empresa especialista emite a la gerencia general de la empresa
los certificados correspondientes a los trabajos realizados a los mencionados
equipos e instrumentos.
Una vez recibidos los certificados de calibracin, el jefe de Saneamiento revisa
minuciosamente estos documentos para verificar los resultados y la
conformidad correspondiente de cada equipo.
Verificacin:
Comprobar el correcto funcionamiento de los equipos.

Verificacin de los certificados de calibracin, los mismos que debern registrar
resultados que se encuentren dentro de los lmites permisibles en relacin a los
parmetros de errores como limites seguros de calibracin.
Acciones Correctivas
Si los resultados de calibracin de los equipos se encontraran fuera de los parmetros
establecidos de calibracin (por exceso o defecto), no se hace uso del equipo hasta
subsanado el problema o se proceder a adquirir uno nuevo si fuese el caso.
CONTROL INTERNO
Pgina 63
CAPITULO VIII
FORMACIN DEL EQUIPO DE TRABAJADORES
8.1 Equipo de Trabajadores:
Con el objeto de implementar el Sistema de Control Interno en sus lneas de
produccin, la empresa DIGEST NAT S.A.C. deber conformar un equipo
encargado de velar por el cumplimiento, mantenimiento y continuidad del
desarrollo de la actividad econmica. Teniendo en cuenta estas
consideraciones, el Equipo deber ser conformado por los siguientes
integrantes:
Gerente General:
Coordinador de la Empresa:
...
Jefe de Planta y Responsable del Control de Calidad: .
Tcnico de Aseguramiento de Calidad (TAC)
.........
Tcnico de Saneamiento
..
Una vez conformado el Equipo se asigna a cada uno de sus integrantes

responsabilidades Especficas, segn los alcances de las cuatro reas
comprometidas que son los siguientes:
a) rea de proceso. Cuyo alcance en responsabilidades abarca desde la
produccin, mantenimiento e higiene de equipos durante todas las
operaciones del proceso
b) rea de control de calidad. Su alcance en responsabilidades est referida
bsicamente al control de materias primas productos en proceso y
productos terminados.
c) rea de saneamiento. rea encargada de establecer programas de
saneamiento y velar para el cumplimiento de sus normas operacionales.
Tambin involucra el control sanitario de la planta, de equipos y del personal
d) rea de administracin. rea encargada de seleccionar a los proveedores
as como el almacenamiento de los insumos
CONTROL INTERNO
Pgina 64
8.2 FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DE LOS INTEGRANTES DEL
EQUIPO DE TRABAJADORES:
1. Gerente General:
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
Provee los recursos necesarios para la aplicacin y seguimientos del

sistema de Produccin.
Es el responsable de la administracin general de la empresa DIGEST
NAT SAC, as como la direccin del equipo de los dems trabajadores,
y lo representa legalmente ante las instituciones.
Recaba Informacin del Coordinador y participa en la revisin del Plan
de Control Interno, dirigiendo al equipo de verificacin del sistema.
Hacer Cumplir con los procedimientos y disposiciones del cargo
contenido en el Plan de Control Interno.
Responsable de tomar las decisiones en la aplicacin de acciones
correctivas en coordinacin con el jefe de calidad.
2. Coordinador de la Empresa:
Funciones: Promueve, apoyan y dirige las actividades del
Control Interno.
plan de
Responsabilidades.
- Supervisa el diseo y aplicacin del Plan de Control Interno.
- Convoca a las reuniones peridicas y eventuales al equipo de
trabajadores.
- Coordina con la Autoridad Sanitaria todo lo concerniente a los
procesos de auditora del Sistema Empresarial.
- Convoca y participa en las verificaciones peridicas del sistema
Empresarial
- Coordinar con el rea de distribucin sobre problemas de quejas de
consumidores
3. Jefe de Planta y Responsable del Control de Calidad
Funcin. Evala y controla la calidad de materias primas, productos
en proceso y productos terminados evitando la existencia de peligros
fsicos, qumicos y microbiolgicos ajenos al producto.
Responsabilidades.
- Dirigir las actividades de monitoreo y verificacin de los Programas
de Control de Calidad y del programa de saneamiento.
- Revisar y archivar diariamente los registros del sistema
Empresarial.
- Evala los lotes de materia prima al momento de su recepcin en
planta.
- Es responsable del cumplimiento del Programa de Saneamiento.
CONTROL INTERNO
Pgina 65
- Es responsable del registro y archivo y de las acciones correctivas.
- Participa en las verificaciones peridicas del sistema.
- Realizar cualquier otra funcin inherente al cargo que desempea y
que no est detallada en el presente plan.
- Planifica y supervisa todas las actividades relacionadas con el
mantenimiento de los equipos productivos y de servicio.
- Elaborar formatos y fichas tcnicas para el control de insumos y
productos terminados.
- Establece el canal de visitas mdicas de todo el personal.
- Es responsable de las capacitaciones en BPM, limpieza y
desinfeccin a todo el personal.
- Disear programas de inspeccin a las plantas proveedoras de
insumos.
- Planifica y supervisa el cumplimiento del programa de
mantenimiento de los equipos e infraestructura de la planta.
- Coordinar con el rea de compras la seleccin de proveedores
- Coordinar con el rea de distribucin sobre problemas de quejas de
consumidores
- Elabora procedimientos y formatos de control para la
implementacin continua del Plan de Control de Calidad.
4. Tcnico de Aseguramiento de la Calidad (TAC) :

Funciones: Vigila el adecuado almacenamiento de los Insumos,
materias primas, as mismo supervisa el estricto cumplimiento de las
dosificaciones de insumos empleados en el proceso de produccin,
evitando de esta manera los errores por exceso o por defecto
Responsabilidades:
-
Supervisa y Monitorea los Puntos Crticos de Control en la

produccin.
Es el responsable de supervisar los trabajos de produccin en las
diversas reas de la planta.
Efecta las coordinaciones en las capacitaciones de todo el personal
de planta junto con el Jefe de Planta.
Establece la correcta zonificacin de los almacenes respectivos.
Exige que cada insumo presente las fechas de produccin y
vencimiento, Registro Sanitario, etc.
Coordinar con el personal de saneamiento para que los almacenes
estn libres de probables plagas.
No permitir el ingreso de materias primas o insumo que puedan
representar fuentes de contaminacin
Vigila el estricto cumplimiento de las normas y cdigos de
almacenamiento de las materias primas, insumos y material de
empaque as como la rotacin del stock.
Vigilar el correcto registro de los Krdex.
CONTROL INTERNO
Pgina 66
-
Evala los lotes de materia prima al momento de recepcin en

planta junto con el jefe de Planta.
Es responsable del cumplimiento del Programa de Saneamiento.
Es responsable del registro y archivo y de las acciones correctivas.
Participa en las verificaciones peridicas del sistema.
Planifica y supervisa todas las actividades relacionadas con el
mantenimiento de los equipos productivos y de servicio.
5. Tcnico de Saneamiento.
Funcin. Coordinador del plan de Control Interno en el rea de
saneamiento
Responsabilidades.
- Vela por el cumplimiento integral de los procedimientos establecidos
en el programa de higiene y saneamiento de la planta.
- Participa en las verificaciones peridicas del sistema.
- Se encarga del monitoreo de la calidad del agua que se abastece a
la planta.
- Realizar cualquier otra funcin inherente al cargo que desempea y
que no est detallada en el presente plan.
- Velar por la higiene de la planta (pisos, paredes, ventanas, etc.)
- Hace cumplir los programas de desinsectacin desinfeccin y
desratizacin.
- Vigila el cumplimiento de los procedimientos de limpieza y
desinfeccin de todas las instalaciones de la planta, as como de los
equipos y maquinarias con que cuenta
- Verificar la disponibilidad de los accesorios de limpieza
- Verificacin de disponibilidad e higiene de indumentaria del personal
- Mantener debidamente etiquetados y zonificados los productos:
desinfectantes, lubricantes, pinturas, etc.
8.3 ACTA DE REUNION DEL EQUIPO DE TRABAJADORES.
Las reuniones del equipo de trabajadores ya sean programadas o eventuales,
sern evidenciadas y registradas en un ACTA DE REUNION DE EQUIPO DE
TRABAJADORES, registrndose los avances y acuerdos a los que se llegan
en las reuniones. El acta deber estar firmada por cada uno de los miembros
del equipo de trabajadores que participan de la reunin.
CONTROL INTERNO
Pgina 67
CAPITULO V
MARCO CONCEPTUAL
INFORME COSO: El Informe COSO es un documento que contiene las
principales directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema de
control interno. Efectuado por la junta directiva, gerencia u otro personal.
Diseado para identificar los eventos que potencialmente puedan afectar a la
entidad y para administrar los riesgos, proveer seguridad razonable para la
administracin y para la junta directiva de la organizacin orientada al logro de
los objetivos del negocio.
AUDITORA GUBERNAMENTAL: Es la revisin y examen que llevan a cabo
las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente
naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central,
estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.
SISTEMAS INTEGRADOS DE GESTION: Bsicamente un Sistema Integrado
de Gestin (SIG) tiene que ver con todos los aspectos de la organizacin,
desde el Aseguramiento de la Calidad del producto e incremento de la
satisfaccin del cliente, pasando por el mantenimiento de las operaciones
dentro de un tema de prevencin de la contaminacin y el control de los
riesgos de salud y seguridad ocupacional, logrando con ello la meta de ser
socialmente responsable.
CONTROL INTERNO CONCOMITANTE: Son los procedimientos que
permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo momento de su
ejecucin, lo cual est relacionado bsicamente con el control de calidad.
SISTEMA DE AUDITORIA INTERNA: Su objetivo es crear y fortalecer las
Unidades de Auditoria, con el objeto de desarrollar en forma permanente y
continua, auditorias de carcter general, estratgico, fundamentalmente
preventivas y de apoyo a la gestin.
AUDITORIA CONTINA: Es un mtodo utilizado por los auditores para
realizar actividades relacionadas con revisiones en tiempo real. La tecnologa
desempea un papel fundamental en la automatizacin de la identificacin de
excepciones o anomalas, el anlisis de patrones de los dgitos de campos
numricos clave, el anlisis de tendencias, el anlisis de transacciones
detalladas con valores lmite y umbrales, las pruebas de controles y la
comparacin del proceso o del sistema a travs del tiempo o con otras
entidades similares.
SISTEMAS COMUNES DE GESTIN: Los Sistemas Comunes de Gestin
desarrollan las normas internas y su mtodo para la valuacin y el control de
los riesgos y representan una cultura comn en la gestin de los negocios,
compartiendo el conocimiento acumulado y fijando criterios y pautas de
actuacin.
CONTROL INTERNO
Pgina 68
DISCUSION:
A lo largo del desarrollo del trabajo de investigacin se pudo observar que la

Empresa DIGEST NAT S.A.C, cuenta con un pequeo Plan de Trabajo, donde
especifican normas internas que cada trabajador est obligado a cumplir, sin
perder la estabilidad de responsabilidades, con la finalidad que el proceso de
produccin sea adecuado segn las necesidades del mercado.
Por tal razn en el presente trabajo se propone un Modelo de Control Interno,
debido a que la empresa no cuenta con un adecuado Sistema de Control, la
cual se considera importante para que se pueda lograr mayor xito
empresarial, ya que el Control Interno es un conjunto de mtodos,
procedimientos, tcnicas que deben se ejercidos por todos los participantes de
la empresa, obteniendo de esa manera la eficiencia y eficacia empresarial; las
cuales deben ser cumplidas y consideras en su totalidad.
Segn la recopilacin de informacin, podemos mencionar que el Control

Interno es aquel proceso que se encarga de realizar el consejo de
administracin, la direccin y el colectivo restante de una entidad, con el
propsito de otorgar un nivel razonable de confianza es por ello se puede
afirmar que el control interno es el conjunto de mecanismos, sistemas y normas
que aseguran una eficiente gestin de la entidad.
CONTROL INTERNO
Pgina 69
CONCLUSIONES:
Es necesario que toda entidad ya sea pblica o privada cuente con un Control
Interno; ya que es un proceso efectuado por la direccin y el resto del
personal de una determinada empresa, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de
objetivos.
Los factores que deben considerar las empresas dentro del entorno de control
son la integridad y los valores ticos, la capacidad de los funcionarios de la
unidad, el estilo de direccin y de gestin, la manera en que la Direccin
asigna autoridad y responsabilidad y la estructura organizacional vigente.
La implementacin de un Control Interno en la Empresa DIGEST NAT SAC y
en las dems empresas que no cuentan con este sistema, permitir que
exista una Seguridad Razonable en relacin a la informacin financiera
presentada.
Para que se cumpla con el control Interno establecido es necesario que se
realice supervisiones por la Direccin del organismo, con el fin de desarrollar
una cultura apropiada en relacin al cumplimiento de las responsabilidades.
La eficiencia del Control Interno en las empresas, permite disponer de una
informacin confiable y adecuada, demostrando el cumplimiento de las
normas y leyes a las que se encuentra sometida la empresa.
CONTROL INTERNO
Pgina 70
RECOMENDACIONES:
Se recomienda implementar un Sistema de Control Interno, con criterio

profesional y que depende exclusivamente del rea de administracin y
contabilidad de la empresa, teniendo como base las Normas del Control Interno
(Informe COSO)
En tal sentido, la necesidad de contar con un sistema de control interno es
sumamente importante para la empresa, porque le permitir administrar
correctamente todas las actividades que desarrolla, y tomar decisiones
respecto al comportamiento de los mismos, obteniendo finalmente una
informacin oportuna y confiable.
La Empresa DIGEST NAT SAC debe velar por la capacitacin continua de sus
trabajadores; cuyos conocimientos, habilidades y experiencias, formaran un
sistema armonioso en el que cada trabajo realizado servir de base para la
asimilacin de nuevos conocimientos establecidos en la actividad empresarial,
obteniendo de esa manera mayor eficacia y eficiencia laboral.
Es importante que las empresas dispongan de un rgano de Control donde
cada uno de los trabajadores asuma una actitud constructiva en sus acciones
de control, flexible al cambio y observador del cumplimiento de las leyes
cientficas como un medio de la determinacin de la eficacia de la gestin.
Aplicar el Control Interno de forma razonable, permite adquirir mayor
optimizacin de la gestin empresarial, identificando sus fortalezas y
oportunidad de mejoras con visin hacia el futuro.
CONTROL INTERNO
Pgina 71
FUENTES BIBLIOGRAFICAS
Manual de Buenas Practicas de Manufactura.
DIRECCIONES ELECTRONICAS:
https://www.google.com.pe/search?q=libros+sobre+sistema+de+control+int
erno&ie=utf.
http://innovaelmundo.blogspot.mx/2011/09/importancia-del-control-internoen-las-empresas..html.
https:/www.google.com.pe==libros+sobre+los+procesoss+del+control+inter
no+y+sus+evaluaciones&oq=libros+sobrecontrol interno.
http://www.cnnexpansion.co/negocios/2010/06/24/las-mas-innovadoras.
http://www.azc..aum.mx/publicaciones/gestion/num5/doc06.htm.
www.universia.com.mx/novedades/2011/06/sobre_el_modelo_de_control_
interno_en_una_empresa.
http://www.pymesyautonos.com/estrategia/la-impoortancia-del-controlinterno.
CONTROL INTERNO
Pgina 72
ANEXOS:
EL ESTADO PERUANO RECONOCE A LA EMPRESA HUARACINA DIGEST NAT
COMO UNA DE LAS GANADORAS DEL PREMIO PRESIDENTE A LA MYPE 2011 EN
EL RUBRO AGROINDUSTRIA.
DIGEST NAT S.A.C., empresa fabricante del producto bandera llamado Kiweat, trabaja
desde hace 11 aos en nuestra localidad transformando granos andinos como la kiwicha,
linaza, maz, habas y otros productos, dndoles valor agregado, y as contribuyendo e
impulsando la cadena productiva de nuestro Callejn de Huaylas.
Digest Nat con su Premio Presidente

Edding y Wenceslao Villn, hermanos fundadores de Digest Nat, con su Premio Presidente
a la MYPE 2011.
CONTROL INTERNO
Pgina 73
CONTROL INTERNO
Pgina 74

Trabajo de Investigacion Auditoria

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AUDITORIA FINANCIERA

Ao de la Promocin de la Industria Responsable

Universidad Nacional Santiago Antnez de Mayolo

Facultad de Economa y Contabilidad

: Control Interno de la Empresa

Asignatura: Auditoria Financiera I.

: M.Sc. CCPC Javier Hidalgo Meja

: - Alba Rosales Erick.

Huaraz, Marzo del 2014

CAPITULO IV: IMPLEMENTACION DE UN MODELO DE

impartirnos conocimientos ligados con la

Control Interno de una empresa.

En este caso se implementar un Control Interno para la Empresa DIGEST

Por lo tanto el presente trabajo es realizado con la finalidad de obtener

Digest Nat S.A.C. es una pequea fbrica de alimentos ubicada en la ciudad de

Desde el ao 2004 Digest Nat S.A.C. comercializa el Kiweat, empezando su

WARAQ, es una empresa familiar, huaracina dedicada a revalorar nuestros

VALORES ESTRATGICOS DE LA EMPRESA DIGEST NAT S.A.C.

DESCRIPCIN GENERAL DE LA EMPRESA

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

Razn Social: DIGEST NAT S.A.C.

Tipo Empresa: Sociedad Annima Cerrada

Fecha Inicio Actividades: 01 / Septiembre / 2003

Actividad Comercial: Elaboracin de Otros Productos Alimenticios.

Direccin Legal: Av. Manco Cpac N. 310

Distrito / Ciudad: Independencia

Perfil de DIGEST NAT S.A.C.: Empadronada en el Registro Nacional de

Nombre: Kiweat Energy Bar

Descripcin Fsica: Barra de cereal compacto, de pequeos cereales

De sabor dulce, con el cuerpo de color crema dorado y claro, y el relleno de

Ingredientes Principales: Kiwicha expandida, jarabe de azcar, fruta seca

Sabores: Kiweat Coco y Kiweat Man. Identificados en la parte inferior de la

Forma de Consumo: La forma de consumo es de ingestin directa, la porcin

PROCESO DE PRODUCCIN DEL KIWEAT

b) PRODUCCIN PROYECTADA PARA EL PERIODO 31-12-12:

c) GASTOS Y COSTOS PROYECTADOS PARA EL PERIODO 31-12-12:

S/. 249 102

d) REMUNERACIONES POR TRABAJADOR AL 31-12-12 (nuevos soles):

TOTAL DE ACTIVOS AL 31-12-12:

g) ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN

MANO DE OBRA DIRECTA

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

ORGANIZACIN DE LA EMPRESA DIGEST NAT S.A.C

Junta General De Accionistas

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

OBLIGACIONES DE LAS PRICIPALES PARTES DE LA SOCIEDAD

Se encarga de montar el kiweat..

OTRAS ACTIVIDADES DEL PROCESO DE ORGANIZACIN

Comprende el ejercicio de mando o autoridad, en el que se ejerce de acuerdo

Se generan los canales de comunicacin en toda la empresa as como al

Se ejerce el liderazgo, poder y autoridad a fin que se cumplan por los

CONSIDERACIONES DE LA EMPRESA PARA EL XITO EMPRESARIAL

EN BUSCA DE LA EXCELENCIA EN EL MERCADO

Una nueva generacin

Para satisfacer las necesidades inmediatas especialmente en el

contexto de bienes y servicios

Cmo lleg a ser una de las primeras potencias mundiales?

Pero entonces nos preguntamos:

Qu armas utiliz Japn para ser lo que es?

NADIE PUEDE DAR LO QUE NO TIENE

ABRIR LAS FRONTERAS

Pero de donde aprender ms?

En la medida en que nosotros optemos por el cambio positivo que nos