PROPOSITIONS DE LA CGEM

POUR LE PROJET DE LOI

DE FINANCES 2016

NOS SOURCES

Le Discours Royal du 20 aot 2014

lconomie marocaine a enregistr un retard significatif en la matire, en raison de
lparpillement et de la faiblesse du tissu industriel et de la concurrence du secteur
informel ;
il convient aussi () dengager avec audace les grandes rformes, notamment en
matire de rgimes de retraite et de fiscalit..

La Note de Cadrage du Chef du Gouvernement pour la LF 2016 du 6

Aot 2015
Rsolution de la problmatique du butoir travers lacclration des remboursements
des crdits de TVA ;
Rforme fiscale par llargissement de lassiette, rforme de la TVA, intgration du
secteur informel, lutte contre la fraude et lvasion fiscale .

13 octobre 2015

Conseil dAdministra7on de la CGEM

NOS SOURCES

LEtude sur les leviers de la comptitivit des entreprises marocaines

Ltude vise proposer les leviers damlioration de la comptitivit des entreprises ;
marocaines pour remdier aux faiblesses constates.

Les Recommandations des Assises de la Fiscalit

Rforme de la TVA, suppression du butoir, harmonisation fiscale, rduction des
dpenses fiscales.

13 octobre 2015

OBJECTIFS RETENUS

Amliorer et renforcer la comptitivit des entreprises ;

Crer des opportunits prennes demplois ;
Tendre vers une fiscalit en adquation avec les capacits contributives
des entreprises ;
Instaurer une meilleure visibilit fiscale ;
Elargir lassiette fiscale par lintgration du secteur informel ;
Maintenir un niveau honorable des recettes fiscales.

13 octobre 2015

NOTRE ENGAGEMENT

Mettre en uvre un programme collaboratif de promotion de civisme

fiscal parmi les entreprises ;
Encourager les entreprises adopter la culture de la transparence et de
la responsabilit ;
uvrer pour la simplification des dmarches et procdures fiscales
pour les entreprises exerant dans la transparence ;
Inciter les entreprises adhrer au dispositif de la catgorisation fiscale,
de la Tl-dclaration et du Tl-paiement.

13 octobre 2015

MESURES RELATIVES LA TVA

Acclration des remboursements du crdit de TVA

Les entreprises sont toujours en attente de remboursement du crdit de TVA relative
aux dossiers dposs en juillet 2014 (moins de 20 millions DHS) et juin 2015 (moins de
500 millions DHS).
La CGEM regrette le dcalage entre le discours des pouvoirs publics et la ralit des
remboursements effectus.
La mise en place dun suivi effectif des dlais de remboursement des crdits de TVA
simpose pour une meilleure visibilit.

Gnralisation du remboursement de crdit de TVA

Le dispositif introduit par la LF 2014 limite le remboursement du crdit de TVA cumul
au 31/12/2013 et des situations prcises. Or le crdit de TVA n depuis le 1/1/2014
asphyxie les trsoreries des entreprises.
Pour une relle neutralit de la TVA, la CGEM propose la gnralisation du principe de
remboursement du crdit de TVA quelle quen soit lorigine.
13 octobre 2015

MESURES RELATIVES LA TVA

Exonration permanente de la TVA sur acquisition des biens

dinvestissement
La limitation 36 mois pour lachat en exonration de TVA des biens dinvestissement
est un frein lacte dinvestir. Il est impratif de supprimer cette limitation pour
retrouver la neutralit fiscale en matire de TVA.

Rduction du nombre de taux de TVA pour liminer les distorsions

source de crdit de TVA
Pour liminer les distorsions amont-aval cres par lexistence de plusieurs taux, il est
impratif dacclrer la convergence vers deux taux. Ceci dans la continuit des
dispositions prises dans le cadre des LF 2014 et 2015, et des recommandations des
Assises Nationales de la Fiscalit (adoption dun calendrier sur 2 ou 3 ans).

13 octobre 2015

MESURES RELATIVES LA TVA

Adoption du paiement de la TVA sur la marge pour les secteurs pour

lesquels les intrants en amont sont exonrs de TVA
Labsence de neutralit conduit la situation o la TVA applique dans certains
secteurs sapparente plus une TVA sur le chiffre daffaires qu une taxe sur la
valeur ajoute. Cest le cas notamment du secteur de lindustrie agro-alimentaire.
La CGEM propose dadopter un mcanisme de paiement de la TVA sur la marge pour
les secteurs dont les intrants relvent du secteur agricole dans un premier temps. Les
niveaux des taux bas de TVA en vigueur dans dautres pays confirment cette
demande.

Clarification de certaines notions de base pour une meilleure lisibilit

des textes actuels
( territorialit de la TVA, le principe de dduction.)

13 octobre 2015

MESURES RELATIVES LIS

Rendre la charge fiscale en matire dIS en adquation avec les

capacits contributives des entreprises tout en prservant le
rendement de cet impt
1.

La CGEM revient avec insistance sur lintroduction de la progressivit du calcul de

lIS. Retenir une imposition progressive tenant compte du niveau du bnfice nous
semble plus juste et plus quitable conomiquement. Do la proposition du
barme suivant :

10% pour la tranche du rsultat fiscal infrieur 300 KDHS ;

20% pour la tranche du rsultat fiscal suprieur 300 KDHS et infrieur 1 million
DHS ;
30% pour la tranche du rsultat fiscal suprieur 1 million DHS.
Il est bien entendu que la progressivit de lIS ne concerne pas les tablissements de
crdit et organismes assimils, et les socits dassurances et de rassurances.

13 octobre 2015

MESURES RELATIVES LIS

2. La progressivit de lIS devrait tre accompagne par la clarification de certaines

dispositions dassiette et par lalignement des rgles fiscales avec les rgles
comptables (provisions, amortissements, dductibilit des charges.).

3. Enfin, la rforme de lIS devrait donner lieu lintroduction de certaines dispositions

permettant linstauration de la fiscalit de groupe base sur le rsultat consolid.
Actuellement, le CGI ne prvoit pas de dispositions spcifiques permettant de traiter
le groupe de socits comme tant un seul tre fiscal. Ladoption de cette disposition
serait un encouragement lmergence de champions nationaux et rgionaux,
lchelle international.

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MESURES RELATIVES LIS

Encouragement des oprateurs sinstaller dans les ZI et les P2I

Instauration dune rduction dIS gale 10% du montant de linvestissement ralis
dans les ZI ddies ou P2I et 5% du montant de linvestissement hors ZI (avec un
plafonnement 2 millions DHS).

Imposition diffrencie des plus-values long terme

Imposition rduite des plus-values long terme ralises sur loutil de production
(abattement de 100% si rinvestissement dans les 3 ans ou 50% si intgration au
capital).
Cette mesure inciterait les entreprises renouveler leur outil de production pour
mieux rpondre aux volutions technologiques imposes par le march.

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MESURES RELATIVES LIR

Une meilleure rpartition de la charge fiscale, en matire dIR, entre les

revenus salariaux et les revenus professionnels
Dans un souci dquit fiscale, les pouvoirs publics devrait introduire des mesures
spcifiques pour un meilleur rendement de lIR professionnel qui reprsente,
actuellement, moins de 5% de la recette de lIR global.
Concernant lIR sur les salaires, la CGEM propose lharmonisation des rgles fiscales
avec les rgles sociales. Ceci viterait lexistence de plusieurs bases de calcul des
salaires et une meilleure visibilit des entreprises.
Enfin, nous proposons une refonte du dispositif des dductions sur salaires
permettant de coller la ralit conomique (personnes charge, frais de scolarit,
frais repas).

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LINTGRATION DU SECTEUR INFORMEL

Suppression des taxes parafiscales dont le rendement demeure faible

et qui sont une source de migration vers linformel
Linstauration des taxes parafiscales ces dernires annes (sur le ciment, sur le fer
bton, sur le sable, sur le plastique) ne repose sur aucun fondement conomique et
pnalise le dveloppement de certains secteurs dactivits. Pire, toutes les taxes
parafiscales, lexception de la taxe spciale sur le ciment, sont non dductibles
fiscalement. Ce qui pnalise doublement les entreprises.

Encadrement du dispositif de la livraison soi mme en matire de

construction dhabitation principale
La simplification du calcul de cet impt a contribu au recours la pratique de
linformel. Nous proposons dintroduire lobligation de produire les factures lors de la
liquidation de cet impt.

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AUTRES MESURES

Reconduction du dispositif dapport des titres une socit holding en

introduisant des mesures incitatives adaptes notre tissu des
entreprises familiales ;
Introduction dune incitation fiscale en matire dIR pour les activits
doffshoring ;
Refonte du dispositif des droits de timbres ;
Faire aboutir le dispositif des accords pralables ;
Suppression de la Taxe Professionnelle ;
Refonte du dispositif du contrle fiscal ;
Simplification et adaptation des tableaux de la liasse fiscale.

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