CLCULO DEL IMPUESTO AL SALARIO (ISR)

Objetivo:
Que el trabajador aprenda, de una manera prctica y
sencilla, a calcular el impuesto a los ingresos percibidos
derivados de una relacin laboral (salarios y prestaciones),
la aplicacin del subsidio para el empleo, mediante el
tratamiento fiscal de las prestaciones, as como la
aplicacin y manejo de la tarifa y la tabla fiscal, conforme a
los procedimientos establecidos en la Ley del Impuesto
Sobre la Renta (LISR).
Marco Legal: Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Artculo 96
Artculos 93 y 94
Artculo 10 Transitorio
CLCULO Y RETENCION DEL IMPUESTO
Fundamento legal: Artculo 96 de la LISR.
Es obligacin del patrn calcular y retener el ISR a quienes
le presten un servicio personal subordinado.
La retencin se calcula aplicando al total de los ingresos del
periodo, la tarifa establecida.
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO (S.P.E)
Fundamento legal: Artculo 10 Transitorio.
Quienes perciban ingresos (Salario y Prestaciones)
derivados de una relacin laboral gozarn del Subsidio Para
el Empleo, que se aplicar contra el impuesto que resulte a
cargo del trabajador.
Diferencia a favor:

En los casos que el ISR a cargo del trabajador sea menor

que el Subsidio Para el Empleo, el patrn deber entregar al
trabajador la diferencia que se obtenga.
Beneficia a trabajadores con los siguientes ingresos,
siempre y cuando no rebasen los montos establecidos
conforme a los lmites de la tabla, de acuerdo al periodo de
pago:

Lmite de Ingresos

Periodo de Pago

$1,699.89

Semanal

$3,642.61

Quincenal

$7,382.34

Mensual

PROCEDIMIENTO PARA EL CLCULO DEL I.S.R.

Determinacin del Impuesto sobre los ingresos
Se suman todas las percepciones del periodo, incluyendo
salarios, premios, bonos, compensaciones y otros ingresos.
1. A la suma de los ingresos sujetos de ISR, se le denomina
ingreso gravado, sobre el cual se calcula el impuesto del
periodo.
2. El ingreso gravado se localiza entre los Lmites Inferior y
Superior de la tarifa del impuesto.
3. Al ingreso gravado, se le resta el Lmite Inferior
correspondiente; el resultado ser el excedente (diferencia).
4. El excedente se multiplica por el Porcentaje
correspondiente al Excedente del Lmite Inferior, resultado
ser el impuesto marginal.
5. Al impuesto marginal se le suma la Cuota fija que le
corresponda; el resultado ser el impuesto determinado.

Aplicacin de la tabla del subsidio para el empleo:

1. Al impuesto determinado se le resta el Subsidio para el
Empleo del periodo de pago, conforme a la tabla.
2. El resultado ser el impuesto a retener o el Subsidio para
el Empleo a entregar (a favor) al trabajador.
Caso Prctico.
INGRESO TOTAL

$6,280.00

INGRESO EXENTO

0.00

INGRESO GRAVADO

6,280.00

LIMITE INFERIOR

4,210.42

EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR

2,069.58

% S/ EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR

10.88%

IMPUESTO PARCIAL

225.17

CUOTA FIJA

247.23

IMPUESTO DETERMINADO (ISR)

472.40

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO

253.54

IMPUESTO A RETENER:

$218.86

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS PRESTACIONES

Fundamento legal:
Artculos 93 Prestaciones Exentas de Impuesto.
Artculos 94 Prestaciones Gravadas de Impuesto.
Prestaciones Gravadas:
- Bono de Productividad.

- Premio por Antigedad.

- Premio por Puntualidad y Asistencia.
- Compensacin por Labores Insalubres y Peligrosas.
Prestaciones Exentas (Previsin Social):
- Ayuda en Vales.
- Ayuda para Transporte.
- Ayuda Escolar y Becas.
- Despensa en Especie.
- Gastos Funerarios.
- Guarderas.
- Seguro de Vida.
- Actividades Culturales y Recreativas.
- Ayuda por Fallecimiento de Familiares.
Gravadas (limitadas):
Estn sujetas al pago de impuesto siempre y cuando
rebasen los lmites establecidos por la ley.
Si no rebasan los lmites, estarn exentas en su totalidad.
Si rebasan los lmites, el excedente estar sujeto al pago
del impuesto.
- Aguinaldo.
- Utilidades.
- Tiempo Extra.
- Prima Dominical.
- Fondo de Ahorro.
- Prima Vacacional.
- Prima de Antigedad.
- Retiros.
- Indemnizaciones.
- Pagos por separacin

SALARIOS MINIMOS VIGENTES 2015

rea Geogrfica A. $70.10
rea Geogrfica B. $68.28

ANEXOS: Tarifa ISR y Tabla SPE, Vigentes 2015

Tarifa mensual del impuesto
Lmite
inferior
($)

Lmite
superior
($)

Cuot
a fija
($)

Porciento
para
aplicarse
sobre excedente del lmite
inferior
(%)

0.01

496.07

0.00

1.92

496.08

4,210.41

9.52

6.40

4,210.42

7,399.42

247.2
4

10.88

7,399.43

8,601.50

594.2
1

16.00

8,601.51

10,298.3
5

786.5
4

17.92

10,298.3
6

20,770.2
9

1,090.
61

21.36

20,770.3
0

32,736.8
3

3,327.
42

23.52

32,736.8
4

62,500.0
0

6,141.
95

30.00

62,500.0
1

83,333.3
3

15,07
0.90

32.00

Lmite
inferior
($)

Lmite
superior
($)

Cuot
a fija
($)

Porciento
para
aplicarse
sobre excedente del lmite
inferior
(%)

83,333.3
4

250,000.
00

21,73
7.57

34.00

250,000.
01

En
adelante

78,40
4.23

35.00

Tabla del Subsidio para el Empleo

Monto de ingresos que sirven de base para calcular
el impuesto
Para
ingresos
($)

de

Hasta
ingresos
($)

de

subsidio para el empleo

mensual
($)

0.01

1,768.96

407.02

1,768.97

2,653.38

406.83

2,653.39

3,472.84

406.62

3,472.85

3,537.87

392.77

3,537.88

4,446.15

382.46

4,446.16

4,717.18

354.23

4,717.19

5,335.42

324.87

5,335.43

6,224.67

294.63

6,224.68

7,113.90

253.54

7,113.91

7,382.33

217.61

7,382.34

En adelante

0.00

OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS FISICAS

Identificar a las personas fisicas de acuerdo a su
actividad y obligaciones. Calculo del ISR provisional
y anual de las personas fisicas asalariadas. Calculo
del ISR provisional y anual de las personas fisicas
con actividad empresarial y profesional. Determina
el ISR provisional y anual de las personas fisicas con
actividad de arrendamiento. Calculo del IETU
provisional y anual de las personas fisicas. Realizar
la declaracion provisional de forma electronica de
las personas fisicas.
sbado, 3 de septiembre de 2011
INGRESOS EXENTOS ART 109 LEY ISR

Artculo 109. No se pagar el impuesto sobre la

renta por la obtencin de los siguientes ingresos:
I. Las prestaciones distintas del salario que reciban
los trabajadores del salario mnimo general para una
o varias reas geogrficas, calculadas sobre la base
de dicho salario, cuando no excedan de los mnimos
sealados por la legislacin laboral, as como las
remuneraciones
por
concepto
de
tiempo
extraordinario o de prestacin de servicios que se
realice en los das de descanso sin disfrutar de otros
en sustitucin, hasta el lmite establecido en la
legislacin
laboral,
que
perciban
dichos
trabajadores. Tratndose de los dems trabajadores,
el 50% de las remuneraciones por concepto de
tiempo extraordinario o de la prestacin de servicios
que se realice en los das de descanso sin disfrutar
de otros en sustitucin, que no exceda el lmite
previsto en la legislacin laboral y sin que esta
exencin exceda del equivalente de cinco veces el
salario mnimo general del rea geogrfica del
trabajador por cada semana de servicios.
Por el excedente de las prestaciones exceptuadas
del pago del impuesto a que se refiere esta fraccin,
se pagar el impuesto en los trminos de este
Ttulo.
II. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o
enfermedades, que se concedan de acuerdo con las
leyes, por contratos colectivos de trabajo o por
contratos
Ley.
III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as
como las pensiones vitalicias u otras formas de
retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de
retiro o de la subcuenta de retiro, cesanta en edad

avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro

Social y las provenientes de la cuenta individual del
sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley
del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado, en los casos de invalidez,
incapacidad, cesanta, vejez, retiro y muerte, cuyo
monto diario no exceda de nueve veces el salario
mnimo
general
del
rea
geogrfica
del
contribuyente. Por el excedente se pagar el
impuesto en los trminos de este Ttulo.
Para aplicar la exencin sobre los conceptos a que
se refiere esta fraccin, se deber considerar la
totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro
pagados al trabajador a que se refiere la misma,
independientemente de quien los pague. Sobre el
excedente se deber efectuar la retencin en los
trminos que al efecto establezca el Reglamento de
esta
Ley.
IV. Los percibidos con motivo del reembolso de
gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral,
que se concedan de manera general, de acuerdo
con
las
leyes
o
contratos
de
trabajo.
V. Las prestaciones
otorguen
las

de seguridad
instituciones

social que
pblicas.

VI. Los percibidos con motivo de subsidios por

incapacidad,
becas
educacionales
para
los
trabajadores o sus hijos, guarderas infantiles,
actividades culturales y deportivas, y otras
prestaciones de previsin social, de naturaleza
anloga, que se concedan de manera general, de
acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.
La previsin social a que se refiere esta fraccin es

la establecida en el artculo 8o., quinto prrafo de

esta
Ley.
VII. La entrega de las aportaciones y sus
rendimientos provenientes de la subcuenta de
vivienda de la cuenta individual prevista en la Ley
del Seguro Social, de la subcuenta del Fondo de la
Vivienda de la cuenta individual del sistema de
ahorro para el retiro, prevista en la Ley del Instituto
de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado o del Fondo de la Vivienda
para los miembros del activo del Ejrcito, Fuerza
Area y Armada, previsto en la Ley del Instituto de
Seguridad Social para las Fuerzas Armadas
Mexicanas, as como las casas habitacin
proporcionadas a los trabajadores, inclusive por las
empresas cuando se renan los requisitos de
deducibilidad del Ttulo II de esta Ley o, en su caso,
de
este
Ttulo.
VIII. Los provenientes de cajas de ahorro de
trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por
las empresas para sus trabajadores cuando renan
los requisitos de deducibilidad del Ttulo II de esta
Ley
o,
en
su
caso,
de
este
Ttulo.
IX. La cuota de seguridad social de los trabajadores
pagada
por
los
patrones.
X. Los que obtengan las personas que han estado
sujetas a una relacin laboral en el momento de su
separacin, por concepto de primas de antigedad,
retiro e indemnizaciones u otros pagos, as como los
obtenidos con cargo a la subcuenta del seguro de
retiro o a la subcuenta de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro
Social y los que obtengan los trabajadores al

servicio del Estado con cargo a la cuenta individual

del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la
Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales
de los Trabajadores del Estado, hasta por el
equivalente a noventa veces el salario mnimo
general del rea geogrfica del contribuyente por
cada ao de servicio o de contribucin en el caso de
la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta
de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez o de la
cuenta individual del sistema de ahorro para el
retiro. Los aos de servicio sern los que se
hubieran considerado para el clculo de los
conceptos mencionados. Toda fraccin de ms de
seis meses se considerar un ao completo. Por el
excedente se pagar el impuesto en los trminos de
este
Ttulo.
XI. Las gratificaciones que reciban los trabajadores
de sus patrones, durante un ao de calendario,
hasta el equivalente del salario mnimo general del
rea geogrfica del trabajador elevado a 30 das,
cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma
general; as como las primas vacacionales que
otorguen los patrones durante el ao de calendario
a sus trabajadores en forma general y la
participacin de los trabajadores en las utilidades de
las empresas, hasta por el equivalente a 15 das de
salario mnimo general del rea geogrfica del
trabajador, por cada uno de los conceptos
sealados. Tratndose de primas dominicales hasta
por el equivalente de un salario mnimo general del
rea geogrfica del trabajador por cada domingo
que
se
labore.
Por el excedente de los ingresos a que se refiere
esta fraccin se pagar el impuesto en los trminos
de
este
Ttulo
XIII. Los viticos, cuando sean efectivamente

erogados en servicio del patrn y se compruebe

esta circunstancia con documentacin de terceros
que
rena
los
requisitos
fiscales.
XIV. Los que provengan de contratos de
arrendamiento prorrogados por disposicin de Ley.
XV.

Los

derivados

de

la

enajenacin

de:

a) La casa habitacin del contribuyente, siempre

que el monto de la contraprestacin obtenida no
exceda de un milln quinientas mil unidades de
inversin y la transmisin se formalice ante
fedatario pblico. Por el excedente se determinar
la ganancia y se calcularn el impuesto anual y el
pago provisional en los trminos del Captulo IV de
este Ttulo, considerando las deducciones en la
proporcin que resulte de dividir el excedente entre
el monto de la contraprestacin obtenida. El clculo
y entero del impuesto que corresponda al pago
provisional se realizar por el fedatario pblico
conforme
a
dicho
Captulo.
La exencin prevista en este inciso ser aplicable
siempre que durante los cinco aos inmediatos
anteriores a la fecha de enajenacin de que se trate
el contribuyente no hubiere enajenado otra casa
habitacin por la que hubiera obtenido la exencin
prevista en este inciso y manifieste, bajo protesta
de decir verdad, dichas circunstancias ante el
fedatario pblico ante quien se protocolice la
operacin.
El lmite establecido en el primer prrafo de este
inciso no ser aplicable cuando el enajenante
demuestre haber residido en su casa habitacin
durante los cinco aos inmediatos anteriores a la
fecha de su enajenacin, en los trminos del

Reglamento

de

esta

Ley.

El fedatario pblico deber consultar al Servicio de

Administracin Tributaria a travs de la pgina de
Internet de dicho rgano desconcentrado y de
conformidad con las reglas de carcter general que
al efecto emita este ltimo, si previamente el
contribuyente ha enajenado alguna casa habitacin
durante los cinco aos anteriores a la fecha de la
enajenacin de que se trate, por la que hubiera
obtenido la exencin prevista en este inciso y dar
aviso al citado rgano desconcentrado de dicha
enajenacin,
indicando
el
monto
de
la
contraprestacin y, en su caso, del impuesto
retenido.
b) Bienes muebles, distintos de las acciones, de las
partes sociales, de los ttulos valor y de las
inversiones del contribuyente, cuando en un ao de
calendario la diferencia entre el total de las
enajenaciones y el costo comprobado de la
adquisicin de los bienes enajenados, no exceda de
tres veces el salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao. Por la
utilidad que exceda se pagar el impuesto en los
trminos
de
este
Ttulo.
XVI.

Los

intereses:

a) Pagados por instituciones de crdito, siempre que

los mismos provengan de cuentas de cheques, para
el depsito de sueldos y salarios, pensiones o para
haberes de retiro o depsitos de ahorro, cuyo saldo
promedio diario de la inversin no exceda de 5
salarios mnimos generales del rea geogrfica del
Distrito
Federal,
elevados
al
ao.

b) Pagados por sociedades cooperativas de ahorro y

prstamo y por las sociedades financieras
populares, provenientes de inversiones cuyo saldo
promedio diario no exceda de 5 salarios mnimos
generales del rea geogrfica del Distrito Federal,
elevados
al
ao.
Para los efectos de esta fraccin, el saldo promedio
diario ser el que se obtenga de dividir la suma de
los saldos diarios de la inversin entre el nmero de
das de sta, sin considerar los intereses
devengados
no
pagados.
XVII. Las cantidades que paguen las instituciones de
seguros a los asegurados o a sus beneficiarios
cuando ocurra el riesgo amparado por las plizas
contratadas y siempre que no se trate de seguros
relacionados con bienes de activo fijo. Tratndose de
seguros en los que el riesgo amparado sea la
supervivencia del asegurado, no se pagar el
impuesto sobre la renta por las cantidades que
paguen las instituciones de seguros a sus
asegurados o beneficiarios, siempre que la
indemnizacin se pague cuando el asegurado llegue
a la edad de sesenta aos y adems hubieran
transcurrido al menos cinco aos desde la fecha de
contratacin del seguro y el momento en el que se
pague la indemnizacin. Lo dispuesto en este
prrafo slo ser aplicable cuando la prima sea
pagada
por
el
asegurado.
XVIII. Los que se reciban por herencia o legado.
XIX.

Los

donativos

en

los

siguientes

casos:

a) Entre cnyuges o los que perciban los

descendientes de sus ascendientes en lnea recta,
cualquiera
que
sea
su
monto.

b) Los que perciban los ascendientes de sus

descendientes en lnea recta, siempre que los
bienes recibidos no se enajenen o se donen por el
ascendiente a otro descendiente en lnea recta sin
limitacin
de
grado.
c) Los dems donativos, siempre que el valor total
de los recibidos en un ao de calendario no exceda
de tres veces el salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao. Por el
excedente se pagar impuesto en los trminos de
este
Ttulo.
XX. Los premios obtenidos con motivo de un
concurso cientfico, artstico o literario, abierto al
pblico en general o a determinado gremio o grupo
de profesionales, as como los premios otorgados
por la Federacin para promover los valores cvicos.
XXI. Las indemnizaciones por daos que no excedan
al valor de mercado del bien de que se trate. Por el
excedente se pagar el impuesto en los trminos de
este
Ttulo.
XXII. Los percibidos en concepto de alimentos por
las personas fsicas que tengan el carcter de
acreedores alimentarios en trminos de la
legislacin
civil
aplicable.
XXIII. Los retiros efectuados de la subcuenta de
retiro, cesanta en edad avanzada y vejez de la
cuenta individual abierta en los trminos de la Ley
del Seguro Social, por concepto de ayuda para
gastos de matrimonio y por desempleo. Tambin
tendr este tratamiento, el traspaso de los recursos
de la cuenta individual entre administradoras de
fondos para el retiro, entre instituciones de crdito o

entre ambas, as como entre dichas administradoras

e instituciones de seguros autorizadas para operar
los seguros de pensiones derivados de las leyes de
seguridad social, con el nico fin de contratar una
renta vitalicia y seguro de sobrevivencia conforme a
las leyes de seguridad social y a la Ley de los
Sistemas
de
Ahorro
para
el
Retiro.
XXIV. Los impuestos que se trasladen por el
contribuyente
en
los
trminos
de
Ley.
XXV. Los que deriven de la enajenacin de derechos
parcelarios, de las parcelas sobre las que hubiera
adoptado el dominio pleno o de los derechos
comuneros, siempre y cuando sea la primera
trasmisin que se efecte por los ejidatarios o
comuneros y la misma se realice en los trminos de
la
legislacin
de
la
materia.
XXVI. Los derivados de la enajenacin de acciones
emitidas por sociedades mexicanas cuando su
enajenacin se realice a travs de bolsas de valores
concesionadas en los trminos de la Ley del
Mercado de Valores o de acciones emitidas por
sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas
de
valores.
XXVII. Los provenientes de actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas o pesqueras, siempre que en el
ao de calendario los mismos no excedan de 40
veces el salario mnimo general correspondiente al
rea geogrfica del contribuyente elevado al ao.
Por el excedente se pagar el impuesto en los
trminos
de
esta
Ley.
XXVIII. Los que se obtengan, hasta el equivalente de
veinte salarios mnimos generales del rea
geogrfica del contribuyente elevados al ao, por

permitir a terceros la publicacin de obras escritas

de su creacin en libros, peridicos o revistas, o
bien, la reproduccin en serie de grabaciones de
obras musicales de su creacin, siempre que los
libros, peridicos o revistas, as como los bienes en
los que se contengan las grabaciones, se destinen
para su enajenacin al pblico por la persona que
efecta los pagos por estos conceptos y siempre
que el creador de la obra expida por dichos ingresos
el comprobante respectivo que contenga la leyenda
ingreso percibido en los trminos de la fraccin
XXVIII, del artculo 109 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta. Por el excedente se pagar el impuesto
en los trminos de este Ttulo.

CLCULO DEL IMPUESTO APLICABLE

A LA PARTICIPACIN DE UTILIDADES
Utilidades no gravadas
Procedimiento para el clculo del impuesto (Art.
142 del RLISR)
De conformidad con las disposiciones fiscales
vigentes,
los
ingresos
que
perciben
los

trabajadores por concepto de participacin de

utilidades tendrn el siguiente tratamiento fiscal.
Utilidades no gravadas
El artculo 109 , fraccin XI de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta dispone que la participacin de los
trabajadores en las utilidades de las empresas no
pagar impuestos hasta el equivalente de 15 das
de salario mnimo general del rea geogrfica
donde labore o habite el trabajador. Por el
excedente
se
pagar
el
impuesto
correspondiente.
De lo anterior se concluye que la utilidad no
gravada, dependiendo de cada rea geogrfica
es:
Das de
salario
mnimo
exentos

rea
Salario
geogrfi mnimo
ca
por da*

Monto no
gravado de
utilidades

$ 57.46

15

$ 861.90

$ 55.84

15

$ 837.60

$ 54.47

15

$ 817.05

* Salarios mnimos vigentes a partir del 1 de

enero de 2010.

Por el excedente de utilidades se calcular el

impuesto, para loo cual se recomienda aplicar las
disposiciones sealadas en el reglamento de la

Ley del Impuesto sobre

continuacin se indica:

la

Renta

como

Volver al inicio de la pgina

Procedimiento para el clculo del impuesto
(art. 142 del Reglamento de la Ley del ISR)
En excedente de 15 das de salario mnimo de la
participacin de las utilidades causa impuesto,
por lo que de conformidad con el artculo 142 del
reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(que puede ser favorable al trabajador) se
presenta el procedimiento de clculo para
determinar la retencin del impuesto a la utilidad
gravada.
I. Determinacin de
mensual gravada.

la

utilidad

promedio

a. Al excedente se le determina utilidad gravada.

En caso de no existir excedente no se pagar
impuesto.
b. La utilidad excedente gravada se divide entre el
factor anual de 365.
c. El resultado o utilidad por da se multiplica por
30.4 que es el factor mensual resultante de
dividir los das del ao entre los meses del
mismo (365 / 12 = 30.4) obteniendo la utilidad
promedio mensual.

II.
Clculo
del
impuesto
al
ingreso
acumulado
mensual
incorporada
a
la
utilidad promedio mensual
a. El salario diario ordinario (cuota diaria o
tabulado) se multiplica por 30 o 31 das
dependiendo del mes de que se trate,
obteniendo el salario mensual ordinario.
b. Al salario mensual ordinario se le suma la
utilidad promedio mensual.
c. El resultado ser el ingreso promedio mensual,
al cual se le calcular el impuesto conforme al
artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
III. Clculo del impuesto al salario mensual
ordinario
a. El salario diario ordinario (cuota diaria o
tabulado) se multiplica por 30 o 31 das
dependiendo del mes de que se trate,
obteniendo el salario mensual ordinario.
b. Al resultado se le calcular el impuesto
aplicando el procedimiento establecido en el
artculo 113 de la LISR para determinar el
impuesto mensual correspondiente.
IV. Clculo del factor de aplicacin y del
impuesto que debe retenerse.

a.

Al impuesto que corresponde al ingreso

promedio mensual se le resta el impuesto
correspondiente al salario mensual ordinario.

b. La diferencia se dividir entre la utilidad

promedio mensual, y el resultado se multiplicar
por cien, obtenindose el porcentaje de
impuesto.
c. La utilidad gravada se multiplicar por el
porcentaje de impuesto; el resultado ser el
impuesto
que
debe
retenerse
por
la
participacin de utilidades.
Ejemplo:
Un trabajador en el Distrito Federal recibe por
concepto de participacin de utilidades la
cantidad de 5,850 pesos, teniendo un salario
diario ordinario de 165 pesos. Cul ser el
impuesto que debe retenerse de las utilidades?.
A. Participacin de utilidades gravada
Monto de la participacin de
utilidades

$
5,300.00

Menos:
Participacin de utilidades
exenta ($57.46 x 15)

$ 861.90

Participacin de
utilidades gravada:

$
4,438.10

B. Procedimiento Para el clculo (Artculo 142

del RLISR)
1.- Participacin de utilidades promedio
mensual:
Participacin de utilidades
gravada:

$
4,438.10

Entre:
Nmero de das del ao
Participacin de utilidades
promedio diario

365
$ 12.16

Por:
Nmero de das promedio
mensual
Utilidad promedio mensual

30.4
$ 369.84

2.- Ingreso mensual ordinario y acumulado:

Participacin de utilidades
promedio mensual

$ 369.84

Ms:
Ingreso mensual ordinario
($162.00 X 31 das de mayo)

$
5,022.00

Ingreso mensual acumulado

$5,391.8
4

3.- Clculo del impuesto sobre el ingreso

mensual:
Ingreso mensual
Acumula
Ordinario
do
Ingreso gravado

$
$
5,391.84 5,022.00

Menos:
Lmite inferior

$
$
4,210.42 4,210.42

Excedente

$
$ 811.58
1,181.42

Por:
% sobre excedente de lmite
inferior
Impuesto marginal

10.88% 10.88%
128.54

88.30

247.23

247.23

Ms:
Cuota fija
Impuesto de tarifa

$375.77 $335.53

Menos:
Subsidio para el empleo
Impuesto correspondiente

294.63

294.63

$ 81.14 $ 40.90

4.- Clculo del porcentaje de retencin del

impuesto:

Impuesto sobre ingreso

mensual acumulado

$ 81.14

Menos:
Impuesto sobre el ingreso
mensual ordinario

40.90

Diferencia de impuestos

40.24

Entre:
Utilidad promedio mensual

369.84

Factor resultante

0.1088

Por:
Centena
Porcentaje de impuesto

100
10.88%

5.- Clculo del impuesto a retener de las

utilidades
Participacin de utilidades
gravadas

$4,438.1
0

Por:
Porcentaje de impuesto:

10.88%

Impuesto a retener de las

utilidades

$482.8
7

TARIFAS Y TABLAS PARA EL CLCULO DEL

IMPUESTO MENSUAL EN EL AO 2010

Tarifa del impuesto

Lmite
inferior

Lmite
superior

Cuota
fija

($)

($)

($)

Por ciento
sobre
excedente
del
lmite
inferior
(%)

0.01

496.07

0.00

1.92

496.08

4,210.41

9.52

6.40

4,210.42

7,399.42

247.23

10.88

7,399.43

8,601.50

594.24

16.00

8,601.51

10,298.35

786.55

17.92

10,298.36

20,770.29

1,090.62

21.36

20,770.30

32,736.83

3,327.42

23.52

32,736.84

En adelante

6,141.95

30.00

Tabla de subsidios para el empleo

Para ingresos de
($)

Hasta ingresos
de
($)

Subsidio al
empleo
($)

0.01

1,768.96

407.02

1,768.97

2,653.38

406.83

2,653.39

3,472.84

406.62

3,472.85

3,537.87

392.77

3,537.88

4,446.15

382.46

4,446.16

4,717.18

354.23

4,717.19

5,335.42

324.87

5,335.43

6,224.67

294.63

6,224.68

7,113.90

253.54

7,113.91

7,382.33

217.61

7,382.34

En adelante

0.00