Teoría Del Cargo y El Abono - A

Todo lo que nace proviene necesariamente
de una causa; pues sin causa nada puede

tener origen.
Platn
M.B.A. Fco. Frias F.
CONTABILIDAD FINANCIERA
TEORA DEL CARGO Y ABONO
QU ES LA CONTABILIDAD?
SISTEMA DE INFORMACION
CLASIFICA
REGISTRA
MIDE
RESUME
COMUNICA

LA CONTABILIDAD SE BASA EN EL
PRINCIPIO UNIVERSAL DE
LA PARTIDA DOBLE O DUALIDAD ECONMICA
Activo es igual a Pasivo ms Capital Contable

A=P+C
La ecuacin matemtica A = P + C siempre se cumple,
sin importar qu tipo de operacin se registre, por ello
es una Ley Universal.

:. Los recursos de que dispone la entidad para la

realizacin de sus fines proceden de fuentes externas
e internas.
Las operaciones que la contabilidad cuantifica se
registran por medio de la Teora de la Partida Doble,
mediante cargos y abonos que representan aumentos
y disminuciones del activo, pasivo y capital contable.

A=P+C
Recursos de la E.
para la
realizacin
sus fines proceden de fuentes externas
de
internas.
CONTABILIDAD
EXPRESADA
EN TRMINOS
MONETARIOS
INFORMACIN
FINANCIERA
TOMAR DECISIONES
EVALUAR
SITUACION
FINANCIERA Y
ECONMICA
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Las actividades rutinarias de una actividad productiva deben ser
registradas en anotaciones elementales, y no dejadas a la
memoria:
Control de Activos
Control de Deudas
Control de Gastos e Ingresos
Comparaciones mensuales (Anlisis y planificacin futura).
Para?
LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS

Las empresas estn obligadas a llevar
contabilidad conforme a los P.C.G.A. y
establecern sistemas que permitan que
los propietarios, las instancias de
coordinacin y control, definidas en las
leyes y el sector correspondiente, cuenten
con informacin oportuna y adecuada para
la toma de decisiones.
EL PROCESO CONTABLE
Ingresos
Costos
Gastos
Activos
Pasivos
Patrimonio
Registrar
en el
sistema contable
C
Comprobantes
Tipo de
cuenta
contable
Cargo
o
debito
Abono
o
crdito
Factura de ingreso
Planilla de deposito
Efectivo
Cheque
Letra de cambio
ND y NC
Factura de compras
bienes o servicio
Y otros
Se concreta
el registro
contable
E
N
T
A
S
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
1.- Cuentas de Balance o Reales.

Activo: Bienes y Propiedades.
Pasivo: Deudas y Obligaciones.
Patrimonio Neto:
Aporte Societario
Donaciones, Legados o Reservas Irrepartibles.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

2.- Cuentas de Resultados o Nominales.
Ingresos y Egresos (Excedente o dficit).
3.- Cuentas de Valoracin de Activos.
Depreciacin y Amortizacin.
4.- Cuentas Transitorias.
Operacin sin concretar temporalmente.

5.- Cuentas de Orden.
Operaciones pendientes (Solicitudes de crditos).
PLAN DE CUENTAS CONTABLES

Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripcin
de los montos de las facturas, recibos u otros soportes en el
DEBE o en el HABER del Libro Diario, y depender del tipo de
cuenta contable y de la naturaleza de la misma para su
clasificacin.
Importante: Ya se elabor el Plan Contable General para

Empresas por el cual se debe de regir la numeracin de las
cuentas, suplantando al P.C.G.R.
ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS CONTABLES
ACTIVO
Elementos (1), (2) y (3)
PASIVO
Elemento (4)
PATRIMONIO
Elemento (5)
GASTOS POR NATURALEZA
Elemento (6)
INGRESOS
Elemento (7)
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTN
Elemento (8)
CUENTAS ANALTICAS DE EXPLOTACIN Elemento (9)

CUENTAS DE ORDEN
Elemento (0)
TEORA DEL CARGO Y DEL ABONO
La contabilidad se basa en La Partida Doble, lo que significa

que si hay un cargo debe haber un abono, implicando que si se
carga una cuenta se deber abonar otra cuenta contable.
El anlisis de la teora del cargo y del abono se realizar a
travs de la utilizacin de las cuentas T:
DEBE
CARGO
CARGAR
DEBITAR
DBITO
HABER
ABONO
ABONAR
ACREDITAR
CRDITO
QU ES EL DEBE?
Es el lado izquierdo de la cuenta contable. Representa las
entradas o aumentos si la cuenta es de activo, las cancelaciones o
disminuciones de las obligaciones si es de pasivo, y los gastos o
dficit (prdida) si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el debe se
denominan dbitos o cargos y la accin de incorporar una
cantidad al debe se denomina cargar, debitar o adeudar.
QU ES EL HABER?
Es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o

disminuciones si la cuenta es de activo, el abono o aumento de las
obligaciones si es de pasivo, y los ingresos o excedentes
(ganancia) si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el haber se
denominan crditos o abonos, y la accin de incorporar una
cantidad al haber se denomina abonar o acreditar.
PROCESO DE TRANSACCIONES
Cuenta T
DEBE
HABER
Si es Activo
Aumentos
Disminuciones
Si es Pasivo
o Patrimonio
Disminuciones
Aumentos
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Cuenta T
DEBE
HABER
DBITOS
CRDITOS
CARGOS
ABONOS
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
ACTIVO
DEBE
PASIVO
DEBE
HABER
CARGOS
Saldo
Deudor
DEBE
HABER
ABONOS
Saldo
Acreedor
HABER
CREDITOS
CREDITOS
DEBITOS
O
PATRIMONIO
O
ABONOS
Saldo
Acreedor
Las cuentas T aumentan o disminuyen dependiendo de la

clasificacin de las cuentas.
Tipo de Cuenta
Debe
Haber
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Compras
Gastos Administrativos
Egresos
El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado y el (-)
significa por donde disminuye dicha cuenta.
1.- El Libro de Inventario y Balances

Las empresas al comenzar sus operaciones y al fin de cada
ejercicio econmico, harn en el Libro de Inventario una
descripcin detallada de todos sus bienes: muebles e inmuebles
y de sus crditos, pasivos vinculados o no a su comercio.
Contendr, el Estado de Resultados, el cual deber
demostrar con evidencia y verdad los excedentes obtenidos y
los dficit sufridos al trmino de su ejercicio econmico.
1.- El Libro de Inventario y Balances

El Balance General y El Estado de Resultados registrados, deben
ser firmados por el representante legal y el contador general.
El Libro de Inventario y Balances, tiene la misma estructura y
columnas del Libro Diario, pero sin que en ellos se identifique la
columna DEBE y HABER.
2.- El Libro Diario
Asientos realizados en el libro diario:

Simples y Compuestos.
3.- El Libro Mayor

Se caracteriza porque todo lo que se registra en el
Libro Diario debe pasar a l, empezando desde el folio N 2,
porque el N 1 es utilizado para la legalizacin (que autoriza
los libros).
Se debe destinar un folio para cada cuenta contable, el
cual contendr la siguiente estructura: Cuenta, Fecha,
Explicacin, Referencia, Debe, Haber, Saldo.
4.- Los Libros Auxiliares de Contabilidad

Estos libros permiten suavizar o aligerar el trabajo
en los libros principales. En estos se detallarn todas las

transacciones.
Slo en ciertos casos, el uso de estos libros, es
obligatorio, su empleo es de gran utilidad por lo que se
recomienda la tenedura de algunos libros auxiliares.
4.- Los Libros Auxiliares de Contabilidad
Libro Auxiliar
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Caja
- Registro de Planillas de Sueldos.
ESTADOS FINANCIEROS
Documentos que deben preparar las empresas al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los
resultados econmicos obtenidos en sus actividades a lo largo de un
perodo.
Los EE / FF son herramientas para analizar la actividad que
desempea la organizacin en su parte financiera y de negocios.
Consisten en cuatro reportes distintos pero interrelacionados:
ESTADOS FINANCIEROS
1. Balance General.
2. Estado de Resultados.
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
4. Estado de Flujo de Efectivo
Ejemplos de la Teora del Cargo y del Abono

Es necesario tener presente que:
Los aumentos en el activo se cargan y las disminuciones
de ste se abonan.
Los aumentos de pasivo y capital se abonan y que sus

disminuciones se cargan.
Venta de mercaderas por S/. 1,000 al contado
De acuerdo a la Teora de la Partida Doble:
Aumenta el activo en la cuenta de efectivo por S/.1,190

Aumenta el capital por los ingresos en la cuenta de ventas por
S/.1,000
Aumenta el pasivo en la cuenta de I.G.V. trasladado por S/.190
Aplicando las reglas del cargo y abono:
Al aumentar el activo en la cuenta de caja, se carga

Al aumentar el capital por los ingresos en la cuenta de ventas,
se abona
Al aumentar el pasivo en la cuenta de I.G.V. trasladado, se
abona
Asiento contable en forma de diario:

X
Efectivo
1,190
Mercaderas
I.G.V.
x
1,000
190
/x Venta de mercaderas al contado
Compra de mercaderas por S/. 2,000 a crdito.

De acuerdo a la teora de la Partida Doble:
Aumenta el activo la cuenta de mercaderas por S/. 2,000
Aumenta el activo en la cuenta de I.G.V. acreditable por S/. 380
Aumenta el pasivo en las cuentas x pagar com. por S/. 2,380
Aplicando las reglas del cargo y abono:
Al aumentar el activo la cuenta de mercaderas, se carga
Al aumentar el activo en la cuenta de I.G.V. acreditable, se carga
Al aumentar el pasivo en las cuentas x pagar com., se abona
Asiento contable en forma de diario:

Y
Mercaderas
2,000
I.G.V.
380
Cuentas x Pagar
/y Compra de mercaderas al crdito
2,380
Teora de la Partida Doble

Los ejemplos siempre generaron una causa y un efecto, un
recurso, una fuente de recurso, es decir un origen y una aplicacin
de recursos.
Tambin se demuestra que las operaciones registradas por partida
doble se anotan mediante cargos y abonos, y que la suma de los
cargos es igual a la suma de los abonos.
Por ello podemos afirmar con toda seguridad:
A todo cargo corresponde un abono.
Teora de la Partida Doble
Cualquier transaccin realizada por la entidad

siempre genera una causa y un efecto, que
modifica la estructura de sus recursos y sus
fuentes, registradas mediante cargos y abonos,
sin alterar la igualdad numrica de su balance.

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Todo lo que nace proviene necesariamente

de una causa; pues sin causa nada puede

TEORA DEL CARGO Y ABONO

M.B.A. Fco. Frias F.

TEORA DEL CARGO Y ABONO

Activo es igual a Pasivo ms Capital Contable

M.B.A. Fco. Frias F.

TEORA DEL CARGO Y ABONO

:. Los recursos de que dispone la entidad para la

TEORA DEL CARGO Y ABONO

sus fines proceden de fuentes externas

M.B.A. Fco. Frias F.

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LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS

M.B.A. Fco. Frias F.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

1.- Cuentas de Balance o Reales.

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CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Operacin sin concretar temporalmente.

PLAN DE CUENTAS CONTABLES

Importante: Ya se elabor el Plan Contable General para

M.B.A. Fco. Frias F.

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS CONTABLES

Elementos (1), (2) y (3)

GASTOS POR NATURALEZA

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTN

CUENTAS ANALTICAS DE EXPLOTACIN Elemento (9)

M.B.A. Fco. Frias F.

TEORA DEL CARGO Y DEL ABONO

La contabilidad se basa en La Partida Doble, lo que significa

M.B.A. Fco. Frias F.

M.B.A. Fco. Frias F.

Es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas o

M.B.A. Fco. Frias F.

M.B.A. Fco. Frias F.

M.B.A. Fco. Frias F.

M.B.A. Fco. Frias F.

Las cuentas T aumentan o disminuyen dependiendo de la

1.- El Libro de Inventario y Balances

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1.- El Libro de Inventario y Balances

M.B.A. Fco. Frias F.

2.- El Libro Diario

Asientos realizados en el libro diario:

M.B.A. Fco. Frias F.

3.- El Libro Mayor

M.B.A. Fco. Frias F.

4.- Los Libros Auxiliares de Contabilidad

en los libros principales. En estos se detallarn todas las

M.B.A. Fco. Frias F.

4.- Los Libros Auxiliares de Contabilidad

M.B.A. Fco. Frias F.

M.B.A. Fco. Frias F.

4. Estado de Flujo de Efectivo

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Ejemplos de la Teora del Cargo y del Abono

Los aumentos de pasivo y capital se abonan y que sus

M.B.A. Fco. Frias F.

Venta de mercaderas por S/. 1,000 al contado

De acuerdo a la Teora de la Partida Doble:

Aumenta el activo en la cuenta de efectivo por S/.1,190