Universidad Nacional Experimental

De los Llanos Occidentales

Ezequiel Zamora
UNELLEZ

OBJETIVO 2 EL SENIAT: REGIMEN JURIDICO, LOS DEBERES FORMALES, LOS DERECHOS

DEL CONTRIBUYENTE
Subproyecto: Tributacin
PROF: Tania Ramrez

Origen del SENIAT

El 10 de agosto de 1994, Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo (AVSA), como el Servicio

Nacional de Administracin Tributaria(SENIAT), se fusionan para as dar paso a la creacin del
Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT). Esta fusin fue concebida como
un proyecto de modernizacin orientado hacia un gran servicio de informacin con objetivos de
incrementar la recaudacin, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura
tributaria, para fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes.
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) es un servicio
autnomo sin personalidad jurdica, con autonoma funcional, tcnica y financiera, adscrito al
Ministerio de Finanzas artculo 2 de la ley (SENIAT), Constituye un rgano de ejecucin de la
administracin tributaria nacional, al cual le corresponde la aplicacin de la legislacin aduanera y
tributaria nacional, as como, el ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias relativas a la
ejecucin integrada de las polticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional.
Rgimen Jurdico
Se contempla en la ley de servicio nacional integrado de la Administracin aduanera y tributaria,
gaceta oficial nmero 37320, de fecha 08 de noviembre del 2001, en su artculo 1 menciona su
objeto regular y desarrollar la organizacin, y funcionamiento del servicio nacional integrado de la
Administracin aduanera y tributaria (SENIAT), el cual es el rgano de ejecucin de la
administracin tributaria nacional, sin perjuicio de lo establecido en otras leyes
Artculo 4. Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) la aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria nacional, as como el
ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias relativas a la ejecucin integrada de las polticas

aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional. En el ejercicio de sus funciones es de su

competencia:
1. Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional, en
concordancia con la poltica definida por el Ejecutivo Nacional.
2. Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la poltica definida por el
Ejecutivo Nacional.
3. Elaborar propuestas para la definicin de las polticas tributaria y aduanera, evalua su
incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para su ejecucin.
4. Ejecutar en forma integrada las polticas tributaria y aduanera establecidas por el
Ejecutivo Nacional.
5. Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes tributarias y
aduaneras, y emitir criterio tcnico sobre sus implicaciones.
6. Emitir criterio tcnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las propuestas
legales o reglamentarias que se le presenten.
7. Recaudar los tributos de la competencia del Poder Pblico Nacional y sus respectivos
accesorios; as como cualquier otro tributo cuya recaudacin le sea asignada por ley o convenio
especial.
8. Ejercer las funciones de control, inspeccin y fiscalizacin del cumplimiento de las
obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurdico tributario.
9. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y tributarias y sus
accesorios.
10. Definir y ejecutar las polticas administrativas tendentes a reducir los mrgenes de
evasin fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar administrativamente los ilcitos
aduaneros y tributarios.
11. Ejercer la facultad de revisin de los actos emanados del Servicio Nacional Integrado
de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme al ordenamiento jurdico aplicable.
12. Conocer, sustanciar y decidir los recursos administrativos interpuestos contra los actos
dictados por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), de
conformidad con el ordenamiento jurdico.
13. Evacuar las consultas sometidas a su consideracin en materias de su competencia.
14. Ejercer en cualquier instancia la representacin judicial y extrajudicial de los intereses
de la Repblica, previa sustitucin otorgada por el Procurador o Procuradora General de la
Repblica a los funcionarios adscritos al Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) en causas tales
a) cobro judicial y extrajudicial;
b) solicitud de decreto de medidas cautelares;

c) acciones de amparo tributario y constitucional, para sostener y defender los derechos e

intereses de los rganos de la Administracin aduanera y Tributaria;
d) las que cursen por ante los tribunales con competencia ordinaria, contenciosa tributaria y
contenciosa administrativa;
e) procedimiento de herencias yacentes; y
f) cualesquiera otras que cursen por ante los dems tribunales competentes.
15. Tramitar y autorizar los reintegros y devoluciones establecidos en la normativa
aduanera y tributaria.
16. Tramitar, autorizar o instrumentar los incentivos y beneficios fiscales establecidos en la
normativa aduanera y tributaria
17. Sistematizar, divulgar y mantener actualizada la informacin sobre la legislacin,
jurisprudencia y doctrina, as como las estadsticas relacionadas con las materias de su
competencia.
18. Asegurar la correcta interpretacin y aplicacin de las normas y procedimientos
relativos a las funciones aduaneras y tributarias del Poder Pblico Nacional.
19. Llevar los registros, promover, coordinar y controlar la inscripcin de los sujetos pasivos
de la relacin jurdica tributaria y aduanera.
20. Disear, administrar, supervisar y controlar los regmenes ordinarios y especiales de la
tributacin nacional.
21. Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes y reclamaciones presentadas por los
interesados, de acuerdo con las previsiones del ordenamiento jurdico.
22. Participar, con los organismos responsables de las relaciones internacionales y
comerciales de la Repblica, en la formulacin y aplicacin de la poltica tributaria y de comercio
exterior que ese establezca en los tratados, convenios o acuerdos internacionales; en la
formulacin y aplicacin de los instrumentos legales y decisiones derivadas de dichos
compromisos.
23. Participar, en coordinacin con el Ministerio de Finanzas y los organismos
responsables de las relaciones internacionales y comerciales de la Repblica, en las negociaciones
y formulacin de los proyectos de convenios y tratados internacionales relacionados con la materia
tributaria y aduanera.
24. Supervisar y controlar en ejercicio de la potestad aduanera los servicios aduaneros en
puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas inmediatas o adyacentes a la frontera, zona
de libre comercio y en las dems reas, dependencias y edificaciones habilitadas para la
realizacin de las operaciones aduaneras y accesorias.
25. Ejercer las funciones de control y resguardo aduanero en el transporte acutico, areo,
terrestre, ferroviario; en los sistemas de transporte combinado o multimodal, cargas consolidadas y
en otros medios de carga y transporte.

26. Crear, disear, administrar y dirigir los servicios que el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) requiera en ejercicio del resguardo tributario y
aduanero.
27. Disponer lo relativo a la emisin, rehabilitacin, circulacin, anulacin y destruccin de
especies fiscales nacionales, as como todo lo relativo a formularios, publicaciones y dems
formatos o formas requeridos por la administracin tributaria, para asegurar su expendio y verificar
su existencia.
28. Disear, desarrollar y aplicar programas de divulgacin y educacin tributaria que
propendan a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en el cumplimiento voluntario y
oportuno de sus obligaciones tributarias y aduaneras.
29. Promover y efectuar estudios, anlisis e investigaciones en las materias de su
competencia.
30. Elaborar y presentar al Ejecutivo Nacional las propuestas, informaciones y estudios
necesarios para la fijacin de las metas anuales de recaudacin.
31. Determinar la incidencia econmica y el impacto en la estructura fiscal de las
exenciones, exoneraciones, liberaciones de gravmenes, del otorgamiento de rebajas de
impuestos, incentivos a las exportaciones y dems beneficios fiscales, de la fijacin de precios
oficiales derivados de acuerdos internacionales, y los dems estudios e investigaciones vinculados
con la materia.
32. Coordinar con las dependencias del Ministerio de Finanzas y dems rganos y entes
de la Repblica, las acciones que deba ejecutar la Administracin Tributaria Nacional, tendentes al
mejor desarrollo de las funciones o actividades de la competencia del Poder Pblico Nacional.
33. Planificar, administrar y dirigir todo lo relacionado con la tecnologa de informacin, en
especial los sistemas telemticos, estadsticos y de verificacin de documentos y mercancas
destinados al control aduanero y fiscal.
34. Ejercer los procedimientos de comiso previstos en el Cdigo Orgnico Tributario y en
la Ley Orgnica de Aduanas.
35. Establecer y aplicar un sistema de gestin ajustado a las normas nacionales e
internacionales de calidad, que permita alcanzar la excelencia del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
36. Definir y decidir la estructura orgnica del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), para lo cual podr distribuir competencias, crear,
modificar o suprimir unidades administrativas y reas regionales.
37. Establecer y administrar el sistema de recursos humanos que determinar, entre otras,
las normas sobre el ingreso, planificacin de carrera, clasificacin de cargos, capacitacin,
sistemas de evaluacin y remuneraciones, compensaciones y ascensos, normas disciplinarias,
cese de funciones, rgimen de estabilidad laboral, prestaciones sociales y cualesquiera otras reas
inherentes a la administracin de recursos humanos, de conformidad con los principios
constitucionales que rigen la funcin pblica.

38. Otorgar contratos, comprometer y ordenar los pagos de las adquisiciones que requiera
el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), de acuerdo a la
normativa legal.
39. Expedir y certificar copia de los documentos y expedientes administrativos que reposen
en sus archivos, a quienes tengan inters legtimo, de conformidad con lo establecido por el
ordenamiento jurdico.
40. Expedir certificados de residencia fiscal.
41. Suscribir convenios con particulares, relacionados con el uso de medios, mecanismos y
sistemas automatizados para deteccin y verificacin de documentos o de mercancas.
42. Denunciar ante el rgano competente los presuntos hechos de fraude evasin tributaria
y aduanera, de conformidad con la normativa legal correspondiente.
43. Suscribir con instituciones pblicas y privadas venezolanas, convenios y acuerdos de
servicios de cooperacin, coordinacin e intercambio de informacin en materias relativas a las
potestades y competencias del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT).
44. Las dems que les atribuya el ordenamiento jurdico vigente.
Deberes Formales
Conforme lo establece el artculo 133 de nuestra Constitucin Nacional Todos tienen el deber de
contribuir con los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones
que establezca la ley. Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos en
cuerpos normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales se crea la obligacin
impositiva y se establecen los contribuyentes que estarn obligados a cumplirla, as como todo un
esquema de control que coadyuva a la percepcin dineraria por parte del sujeto activo, acreedor
del tributo.
Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes pueden ser de tipo material y de tipo
formal, donde las primeras corresponden al pago del tributo y las segundas a los deberes
formales que stos deben cumplir por mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la
contribucin o la tasa. Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo,
ejercidas por la Administracin Tributaria a favor del sujeto activo acreedor del tributo, de tal forma
que stos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que se efecta para garantizar el
cumplimiento de la obligacin material o de pago del tributo.
Los deberes formales establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario, en su artculo 155, refieren a
la obligacin de: (a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a
las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a

actividades y operaciones que se vinculen a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o

establecimiento del contribuyente y responsable, tal es el caso de los libros de compras y ventas
para los contribuyentes del IVA o el libro de ajustes fiscales para los contribuyentes del ISLR; (b)
Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando
oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del RIF y el NIT; (c) Colocar el nmero de
inscripcin en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administracin
Tributaria, o en los dems casos en que se exija hacerlo; (d) Solicitar a la autoridad que
corresponda permisos previos o de habilitacin de locales; (e) Presentar, dentro del plazo fijado, las
declaraciones que correspondan; (2) Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias
especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos, dentro de los cuales
incluimos las facturas y los comprobantes de retencin; (3) Exhibir y conservar en forma ordenada,
mientras el tributo no est prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles;
(4) Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones y
fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos,
buques, aeronaves y otros medios de transporte; (5) Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios
autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de
mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas; (6) Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin de
su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o trmino de las actividades
del contribuyente; (7) Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su
presencia sea requerida y (8) Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems
decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.
No cabe duda de que los deberes formales exigen a los contribuyentes un esfuerzo que se traduce
en recursos de tiempo, dinero y de administracin, que poco o nada se relacionan con su actividad
productiva generadora de riqueza, sin embargo, en necesario reconocer que con ellos se logra un
mayor control tributario, que en definitiva garantiza una mayor justicia tributaria sustentada en la
contribucin de todos y para todos. Pero si no fuera suficiente este argumento para el
convencimiento del contribuyente, en el Cdigo Orgnico Tributario se establecen medidas
coercitivas para su cumplimiento, tal es el caso de las sanciones pecuniarias que se materializan al
incurrir en los ilcitos formales, calificacin que le atribuye el legislador al incumplimiento de los
deberes formales tributarios. Los ilcitos formales y sus sanciones, desarrollados en los artculos 81
y siguientes del Cdigo Orgnico Tributario, pueden ser desde una (1) unidad tributaria (U.T) en
adelante segn los casos.
Derechos del Contribuyente

Igualmente todo contribuyente tiene derechos y garantas procesales y procedimentales los cuales
se detallan:

Derecho de acceso a la administracin de justicia (Art. 26 de la Constitucin)

Derecho al debido proceso (Art. 49 de la Constitucin)
Derecho a exigir la responsabilidad del estado y sus funcionarios (Art. 25, 139 y 140 de la
Constitucin)
Derecho a invocar la prescripcin (Art. 55 y siguientes del Cdigo Orgnico Tributario)
En caso que el contribuyente desee defender algunos de sus derechos y garantas, el estado debe
poner a su disposicin los medios de defensa, los cuales son tanto de carcter administrativo como
las defensoras del contribuyente y usuario aduanero; solicitudes como repeticiones de pago,
procedimientos de remisin tributaria, reconocimientos de nulidad absoluta de los actos
administrativos, procedimientos de correccin de errores materiales o de clculo; los recursos
jerrquico y de revisin; como de carcter judicial, tales como: el recurso contencioso tributario, la
oposicin a las medidas cautelares tributarias, procedimientos de juicio ejecutivo tributario,
procedimiento judicial de embargo y el amparo tributario.
Bibliografa
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Ley de servicio nacional integrado de la Administracin aduanera y tributaria, gaceta oficial nmero
37320, de fecha 08 de noviembre del 2001
Decreto con rango, valor y fuerza de ley del Cdigo Orgnico Tributario 2014
http://gerenciaytributos.blogspot.com/2010/10/los-deberes-formales-tributarios-en.html
http://topicostributarios.blogspot.com/