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Tutor:
Lcda. Alis Garca
Autores:
Blanca Lennys
Tovar Yuxmar
NDICE
INTRODUCCIN
CAPTULOS
I
EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del Problema
1.2 Objetivos de la Investigacin
1.2.1 Objetivo General
1.2.2 Objetivos Especificos
1.3 Importancia o Justificacin de la Investigacin
II
MARCO TERICO
2.1 Antecedentes Relacionados con la Investigacin
2.2 Bases Tericas
2.2.1 El Control Interno
2.2.2 El Control Interno Aplicado a los Bienes Pblicos
2.2.3 Bienes Muebles
2.2.4 El Registro de Bienes
2.2.5 Desincorporacin de los Bienes Muebles
2.2.6 La Depreciacin Contable
2.2.7 El Inventario de los Bienes Muebles
2.3 Bases Legales
2.4 Definicin de Terminos
2.5 Conceptualizacin de las Variables
2.5.1 Sistema de Variables
2.5.2 Definicin conceptual
2.5.3 Definicin Operacional
III
MARCO METODOLGICO
3.1 Tipo y Diseo de la Investigacin
3.2 Poblacin y Muestra
3.3 Tecnicas e Instrumentos de Recoleccion de Datos
4
4
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
5.2 Recomendaciones
INTRODUCCIN
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
El control interno es un elemento fundamental de la administracin que se
debe tomar encuenta en toda organizacin, cualquiera que sea su tipo o
conformacin. Su importancia se aprecia ubicndolo desde el punto de vista bsico de
la accin de administrar hacia el interior de la propia organizacin (de ah el concepto
de interno): no se puede desarrollar una planeacin sin control; no puede haber un
proceso de organizacin sin control; no puede haber una obtencin de recursos
humanos, materiales y financieros sin control o intercoordinados; y obviamente, no se
puede administrar sin control, ha sido preocupacin de las entidades, en mayor o
menor grado, con diferentes enfoques y terminologas, lo que ha permitido que al
pasar del tiempo se hayan planteado diferentes concepciones acerca del mismo, sus
principios y elementos que se deben conocer e instrumentar.Cabe sealar que los
controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de prdida de valor de los
activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el
cumplimiento de las leyes y normas vigentes.
En tal sentido, uno de los mecanismos de control interno mas utilizados tanto
en Venezuela como a nivel mundial, se definen como el registro y control de los
bienes muebles, el cualse verifica a traves del inventario, instrumento en el que se
registran la cantidad o numero de bienes que un rgano o ente pblico mantiene en
existencia en un momento dado, planteando para ello diversos formatos que sirven
como apoyo a tal registro.
En la Guia para el Registro y Control de Bienes, de la USAID (2006), se define
inventario de la siguiente manera:
El Inventario es el procedimiento que consiste en verificar fsicamente,
codificar y registrar los bienes muebles con que cuenta cada entidad a una
determinada fecha, con el fin de verificar su existencia real, contrastar su
rea de trabajo, descripcin incompleta de los bienes relacionados con los inventarios,
asi como la desincorporacin de los mismos, lo mismo sucede con la Unidad de
Bienes de la Coordinacion Regional de Salud, que aunque no esta sujeta a control por
parte de la Contraloria del estado por depender directamente del Ministerio del Poder
Popular para la Salud y Bienestar Social, por simple analogia se instuye que todos
estos procesos se dan de manera similar en esta dependencia.
En este orden de ideas, se destaca que dentro de todos los organismo pblico debe
existir una Oficina de Bienes y Servicios, tal es el caso de la Oficina de Bienes y
Servicios de la Coordinacin Regional de Saluddel Estado Amazonas, lacual es una
dependencia de gran importancia y relevancia dentro de la estructura organizativa,
por cuanto es la oficina responsable de registrar y desincorporar todos los bienes
adscritos a esta Coordinacion. Por ello, se pretende llevar a cabo un estudio dirigido a
proponer mecanismo de contro interno orientados al registro y desincorporacin de
bienes muebles.
Por todas las consideraciones anteriores,surgen las siguientes interrogantes:
Cul es la situacin actual que presenta el registro y desincorporacin de los bienes
muebles en la Oficina de Bienes y Servicos de la Coordinacin Regional de Saluddel
Estado Amazonas?
Es factible disear mecanismos de control interno orientados al registro y
desincorporacin de bienes muebles?
Cul es el marco normativo que regula el registro y desincorporacin de los bienes
muebles?
La Oficina de Bienes y Servicios de la Coordinacin Regional de Saluddel Estado
Amazonas, aplica algun mecanismos de control interno orientados al registros y
desincorporacin de bienes muebles?
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Disear mecanismos de control interno orientados al registro y control de los
bienes muebles en la Oficina de Bienes y Servicios de laCoordinacin Regional de
Saluddel Estado Amazonas.
Objetivos Especficos
CAPITULO II
MARCO TERICO
Una vez planteado el problema y definidos los objetivos, se procede a
presentar la fundamentacin terica que sustenta la presente investigacin. En este
sentido, en este captulo se presentara el resumen de una serie de investigaciones que
respecto al tema se han llevado a cabo, lo que conforma lo que se denominan los
antecedentes de la investigacin; as mismo, se desarrollara cada uno de los aspectos
tericos, tomando en consideracin el punto de vista de distintos autores para lo cual
se hizo necesario la consulta de diversas fuentes bibliogrficas y electrnicas, para
respaldar y dar sustento a los criterios presentados por los autores del presente
trabajo. Igualmente, se analizaran cada uno de los aspectos legales que rigen la
materia de los bienes muebles, en las denominadas bases legales; y para finalizar se
presentara la definicin de trminos lo cual permitir, aclarar las dudas puntuales con
respecto al tema desarrollado. A continuacin se presentan los antecedentes de la
Investigacin:
AntecedentesRelacionados con la Investigacin
Velsquez, G (2011), en su Trabajo Especial de Grado, titulado Propuesta
Metodolgica para el Registro y Control de Bienes Nacionales de la Universidad
Pedaggica Experimental Libertador para optar al ttulo de especialista en Finanzas
Publicas de la Universidad Catlica Andrs Bello.
En la administracin pblica todo tipo de proceso debe estar normado para
que sea cumplido de forma homologada por cada uno de los rganos y entes pblicos,
y una vez analizadas las regulaciones establecidas actualmente en la materia, se
evidencia que este aspecto en particular las directrices existentes, no orientan de
forma especfica este tipo de funciones. Revisados cada uno de los aspectos legales
que en la actualidad proporcionan algunas pautas consideradas para normar estos
utilizado para registrar las operaciones en los libros diarios, carece de un anlisis
detallado y permanente que le proporcione una evaluacin de los bienes. No se aplica
mtodos de depreciacin para los bienes existentes, por lo tanto esto trae como
resultado que los costos que reflejan los activos en los estados financieros no sean los
reales. Debe existir un registro sucesivo de las operaciones a partir del inventario de
los bienes, puesto que estos son base indispensable para contabilizar cifras ciertas y
actualizadas. En la Alcalda del Municipio Marcano, no se lleva un control
organizado de los bienes que se adquieren, se desincorpora y se traspasa, debido a
que las facturas de los activos son manejadas por personas ajenas a la institucin.
Cabe sealar, que el trabajo anterior constituye un gran aporte al tema planteado,
porque seala claramente la problemtica que dentro de los organismos pblicos en
cuanto al registro, incorporacin y desincorporacin de bienes muebles sin seguir los
mecanismos apropiados, debido a entre otras cosas a la falta de control interno.
Por otra parte, Jos Gregorio Guerra Tovar (2008), en su trabajo denominado
Sistema De Control y Registro De Los Bienes Nacionales De La Coordinacin
Regional Del Instituto Nacional De Geologa Y Minera De Venezuela (Ingeomin)
Regin Guayana, Trabajo de Grado presentado para optar al grado de Licenciado en
Administracin de Empresas, sostiene:La investigacin realizada se plante como
objetivo general proponer un Sistema de Control y Registro de los Bienes Nacionales
de la Coordinacin Regional del Instituto Nacional de Geologa y Minera de
Venezuela (INGEOMIN), Regin Guayana. El diseo fue de campo, porque se
desarroll y aplic en el propio mbito donde se present la realidad objeto de
estudio; el tipo de investigacin en modalidad proyecto factible, ya que no slo se
hizo un diagnstico acerca del control y registro de los bienes en el marco de la
institucin, sino que tambin se propusieron alternativas de solucin que se
expresaron a travs de un Sistema de Control y Registro de los Bienes Nacionales. La
poblacin del estudio estuvo representada por catorce (14) funcionarios que laboran
en las reas administrativas de control interno de la institucin. Para la recoleccin de
los datos se utiliz un cuestionario conformado por veinticuatro (24) tems. De los
veracidad
de
las
operaciones
financieras,
presupuestarias
procurando un
Bienes Muebles
El Diccionario de Contabilidad de Finanzas, Editorial Cultura, S.A., Madrid,
Espaa Ed. 2002.
Generalmente se definen por contraposicin con los bienes muebles, todos
aquellos bienes que no estn considerados especficamente como
inmuebles. Todos aquellos bienes susceptibles de ser transportados de un
sitio a otro sin menoscabo de la cosa inmueble a la que estuviera unido. (p.
25)
Segn se ha citado, una caracterstica primordial de los bienes muebles es la
condicin que ostentan de poder ser trasladados de un lugar a otro, queda en
evidencia y aqu se aplica el razonamiento lgico de que un mueble es todo lo que no
est considerado como inmueble. Al respecto, otro concepto de bienes muebles lo
encontramos en Wikipedia la enciclopedia libre en internet:
Establecer,
mediante
las
correspondientes
normas
tcnicas,
los
Del artculo anterior, se observan los principios por los que deben regirse los
funcionarios pblicos, y es importante haber trado a colacin este artculo, por
cuanto la persona encargada de los bienes pblicos, dentro de los entes de la
administracin pblica, estn investidos como funcionarios pblicos, es su obligacin
rendir cuenta y actuar con responsabilidad mientras dure en el ejercicio del cargo, y
debe tener presente que es sujeto de sanciones de carcter administrativas, civiles y
penales, por la inobservancia de las disposiciones establecidas en las leyes que rigen
la materia de los bienes y la funcin pblica. A tales efectos, en el texto
Constitucional indica a quien corresponde el control, vigilancia y fiscalizacin de los
bienes pblicos nacionales, estadales y Municipales, as como de las operaciones
relativas a los mismos, por lo que en los artculos 287, 163 y 176 se lee:
determinar
su
organizacin,
competencia
por las personas, rganos y entes sujetos a esta Ley, de conformidad con su
naturaleza, funciones, competencias, atribuciones o actividades
comerciales, mercantiles, financieras o sociales, con destino a la venta;
2. Los artculos calificados como materiales y suministros segn el
Clasificador Presupuestario dictado por la Oficina Nacional de
Presupuesto;
3. Los bienes adquiridos con la finalidad de ser donados de forma
inmediata;
4. Los bienes adquiridos en ejecucin de norma expresa, en cumplimiento
de fines institucionales, con el fin de ser enajenados a terceros.
Por otra parte, cabe sealar que dentro de los organismos y entes de la
administracin pblica en sus distintos niveles debe crearse una unidad administrativa
responsable de los bienes pblicos, al respecto el artculo 27 seala:
Artculo 27. Se ordena la creacin de una instancia administrativa, como
unidad responsable patrimonialmente de los Bienes Pblicos, en cada
rgano o ente del Poder Pblico Nacional, de los estados, municipios,
distritos, distritos metropolitanos y entes pblicos no territoriales, las
cuales, sin menoscabo de la autonoma de los Poderes Pblicos distintos al
Poder Pblico Nacional, debern ajustar a lo previsto en esta Ley y sus
Reglamentos y a las normas que dicte la Superintendencia de Bienes
Pblicos en la materia, lo relativo a la adquisicin, uso, mantenimiento,
registro y disposicin de sus bienes.
Dichas unidades funcionarn bajo los criterios de cooperacin y
colaboracin entre las distintas ramas del Poder Pblico, fundamentndose
esta en las normas, lineamientos, directrices y pautas tcnicas dictadas por
la Superintendencia de Bienes Pblicos, sin perjuicio de la autonoma
constitucional de aquellas.
Las disposiciones contempladas en la presente Ley y sus Reglamentos y en
las normas que dicte la Superintendencia de Bienes Pblicos relativas al
registro, conservacin y mantenimiento de Bienes Pblicos, sern de
observancia obligatoria para los estados, municipios, distritos, distritos
metropolitanos, entes pblicos.
En lo relativo a las instancias administrativas que deben crearse en los entes
de la administracin pblica, el artculo que analizamos nos seala expresamente que
funcionaran bajo criterios de cooperacin y colaboracin entre las distintas ramas del
poder pblico, y que deben sujetarse a los lineamientos y normas que establezca a
tales efectos la Superintendencia de Bienes Pblicos.
Es necesario sealar tambin, que los bienes dentro de las instituciones debe
mantenerse,
Bienes Estadales. Son Bienes Estadales, los bienes pblicos, de dominio pblico o
privado propiedad de los estados, de los institutos autnomos y de las empresas
estadales, de las dems personas en que los entes antes mencionados tengan una
participacin superior al 50% del capital social y de las consideradas fundaciones
estadales.
Bienes Municipales. Son Bienes Municipales, los bienes pblicos, de dominio
pblico o privado propiedad de los municipios, de los institutos autnomos y de las
empresas municipales, de las dems personas en que los entes antes mencionados
traigan una participacin superior al 50% del capital social y de las consideradas
fundaciones municipales.
Depreciacin: Normalmente, cargos contra beneficios para cancelar el costo de un
activo menos el valor residual a lo largo de su vida til estimada. Es un asiento
contable y no representa ninguna salida lquida de caja ni se destinan a este propsito
fondos. 2. PRO. INM. Disminucin del valor de una propiedad. (Rosenberg,
1998.p.127).
Empresas Pblicas: Son aquellas entidades en la que existe una participacin
mayoritaria o minoritaria del estado, y que puede o no estar sujeta a control
presupuestar. Esta empresa pblica puede o no tener un fin lucrativo. (Barandiarn,
1990.p. 55).
Gasto Pblico: Es el conjunto de erogaciones que realiza el Gobierno, estadal y
municipal incluidos los Poderes Legislativo y Judicial en sus respectivos niveles, en
el ejercicio de sus funciones. (Def. Op).
Variables
Conceptualizacin
Registro y desincorporacin de
bienes muebles.
Servicios
Muebles
Registro
Desincorporacin
Control
Modelos
Muebles
Bienes
Control
Indicadores
Leyes
Reglamentos
Normas
Providencias
Mecanismos de control
Registro de Bienes
Control de Bienes
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
Consideraciones Generales
El Marco Metodolgico es la instancia referida a los mtodos, las diversas reglas,
registros, tcnicas, que se incorporaran en el despliegue de la investigacin en el
proceso de la obtencin de los datos.
En tal sentido, Sabino (2002) afirma que: La metodologa del proceso incluye el
tipo o tipos de investigacin, las tcnicas y procedimientos que sern utilizados para
llevar a cabo la indagacin en el cmo se realiza el estudio para responder al
problema planteado.(p. 47).
Diseo de investigacin
En cuanto a este particular, ALVIRA citado por Ballestrini, (2006), afirma:
Un diseo de investigacin se define como el plan global de la
investigacin que integra de un modo coherente y adecuadamente
correcto tcnicas de recogidas de datos a utilizar, anlisis previstos
y objetivosel diseo de una investigacin intenta dar de una
manera clara y no ambigua respuestas a las preguntas planteadas en
la misma. (p.131).
En el marco del presente trabajo se presenta una Propuesta de un Mecanismo de
Control Interno Orientado al Registro y Desincorporacin de Bienes Muebles dela
Coordinacin Regional de Salud del Estado Amazonas, el diseo de la investigacin
Por otra parte, PALELLA, Santa (2006), define a la poblacin de la siguiente manera:
La poblacin de una investigacin es el conjunto de unidades de las
que se desea obtener la informacin y sobre las que se van a generar
conclusiones. La poblacin puede ser definida como el conjunto finito o
infinito de elementos, personas o cosas pertinentes a una investigacin
y que generalmente suele ser inaccesible.(p.115).
En este particular y en atencin a lo anterior, en la presente propuesta la
poblacin estar conformada por 25 personas quienes laboran en la dependencia de
bienes pblicos, de la Coordinacin Regional de Salud del Estado Amazonas.
Muestra
Para Sabino (1994): Una muestra, en un sentido amplio, no es ms que eso,
una parte del todo que llamamos universo y que sirve para representarlo. (p. 90).
La muestra para la realizacin de este trabajo es de 25 individuos en este caso,
las personas encargadas de realizar el Registro y Desincorporacin de Bienes
Muebles dela Coordinacin Regional de Salud del Estado Amazonas; hay que sealar
que, la muestra obtenida es representativa, por cuanto, es el universo total al cual se le
aplicara el instrumento.
Tcnica e Instrumento de Recoleccin de Datos
A continuacin se describirn las tcnicas e instrumentos utilizados en el
desarrollo de la presente Propuesta de un Mecanismo de Control Interno Orientado al
Registro y Desincorporacin de Bienes Muebles dela Coordinacin Regional de
Salud del Estado Amazonas, todo ello para dar respuesta a los objetivos planteados y
responder las preguntas derivadas del planteamiento del problema, en el entendido
que la tcnica e instrumento a utilizar son los ms indicados, a tales efectos, se hace
necesario sealar lo que BALLESTRINI (2006), sostiene:Conjunto de tcnicas que
permitirn cumplir con los requisitos establecidos en el paradigma cientfico,
Objetivos Especficos
Variables
Dimensiones
Gestin
Administrativa
Contable
Control
Gestin
In
Bienes
Servicios
Muebles
Registro
Desincorpo
Control
Modelos
Control
Muebles
Marco normativo
Jurdica
Control
Gestin
Jurdica
Administrativa
Leyes
Reglament
Normas
Providenci
Mecanismo
Registro de
Control de
CAPTULO IV
INTERPRETACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS
Una vez
Opcin
SI
NO
TOTALES
Cant
1
4
5
%
20
80
100
Grafico 1.Cuenta la Unidad de Bienes y Servicios con un espacio adecuado para el resguardo de bienes muebles?
20%
SI
NO
80%
Como se evidencia del grafico 1, el 80% de los encuestados afirma que la Unidad de
Bienes y Servicios cuenta con un espacio adecuado para el resguardo de bienes
muebles, mientras que el 20% restante sostiene que no es as.
tem 2. Existe algn mecanismo de Control Interno Para el Registro y
Desincorporacin de Bienes Pblicos?
Cuadro N 4. Existe algn
mecanismo de Control Interno
Para el Registro y
Desincorporacin de Bienes
Pblicos?
Opcin
SI
NO
TOTALES
Cant
5
0
5
%
100
0
100
Grafico 2.Existe algun mecanismo de Control Interno Para el Registro y Desincorporacion de Bienes Publicos?
SI
NO
100%
Opcin
SI
NO
Cant
1
4
%
20
80
TOTALES
100
Grafico 3.Cuenta la Unidad de Bienes y Servicios de la Coordinacion Regional de Salud con un Inventario actualizado de bienes publicos ?
20%
SI
NO
80%
Cant
3
2
60
40
0
0
5
0
0
100
Grafico 4. Cul de los siguientes mecanismos de control interno se han implementado en la Institucion ?
60%
Sistemas Informaticos
Para el Registro y
Desincorporacion de
Bienes
Opcin
Cant
%
SI
0
100
NO
5
0
TOTALES
5
100
Fuente: Blanca y Tovar (2014)
Grafico 5. Cundo adquieren o desincoporan un bien propiedad del estado notifican a la Superintendencia Nacional de Bienes Publicos?
SI
NO
100%
Opcin
SI
NO
TOTALES
Cant
5
0
5
%
100
0
100
Grafico 6. Cuenta la Unidad de Bienes y Servicios de la Coordinacion Regional de Salud con un instrumento interno en el que se indique los pasos a seguir para la incorporacion y desincorporacion de bienes publicos?
SI
NO
100%
Opcin
SI
NO
TOTALES
Cant
5
0
5
%
100
0
100
Grafico 7. Conoce usted los instrumentos juridicos que regulan la incorporacion y desincorporacion de Bienes Publicos?
SI
NO
100%
TOTALES
2
0
5
40
0
100
40%
Normas Generales Para el Registro de Bienes Publicos
60%
Ninguna
Ca
nt
0
0
0
0
5
TOTALES
%
0
0
0
0
10
0
10
0
100%
Auditoria Interna de la
Gobernacion
Superintendencia
Nacional de Bienes
Publicos
Cant
5
0
5
%
100
0
100
SI
NO
100%