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de
impuestos:
Cuando
el
contribuyente
paga
3. OBLIGACIN TRIBUTARIA
a) Concepto: Es un vnculo en virtud del cual el Estado exige
al contribuyente el pago de un tributo por haberse verificado
en l el hecho gravado establecido por la ley.
b) Caractersticas:
Obligacin legal: Su fuente est en la ley
El Congreso Nacional es el nico que puede crear leyes y
tributos
REGLA GENERAL:
1. El deudor ejecuta el hecho gravado
2. Est obligado legalmente al pago del tributo
3. Debe soportar patrimonialmente el pago del
tributo.
Existen dos situaciones excepcionales:
1. Sustituto o agente de retencin: Es aquella
persona que est obligada legalmente al pago de un
tributo que no soporta patrimonialmente. (Da
seguridad al Estado)
ACREEDOR
SUSTITUTO O
SUJETO PASIVO
AG. DE RETENENCION
ESTADO
VENDEDOR
COMPRADOR
IVA
2. Responsable del Impuesto: Es aquella persona
que debe pagar un tributo a pesar de no haber
incurrido en el hecho gravado.
BASE IMPONIBLE
Es la expresin cuantificada del hecho gravado, consiste en determinar el
valor del hecho gravado, para luego precisar la cuanta del impuesto.
Se clasifica en:
Monetaria
No monetaria
Efectiva
Presunta y
Tasada
Monetaria: Es aquella que se expresa en dinero (Renta)
No monetaria: Es aquella que se expresa en unidades de peso o
volumen
Efectiva: Es aquella que se calcula matemticamente, se usa un
mtodo matemtico para determinar el valor real de la base
imponible (IVA, Impuesto a la Renta)
Presunta: Es deducir el valor de la base imponible de un hecho
conocido que generalmente consiste en el valor de un bien.
Tasada: Es la que determina el propio SII (Cuando el contribuyente
no presenta la declaracin o cuando esta no es fidedigna)
Principio de legalidad: Arts. 60,62 y 69
TASA
Es el monto del impuesto por unidad de base, puede consistir en una
cantidad determinada de dinero y en un porcentaje de la base imponible.
Se clasifica en:
Fija
Proporcional
Progresiva
EXENCIONES Y CREDITOS
Son elementos que no siempre estn presentes en la obligacin tributaria,
pero cuando lo estn son de importancia porque disminuyen la cuanta.
Exencin: Consiste en que la ley exima al contribuyente del pago de un
tributo a pesar de haber incurrido en el hecho gravado por la ley.
Una exencin es constitucional cuando hay un hecho que la justifica
Naturaleza jurdica de la exencin:
En la exencin hay un hecho gravado, (aunque no hay pago de tributo, igual
se declara)
Clasificacin de la exencin:
Reales y personales
Legales y contractuales
Reales: Son aquellas que establece la Ley en consideracin a
caractersticas propias del objeto afectado por el impuesto
Personales: Son aquellas que establece la ley en consideracin a
caractersticas propias del contribuyente.
Legales: Son aquellas que impone directamente la ley (Art 39 LIR)
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OBLIGACIONES ACCESORIAS
1. Concepto: Son aquellas obligaciones o deberes que la ley establece para
garantizar el cumplimiento de la obligacin tributaria, por ejemplo, dejar
constancia o registros de informacin que luego ser utilizada por el SII
para fiscalizar al mismo contribuyente
Transformacin: Cambiar la forma social de la empresa
Fusin: La unin de dos o mas empresas que pasan a formar una nueva, es
decir, las dos que se unen desaparecen y forman una nueva.
Absorcin: Una empresa compra a la otra, la comprada desaparece, la que
compra persiste.
2. Caractersticas:
a) De hacer: Consiste en hacer algo, a diferencia de la obligacin
tributaria que consiste en dar algo (suma de dinero) (PPM calculado
de los ingresos brutos)
b) Momento de la ejecucin: Pueden ser antes, durante o con
posterioridad al hecho gravado (a diferencia del tributario)
Antes: Iniciacin de actividades
Durante: Llevar contabilidad
Despus: Trmino de giro
c) Tambin terceros: Arts. 72 y siguientes. No solo son impuestos al
contribuyente, sino que tambin a terceros.
3. Ubicacin en la materia:
Como efecto
Como fiscalizacin.
4. Obligaciones accesorias en el Cdigo Tributario
a) Obligacin de inscribirse en el Rol nico Tributario: Art. 66 CT;
toda persona natural o jurdica e incluso entidades sin personalidad
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el
contribuyente
tiene
bien
todos
los
el
SII
no
encuentra
ninguna
Ao 1969: El certificado no
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CODIGO TRIBUTARIO
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Vigencia:
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FISCALIZACIN
1.- Introduccin: Creacin y Aplicacin
Proceso de creacin: La Constitucin autoriza a crear tributos a
travs de la Ley y si el Presidente ve que es necesario, dicta un
reglamento. El SII dicta una circular, cuando la Ley an es
confusa.
Proceso de Aplicacin: La obligacin tributaria nace cuando se
ejecuta el hecho gravado. La obligacin es la declaracin y pago,
luego pasamos a la revisin y fiscalizacin.
Luego se cita, y se no convence al SII; se liquida, y si el SII
discrepa con la declaracin, se pasa a reclamar, si el reclamo es
desestimado, se gira y si an se resiste a pagar, se enva una
cobranza judicial.
2.- Limitacin:
Principio de Legalidad: El SII solo tiene competencia para revisar
las declaraciones, solo puede ejercer aquellas potestades que le
otorga la Ley.
Prescripcin: El SII tiene la facultad de revisar las declaraciones,
solo puede hacerlo en un plazo de 3 aos y excepcionalmente es
de 6 aos.
3.- Clasificacin:
Legales: Son los que expresamente menciona la Ley
Ilegales: Son utilizadas por el SII, aunque no son dictadas por la
Ley.
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Examen de Declaraciones y
Documentacin: Arts. 59 y 60; est facultado para revisar la
declaracin y documentos con los cuales la declaracin fue
confeccionada
Qu obligacin nace de esta potestad?: Llevar contabilidad y
guardar documentos.
b)
c)
Examen
de
cuentas
Ministros
de
fe
(Los
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f)
Requerir
informacin:
Art.
Puede
pedirles
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LIQUIDACIN DE IMPUESTOS
1. Concepto: Art. 24
Basndonos en el Art. 24 del Cdigo Tributario, podemos definir liquidacin
como el acto a travs del cual el SII determina el monto del impuesto
adeudado por un contribuyente cuando ste no ha presentado la
declaracin o la declaracin presentada no fuere fidedigna.
2. Caractersticas:
a) Es reclamable: Art. 124,24
Una vez notificada la liquidacin, el contribuyente tiene un plazo de
60 das para reclamar en contra de la liquidacin. Excepcionalmente,
tiene plazo de un ao para reclamar, cuando el contribuyente dentro
del plazo de 60 das paga provisionalmente el impuesto liquidado.
Cuando se notifica, comienza a regir un plazo para reclamar
administrativamente, que puede ser de 3 aos. (Lo va a conocer el
Director Regional como Director Regional)
Reclamo Judicial: Lo va a conocer el Director Regional como Tribunal
Tributario
b) Es un acto provisional. Art. 25
El SII puede seguir dictando nuevas liquidaciones sobre el mismo
impuesto y declaracin.
La declaracin no es la ltima opinin del SII sobre la declaracin.
Excepcionalmente si transcurre el plazo de prescripcin, la
liquidacin pasa de ser provisional a definitiva.
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al
momento
de
declarar, realmente
conozca
esa
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RELIQUIDACIN
ARTS. 21,51,127
GIROS
1. CONCEPTO:
Se entiende por giro el acto a travs del cual el SII ordena al contribuyente
el pago de un tributo.
2. CARACTERSTICAS:
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son
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