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2015
Modifica el actual rgimen simplificado de tributacin 14 Ter Letra A, para
fomentar la inversin, capital de trabajo y liquidez. Orientado a apoyar a las
Micro, Pequeas y Medianas Empresas.
La norma rige a contar del 1 de enero de 2015 y sufrir modificaciones a
contar del 1 de enero de 2017, incorporando nuevos beneficios.
1. Todos los contribuyentes que actualmente se encuentran acogidos al
artculo 14 Ter de la Ley de la Renta.
2. Contribuyentes que inicien actividades, con un capital efectivo menor a
60.000 UF al primer da del mes de inicio.
3. Todos los contribuyentes de Primera Categora que tributen segn
contabilidad
completa,
simplificada
renta
presunta
que:
1. Tributacin Simplificada
La empresa tributa con el Impuesto de Primera Categora y en el mismo
ejercicio los dueos tributan con el impuesto Global Complementario (IGC) o
Adicional segn corresponda. La base imponible se determina considerando
como regla general, slo los ingresos percibidos y los egresos pagados. Si la
diferencia entre estos ingresos y egresos es positiva, es decir, el contribuyente
tuvo utilidades tributarias, la empresa pagar el Impuesto de Primera Categora
sobre dicha diferencia, y los dueos el Impuesto Global Complementario o
Adicional, segn corresponda.
Si tuvo prdida tributaria, la empresa ni los dueos de la empresa pagarn
Impuesto y podrn deducir la prdida como un egreso al ao siguiente.
de ingresos y egresos.
Contribuyentes afectos a IVA deben llevar el libro de compra y ventas.
Contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un libro de ingresos y
egresos.
Contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un libro de ingresos y
egresos.
Cuando los ingresos promedio, por segunda vez excedan del lmite de
50.000 UF.
las
60.000
UF,
teniendo
presente
las
siguientes
consideraciones:
o En el caso de contribuyentes que ya han iniciado sus actividades,
para poder acceder a este rgimen debern tener al 31 de
diciembre del ao comercial inmediatamente anterior a aqul en
que ingresan al nuevo rgimen, un promedio anual de ingresos
percibidos o devengados por ventas y servicios de su giro o
actividad no superior a 50.000 UF, en los tres ltimos aos
comerciales anteriores al ingreso al rgimen. Si en uno o ms
ejercicios
el
contribuyente
no
hubiere
obtenido
ingresos,
Ser
contribuyente
del
Impuesto
al
Valor
Agregado
(IVA).
Puede obtener mayor informacin relativa al tema en el sitio Web del SII, men
Normativa y Legislacin, opcin Circulares, Circular 05 del 2009, Circular 55 y
Circular 69 , ambas del 2014.
La letra B.- del nuevo artculo 14 ter por su parte, dispone una exencin del
Impuesto Adicional a la Renta (IA) establecido en el N 2, del artculo 59 de la
LIR, sobre las cantidades obtenidas por contribuyentes sin domicilio ni
residencia en el pas en la prestacin de servicios de publicidad en el exterior, y
el uso y suscripcin de plataformas de servicios tecnolgicos de internet a
ciertas empresas constituidas en el pas, cuyo promedio anual de ingresos de
su giro no supere las 100.000 UF en los tres ltimos aos comerciales.
Finalmente, debe tenerse presente que a contar del 1 de enero de 2017, se
incluyen adems otras modificaciones en favor de la micro, pequea y
medianas empresas, entre las que se cuenta:
Se incorpora la posibilidad de que los contribuyentes acogidos a las
disposiciones de la letra A), del artculo 14 ter, puedan optar por
acogerse a una exencin del Impuesto de Primera Categora (IDPC), en
tanto se trate de empresas cuyos propietarios, socios o accionistas sean
exclusivamente contribuyentes del IGC y cumplan los dems requisitos
legales.
Para las medianas empresas, en tanto se trate de contribuyentes
obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa,
sujetos a las disposiciones de la letra A) o B) del artculo 14 de la LIR,
Cules son las ventajas del Sistema de Tributacin Simplificada del Portal
Tributario MIPYME del SII?
Los contribuyentes que utilicen el Sistema de Tributacin Simplificada del Portal
Tributario MIPYME, obtendrn las siguientes ventajas:
Cabe mencionar que para optar a estos beneficios se debe cumplir con
los requisitos del rgimen tributario establecido en el artculo 14 ter de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.
Para los dems contribuyentes; es decir, para los que tributan en base a
renta efectiva, la letra a) del artculo 84 establece el clculo de una tasa
variable que se determina a partir de la tasa promedio aplicada en el
ejercicio anterior, aumentada o disminuida en el porcentaje que
corresponda a la diferencia entre el monto del impuesto de Primera
Categora determinado y los PPM que debieron pagarse en un ejercicio
comercial determinado.
brutos
octubre 2014 y hasta los doce meses siguientes (es una rebaja
transitoria slo por ese perodo), rebajando un 15% del monto
determinado con el mtodo normal de clculo:
Ejemplo:
Ingresos Brutos mes octubre: $1.000.000
Tasa PPM abril 2014 marzo 2015: 10%
Luego:
Determinacin PPM: $1.000.000 *10% = $100.000
Rebaja (15%): $ 100.000 * 15% = ($15.000)
PPM a pagar:
$ 85.000
Nota: Esto no es posible realizarlo hoy en la declaracin, ya que aplica
tasa en forma directa sobre la base declarada, por lo que el SII tendr
que realizar ajustes al formulario 29 que se declarar en noviembre de
2014.
2. Los contribuyentes acogidos a los anteriores Art 14 ter y 14 quter
(estn derogados en la ley pero hay vigencia especial por los aos
20142016), debern rebajar la tasa de un 0,25% a un 0,2%, a contar
de octubre del 2014 y hasta los doce meses siguientes.
3. Los contribuyentes que durante los aos calendarios 2014, 2015 y 2016
obtengan ingresos del giro superiores a 100.000 UF (valor UF al trmino
de cada ejercicio), para efectos de determinar la tasa de PPM para los
meses de enero a marzo 2015, 2016 y 2017, segn corresponda,
debern ajustar la tasa de PPM aplicada en el mes de diciembre del ao
inmediatamente anterior multiplicndola por los factores 1,071, 1,067 y
1,042, respectivamente. Es decir, estos contribuyentes deben mantener
la misma tasa vigente hoy hasta el mes de diciembre de 2014,
realizando el primer ajuste a partir de los ingresos del mes de enero de
2015.
21%
2015
22,5%
2016
24%
2017
25%
25,5%
2018
27%
04/2015 a 03/2016
22,5%
04/2016 a 03/2017
24%
04/2017 a 03/2018
04/2018 a 03/2019
$ 90.000.000
$ 18.900.000
1,7%
$ 11.500.000
1,5%
[ (0,9 x 3) + (1,7 x 9) ] / 12 =
DESARROLLO:
Recalculo del IDPC para el ao tributario 2015 (slo para fines del
ajuste de la tasa de PPM obligatorio a pagar en perodo abril 2015 a
marzo 2016) ($ 90.000.000 x 22,5%)
$ 20.250.000
Vale decir:
{[ (20.250.000 11.500.000) / 11.500.000 ] x 100 } = 76,086957
Determinacin tasa PPM obligatorio (1,5% * 1,7609) = 2,64135%
2,6%
ENTONCES:
Tasa de los PPM obligatorio a aplicar durante enero a marzo 2015 (*)
1,7%
2,6%
Tasa de los PPM obligatorio a aplicar durante enero a marzo 2016 (*)
2,6%
el
mes
de
diciembre
inmediatamente
anterior
se
ajustar
Tasa variable a
considerar
Factor de ajuste
12/2014
1,071
12/2015
1,067
12/2016
1,042
12/2016
1,063
12/2017
1,059