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Este captulo estar centrado en el estudio acerca de cmo se lleva a cabo el Juicio de
Nulidad Fiscal, Juicio que se encuentra regulado en el CFF y que podemos definir como
el proceso seguido ante el TFJFA para resolver las controversias que se suscitan entre
los contribuyentes y las Autoridades Fiscales y A dministrativas.
Juan Palomar de Miguel lo define como el que tiene por objeto anular una
resolucin en que se impone una carga fiscal . 86
Por otro lado, Quintana Valtierra nos dice: El juicio fiscal es un proceso de
partes y no un proceso oficioso, ya que formaliza una relacin procesal que se
caracteriza por la igualdad del contribuyente y el fisco y su subordinacin a la autoridad
jurisdiccional, con la cual deben cooperar por el esclarecimiento de la verdad. Cabe
destacar que el procedimiento para la tramitacin de los juicios de nulidad ante el
TFJFA, est estructurado por los principios de un Juicio y no con los de un Recurso. 87
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Antes de comenzar propiamente con el Juicio de Nulidad y todo lo que ste implica,
quisiera primero dar una breve explicacin acerca del TFJFA, ya que se trata del rgano
designado para conocer de este proceso aunado a que es en la Ley Orgnica del TFJFA
donde se regula todo aquello relativo al funcionamiento de dicho organismo, su
competencia material, as como la jurisdiccin de cada uno de sus rganos.
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CARPIZO, Jorge. Bases Constitucionales de Los Tribunales Administrativos. Revista del Tribunal de
lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal. Mxico, 1972.
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Andrs Serra Rojas proporciona las siguientes caractersticas acerca del TFJFA:
I. Formalmente es una institucin administrativa y materialmente realiza una
funcin jurisdiccional.
II. El Tribunal est colocado en el marco del Poder Ejecutivo y acta por
delegacin de ste.
III. El Tribunal Fiscal es un T ribunal de derecho.
IV. La competencia del Tribunal es limitada y salvo los casos sealados en la ley,
su competencia no debe extenderse.
V. El Tribunal es un Tribunal de justicia delegada , no de justicia retenida.
VI. El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa carece de competencia
para juzgar sobre la constitucionalidad de las leyes. Pues debe limitarse a
declarar la nulidad de los actos o procedimientos combatidos en los juicios
contenciosos que le planteen o bien reconocer la validez de tales actos o
procedimientos. 89
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calidad de partes tanto el contribuyente como la autoridad demandada y que por ende,
no est obligado a seguir el criterio de la SHCP lo que como hemos ya mencionado
anteriormente, establece la principal diferencia con el medio tratado en el capitulo
anterior.
Puesto que el Juicio de Nulidad est regulado en el CFF, ser ste nuestro
principal soporte para el anlisis del mismo. Artculo 197 CFF:
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demandada;
si
fueran
varias
las
autoridades
Ahora bien, una vez mencionadas las situaciones en que es procedente el juicio, veamos
las causas que lo hacen improcedente segn el CFF :
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IV.
Respecto
de
las
cuales
hubiere
consentimiento,
general
abstracto,
sin
haber
sido aplicados
concretamente al promovente.
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XIII.
Dictados
por
la
autoridad
administrativa
para
dar
Que
sean
resoluciones
dictadas
por
autoridades
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Cabe mencionar, dentro de este segmento, que una de las partes puede ser
representada en el juicio ante el TFJFA , no procede la gestin de negocios y quien
promueva en nombre de alguien deber acreditar que la representacin le fue otorgada a
ms tardar en la fecha de presentacin de la demanda o de la contestacin segn sea el
caso. Los particulares pueden autorizar por escrito a licenciado en derecho que a su
nombre reciba notificaciones, tambin ste podr hacer promociones de trmite, rendir
pruebas, presentar alegatos e interponer recursos. Las autoridades podrn nombrar
delegados para los mismos fines. (artculo 200 CFF).
5.6 Demanda.
Siguiendo con nuestro anlisis y habiendo quedado explic adas las cuestiones que
podramos considerar como preliminares, vayamos al proceso en s que debe seguirse
ante el TFJFA. Una vez que no existe obstculo de improcedencia alguno y se encuadra
en los aspectos de procedencia y los requisitos necesarios para fungir como una de las
partes, el primer momento para que se considere iniciado el juicio de nulidad ser la
presentacin de la demanda, misma que el promovente del juicio deber entregar en el
TFJFA bajo las siguientes condiciones:
Artculo 207 CFF:
La demanda se presentar por escrito directamente ante la
Sala Regional competente, dentro de los 45 das siguientes a
aqul en que haya surtido efectos la notificacin de la resolucin
impugnada.
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de no hacerlo, de igual manera que con los requisitos anteriores, puede tener
consecuencias como no tener por presentada la demanda.
ante
el
Tribunal
Federal
de
Justicia
Fiscal
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confidencial
proporcionada
por
terceros
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DE
NO
NULIDAD
SE
FISCAL.
ANEXE
LA
DEBE
ADMITIRSE,
CONSTANCIA
DE
La
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Manual de Defensa del Contribuyente a travs del Contador Pblico. Op. Cit., p. 167.
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Aun cuando
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CARRASCO IRIARTE, Hugo. Lecciones de Prctica Contenciosa en Materia Fiscal. 5 ed, Ed.
Themis. Mxico, 1995, p. 259.
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DCIMO
TRIBUNAL
COLEGIADO
EN
MATERIA
Una vez que la misma se ha elaborado la demanda satisfaciendo los requisitos arriba
mencionados, sta se presenta ante la Sala correspondiente y en ese momento, se
producen los siguientes efectos:
1. El reconocimiento por parte del demandante, de la competencia territorial del
Tribunal ante el cual present el escrito inicial.
2. La imposibilidad de iniciar un nuevo proceso sobre el mismo litigio ante el
mismo Tribunal o ante Tribunal diverso.
3. La suspensin del plazo para que se consuma la caducidad de las facultades de
las autoridades fiscales, caso en el cual se reiniciar el cmputo una vez fallado
el litigio.
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Manual Del Justiciable, Materia Administrativa. SCJN. Poder Judicial de la Federacin, 1 ed. Mxico,
2003, pp. 54-55.
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Como podemos ver, el demandado cuenta con el mismo plazo que el actor para
contestar la demanda. Adems, creo indispensable sealar que la autoridad no podr
hacerse valer de la contestacin para corregir la resolucin impugnada, lo anterior lo
encontramos en lo siguiente:
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO.
NO
PUEDE
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la
interposicin
del
juicio
contencioso
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adjuntar a s u
contestacin:
I. Copias de la misma y de los documentos que acompae para
el demandante y para el tercero sealado en la demanda.
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V. (se deroga).
VI. Las pruebas documentales que ofrezca.
Para que esto no suceda, la autoridad deber referirse a cada uno de los hechos
que el actor le impute de manera expresa, afirmndolos, negndolos expresando que los
ignora por no ser propios o exponiendo cmo sucedieron.
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Pgina: 569
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interpuesta en el mismo trmino que la ampliacin (veinte das siguientes al que surta
efectos la notificacin del acuerdo que admita la ampliacin de la demanda) y cumplir
con los requisitos mencionados anteriormente.
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El Magistrado Roberto Bravo Prez advierte que la palabra incidente viene del
latn incido, incidere, incidens . Es el procedimiento establecido para resolver cualquier
cuestin, que, con independencia de lo principal, surja en el proceso. L os incidentes son
pequeos juicios que tienden a resolver controversias de carcter adjetivo, que tienen
relacin inmediata y directa con el asunto principal, de ah su trascendencia. 94
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KAYE, Dionisio J. Derecho Procesal Fiscal. Ed. Themis. Mxico, 1991, p. 258.
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Este incidente ocurre cuando la demanda se presenta ante una Sala distinta de la
que debe conocer del asunto por ser sta ltima competente en razn del territorio, es
decir, segn el domicilio de una de las partes.
apegndose a lo
reglamentado en el mismo CFF en sus artculos 134 a 140 y por lo tant o son nulas.
Se podr interrumpir el juicio por las causas sealadas por un plazo no mayor a
un ao y si en este plazo no comparece el albacea, representante legal o tutor, se podr
reanudar el juicio y las notificaciones se harn mediante lista al representante de la
sucesin o de la liquidacin, segn se aplique.
Hay ocasiones en que los Magistrados competentes para conocer del asunto, o
los peritos especializados en la materia de controversia, llegan a tener alguna relacin
con alguna de las partes, pueden ser familiares, amigos o enemigos de las partes, o
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contar con una razn que pudiese afectar su imparcialidad en el conocimiento del
juicio, es en estos supuestos que pueden ser recusados, es decir, que se les disculpa que
no conozcan del asunto y se les sustituir segn el procedimiento establecido.
5.13 Pruebas.
En sentido estricto, la prueba es la obtencin del cercioramiento del juzgador acerca de
los hechos discutidos y discutibles, cuyo esclarecimiento resulte necesario para la
resolucin del conflicto sometido a proceso. En este sentido, la prueba es la verificacin
o confirmacin de las afirmaciones de hecho expresadas por las partes. 96
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Novena poca. n
I stancia: Tribunales Colegiados de Circuito.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta.
Tomo: XVI, Septiembre de 2002. Tesis: VI.3o.A.91 A Pgina:
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PRUEBA, CARGA DE LA, EN EL JUICIO FISCAL.
conformidad con el artculo 81 del Cdigo
De
Federal de
TERCER
TRIBUNAL
COLEGIADO
EN
MATERIA
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Por lo tanto, las pruebas sern los elementos tangibles c on que cuentan las partes
para demostrar o acreditar un hecho ante el juzgador, para probarle que la ilegalidad
que promueven es verdad, que los hechos que narran es lo realmente ocurrido as como
la existencia de lo actos jurdicos que se mencionan.
Exis ten diversas clases de pruebas en el mundo jurdico, sin embargo, por el
momento slo nos avocaremos a las que nos interesas: las que pueden presentarse en el
Juicio de Nulidad. Sobre este aspecto el CFF nos seala en su artculo 230:
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El ofrecimiento
Su desahogo
Su valoracin
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una sola, es decir, que al momento en el que las partes ofrecen las pruebas, tienen que
desahogar stas, al menos todas aquellas que conforme a su propia naturaleza, puedan
quedar desahogadas. 98
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IDEM. p. 318.
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Ello slo puede acontecer diez das despus de que se haya contestado la
demanda o la ampliacin de la misma, en su caso; se hayan desahogado las pruebas,
resuelto los incidentes de previo y especial pronunciamiento, o bien se hubiere
practicado la diligencia que hubiese ordenado el Magistrado instructor, y haya
concedido a las partes un trmino de cinco das para formular sus alegatos por escrito.
(Artculo 235 CFF).
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5.15 Alegatos.
Los alegatos constituyen la exposicin oral o escrita de los argumentos de las partes o
de sus defensores, que tienen por objeto demostrar la eficacia de las pruebas rendidas y
llevar al nimo del juzgador la conviccin de que los hechos en que se basa la demanda
o la contestacin, han quedado probados. 99
Los alegatos son opcionales para las partes, es decir, pueden no presentarlos; y
es despus de que stos se presentan o en su defecto, que concluya el trmino para que
se haga, que sobreviene el momento procesal conocido como el cierre de instruccin
que no es otra cosa que el momento en el que el asunto se encuentra en posibilidad de
ser resuelto, todas vez que se agotaron todas la etapas y formalidades del proceso.
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SI
NO
CAUSA
UN
AGRAVIO
QUE
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PRIMER
TRIBUNAL
COLEGIADO
EN
MATERIAS
5.16 Sentencia.
Cerrada la instruccin del proceso, lo que contina es el pronunciamiento de la
sentencia, al respecto el Cdigo seala:
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En relacin con las formalidades que deben contener las sentencias del TFJFA,
el Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa ha sostenido:
sus
puntos
procedimientos
resolutivos
cuya
nulidad
con
claridad
declaran
los
cuya
actos
validez
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al administrado sino a la
Administracin Pblica.
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