Estados Financieros

Sesiones3y4
Curso:ContabilidadGerencial
Profesor:JorgeOrtizR.

Prof.JorgeOrtiz

Modelo contable para evaluar el riesgo financiero

INVERSIN EN RECURSOS
OPERATIVOS:
Caja
Crdito a clientes
Inventarios
Instalaciones
Unids. de transporte
Intangibles

GESTIN

RECURSOS
PROPORCIONADOS POR
TERCEROS:
. Financiamiento Bcos
. Crdito de Proveedores
. Impuestos por pagar
. CXP al personal
RECURSOS
PROPORCIONADOS POR
LOS PROPIETARIOS:
. Aporte de capital
. Retencin de utilidades
Lo que se debe a los
proveedores de
recursos

Lo que se tiene:
recursos a transformar

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Estructura de la situacin financiera

al31dediciembre del2014

PASIVO

ACTIVO
ESTRUCTURADE
LAINVERSIN

Proporcionaun
rendimientoy
generaefectivo

aunafechadeterminada

Obligaciones
delaempresa
conterceros

Bienesy
derechos
queposee
laempresa

.Cortoplazo
.Largoplazo

.Cortoplazo
.Largoplazo

ESTRUCTURADELA
FINANCIACIN
Implicauncostoy
usodeefectivo

PATRIMONIO
.Capitalsocial
.Utilidadesretenidas

Activo=Pasivo+Patrimonio
Usodelosrecursos=Fuentedelosrecursos
LaeficienciadelaestructuradeinversinydefinanciamientosereflejaenelEGPyenelEFE
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Estadode Ganancias
yPrdidas
Estadode Flujosde
Efectivo
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Principales criterios contables en la preparacin

del Estado de Situacin Financiera
Desembolsos capitalizables y gastos del periodo
Reconocimiento del valor de los activos: costo histrico y valor razonable
Deterioro del valor: valor recuperable; capacidad del recurso para generar
utilidades y caja
Valor neto de los recursos de larga duracin: cuentas de valuacin:
depreciaciones, amortizaciones, agotamiento.
Inventarios: actividad industrial, comercial, servicios.
Control y costeo de los stocks

Cobrabilidad de las cuentas por cobrar

Reconocimiento de los pasivos: formales, espontneos, contingentes
Apropiacin de las ganancias, reservas
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Estado de Resultados
Flujos de Recursos de operacin en un periodo
Reporta sobre larentabilidad delaentidad
COSTOSYGASTOS

INGRESOS
AUMENTAN
LOS ACTIVOS
Y/O
DISMINUYEN
LOS PASIVOS

Aumentosenel
Patrimonioporla
obtencindeactivos
acambiode
proporcionar
(vender)bieneso
serviciosalos
clientes.

Reduccionesenel
Patrimonioporeluso
oconsumode
recursoscomoparte
delasactividadesdel
negocio.

DISMINUYEN
LOS ACTIVOS
Y/O AUMENTAN
LOS PASIVOS

UTILIDADNETA

Reinversinparaelcrecimiento
Dividendosparacompensaralosinversionistas
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Principales criterios contables en la preparacin del

Estado de Resultados

Periodoenquesereconocenlosingresos:cuandosetransfierenriesgosy
beneficiosdelentregable.
Pedido,aprobacincrediticia,entrega,facturacin,cobranza.

Emparejamientodeloscostosygastosconlosingresosconlosqueestn
relacionados,afindeestimarlacorrectagananciadelperiodo
Costodeventas,comisiones,marketing,gastosdelperiodo
CostodeVentas:InventarioInicial+Compras/Produccin InventarioFinal

Devengamiento deloscostosygastos,independientedelmovimientode
efectivo
Serviciosrecibidos,perjuicios,contingencias,

Segregarlosingresosygastosextraordinariosdelperiodo
Hechosfortuitos,situacionesfueradelgirodenegocio

Significadodecadaniveldeutilidad
Bruta,operativa,antesdeimpuestoseintereses,antesdeimpuestos,neta.
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Estado de Flujos de Efectivo

Flujos de Recursos financieros en un periodo
Reporta sobre lageneracin deefectivo enlaentidad

SALIDAS
AUMENTAN EL
EFECTIVO y
EQUIVALENTES

ENTRADAS
Cobranzas,nuevo
financiamiento,
disposicindeotros
activos

Pagodeobligaciones
comerciales,
financieras,laborales,
tributarias,etc.

DISMINUYE EL
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES

EFECTIVONETO
GENERADO
Reinversinparaelcrecimiento
Nuevasfuentesdefinanciamiento
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Criterios contables en la preparacin del

Estado de Flujos de Efectivo

Considera los recursos de efectivo y equivalentes de efectivo

Divide los flujos de efectivo del periodo en:

Actividades de operacin
Actividades de inversin
Actividades de financiamiento

Explica la variacin entre el saldo de efectivo al inicio del periodo

actual (final del periodo anterior) y el final del periodo actual.

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Criterios para reconocer los flujos de recursos en la

contabilidad: asignarlos al periodo adecuado
Tipode
recurso

Nombre

Flujoeindicadorde
rendimiento

Criterio

Descripcin

Cuandosetransfieren
Reconocimiento
riesgosybeneficiosdel
delingreso
entregable

Recepcindelpedido,
aprobacindecrditos,
despacho,factura.Cobranza.

Costodeventas,Comisiones,
Gastosoperaciones,Gastos
demarketing
Serviciosrecibidosyno
Registrarungastoa
Devengamiento
facturados,Impuestos,
pesarquenosehaya
delgasto
efectuadoeldesembolso Contingencias.
Hechosfortuitos,hechosque
Partidas
Segregarparaqueno
nosondelgiro
extraordinarias afectenlaUO
Efectivo,equivalentes
Cuandoseproducela
Depsitoencuenta,cobranza
Movimientode
deefectivo>>
entradaosalidadel
delefectivo,cheque,
efectivo
Generacindeefectivo
efectivo
transferencia,etc.

Ingresos,costosy
Operativo,
Devengado gastos>>Utilidad
patrimonial
(Prdida)

Financiero,
Efectivo
efectivo

Ejemplos

Emparejamiento Conloscostosygastos
quelogeneraron
delingreso

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Cmo crecen los negocios

Situacin patrimonial al
momento 0

Crecimiento patrimonial
por la generacin de
rentabilidad

Crecimiento patrimonial
por apalancamiento
Crecimiento
x deuda

Apalancamiento

PASIVO
PASIVO

PASIVO

Momento 0

ACTIVO

Momento 1

ACTIVO

Momento 0

Momento 2

Momento 1
PATRIMONIO
Momento 1

PATRIMONIO
Momento 0
Crecimiento
x
rentabilidad

ACTIVO
Momento 2

Reinversin
de utilidades

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PATRIMONIO
Momento 2
Reinversin
de utilidades

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Si incurrimos en prdidas
Situacin patrimonial al
momento 0

Deterioro patrimonial por

la generacin de prdidas

PASIVO
Momento 0

ACTIVO

PATRIMONIO
Momento 0

PASIVO

PASIVO
ACTIVO

Momento 1

Momento 1

Momento 0

Nula posibilidad de
apalancamiento

ACTIVO

Momento 2

Momento 2

PATRIMONIO
Momento 1

PATRIMONIO
Momento 2

Deterioro de
valor del negocio

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Objetivos de los reportes de la Contabilidad Financiera

Situacin
financiera

Desempeo
o resultados

Generacin
de efectivo

Sea til para la toma de decisiones econmicas

Informacin que:

Refleja efectos financieros de sucesos pasados

Muestra resultados del manejo de la Gerencia

Que sirva para:

Tomar decisiones
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Las NIIFs (IFRSs) regulan la informacin

financiera de uso externo
Objetivos de la informacin financiera
IASB
Junta
Internacional
de Normas
Contables

IFAC
Federacin
Internacional
de
Contadores

FCCPP
Federacin de
Colegios de
Contadores
del Per

NICs, NIIFs,
SICs: (PCGAs)

Conceptos
Bsicos:
. Activo
. Pasivo
. Capital
. Ingresos
. Gastos

CNC
Consejo
Normativo
de
Contabilidad

Resoluciones
CNC

Postulados Bsicos

MARCO CONCEPTUAL

Caractersticas Bsicas
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Estados
Financieros:
. Estado de
Resultados;
. Estado de
Cambios en el
Patrimonio Neto;
. Balance General;
. Estado de Flujos
de Efectivo
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Caractersticas bsicas de la informacin

contable de uso externo

Confiabilidad (credibilidad):

Recoleccin objetiva de la informacin

Reglas estables
Verificabilidad, susceptible de comprobacin

Relevancia: Influye en la toma de decisiones del usuario

Comprensibilidad: para los usuarios, quienes tienen conocimientos
razonables sobre la economa y los negocios.
Comparabilidad: con informaciones de otros momentos y/u otras
entidades.

Restricciones para la elaboracin de la informacin financiera:

-

Oportunidad,
Equilibrio costo-beneficio

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Postulados Bsicos de la informacin

contable de uso externo

Identifican y delimitan al ente econmico:

Bases para el reconocimiento de las transacciones

(valuacin, presentacin, revelacin):

Sustancia econmica
Entidad econmica
Negocio en marcha

Devengado
Asociacin de costos/gastos con ingresos
Valuacin
Dualidad econmica
Consistencia
Conservadorismo

Realizacin: cundo queda perfeccionada la transaccin

desde el punto de vista forma y de prcticas comerciales
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Los estados financieros representan la

realidad financiera de la entidad?

Contienen informacin histrica

Valuacin de los recursos (activos):
criterio conservador, potencial de
generacin de recursos

Valuacin en el origen: costo, excepciones

Deterioro de valor:

CXC: cobrabilidad,
Inventarios: valor recuperacin, valor neto de
realizacin
Larga duracin: depreciacin, amortizacin;
mtodos

Gestin de la innovacin: Gastos de

investigacin y desarrollo

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Recursos (activos) intangibles

generados internamente durante las
operaciones y que no aparecen en
los EEFF
Contenido y depuracin de Otras
cuentas por cobrar/pagar
Inversiones transitorias
Impacto de la inflacin y devaluacin
Contingencias
Notas a los estados financieros
20

Fin de
Sesin

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