UNED Preguntas frecuentes financiero I (1pp)

1)Se requiere autorizacin previa de las Cortes para la firma de convenios Internacionales contra la doble imposicin y la Evasin fiscal?
S, as lo establece la CE en su artculo 94 ya que dentro de los tratados para cuya firma se necesita la autorizacin previa de las Cortes estn los tratados o
convenios que impliquen obligaciones financieras para la Hacienda Pblica.
2) Qu prestaciones estn sometidas al principio de reserva de ley de acuerdo con el art 31.3 de la CE?Qu caractersticas tienen?
Las prestaciones personales o patrimoniales de carcter pblico.
Caractersticas:
1. Garantizar el respeto al denominado principio de autocomposicin de forma que los ciudadanos no paguen ms tributos que aquellos a los que sus legtimos
representantes han otorgado su conformidad.
2. Cumplen una finalidad garantista del derecho de propiedad.
3)Qu contenido tiene el principio de reserva de ley en materia tributaria? Aspectos del tributo necesariamente englobados por la ley.
La primaca de la ley adquiere especial relieve en el mbito tributario por ser ste el ordenamiento ms directamente relacionado con el derecho de propiedad de
los ciudadanos.
La importancia de la ley como fuente del ordenamiento financiero se proyecta tanto en el mbito tributario extendindose sobre todas las instituciones
financieras bsicas.
Los aspectos del tributo necesariamente englobados por ley son el establecimiento de los mismos y los beneficios fiscales que efecta a tributos del Estado
4 ) Vinculan las consultas a los Tribunales Econmico Administrativos?
No los vinculan y tampoco los rganos jurisdiccionales no estn vinculados por las contestaciones.
La propia LGT acepta esta postura porque de una parte, excluye a los TEA de los rganos encargados de la aplicacin de los tributos y, de otra alude a la
jurisprudencia como uno de los supuestos en que se pueden altera los criterios interpretativos expresados en la contestacin a las consultas.
5.En qu consiste el fraude a la ley tributaria y que mecanismos se arbitran en nuestro ordenamiento para combatirlo?
Se define como uno o varios actos jurdicos que originan un resultado contrario a una norma jurdica y que se han amparado en otra norma dictada con distinta
finalidad. El fraude de ley exige la presencia de dos tipos de normas: la norma o normas bajo cuyo amparo se realizan los actos de fraude, denominada norma de
cobertura y la norma o normas cuya vulneracin se persigue, conocida como norma defraudada. En ocasiones, la noma de cobertura resulta ser la ausencia de
normas que regulen el acto o actos realizados. La LGT ha sustituido el trmino fraude a la ley por el de conflicto en la apreciacin de la norma
6. La analoga resulta inadmisible en la regulacin de ciertos aspectos del ordenamiento tributario Cules son estos aspectos?
La analoga no es admisible en la regulacin de los aspectos esenciales del tributo por cuanto los mismos estn sujetos al principio de reserva de ley. De acuerdo
con ello cabr entender que la analoga es admisible en aquellas partes del ordenamiento tributario que no aparezcan expresamente reservas a la ley.
7. Cabe exigir intereses de demora y sanciones en caso de fraude de ley tributaria?
Segn la LGT se aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos o negocios usuales.
Se exigir la cuota que hubiera debido pagarse utilizando tales actos u negocios. Se exigirn los intereses de demora hasta el momento de la liquidacin pero no
se impondrn sanciones.
8. El objeto del tributo aparece siempre recogido o descrito por el elemento objetivo de hecho imponible?
Siempre, pues es una obligacin ex lege de derecho pblico, cuyo objeto consiste en una prestacin patrimonial a favor de un ente pblico.
La obligacin tributaria se origina por la realizacin del hecho imponible y surge siempre con independencia de la voluntad de las partes (ex lege)
9. Tienen la misma intensidad el alcance del principio de capacidad econmica en las tasas y en los impuestos?
No, el impuesto se conecta con una situacin de hecho que constituye una manifestacin de capacidad econmica, referido exclusivamente a la persona del
obligado y a su esfera de actividadMientras que en la tasa el presupuesto de hecho consiste en una situacin de hecho que determina o necesariamente se relaciona con el desenvolvimiento de una
actividad del Ente pblico que se refiere a la persona del obligado.
La existencia de una actividad administrativa es la que sirve de criterio vlido para diferenciar entre tasa e impuesto.
10. Con carcter general Cul es el lmite mnimo del importe de los precios pblicos?
Como mnimo tiene la necesidad de cubrir los costes econmicos originados por la realizacin de actividades o la prestacin de servicios o el importe que resulte
equivalente a la utilidad derivada de los mismos.
11. Es necesario que los precios pblicos se establezcan por una norma con rango de ley? Justifique su respuesta.
No, la causa de los precios pblicos, a diferencia de la tasa, es un contrato. El sujeto puede optar libremente entre acudir al Ente pbico para recibir el servicio o
actividad o demandarlo al sector privado. No se aprecia la nota de coactividad en la recepcin o solicitud del servicio o la actividad prestada.
12. Qu clase de tributo (impuesto, tasa, contribucin especial) tienen como hecho imponible la utilizacin privativa del dominio
pblico? Qu valor o valores se tomarn como referencia para fijar el importe de ese tributo?
El tributo que tiene como hecho imponible la utilizacin privativa del dominio pblico es la tasa.
Y se tendr en cuenta el valor del mercado o el de la utilizacin o el aprovechamiento especial del dominio pblico. El importe de la tasa no podr exceder en su
conjunto del cote real o previsible del servicio o actividad que se trate, o en su defecto, del valor de la prestacin recibida.
El lmite mximo del importe de la tasa ser el coste del servicio o actividad incluyendo los costes directos o similares.
13. Concepto de tasa
Tasa lo define la LGT como tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico, local autonmico
o estatal, as como la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo
particular al obligado tributario, siempre que concurra alguna de las circunstancias siguientes:
a) que esos servicios o actividades no sean de solicitud voluntaria para los administrados
Que esos servicios o actividades no se presten o realicen efectivamente por el sector privado, que nicamente el sector pblico sea el que los preste o realice.
Quien paga la tasa obtiene algo a cambio.
14. Concepto de contribucin especial
Segn la LGT, son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento del valor de sus bienes
como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
La nota definitoria de las contribuciones especiales se sita en el aspecto material del elemento objetivo del hecho imponible.
15. Sujetos pasivos y base imponible de las contribuciones especiales.
Sujetos pasivos: como norma general se consideran sujetos pasivos de las contribuciones especiales todas las personas fsicas y jurdicas, as como los entes a
que se refiere el art 35.4 LGT (herencias yacentes, Comunidad de bienes y dems entidades carentes de personalidad jurdica) que resulten especialmente
beneficiados por la realizacin de las obras o por establecimiento o ampliacin de los servicios y el beneficio especialmente obtenido por los sujetos pasivos.
Base imponible: la base imponible de las contribuciones especiales est constituida como mximo pro el 90% del coste que la entidad local soporte por la
realizacin de las obras o por establecimiento o ampliacin de los servicios.
16. Qu se entiende por obligacin tributaria principal?

La obligacin tributaria principal se entiende en la LGT como aquella que tiene por objeto el pago de la cuota tributaria, esto es, la cantidad que segn el hecho
imponible realizado y por aplicacin de elementos de cuantificacin de la ley de cada tributo debe ingresar el sujeto de acuerdo con la capacidad econmica
manifestada y con el resto de principios de justicia tributaria que determinen la imposicin.
17. Indique que se entiende por devengo de un tributo y que consecuencias tiene.
El devengo es el momento en que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se produce el nacimiento de la obligacin principal.. El devengo expresa el
momento en que se ha realizado el hecho imponible y nace la obligacin o el derecho de crdito a favor del sujeto activo.
18. De acuerdo con el art 36.1 de la LGT Qu modalidades o categoras hay de sujetos pasivos?
Contribuyente y sustituto del contribuyente.
El contribuyente: Es el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible.
El sustituto del contribuyente: Por imposicin de la ley y en lugar del contribuyente, est obligado a cumplir la obligacin tributaria principal, as como las
obligaciones formales inherentes a la misma.
19. Definicin de sujeto pasivo en la LGT.
El sujeto pasivo en la LGT Es el obligado tributario, que debe cumplir la obligacin tributaria principal as como las obligaciones formales inherentes de la
misma ya sea como contribuyente o como sustituto del mismo
20. Son sinnimas las expresiones obligado tributaria y sujeto pasivo
No, el sujeto pasivo es una clase de obligado tributario, que segn la ley debe cumplir la obligacin tributaria principal ya sea como contribuyente o como
sustituto del mismo.
Los obligados tributarios son las personas fsicas o jurdicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Mientras que otros obligados tributarios pueden designarse por normas reglamentarias, slo la ley podr determinar los sujetos pasivos del tributo.
21. De acuerdo con el art 35.4 LGT ciertos entes sin personalidad tendrn la consideracin de obligados tributarios en la leyes que as s e
establezcan a qu entes sin personalidad se refiere este precepto?
1. A las herencias yacentes.
2. A las Comunidades de bienes y dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica o un patrimonio separado
susceptibles de imposicin.
22. el responsable del tributo: concepto y notas definitorias (art 41.1 LGT)
La ley podr configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria junto a los deudores principales a otras personas o entidades.
La responsabilidad ser siempre subsidiaria, salvo precepto legal expreso en contrario.
Notas definitorias:
1. El responsable se trata de un tercero que se coloca junto al sujeto pasivo, o deudor principal del tributo, se aade al deudor, habr dos deudores.
2. El responsable no es en ningn caso sujeto pasivo del tributo ni tampoco deudor principal.
3. El responsable lo ser por mandato de la ley.
4. Puede ser responsable solidario o subsidiario.
23. Supuestos de responsabilidad solidaria en la LGT art 42.1
1. Quienes colaboren en la comisin de infracciones tributaria. El colaborador responder de la cuota que corresponda al obligado principal.
2. Los miembros o participes de los entes sin personalidad, en proporcin a su respectiva participacin
3. Los adquirientes de empresas con deudas tributarias pendientes.
24. En relacin con el rgimen de responsabilidad de las personas o entidades que contratan o subcontratan obras o servicios, indique
que carcter tiene esa responsabilidad (solidaria o subsidiaria) a que tributos se extiende y que pueden hacer esas personas o entidades
para evitar o enervar esa responsabilidad.
Tienen carcter de responsabilidad subsidiaria. Pueden enervar esa responsabilidad solicitando certificacin de las deudas y sanciones pendientes de la
actividad. Respondiendo por las que se emitan, o la enervar totalmente si en el plazo de tres meses no se hubiera expedido dicha certificacin.
25. Qu circunstancias deben concurrir para que pueda dictarse un acto declarativo de responsabilidad subsidiaria?
Art 176. Dicho acto declarativo solo podr dictarse tras la declaracin de fallido del la obligacin principal y, en su caso, de los responsables solidarios,
notificndose al responsable subsidiario el acto declarativo de la responsabilidad, con el correspondiente periodo voluntario de ingreso.
26. Qu diferencia entre la responsabilidad solidaria y la subsidiaria reside en el momento y presupuesto de hecho habilitante para
dictar el acto declarativo de cada una de ellas. Explique en qu consiste esa diferencia?
La diferencia entre los dos tipos de responsabilidad no reside en el procedimiento a seguir en cada caso sino en el momento y el presupuesto del hecho
habilitante para dictar el acto declarativo de cada una de ellas.
En el caso de la responsabilidad subsidiaria (art 176) dicho acto slo podr dictarse tras la declaracin de fallido del obligado principal notificndose entonces al
obligado subsidiario el acto declarativo de la responsabilidad.
En el caso del responsable solidarios (art 175) el acto declarativo podr dictarse y notificarse, antes o despus de vencer el periodo voluntario de ingreso del
deudor principal.
27. Rgimen de responsabilidad tributaria de los sucesores en la titularidad de explotaciones o actividad econmicas. Supuesto de hecho,
tipo de responsabilidad y alcance de la misma.
A la muerte del obligado tributario, las obligaciones tributarias pendientes se transmitirn a los herederos art 39.1 LGT,
El mbito subjetivo de la sucesin se extiende a todos los herederos salvo aceptacin a beneficio de inventario, respondern de todas las obligaciones tributarias
del causante con todos sus bienes y derechos. Entre ellos se establece la solidaridad respecto a dichas obligaciones. Ser la sucesin de toda la deuda y no slo de
la obligacin tributaria :
1. En ningn caso se transmitirn las sanciones
2. Las obligaciones del causante a ttulo de responsable slo se transmitirn cuando se hubiera notificado el acto derivativo de la responsabilidad con
anterioridad al fallecimiento.
28. Debe acreditarse siempre la representacin en el mbito tributario?Cmo debe acreditarse?
La LGT presume la representacin para los actos de trmite. En cambio debe acreditarse la representacin para interponer reclamaciones, desistir de ellas,
renunciar a derechos, asumir obligaciones y solicitar devoluciones. Se acreditar por cualquier medio vlido en derecho, pudiendo darse tambin el poder apud
acta (es decir por comparecencia personal ante el rgano administrativo competente).
Los mismos criterios reguladores son aplicables a la presentacin telemtica de documentos.
29. Diferencias entre el mtodo de estimacin objetiva de la base imponible y el mtodo de estimacin indirecta.
La estimacin objetiva, se caracteriza por usar ndices o mdulos de carcter objetivo,, generales o establecidos para determinados sectores, actividades
operaciones etc.
El rgimen de estimacin indirecta es aplicable a cualquier tributo y se caracteriza porque es de aplicacin subsidiaria a los otros dos mtodos para determinar la
base imponible. (Objetiva y directa) porque se basa en los datos reales del sujeto o del hecho gravado.
Los medios de estimacin indirecta de bases, incluyen los datos y antecedentes relevantes, elementos que acrediten la renta o los bienes.
Se exige en estimacin indirecta un informe razonable de la Inspeccin acerca de las causas de aplicacin del rgimen.

30 Presupuestos legitimadores de la estimacin indirecta de bases imponibles

1 Falta presentacin de declaraciones o presentacin de declaraciones incompletas o inexactas.
2 Resistencia, obstruccin, excusa o negativa a la actuacin inspectora.
3 Incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o registrales.
4 Desaparicin o destruccin, an por causa de fuerza mayor, de los libros y registros contables o de los justificantes de las operaciones en ellos anotados
31. Diferencias entre el mtodo de estimacin directa bases imponibles y el mtodo de estimacin objetiva.
El mtodo de estimacin directa es el de efectuarse con base a datos reales tanto documentales como los obtenidos por medios distintos y suficientemente
constatados.
En cambio en el rgimen de estimacin objetiva, al contrario que el anterior, se caracteriza por usar ndices o mdulos de carcter objetivo generales o
establecidos para determinados sectores, actividades, operaciones etc.
32. Hay dos clases de tipo de gravamen: tipos en sentido estricto y alcuotas Qu diferencia existe entre ellos?
Los tipos de gravamen en sentido estricto se aplican a las bases imponibles no monetarias y las alcuotas son porcentajes aplicados a las bases imponibles ya
expresadas en dinero. Los primeros pueden ser especficos, si consisten en una cantidad fija de dinero y las alcuotas, o tipos de gravamen porcentuales, pueden
ser proporcionales o progresivas.
33. El error de salto a que puede dar lugar una alcuota con progresividad continua: concepto y mecanismos de correccin.
La progresividad continua, supone dividir la base en tramos ideales aplicndose a cada uno su correspondiente alcuota, obteniendo as porciones de cuota por
cada tramo que debern sumarse para hallar la cuota tributaria total.
La progresividad continua da lugar a los Errores de salto arrojando cuotas muy superiores por incrementos mnimos de la base imponible, la LGT dispone que se
reducir la cuota resultante en el exceso que suponga el aumento de cuota respecto al incremento de la base imponible, salvo que el tributo se pague mediante
efectos timbrados.
Una segunda modalidad de correccin del error de salto es la prevista en el IRPF o en el ISD. A partir de una tarifa por escalones, puesto que la base imponible
siempre se situar entre dos de ellos se aplica a la parte de ella que cubra un tramo, la alcuota de ste y el resto de la base, que ser inferior a la diferencia hasta
el escaln siguiente, un tipo marginal ms elevado de modo que conforme la base se acerca al siguiente tramo, la cuota resultante se aproxima a la de este.
34. Rgimen de garantas en materia de aplazamiento y fraccionamiento del pago de deudas tributarias; momento en que deben ofrecerse
y aportarse, importe que debe garantizarse, supuestos de dispensa de garantas.
Las garantas deben de ser ofrecidas en el escrito de peticin y deben de ser aportadas en el plazo de 30 das tras la concesin de aplazamiento o
fraccionamiento, pues de otro modo quedar sin efecto.
Las garantas deben cubrir la deuda y los intereses de demora, ms un 25% y si consisten en un aval, su duracin debe exceder, al menos seis meses, el plazo
concedido para pagar.
Dispensa de garantas:
Cuando las deudas sean inferiores a la cuanta que fije la normativa tributaria (6000 euros)
Cuando se constate la creencia de bienes suficientes para garantizar la deuda o cuando la ejecucin de los que existieran afectara sustancialmente al
mantenimiento de la capacidad productiva y del nivel de empleo de la actividad econmica
Cuando la exigencia de garantas produjera grave quebrantos para los intereses de la Hacienda pblica.
35- Motivos de interrupcin de la prescripcin en el mbito tributario
1. Interrupcin a favor del obligado tributario:
a) Cualquier accin administrativa, realizada con conocimiento formal del sujeto tendente a ejercer las tres potestades susceptibles de prescripcin, esto es,
liquidar, recaudar o sancionar.
b) La interposicin de reclamaciones o recursos de cualquier clase
c) Cualquier actuacin fehaciente del sujeto conducente a la liquidacin o pago de la deuda tributaria
36. La caducidad de los procedimientos tributarios determina por s sola la prescripcin de los derechos de la administracin tributaria?
justifique su respuesta
No, segn el art.104.5 LGT la caducidad no producir, por s sola la prescripcin de los derechos de la Admn. tributaria
En la caducidad de los procedimientos tributarios acontece un plazo fijado en la norma, generalmente seis meses, en el cual la administracin debe resolver el
procedimiento. La prescripcin se configura, como la extincin de las deudas tributarias, prescribiendo a los cuatro aos determinados derechos descritos en la
LGT
37. La prescripcin del derecho de la Administracin para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidacin, duracin del
plazo de prescripcin y momento a partir del cual se computa el mismo, motivo de interrupcin y efectos de la prescripcin.
El derecho a liquidar la deuda inicia su cmputo el da siguiente al que finalice el plazo reglamentario para presentar la correspondiente declaracin o
liquidacin.
El derecho de la Administracin para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidacin prescribe a los cuatro aos.
Los motivos de interrupcin de la prescripcin son dos:
1. Interrupcin a favor del obligado tributario
2. Interrupcin a favor de la Administracin tributaria.
Los efectos de la prescripcin art 69 LGT:
a) Extingue la obligacin tributaria
b) Aprovecha a todos los obligados tributarios. Se exceptan los casos de obligados mancomunadamente.
c) Se aplica de oficio, aunque se hubiera pagado la deuda, sin necesidad de que invoque o excepcione el obligado tributario.
38. Qu requisito debe cumplir el crdito administrativo para que se pueda compensar con l una deuda tributaria?
Las deudas tributarias de un obligado tributario podrn extinguirse total o parcialmente por compensacin con crditos reconocidos por un acto administrativo
firme a favor del mismo obligado, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. El acuerdo de compensacin que es meramente declarativo,
recoger dicha extincin
39. En qu supuestos se admite la condonacin total o parcial de las deudas y las sanciones tributaria?.
Segn el art 75 LGT las deudas tributarias slo podrn condonarse en virtud de ley, en la cuanta y con los requisitos que en ella se determinen.
Existen ciertos supuestos que admiten la condonacin total o parcial de las deudas tributarias y son los siguientes:
1) La condonacin total o parcial de la deuda acordada en el seno de un proceso concursal.
2) La condonacin parcial de las sanciones previstas en el art 188 LGT en los casos de actas de inspeccin con acuerdo de conformidad.
En estos supuestos opera automticamente una condonacin parcial de la sancin rebajndola en un 50% o un 30% respectivamente incluso respecto de las
sanciones mnimas.
-Puede la Ley de Presupuestos modificar tributos? Justificar respuesta.
en materia tributaria el apartado 7 del artculo 134 de la Constitucin dispone que la Ley de Presupuestos no puede crear tributos aunque s modificarlos cuando
una Ley tributaria sustantiva as lo prevea.
- Qu requisitos debe cumplir el crdito administrativo para que se pueda com-pensar con l una deuda tributaria?
Las deudas tributarias de un obligado tributario podrn extinguirse total o parcialmente por compensacin con crditos reconocidos por un acto administrativo
firme a favor del mismo obligado, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. El acuerdo de compensacin que es meramente declarativo.