Ingeniera Industrial

PRINCIPI
OS
CONTABL

Contabilidad Gerencial

Contabilidad
1

Contabilidad
1

Dedico este trabajo a Dios por

habernos permitido llegar hasta este punto y
habernos dado salud, ser el manantial de vida y
darnos lo necesario para seguir adelante da a da
para lograr nuestros objetivos, adems de su
infinita bondad y amor.
A nuestros padres y familiares por la ayuda
desinteresada
brindada en cada obstculo que
en nuestra vida se presenta
A nuestro profesor Cpc. C. Edward Wilfredo
Gutirrez Anchante por su gran apoyo y
motivacin, por su apoyo ofrecido en este trabajo,
por habernos transmitido los conocimientos
obtenidos y habernos llevado paso a paso en el
aprendizaje.

Contabilidad
1

Contabilidad
1

INTRODUCCION

Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General, son un cuerpo de

doctrinas y normas asociado con la contabilidad, que sirven de explicacin a las
actividades corrientes o actuales y as como gua en la seleccin de
convencionalismo o procedimientos aplicados por los profesionales de la
contadura pblica en el ejercicio de sus actividades. En tal sentido se considera
relevante estableces un breve anlisis de cada uno de los principios que regulan
la presentacin y manejo de la contabilidad.
Con el objeto de que los estados financieros puedan ser entendidos por
terceros, es necesario que sean preparados con sujecin a un cuerpo de reglas o
convenciones previamente conocidas y aceptacin general.
Los principios son pocos y representan las presunciones bsicas sobre las que
descansan las normas. Necesariamente derivan de los factores econmicos y
polticos del medio ambiente, de las formas de pensar y de las costumbres de
todos los segmentos de la comunidad que involucra al mundo de los negocios.
En esta investigacin se presenta siguientes puntos: definicin de los principios
contables y los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA),
clasificacin y descripcin de los principios de la contabilidad generalmente
aceptados (PGCA), caso Tienda Prentiss Ropa, Caso compaa BARTLETT y caso
Manufacturera MARRETT.

1. Principios Contables
Los Principios Contables constituyen bases o reglas establecidas principios
contables con carcter obligatorio, que permiten que las operaciones
registradas y los saldos de las cuentas presentadas en los Estados Financieros
expresen una imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los
resultados de las empresas.

Contabilidad
1

Estos principios tienen su origen en la experiencia obtenida de la solucin de

problemas contables y en las leyes, debiendo ser aceptados por los contadores
como bases para la prctica contable.
Los Principios Contables son desarrollados en los distintos pases por
instituciones que pueden ser gubernamentales o no, las cuales trabajan en
forma coordinada. Con el desarrollo de las transacciones econmicas, es
indudable que la necesidad de ellos ha traspasado los mbitos internos, ya que
debido a la falta de comparabilidad, los Estados Financieros se convierten en
poco tiles para analizar las tendencias econmicas mundiales.
Por la importancia de los Principios Contables, en 1982 fue creado en la ONU el
Grupo Intergubernamental de Trabajo de Expertos en Normas Internacionales de
Contabilidad y Presentacin de Informes, el cual desde su fundacin se ha
dedicado a la tarea de determinar qu elementos deben figurar en los Estados
Financieros y cmo deben registrarse las operaciones ms comunes.
Cuando la aplicacin de los Principios Contables establecidos no sea suficiente
para interpretar correctamente los saldos de las cuentas, se incluirn en la
Memoria (Anexos a los Estados Financieros) las explicaciones necesarias para su
comprensin.
La informacin contable debe tener las siguientes caractersticas para ofrecer
una imagen fiel del patrimonio:

Comprensible: Por un usuario con conocimientos contables.

Relevante: Proporciona la informacin necesaria para la toma de
decisiones, evita redundancias y acumulacin de informacin intil.
Fiable: Carece de errores significativos.
Comparable: Igualdad de criterios a lo largo del tiempo y entre empresas.
Oportuna: Disponible a tiempo para tomar decisiones.
Verificable: Debe poder contrastarse su exactitud para constatar que no
est manipulada.

Contabilidad
1

2. Principios de contabilidad generalmente aceptados

Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), son
considerados como guas que dictan las pautas para el registro, tratamiento y
presentacin de transacciones financieras o econmicas. Para sustentar la
aplicabilidad de los principios contables, se establecen supuestos bsicos, que
son de aceptacin general y de aplicacin inicial para cualquier estado
financiero que sea presentado de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Una de las razones principales por las cuales surgen los PCGA, est referida al
entendimiento bsico que debe tener un usuario sobre las cifras que presenta
una empresa para ser comparadas con otras. Con el fin de cumplir con esta
comparabilidad y que la misma sea completamente valida los estados
financieros deben seguir ciertas reglas en su preparacin y elaboracin. Por
ejemplo: imaginemos por un momento que los estados financieros fuesen
elaborados de acuerdo a reglas particulares que establezcan los contadores de
cada empresa, sera posible la comparabilidad de los mismos?. Naturalmente
que no ya que existe una alta probabilidad de que se establezcan criterios
diferentes entre los contadores de cada empresa. Este es uno de los principales
motivos por los cuales es relevante la existencia de los PCGA, ya que su
propsito fundamental es establecer normas y reglas de presentacin de
estados financieros de manera uniforme.

Contabilidad
1

Contabilidad
1

16. Caso Prctico: Tienda Prentiss Ropa

16.1 Determinacin de ventas, costo de ventas y gastos del periodo:
Ventas
Considerando los anexos 1 y 2 tenemos los siguientes movimientos en la cuenta
de ventas
VENTAS
Ventas al
contado

40,526
54,657

Ventas al
Credito

1
1
3

95,183

La Operacin 1 corresponde a las ventas al contado, mientras que la operacin

13 corresponde a un dato no proporcionado, ventas al crdito, sin embargo este
monto se puede deducir de las cuentas por cobrar a clientes del periodo, de
acuerdo al siguiente detalle:
CUENTAS POR COBRAR

Inventario
Ventas al

10,927
54,657

51,5
36

65,584

51,5
36

Inicial
credito

Cobro de cuenta a los clientes

1
3

14,048

Costo de ventas

Para determinar el costo de la mercadera vendida partimos de la siguiente

operacin lgica:

Inventario Inicial + Compras Inventario Final = Costo de Ventas

Contabilidad
1

De los datos requeridos se nos ha dado todos, excepto el total de las compras
del periodo. A fin de determinar las compras del periodo requerimos saber
cunto fue nuestras compras al contado (dato dado) y cuanto nuestras
compras al crdito (dato a deducir); para hallar este ltimo revisamos las
cuentas por pagar, segn se muestra a continuacin:
CUENTAS POR PAGAR
1
1

64,4
01

64,4
01

6,278
63,217

1
2

69,495
5,094

Al igual que en las cuentas por cobrar tenemos como dato el saldo inicial (i), los
pagos en el periodo (operacin 11) y el saldo final, por lo que el monto que
har que el saldo final calce en el monto dado es 63,217, monto que viene ser
las obligaciones contradas con los proveedores en el periodo, es decir, nuestras
compras al crdito (operacin 12), por lo que reemplazando en el razonamiento
inicial para hallar el costo de ventas tenemos:
COSTO DE VENTAS
inventario inicial
14,262
(+)compras al
contado
(+)compras al
total disponible
(-)inventario final
Costo de ventas

10

2,950
63,217
80,429
-16.2.86
64,143

Contabilidad
1

Gastos durante el ao
De los anexos tenemos los siguientes gastos:
GASTOS
Salarios
Alquileres
Anuncios
Impuestos
Telfonos
Seguros
gastos diversos
Depreciacin

17,642
4,760
2,463
852
426
560
2,340
945

Respecto a los gastos cabe indicar que la depreciacin comprende el 10% del
costo de muebles y enseres, no se incluye a equipos de oficina puesto que se
encuentra completamente depreciado con un valor en libros de s/. 0.00.
Los gastos por salarios, no fue un dato dado pero se dedujo de los movimientos
de la cuenta salarios por pagar segn lo siguiente:
Salarios

SALARIOS POR
PAGAR
3

17,486

425
17,642

17,486

18,067
581

Pagados

Saldo Inicial

i
1
5

Gastos por salario del Periodo

Considerando que tenemos el saldo inicial, los salarios pagados (operacin 3) y

el saldo final, podemos deducir el monto de los salarios por pagar del periodo
(15), lo cual viene a ser nuestros gastos por salarios del periodo.

11

Contabilidad
1

16.2 Estados Financieros:

A fin de Preparar el Estado de Ganancias y Prdidas y Balance General,
ilustramos el movimiento de las cuentas en el periodo.
Cuentas de Activo
CAJA
CUENTAS POR COBRAR

7,246
40,526

17,486
4,760

51,536

2,463

3
i

10,927
54,657

51,5
36

65,584

51,5

1
5
3

852

2,950
7

426
8

560
9

14,048

2,340
1

64,401

MUEBLES Y ENSERES
99,308

96,238

9,450

3,070

9,45

9,450

EXISTENCIAS
i

14,262
2,950

64,143

EQUIPO DE OFICINA
1,320

1
6

63,217
1
2

80,429
64,143
Depreciacin M Y
E
16,286
6,
945

12

Depreciacin E
de O
i
1

1,320

1,320
i

Contabilidad
1

GANANCIAS Y PRDIDAS

Cuentas de Pasivo y Patrimonio

64,143
B
UTILIDADES POR DISTRIBUIR

CUENTAS POR PAGAR

1
1

64,4
01

6,278
63,217

1
2

64,4

15,958

SALARIOS POR PAGAR

3

17,4
86

425
17,642

1,052

15, 958

69,495
5,094

14,906

i
1
5

17,642

4,760

2,463

852

426

560

2,340

945

95,183

DOCUMENTOS POR PAGAR

4,000

94,131

95,183

1,052 .---> utilidad

95,183 95,183

17,4

18,067
581

Cuentas de Resultado
VENTAS

13

4,000

Contabilidad
1

40,526
54,657

1
3

95,1

95,183

COSTO DE VENTAS

GATOS SALARIOS

1664,143

1
5

6464,143
64,14364,14

17,6

GASTOS ALQUILERES
4,760

852

852

1
0

GASTOS DEPRECIACIN

14

426

GASTOS DIVERSOS

560

560
560 560

426
426

GASTOS SEGUROS

2,463

GASTOS TELFONO

852
852

2,4
63
2,4

GASTOS IMPUESTOS

17,642

GASTOS ANUNCIOS
5

4,760
4,760 4,760

17,6
42

2,3
40
2,3

2,340

Contabilidad
1

14

945

945
945 945

Balance General
al 31 de diciembre
Activo
caja
Corriente

Pasivo Corriente
3,070

Cuentas por
cobrar
Existencias

14,048
16,286
33,404

Total activo Corriente

Cuentas por pagar

5,094

Documentos por pagar

Salarios por pagar

4,000

Total Pasivo Corriente

9,675

Activo no Corriente

Patrimonio

Muebles y
Enseres

Capital

10,000

Utilidades por Distribuir

Utilidad del ejercicio

14,906
1,052

Depreciacin

9,450
7,221

2,229

Equipo de

Total Patrimonio
1,320

Depreciacin
1,320
Total activo no Corriente
Total Activo

15

25,
958

0
2,229
35,633

Total Pasivo y
Patrimonio

35,
633

Contabilidad
1

Estado de Ganancias y
Prdidas al 31 de
diciembre de 1958
Ventas

95,183

Costo de Ventas

64,143
31,04
0

Utilidad Bruta
Gastos
Salario
s
Alquileres
Anunc
ios
Impuestos
Telfonos
Seguro
s
Gastos
diversos
Depreciacin
Utilidad Neta

17,642
-4,760
-2,463
-852
-426
-560
-2,340
-945

29,988
1,052

Por qu se necesita aparentemente mayor cantidad de cifras bajo el

sistema de cadenas de tiendas, que cuando el negocio era manejado
personalmente por el Sr. Prentiss?
Dado el tipo de negocio personal que segua el Sr. Prentiss, l no reconoca la
importancia de la informacin oportuna respecto a los hechos econmicos
relacionados a las operaciones del negocio, tampoco vea al tema de control
como un sistema de proteccin y seguridad respecto a los bienes y derechos del
negocio, aspectos que, por la envergadura de operaciones e inversiones a nivel
de cadena de tiendas, s fueron considerados de suma importancia por la Cia.
Burroughs, reconociendo de esta forma que a fin de atender adecuadamente el
negocio se requiere informacin oportuna, exacta y consistente respecto a los
hechos econmicos involucrados en el da a da del negocio.

16

Contabilidad
1

En qu forma deberan las partes proceder para ajustar el precio de

venta del negocio?
En base a la informacin de los estados financieros, a fin de establecer el precio
de venta del negocio, se debe considerar el valor de lo invertido que est
reflejado en los activos del negocio, las obligaciones con terceros reflejado en el
pasivo y el grado de rentabilidad en funcin a las utilidades generadas puesto
que estos factores determinan directamente la generacin de valor por parte
del negocio, con estas consideraciones adems de la rentabilidad esperada de
la transaccin por parte del Sr. Prentiss se puede establecer y negociar un
precio de venta adecuado.
17. Caso Compaa BARLETT
Bartlett de Mxico, constituida como una sociedad annima de capital variable
en el ao de 1994, tiene como objetivo principal la Prestacin de todo tipo de
Servicios de Operacin, Mantenimiento, Consultora, Capacitacin, Asistencia
Tcnica para Aplicacin Industrial y Comercial.
17.1

Razn de liquidez

En la razn del circulante contamos con 1004000 de activos y 483000 de

pasivo, o sea que, tenemos un poco ms del doble para pagar todos los pasivos,
lo cual es bueno, entre ms activos y menos pasivos tengamos mejor.
En la prueba de cido, al activo le quitamos el inventario y nos queda 704,000 y
seguimos teniendo 483,000 de pasivo, lo cual sigue siendo favorable para la
empresa
Sin embargo, en la razn de caja nos damos cuenta que tenemos 339,000 de
efectivo, el cual no alcanza para abarcar los 483,000 de pasivos que tenemos.
En conclusin podemos decir que, que se cuenta con los activos para pagar las
deudas de la empresa, pero no de forma inmediata al no contar con el efectivo
suficiente para esta operacin, lo cual no es malo porque siempre se tiene un
plazo para pagarlas deudas y no es de forma inmediata como se pagan.
17.2 Razn de deuda
En la razn de capacidad de pago de inters, vemos como tenemos ms del
triple para cubrir los gastos de financieros con la utilidad operativa

17

Contabilidad
1

Lo que vemos en la razn de deuda es que los gastos financieros estn bien
solventados con la utilidad operativa, y por otra parte nos damos cuenta que la
inversin arreboza por casi el doble del total del pasivo, lo cual mantiene en una
buena posicin a la empresa

18

Contabilidad
1

19

Contabilidad
1

17.3 Razn de liquidez

Razn del circulante
Tambin conocida como estudio de solvencia. Esta razn consiste en la divisin
del activo circulante por el pasivo circulante.

SUMA DE ACTIVO CIRCULANTE = 1, 223,00_ = 1.97

PASIVO A CORTO PLAZO
620,000
Razn rpida Prueba de acido
La prueba del cido es la prueba de liquidez y es un ndice financiero, que nos
indica o mide la capacidad inmediata que tenemos para pagar las deudas u
obligaciones a corto plazo.

SUMA DE ACTIBOCIRCULANTE-INVENTARIO =
1.51
PASIVO A CORTO PLAZO

1, 223,00 289,000_ =
620,000

Razn de caja

EFECTIVO
= 431_ = 0.69
PASIVO A CORTO PLAZO
620

17.4 Razones de actividad

Rotaciones y plazos promedios
Miden la velocidad con que varias cuentas se convierten en ventas o efectivo
es decir, entradas o salidas.

20

Contabilidad
1

Rotacin inventario
COSTO DE VENTA
INVENTARIO

=
289

2,088_

= 0.69

Plazo promedio de inventario

360
=
360_
ROTACION DE INVENTARIO
7.2

= 50 das

Rotacin de cuentas por pagar a clientes

Se obtiene de dividir el importe de las ventas netas entre el saldo a cargo de

clientes. De esta forma, se determina el nmero de veces que los saldos de
clientes se han recuperado durante el ejercicio.
VENTAS
=
veces
SALDOS A CARGOS DE CLIENTES

= 6.11

503

Periodo promedio de cobranza

360

=
INDICE

3074_

360_

= 59 das
6.11

Rotacin de cuentas por pagar a proveedores

Mide las rotaciones de las cuentas a pagar para evaluar las condiciones en
que la empresa compra a sus proveedores, y establecer una comparacin
entre la poltica que la empresa sigue con sus clientes y la que consigue de
sus proveedores.

21

Contabilidad
1

COSTO DE VENTAS
=
5.5 veces
CUENTAS POR PAGAR

2088

3.82

Determinacin del ciclo de efectivo

Rotacin de activos totales

Experiencia con que la empresa utiliza sus activos para generar ventas

ROTACION DE
=
0.85 veces
ACTIVOS TOTALES

VENTAS

ACTIVOS TOTALES

3,074,00

3, 597,00

17.5 Razones de deuda

Razn de deuda

Apalancamiento financiero mide la proporcin de los activos totales

financiados por los acreedores de la empresa.

PASIVOS TOTALES
45.7 %

22

1, 643,000

Contabilidad
1

ACTIVOS TOTALES

3, 597,00

Razn de la capacidad de pago de intereses

UAII

=
418,00
INTERESES

4.5
93,000

UAII: Utilidad antes de intereses e impuestos

Razn de cobertura de pagos fijos

Mide la capacidad de la empresa de cumplir con sus obligaciones de pagos

fijos (intereses y principal, pago de arrendamiento y dividendos de acciones
preferentes).

Razn de cobertura

de pagos fijos

UAII + pago de arrendamiento

Intereses+ pago de arrendamiento

17.6 Razones de rentabilidad

Margen de utilidad bruta
3,074,0
Venta Total de
Margen

Margen de
Utilidad
Bruta

Activos Costos de
Ventas.
Ventas

00
2,088,0
00

23

de utilidad
operativa
=

Utilidad de
= 13.6
986,000 =
= 418,000
32.1%
operacin
%
Ventas

3,074,000

3,074,0
00

3,074,000

Contabilidad
1

Margen de utilidad neta

UT
(disponibl
e para los
221,000
accionista =
= 7.2%
s)
3,074,0
00

Ventas

Utilidad por accin

UT
(disponible
221,00
para los
0
accionistas) =
Num. de
acciones

= 2.90

76,262

Rendimiento sobre activos

UT NETA
Act. tot

221,000
3,597,000

6.1%

12.6%

Rendimiento sobre material

UT NETA
Capital en accin
ordinaria

24

221,000
=

1,754,000

Contabilidad
1

17.7 Razones de mercado

Se refiere al valor de mercado de una empresa, calculado segn su precio
accionario actual, sobre ciertos valores contables.
Razn precio- utilidades
Precio de mercado de
accin ordinaria

32.25
=

Utilidades por accin

= 11.1
2.90

17.8 Formula Dupont

Multiplica el margen de utilidad neta de la empresa por su rotacin de activos
totales para calcular el rendimiento sobre activos (RSA), en ingles Return on
Assets (ROA)
RSA = margen de utilidad neta X Rotacin de activos totales.
RSA = 7.2% X 0.85 = 6.1%

RSA

UN
VENTAS

VENTAS

ACTIVOS TOTALES

Utilidades disponibles
para los accionistas
comunes
ACT. TOT

Si se divide el pasivo total y el capital contable entre el capital contable, se

obtiene el multiplicador de apalancamiento financiero (MAF) que multiplicado
por el RSA, se obtiene el rendimiento sobre el capital (RSC), en ingles Return on
Equito (ROE)

MAF

PASIVO TOTAL Y
CAPITAL
= CONTABLE
CAPITAL
CONTABLE

25

3597
=

=
1954

1.84 X
6.1

11.22 %
(RSC)

Contabilidad
1

17.8 Conclusin del Caso Compaa BARTLETT

Al realizar todos los calculo, anlisis y comparaciones correspondientes a los
aos 2002 y 2003 de la compaa BARTLETT, en general nos muestran como
hubo una mejora en sus utilidades, mejorando la cantidad de activos que tiene
la empresa, disminuyendo el inventario, se aument el periodo de pago a
proveedores, las utilidades netas, por accin y capital aumentaron mejorando
las acciones de la compaa. Sin embargo, los puntos a cuidar son: el aumento
de pasivo a corto plazo ya que aumento en un 22%; y las cuentas por cobrar a
clientes que aumentaron de 51 a 59 das perjudicando el efectivo de la
empresa.
Pero en general, se considera un buen ao respectivo al otro ya que hubo unos
aumentos considerables en las utilidades de la empresa.

26