UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES CHIMBOTE

SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA

ESCUELA PROFESIONAL:
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES II
TEMA:

EVASIN TRIBUTARIA DE LA EMPRESA

CONSTRUCTORA

DOCENTE TUTOR RESPONSABLE:

CPCC. LOPEZ BUSTAMANTE

JUSTINO.

ALUMNA:
PRINCIPE RIVERA MACFARLENE
HUARAZ OCTUBRE -

2015

I.

INTRODUCCION.
El desarrollo de la presente trabajo de Investigacin Formativa se realiz en
la Empresa Constructora RANKAY GRANDE SAC, que se encuentra en la
Cuidad de Huaraz- Ancash

20145 tiene su origen en la preocupacin y

descontento que genera el hecho de que exista tanta desigualdad en nuestro

pas en todos los aspectos; en caso especficamente de la evasin tributaria
que representa mayormente la gran desigualdad que existe en el aporte de las
obligaciones tributarias Existe evasin tributaria cuando una persona
infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que est
obligada. Al incumplir de manera intencional con el pago de las
contribuciones que le corresponden como contribuyente y ciudadano, estar
cometiendo un delito. Este incumplimiento causa un deterioro econmico y
el contribuyente obtiene un beneficio que no le correspondera. En efecto,
por un lado, el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de
algunas empresas genera una situacin de competencia desleal respecto del
resto del sector privado que no lo hace que esto afecta a la distribucin de los
recursos
II.

TITULO:
CAUSAS QUE MOTIVAN LA EVASIN TRIBUTARIA A LA
EMPRESA CONSTRUCTORA CORPORACIN RANKAY GRANDE
SAC EN LA CUIDAD DE HUARAZ AO 2015

III.

DELIMITACIN.
Se observa asimismo que en la generalidad de los pases de la regin, y a
pesar de las reiteradas reformas, an no se ha alcanzado un grado
satisfactorio de estabilidad en cuanto al nivel adecuado de carga tributaria,
como tampoco en cuanto a la estructura socialmente aceptada, ya que es
comn encontrar grandes interrogantes respecto de la direccin en que
deberan ir los futuros avances.
La evasin fiscal no es un fenmeno reciente, en la historia del hombre y
sociedad siempre ha estado presente .Es a partir del crecimiento de la
economa mundial y de los nexos comerciales entre diversos pases, que los
gobiernos se interesan en buscar el control e intentar disminuir los evasores

En 1970 se perdi el inters del tema de evasin en forma global hizo que se
centrara el rpido crecimiento de las bases impositivas, aparicin de nuevos
impuestos como el impuesto general de las ventas y el incremento de las
tasas En la dcada de los 80 se volvi importante debido a diferentes
razones las cuales se mencionan 2 principales:
El crecimiento del dficit fiscal fundamentado en las dificultades
polticas para administrar los ingresos y gastos que inducen aumentar
las tasas impositivas
El crecimiento economa informal ha generado la evasin y elusin
de los tributos
IV.

ANTECEDENTES DEL PROBLEMA.

Factores principales que generan

la evasin tributaria en la Empresa

Constructora Rankay Grande Sac

Las altas tasas de impuesto en la

actualidad propician que los contribuyentes de las empresas de transporte de

carga pesada paguen menos impuesto debido a la obstruccin indebido de
comprobantes de pago La carencia de conciencia tributaria es otro factor
principal que genera la evasin tributaria ya que la gran mayora de
contribuyentes no cuentan con una adecuada preparacin y consideran que el
estado no es ejecutable en la redistribucin de los ingresos pblicos pues
consideran que no existe una buena distribucin de los recurso obtenidos Las
altas tasas de impuestos influyen en la evasin tributaria porque tenemos un
elevado de IGV el 18%.
V.

CUESTIONES ACTUALES Y LAS CONTROVERSIAS RELATIVAS

AL TEMA.
La SUNAT busca fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la
facilitacin del cumplimiento tributario. Su rol se fundamenta en dos pilares:
a)

Financiar el proceso de desarrollo de recaudacin de fondos para el

Estado, en beneficio de la poblacin, a partir de asegurar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los 11
contribuyentes, ampliar la base de contribuyentes, recaudar los tributos
de manera efectiva y eficiente y combatir y sancionar la evasin y el
contrabando.

b)

La promocin de la competitividad, a partir de la facilitacin del

comercio exterior, la reduccin de tiempos y costos de las operaciones
de comercio exterior y la simplificacin de los procedimientos.

La participacin del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a

la Renta en el total de los ingresos tributarios del pas se ha ido
incrementando en los ltimos aos y representan el 45% y el 42%
del ingreso total correspondiente al ao 2010, respectivamente.

VI.

SITUACIONES PROBLEMA Y OBJETIVOS

Cules son las causas que motivan la evasin tributaria en la Empresa
constructora Rankay Grande SAC en la Ciudad de Huaraz, en el periodo
2015?
OBJETIVO:
OBJETIVO GENERAL.
Determinar cules son las principales causas que motiva la evasin tributaria
en la empresa constructora CORPORACIN RANKAY GRANDE S.A.C,
en la Cuidad de Huaraz en el periodo 2015.

OBJETIVO ESPECIFICO.

VII.

Identificar los principales impuestos que paga la empresa

Corporacin Rankay Grande S.A.C en el periodo 2015.

Identificar los impuestos que evade la empresa Corporacin

Rankay Grande S.A.C en el periodo 2015.

Analizar las principales causas que motivan la evasin tributaria.
Proponer alternativas de solucin para evitar la evasin tributaria

RELEVANCIA DE ESTUDIO.
La evasin Tributaria y sus perjuicios en el desarrollo econmico del pas.
El gobierno como gran empresa necesita de la obtencin de recursos
econmicos para las diversas necesidades. Por tal motivo

los ingresos

mediante los aportes de los contribuyentes con tributos es son elemento

esencial en la gestin gubernamental.
VIII. LIMITACIN DE LAS PREGUNTAS
HIPOTESIS.
Las causas que motivan la evasin tributaria en la empresa son: econmicas,
culturales y elevada imposicin tributaria.

CAPITULO II
CONTENIDO
MARCO TEORICO
1. CDIGO TRIBUTARIO
Segn Maximiliano Yaguas Ramos (2013); El Cdigo Tributario es un conjunto
orgnico y sistemtico de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en
general. Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son aplicables a
todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema tributario
nacional, y a las relaciones que la aplicacin de estos y las normas jurdico-tributarias
originen. (p.3) Para Luis Durn Rojo citado por Francisco J. Ruiz de Castilla Ponce de
Len (2008) seala que para mayoritaria de la doctrina la retencin y percepcin de
tributos son consideradas obligaciones tributarias; toda vez que el fundamento de las
mismas descansa en el tributo y no en la actividad administrativa de recaudacin.
Nosotros consideramos que nuestro Cdigo Tributario se adscribe a esta en la medida
que considera que la retencin y percepcin de tributos constituyen obligaciones

tributarias; en la medida que estas figuras se encuentran reguladas dentro del Libro I de
dicho cuerpo legal, el mismo que est dedicado a regular la obligacin tributaria.
1.2 TRIBUTOS.
Rueda, Gregorio. Y Rueda, Justo. (2009) Rige las relaciones jurdicas originadas por los
tributos, el trmino genrico tributo comprende: Impuestos.- Es el tributo cuyo
cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por
parte del estado. Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales. Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente
1.3 OBLIGACIN TRIBUTARIA
Relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto activo) y
el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente

1.4 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin. En ese sentido, se deben reunir en un mismo momento:
La configuracin de un hecho, su conexin con un sujeto, la localizacin y consumacin
en un momento y lugar determinado.
1.5 COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria exigir el pago de la deuda tributaria que est constituida
por el tributo, las multas y los intereses
1.6 FINALIDAD DE LA SUNAT
Segn Staff Tributario de Entrelineas nos dice la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria con sus facultades y prerrogativas que le son propias en su
calidad de administracin tributaria , tiene por finalidad : administrar , fiscalizar y
recaudar los tributos internos , con excepcin de los municipales y desarrollar las
mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro social de salud (Essalud) y a la

oficina de normalizacin previsional (ONP) , a las que hace referencia la norma II del
ttulo preliminar del texto nico ordenado del cdigo tributario y facultativamente
,respecto tambin de obligaciones no tributarias de Essalud y de la ONP , de acuerdo a
lo que , por convenios interinstitucionales se establezca La superintendencia nacional de
administracin tributaria tiene como tiene entre una de sus facultades la de
sancionatoria, pues determina y sanciona administrativamente las infracciones
tributarias
2 EVASIN
Osvaldo H. Soler (2002) sostiene que El delito de la evasin, es la modalidad ms
tpica de los delitos tributarios consiste en el incumplimiento doloso de las obligaciones
tributarias acompaado de maniobras ardidosas o engaosas tendientes a impedir que el
fisco detecte el dao sufrido. Debemos distinguir dentro de las defraudaciones
tributarias las distintas modalidades de comisin:
a) La evasin, tiene como presupuesto el incumplimiento de la obligacin tributaria por
parte del contribuyente
b) La estafa propiamente dicha, en la que existe disposicin patrimonial del fisco hacia
el particular
c) La apropiacin indebida en los supuestos de retenciones y percepciones no
ingresadas.
2.1 INFRACCIN TRIBUTARIA
Rafael Calvo Ortega (p. 426) nos hace una reflexin sobre la infraccin que consiste en
el incumplimiento de una norma legal o de un precepto concreto claramente delimitado
de una norma legal o un precepto concreto claramente delimitado , especificado y
caracterizado .Este incumplimiento puede ser realizado a travs de una accin o de una
omisin .Siendo el tributo una obligacin legal para cuya determinacin y
cuantificacin se precisa en la realizacin de determinadas obligaciones de hacer
(deberes) , parece claro que la mayor parte de las infracciones consistirn en una
omisin Instituto Pacifico Articulo 164 (p. 831) del cdigo Tributario Doctrinas y
Comentario nos dice que la infraccin tributaria toda accin u omisin que importe la
violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipifica como tal en las leyes
Pg. (832) nos habla de la tipificacin de las infracciones adems de los actos concretos

de incumplimiento de obligacin tributaria formal o la comisin de 19 actos contrarios

al sistema tributario, es necesario que los dispositivos legales tipifiquen de modo
expreso cada uno de estos hechos ilcitos P. (832) nos dice sobre el cumplimiento de la
obligacin tributaria nos permite apreciar que en los casos de incumplimiento de las
obligaciones de pagos de tributos por cuenta propia normalmente no existe infracciones
En casos especficos de la retencin y percepcin de tributos el legislador peruano
considera que la actividad de retener y percibir tributos, as como en la actividad de
entregar fisco nos encontramos ante obligaciones tributarias. Elizabeth Nima Nima Y
Antonio Gmez (p. 551) nos seala que las infracciones relacionadas con la
determinacin de la deuda tributaria originadas por la declaracin de cifras o datos
falsos que implicaron la determinacin de crditos o saldos indebidos, tributos omitidos
o el goce de indebido de beneficios tributarios nos dice sobre la infraccin por declarar
cifras o datos falsos en el artculo 178 constituyen infracciones relacionadas con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias:
No incluir declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o aplicar coeficientes distintos a los corresponde para determinar los
pagos a cuenta o anticipos o declarar cifrar o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria
Tambin se considera infracciones en los casos por ejemplo cuando los
contribuyentes habiendo declarado equivocadamente presentan declaracin
rectificatoria que constituye un tributo omitido o disminuye su crdito.
CLASIFICACIN:
Jos Alberto Espinosa (p.137, 138) nos habla sobre la clasificacin de las infracciones
tributarias Segn los parmetros que adoptemos, podramos clasificar las infracciones
fiscales de diversas maneras por ejemplo observando las normas sancionatorias lo cual
sera de un detallismo grande por la cantidad de leyes y ordenamientos Un
ordenamiento bastante genrico, pero til nos dice que podran clasificarse en:
Incumplimiento de la obligacin tributaria sustancial en forma omisiva
Incumplimiento de la obligacin tributaria sustancial en forma fraudulenta
Incumplimiento de la obligacin tributaria formal
En el caso del incumplimiento omisivo de la obligacin tributaria sustancial estamos
bsicamente ante la omisin del pago de los tributos dentro de los trminos legales

Tratndose del incumplimiento fraudulento de la obligacin tributaria sustancial o sea la

defraudacin fiscal se necesita subjetivamente la intencin deliberada de daar al fisco y
objetivamente la realizacin de determinados actos o maniobras tendiente a sustraerse
en todo o parte a la obligacin de pagar tributos Y en lo que se refiere al incumplimiento
de la obligacin tributaria foral es toda accin u omisin de los contribuyentes
responsables o terceros que transgreda los actos de determinacin tributaria u
obstaculice la fiscalizacin por la autoridad administrativa
INFRACCIN POR DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS
Fernando Effio Pereda(2010) escribi: que la Infraccin por declarar cifras o datos
falsos ;constituye infraccin relacionada con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias el no incluir en las declaraciones los ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonios y/o actos gravados y/o tributo retenidos o
percibidos y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que corresponde
en la determinacin de los pagos a cuenta o anticipos ,o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones que : Influyan en la determinacin de la
obligacin de la obligacin tributaria: y/o generen aumentos indebidos de saldos o
prdidas tributarias o crditos a favor del deudor tributario; y/o generen la obtencin
indebida de notas de crdito negociables u otros valores similares.
En relacin a la descripcin de esta infraccin es preciso observar que para que
se configure la misma deben presentarse dos supuestos , los cuales deben
verificarse de manera concurrente .si no se presenta as , la infraccin no se
configurara .dichos supuestos son: Primer supuesto; est referido a que el
deudor tributario realice determinadas acciones contrarias a las normas
tributarias, as tenemos que:
Omita incluir determinados conceptos en la declaracin tributaria (ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos).
Aplique tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que corresponda en la
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos;
Declare cifras o datos falsos.
El segundo supuesto que debe presentarse para que se configure la infraccin debe ser
una consecuencia del primero .eso significa que de presentarse alguno de los supuestos
anteriores, los mismos deben: Influir en la determinacin de la deuda; y/o Generar

aumentos indebidos de saldos o perdida s o crditos a favor del deudor tributario; y/o,
generar la obtencin indebida de notas de crdito negociables u otros valores similares
2.2 CONCIENCIA TRIBUTARIA
Mara luisa vives, (2005), comenta que; No existe en nuestra sociedad una idea clara
acerca de la mecnica en la actividad financiera del estado, y de los deberes y
responsabilidades del ciudadano. En otros pases con un mayor grado de conciencia
cvica moral y tributaria, probablemente es el propio hogar en el que ms contribuye en
este sentido .pero en los que tienen un menor grado de desarrollo es tarea ineludible del
estado el logar mediante una educacin tributaria adecuada, trasparente y permanente, el
cambio cultural necesario para transformar conductas disvaliosas en conductas morales
y trasformar el circulo vicioso de la evasin en un virtuoso de cumplimiento
generalizado. (p.186) Para Magn Pont Mestres, citado por Mara luisa vives, (2005),
profesor espaol que ha analizado la resistencia fiscal en un libro que lleva justamente
ese nombre afirma:
El hecho que los pases lleguen antes o despus a este estadio de civilizacin de
manifiesto equilibrio en el sector tributario depende, en gran medida, del acierto con
que los poderes pblicos avancen por la senda apuntada.
EDUCACIN TRIBUTARIA
Para Silvina Virtz, citado por Mara luisa vives, (2005) expresa: la sntesis es que si uno
evade impuestos no es corrupto porque el dinero se usa mal. El razonamiento debera
ser: hay que pagar todos y cada uno de los impuestos con el dolor y el sacrificio que eso
implique y a su vez reclamar que el estado y sus gobernantes rindan cuenta como gastan
el dinero
Educacin tributaria si bien se trata de un tema complejo, hay que lograr que se
comprenda su trascendencia en la vida cotidiana. Es imprescindible asumir la 23
importancia de dicha enseanza en la transformacin de la conducta moral de los
ciudadanos, no basta con hablar de la educacin tributaria para que los hbitos
disvaliosos cambien se trata de educar tributariamente
3. EMPRESAS DE CONSTRUCCIN
1. Definicin

Juan rene Bach (1972) define empresas de construcciones, expresando que esta
denominacin comprende un sinnmero de empresas dedicadas a la edificacin
de inmuebles y obras pblicas en general.
2. Planes de contabilidad
El control debe tender, pues a la correcta imputacin de las inversiones por cada
una de ellas; el mayor inconveniente radica en la correcta apropiacin de los
gastos generales reales ya sea de administracin y sueldos tcnicos y directores.
Antonio Callo Cceres (1975) sealo que las cuentas de gastos deben
presentarse analizadas. A fin de no distorsionar los resultados
3. Impuestos del sector construccin
Segn Mara Isabel Becerra, nos dice que en sector construccin existen toda
una gama de impuesto como por ejemplo:
A. Impuesto a la Renta:
Este referido reconocimiento de ingresos, constituye una regla especfica
aplicable a los contribuyentes generadores de renta de tercera categora
Existen 2 mtodos para reconocer los ingresos como por ejemplo.
Contratos de obra no mayores a un ejercicio:
Si las empresas de construccin o similares ejecutan contratos de obras cuyo
resultado corresponde a un ejercicio gravable a fin de reconocer los ingresos
generados por dichos contratos se aplican el principio devengado.
Contratos mayores a un ejercicio gravable:
Tratndose de contratos de construccin cuyos resultados corresponde a ms
de un ejercicio gravable podrn aplicarse mtodo de reconocimiento de
ingreso
B. Impuesto a las Ventas:
Son operaciones vinculas al sector construccin como son los contratos de
construccin y primera venta de inmuebles que ejecuta el constructor.
a. Contrato de Construccin
Califican como construccin lo cuales se realizan en el territorio nacional,
cualquiera que sea su denominacin, sujeto que lo realice, lugar de celebracin
del contrato o percepcin de los ingresos La base imponible para calcular el
IGV est constituida por el valor de la construccin es decir, la suma total que
queda obligado a pagar el sujeto que encarga la construccin del inmueble El
nacimiento de la obligacin tributaria en los contratos de construccin nace
cuando ocurra en primer lugar el siguiente evento: Fecha de emisin del
comprobante de pago Fecha de percepcin del ingreso, lo que ocurra primero.

b. Primera Venta de Inmuebles

En el caso de venta de inmuebles como regla general, solo la primera venta de
inmuebles que realice los constructores, califica como operacin gravada con el
IGV .Por lo tanto, se trata de bienes inmuebles que son objetos de construccin.
c. Comprobantes de pagos
La oportunidad de emitir comprobante de pagos depender de las operaciones
involucradas
d. Contribucin al Sencico:
En el mbito del sector construccin, las personas naturales o jurdicas que se
dediquen a la actividad de construccin se encuentran obligadas a pagar este
tributo
ANLISIS DE LA EVASIN EN LA CIUDAD DE HUARAZ
Los impuestos que aportamos todos (desde que compramos una galleta, o cuando
trabajamos para una empresa formal) estn destinados a la realizacin de obras pblicas
o actividades y programas estatales de diferentes sectores. El 60% del total de los
recursos del pas vienen de los impuestos que pagamos a Sunat y el otro 40% restante de
las tasas que se pagan a las entidades pblicas por servicios prestados y el canon por la
explotacin de recursos como la Minera. Con este monto se mantienen los programas
de los ministerios como Juntos, Beca 18, etc. Por eso es importante que exijamos un uso
transparente y correcto de los recursos del Estado, y para ello es necesario que sepamos
elegir buenos representantes que gobiernen al pas. As como los emprendedores no
pueden dejar de trabajar, el pas no puede detenerse y debe seguir buscando ms
inversiones para que se sigan generando puestos de trabajo, lo que permitir mejorar la
calidad de vida de las familias Huaracinas. Las acciones de fiscalizacin realizadas por
la autoridad tributaria detect que una de la modalidad ms frecuente es el uso de
facturas por gastos no deducibles. De la muestra verificada durante las acciones de
fiscalizacin del ente recaudador se determin que el 50% de los contribuyentes, que
estaran utilizando esta modalidad, pertenecen al sector de servicios. El 26% de evasores
estn en la actividad industrial; el 18% en comercio; el 5% en el rubro de construccin y
1% en otras actividades.