ELABORACIN DEL INFORME

Al trmino de la auditora, la comisin auditora debe elaborar un informe por

escrito, en el que comunique al titular o las instancias competentes de la
entidad y el Sistema, las observaciones derivadas de las desviaciones de
cumplimiento,
deficiencias de
control
interno, conclusiones
y
recomendaciones para mejorar la gestin de la entidad, a fin que se adopten
las medidas preventivas y correctivas, y de ser el caso, se inicie el
procedimiento sancionador por los rganos competentes de la Contralora o las
acciones legales por parte de los organismos jurisdiccionales pertinentes.
ELABORAR EL INFORME DE AUDITORA
La redaccin del informe se realiza empleando un tono constructivo utilizando
un lenguaje sencillo y entendible, que permita su comprensin incluso por los
usuarios que no tengan conocimientos detallados sobre los temas incluidos en
el mismo. De considerarse pertinente, se incluirn grficos, fotos o cuadros que
apoyen a la exposicin. Los asuntos se deben tratar en forma concreta y
concisa, los que deben coincidir de manera exacta y objetiva con los hechos
observados.
ORDENADO, SISTEMTICO Y LGICO.
El informe es ordenado, si su contenido se encuentra redactado en forma
secuencial, sistemtico si los componentes de su estructura se encuentran
relacionados entre s y contribuyen a un mismo objetivo, y lgico si las
conclusiones arribadas se desprenden de los hechos expuestos.
CONCISIN.
Para que un informe sea conciso no debe ser ms extenso de lo necesario para
transmitir su mensaje, por tanto requiere:
Uso adecuado de las palabras, en especial de los adjetivos, evitando las
innecesarias.
La inclusin de detalles especficos cuando es necesario a juicio del
auditor.
EXACTITUD.
Se basa en la necesidad de asegurarse que la informacin que se presenta sea
confiable a fin de evitar errores en la presentacin de los hechos o en el
significado de los mismos, que pueden restar credibilidad y generar
cuestionamiento a la validez sustancial del informe.
OBJETIVIDAD.

Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada, es decir,

consignando suficiente y apropiada informacin obtenida como producto de
una debida e imparcial evaluacin de los hechos, que permita al usuario su
adecuada interpretacin.
OPORTUNIDAD.
La comisin auditora debe adecuarse a los plazos estipulados en el plan de
auditora correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo
previsto, permitiendo que la informacin en l revelada sea utilizada
oportunamente por el titular de la entidad o autoridades de los niveles
apropiados del Estado y las instancias correspondientes de la Contralora.
La informacin contenida en los informes de auditora, permite a los usuarios
de estos, cumplir con sus tareas legislativas, fiscalizadoras o de procesos de
direccin o gerencia.
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA
El informe de auditora de cumplimiento debe cumplir con lo sealado en el
apndice 11 - informe de auditora, asimismo, debe presentar la estructura
siguiente:
I.

ANTECEDENTES

Comprende la informacin general concerniente a la auditora y a la entidad

examinada.
II.

DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

La evaluacin de la estructura de control interno debe realizarse de acuerdo a

la materia a examinar en la auditora de cumplimiento, tomando en cuenta las
normas
y estndares profesionales
pertinentes, as como, las
disposiciones especficas para las diferentes reas de la entidad previstas en la
normativa vigente. El relevamiento de informacin debe documentarse
adecuadamente.
III.

OBSERVACIONES

Las observaciones se refieren a hechos o situaciones de carcter significativo y

de inters para la entidad examinada, cuya naturaleza deficiente permita
oportunidades de mejora o correccin, y que se sustentan con evidencia
suficiente y apropiada resultante de la evaluacin efectuada.
IV.

CONCLUSIONES

En este rubro la comisin auditora debe expresar las conclusiones del informe
de auditora, entendindose como tales a los juicios del auditor de carcter

profesional a los que arriba como producto de las observaciones determinadas

y comentadas en el captulo precedente.
La comisin auditora, en casos debidamente justificados, podr tambin
formular conclusiones sobre aspectos distintos a las observaciones, verificados
en el curso de la auditora, siempre que stos hayan sido expuestos en el
informe.
V.

RECOMENDACIONES

Las recomendaciones constituyen las medidas especficas y posibles orientadas

a promover la superacin de las causas y las deficiencias evidenciadas durante
la auditora, y se formulan con orientacin constructiva a efectos que la
administracin de la entidad, mediante la implementacin de medidas
correctivas, propicie el mejoramiento de la gestin y la eficacia operativa de los
controles internos de la entidad y el desempeo de los funcionarios y
servidores pblicos a su servicio, con nfasis a contribuir al logro de los
objetivos institucionales; aplicando criterios de oportunidad de acuerdo a la
naturaleza de las observaciones y de costo proporcional a los beneficios
esperados.
VI.

APNDICES

A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el informe, se incluye

como apndices, aquella documentacin que sustenta los hechos o situaciones
deficientes detectadas descritas en el informe.
APNDICES ESPECFICOS
Se han establecido los siguientes apndices que deber contener como mnimo
todo informe de auditora de cumplimiento:
Apndice N 1:
Relacin de personas comprendidas en los hechos (ver
apndice 13 - Relacin de personas comprendidas en los hechos).
Apndice N 2:
los hechos.

Comentarios presentados por las personas comprendidas en

Apndice N 3:
Evaluacin de los comentarios presentados por las personas
comprendidas en los hechos (Ver apndice 10 - Evaluacin de los comentarlos
presentados
por las personas comprendidas en los hechos).
Asimismo, se deben incluir como apndices, las evidencias que sustenten el
sealamiento de las presuntas responsabilidades, ordenadas de manera
secuencial, concatenada por cada observacin y en forma autenticada.
REVISAR, APROBAR Y COMUNICAR EL INFORME DE AUDITORA.

Comprende la revisin, aprobacin y comunicacin al titular de la entidad y a

las instancias correspondientes de la Contralora u OCI, de los resultados
contenidos en el informe de auditora.
Cuando
en
el
informe
se
incluya
el
sealamiento
de
presunta responsabilidad, este se comunica a la instancia
competente de la Contralora. De haberse sealado responsabilidad
administrativa funcional se comunica al rgano Instructor competente para
fines del procedimiento sancionador a que se refiere la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora de la Repblica y
sus modificatorias; y, de haberse sealado responsabilidad penal o civil se
comunica a la Procuradura Pblica a efectos de interponer las acciones legales
que pudieran corresponder.
REVISIN POR EL SUPERVISOR
El supervisor es responsable que el proyecto de informe revele todos los
aspectos de inters que contribuyan al objetivo fundamental de la auditora
efectuada. Su revisin debe estar dirigida a que el informe contenga
informacin que sea de inters a los funcionarios responsables de implementar
las correspondientes recomendaciones. Su labor se considera como uno de los
primeros controles de calidad que se realizan al informe de la auditora de
cumplimiento.
REVISIN DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA
Comprende la revisin del proyecto de informe que realiza la unidad orgnica a
cargo o responsable de la auditora de cumplimiento, la cual debe ser
desarrollada dentro de los plazos establecidos en el plan de auditora.
Previa a la revisin de la unidad orgnica a cargo de la auditora, el proyecto de
informe de auditora de cumplimiento, debe ser firmado por el jefe, supervisor,
de ser el caso tambin por el abogado, integrante tcnico o experto de la
comisin auditora.
La unidad orgnica a cargo de la auditora de cumplimiento, debe adoptar las
acciones necesarias a efectos que la revisin realizada al informe, corresponda
a aspectos relacionados con la estructura del documento y a su contenido
(objetivos estratgicos, lineamientos generales. entre otros).
En caso la unidad orgnica requiera mayor precisin al proyecto de informe, la
comisin auditora, previa evaluacin y de ser aplicable, debe implementarla
dentro de los plazos establecidos y elevar el proyecto de informe a la gerencia
de control de la cual depende, para la correspondiente revisin y trmite de
aprobacin.
REVISIN DE LA GERENCIA DE CONTROL U OCR

Representa la ltima instancia de revisin donde se aprueba el informe de

auditora de acuerdo a los niveles de aprobacin establecidos por la
Contralora. La gerencia de control u OCR debe coordinar previamente con la
unidad orgnica a cargo de la auditora, a efectos que la revisin del informe
corresponda a aspectos especficos no relacionados con la estructura del
documento.
CRITERIOS DE APROBACIN DE LOS INFORMES DE AUDITORA
Para la aprobacin de los informes de auditora, de conformidad con los
procedimientos establecidos por la Contralora, se tendr en consideracin
entre otros los criterios siguientes:
a. Por el monto del perjuicio econmico cuantificado.
b. Por el nivel de funcionarios y servidores pblicos comprendidos.
COMUNICACIN DEL INFORME DE AUDITORA
Excepcionalmente, y con el propsito de adoptar oportunamente las acciones
pertinentes para implementar las recomendaciones que lo ameriten o para
atender las solicitudes efectuadas por organismos autnomos cuando
corresponda, la comisin auditora puede emitir las carpetas de control o
informes de auditora que contengan los resultados obtenidos previamente a la
culminacin de la auditora, sobre desviaciones de cumplimiento vinculadas al
objetivo y alcance de la auditora, con autorizacin de los niveles gerenciales
correspondientes, de acuerdo a las disposiciones que para tal efecto emita la
Contralora.