LA FUNCIN DE COMPRAS,

ABASTECIMIENTOS Y SERVICIOS
UNIDAD 1

LA FUNCIN DE COMPRAS,
ABASTECIMIENTOS, Y SERVICIOS
Operacin

Tipos de compra y abastecimiento

Principios bsicos de compras y abastecimiento
Centralizacin y descentralizacin
Polticas

El proceso para la compra y/o abastecimiento

Elementos de la compra
La requisicin
La cotizacin y su anlisis
El pedido u origen de la compra
El convenio de la compra o abastecimiento
Seguimiento de las rdenes de compra
Terminacin de la compra o abastecimiento

DEFINICIN DE ABASTECIMIENTO

Es un termino que se vincula

con
la
accin
y
las
consecuencias de abastecer.
Este verbo hace referencia,
por su parte, a proveer de
aquello que es necesario.

DEFINICIN DE ABASTECIMIENTO
El proceso de abastecimiento, por lo tanto, abarca
todas aquellas actividades que posibilitan la
identificacin y la compra de los bienes y de los
servicios que una empresa u otra entidad necesita
para funcionar.
La gestin de la cadena de abastecimiento se
encarga de establecer las relaciones entre sus
diversos componentes y de integrar las actividades
para que sus objetivos puedan cumplirse.

DEFINICIN DE ADQUISICIONES

Adquirir es Comprar bienes y/o

servicios
para
satisfacer
las
necesidades de una entidad y
despus de ello lograr sus objetivos
eficientemente. Normalmente no
se menciona la palabra servicio
por estar implcito.

COMPRAS
La compraventa es un
contrato en virtud del cual
una de las partes se obliga
a dar una cosa y la otra a
pagarla en dinero. Aqulla
se dice vender y sta
comprar. El dinero que el
comprador da por la cosa
vendida, se llama precio.

SERVICIOS
Desde el punto de vista del mercadeo y la
economa los servicios son las actividades que
intentan satisfacer las necesidades de los clientes.
Los servicios son lo mismo que un bien, pero de
forma no material. Esto se debe a que el servicio
solo es presentado sin que el consumidor lo posea.
Algunas de las cuestiones bsicas
que se considera que deben prestar
los servicios es el buen trato a sus
clientes, satisfacer las necesidades
de los mismos antes que estos lo
requieras

LA FUNCIN DE APROVISIONAMIENTO SE
COMPONE DE TRES ASPECTOS FUNDAMENTALES:

1.Compras,
2.Almacenamiento y
3.Gestin de inventarios.

COMPRAS.
En primer lugar, el encargado de
realizar las compras de productos que
necesita el rea de la empresa, ha de
tener en cuenta: el precio, la calidad,
el plazo de entrega, las condiciones
de pago, servicio posventa, etc. Esto
implica hacer una ptima seleccin
de los proveedores para rentabilizar al
mximo
estas
variables,
que
determinan la realizacin de las
compras.

ALMACENAMIENTO.
En
segundo
lugar,
la
funcin
de
aprovisionamiento implica disponer de
almacenes para guardar los productos
comprados hasta que el departamento de
produccin los necesite. Una vez que se ha
fabricado el producto, ste tambin se ha de
almacenar
mientras
el
departamento
comercial no lo venda a sus clientes. Para
todo esto se necesita un espacio fsico
donde ordenar y guardar convenientemente
los productos comprados o fabricados, es
decir, un sistema organizativo para clasificar
y gestionar las existencias almacenadas.

GESTIN DE INVENTARIOS.
Y en tercer lugar, es necesario desarrollar un sistema de
gestin de inventarios, que tiene como objetivo
determinar la cantidad de existencias que se han de
mantener y el ritmo de pedidos para cubrir las
necesidades de la empresa para la produccin y la
comercializacin.
Por todo ello, la funcin de aprovisionamiento supone
un perodo de tiempo, ya que hay un conjunto de
actividades que tienen un orden cronolgico. As pues,
podemos considerar el ciclo de aprovisionamiento
como el periodo que existe entre la realizacin de la
compra y el momento en que son entregados los
productos vendidos a los clientes.

LAS ACTIVIDADES INCLUIDAS DENTRO DE

ESTE PROCESO SON LAS SIGUIENTES:

Calculo de necesidades.
Compra o adquisicin
Obtencin
Almacenamiento
Despacho o distribucin
Control de stocks
Utilizacin de desperdicios

LOGSTICA DE ABASTECIMIENTO

Agrupa las funciones de compras,

recepcin, almacenamiento y
administracin de inventarios, e
incluye actividades relacionadas
con la bsqueda, seleccin,
registro y seguimiento de los
proveedores.

FUNCIONES
Conocimiento
de
la
necesidad.
Expedir la Requisicin
Hacer
y
esperar
el
pedido.
Recibir los artculos o
servicios.
Controlar el inventario.
Rotacin del inventario a
los departamentos.

LA FUNCIN DE APROVISIONAMIENTO EXISTE A PARTIR DEL

MOMENTO EN QUE UN OBJETO O SERVICIO DEBE SER
BUSCADO FUERA DE LA EMPRESA.
Dentro de los principales objetivos tenemos los siguientes:

Proporcionar un flujo ininterrumpido de materiales, suministros,

servicios necesarios para el funcionamiento de la organizacin.
Mantener las inversiones en existencias y reducir las prdidas de
stos a un nivel mnimo.
Mantener unas normas de calidad adecuadas.
Buscar y mantener proveedores competentes.
Normalizar los elementos que se adquieren.
Comprar los elementos y los servicios necesarios al precio ms bajo
posible.
Mantener la posicin competitiva de la organizacin.
Conseguir los objetivos del aprovisionamiento procurando que los
costos administrativos sean los ms bajos posibles.

Operacin
EL FIN ES SATISFACER LAS NECESIDADES DE CADA UNO DE
LOS DEPARTAMENTOS QUE LO REQUIEREN, EFICIENTEMENTE.

Operacin
Tipos de compra y abastecimiento
Principios bsicos de compras y
abastecimiento
Centralizacin y descentralizacin
Polticas

TIPOS DE COMPRA Y ABASTECIMIENTO

a. Compras de bienes, mercancas y materiales: Son lo normal
en la generalidad de las instituciones.
b. Abastecimiento de servicios: Puede ser especial, aun cuando
determinadas organizaciones se dedican exclusivamente a
ello.
c. Compras anticipadas: Son las que pueden ser planeadas y
llevarse a cabo de antemano. Existen sus razones y sus riesgos
para ello.
d. Compras de Emergencia: son cuando urgen y no se pueden
realizar de manera normal, por lo que se deben controlar: el
limite; la revisin de pedidos, definiendo responsabilidades; y
la autorizacin de quien va a hacer el pedido.
e. Compra Especulativa: normalmente es una variable de la
compra anticipada, pero no siempre, considerando la tica
y que su objeto e inters sea seguro y eficiente, a precios
bajos, o buscando beneficios, corriendo riesgos.

TIPOS DE COMPRA Y ABASTECIMIENTO

f.

Compras Recprocas: Son usadas por el proveedor como

medida de presin para el comprador, ponindole
condiciones a su conveniencia .
g. Compras Personales: Son las que se efectan para la gente
que trabaja en una entidad.
h. Compras de Salvamento: ocurre cuando un articulo es
excedente en algn departamento, transfirindose el mismo.
i. Compras Excedentes: Se lleva a cabo para cubrir
necesidades normales y quiz futuras, para aspectos
ocasionales, para casos de emergencia, o para previsiones.
j. Compras en el Mercado Abierto: Son en poco volumen, en
Mercado Cambiante, cuando conviene, o cuando se
puede conseguir fcilmente.

TIPOS DE COMPRA Y ABASTECIMIENTO

k. Compras de Artculos Relacionados: Se hacen en
pequeo, con actividades diferentes a la fabricacin.
l. Compras Especiales: cuando no son de rutina.
m. Compras de Elementos Especiales: cuando se escoge
un gran numero de proveedores, consiguiendo
descuentos.
n. Compras de Elemento de Bajo Costo: slo cuando
conviene su costo, calidad, y necesidades a cubrirse.
o. Compras Comparativas: Se desarrollan por los grandes
grupos transnacionales, corporaciones, para sus
subsidiarias.
p. Compras Consolidadas: las hacen los grandes grupos
empresariales para sus sucursales o filiales.

Control de
calidad

Costos de
Mantener
Costos de
Pedir
Mantenimiento
del inventario
Capacidad
del proveedor

Costos directos
(fletes,
aranceles,
etc.)

Servicios

Sistematizacin

Financiamiento

Costo

Precio Exacto

Disponibilidad

Cantidad*

Conveniencia

Calidad

PRINCIPIOS BSICOS DE COMPRAS Y

ABASTECIMIENTO

*Tiempo adecuado de entrega, recepcin y produccin; tradicin comercial;

Almacenaje y mantenimiento; mercado, condiciones y tendencias

CENTRALIZACIN Y
DESCENTRALIZACIN

CENTRALIZACIN
VENTAJAS DE LA CENTRALIZACIN

DESVENTAJAS DE LA CENTRALIZACIN

a. Las decisiones son tomadas por administradores que

poseen una visin global de la empresa.
b. Quienes toman decisiones estn situados en altas
posiciones, estn generalmente mejor entrenados,
que quienes estn en los niveles ms bajos de la
jerarqua organizacional.
c. Las decisiones son tomadas consistentes con los
objetivos empresariales globales.
d. Elimina la duplicacin de esfuerzos y reduce los
costos operacionales de la descentralizacin.
e. En funciones como compras, o ventas, logran una
mayor especializacin y aumento de habilidades.

a. Las decisiones son tomadas por administradores

que estn lejos de los Hechos.
b. Quines toman decisiones, situados en la cima,
raramente tienen contacto con las personas y
situaciones involucradas que pueden afectar
negativamente a la organizacin.
c. Los administradores situados en niveles inferiores
estn distanciados de los objetivos globales.
d. Las lneas de comunicacin ms distanciadas
ocasionan demoras y un mayor costo operacional.
e. Al haber muchas personas involucradas, crece la
posibilidad de que existan distorsiones y errores
personales en el proceso de comunicacin de la
empresa.

IMPACTO DE CANTIDAD DE PLANTAS (DESCENTRALIZACIN)

LAS ECONOMAS DE ESCALA IMPACTAN EL COSTO DE PRODUCCIN.
LA MAYOR CANTIDAD DE PLANTAS ORIGINA MENOS TRANSPORTE Y STOCK
EN LA RED AL ESTAR MAS CERCA AL MERCADO.

DESCENTRALIZACIN
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.

VENTAJAS DE LA DESCENTRALIZACIN:
Libera a la alta direccin de parte de la carga en la
toma de decisiones y obliga a los administradores de
los niveles superiores a delegar.
Estimula la toma de decisiones y la aceptacin de
autoridad y responsabilidad.
Da a los administradores ms libertad e
independencia para tomar decisiones.
Fomenta el establecimiento y el uso de controles
amplios que puedan aumentar la motivacin.
Hace posible las comparaciones del desempeo de
diferentes unidades organizacionales.
Facilita la creacin de centros de utilidades.
Facilita la diversificacin del producto.
Fomenta el desarrollo de gerentes generales.
Ayuda en la adaptacin a un ambiente rpidamente
cambiante.

DESVENTAJAS DE LA DESCENTRALIZACIN:
a. Hace ms difcil la aplicacin de una poltica uniforme.
b. Aumenta la complejidad de la coordinacin de
unidades, organizacionales descentralizadas.
c. Puede dar como resultado la prdida de cierto control
por parte de los administradores de los niveles ms
altos.
d. Puede quedar limitada por tcnicas de control
inadecuadas.
e. Puede estar restringida por sistemas inadecuados de
planeacin y control.
f. Puede estar limitada por la disponibilidad de
administradores calificados.
g. Incluye gastos importantes para la capacitacin de los
administradores.
h. Puede estar limitada por fuerzas externas (sindicatos
nacionales, controles gubernamentales, polticas
fiscales).
i. Quiz no resulte favorecida por las economas de
escala de algunas operaciones.

FACTORES QUE DETERMINAN EL

GRADO DE DESCENTRALIZACIN
Costo de la decisin.
Deseo de uniformidad de las polticas.
Tamao y carcter de la organizacin.
Historia y cultura de la empresa.
Filosofa administrativa.
Deseo de Independencia
Dinmica del negocio, el ritmo del cambio.
Influencias ambientales.

DIFERENTES ASPECTOS SOBRE COMPRAS

CENTRALIZADAS Y DESCENTRALIZADAS.
Debe ir de acuerdo a la descentralizacin de
autoridad y responsabilidad de la empresa.
No debe haber una total centralizacin, ya que
podran existir actividades, que afecten a otras. Por
otro lado totalmente descentralizado podra
provocar perdidas.
Se puede decir que tradicionalmente la
descentralizacin
se
implanta
para
los
departamentos que pueden conseguir fcilmente
los recursos
que necesiten, evitando hacer
acciones solicitando recursos, que daran lugar a
retrasos y otras ineficiencias.

 Existe una marcada tendencia hacia la

centralizacin de las actividades de compras de la
empresa que permita aumentar su poder
negociador en el mercado, con el perfil de reducir
los precios de los materiales adquiridos.
Tambin es frecuente que las negociaciones en
este enfoque, se manejen otros factores
relacionados con la calidad, el plazo de entrega
intercambios (Trade offs).

POLTICAS

GUAS A SEGUIR PARA LA TOMA DE DECISIONES.

Ventajas de la determinacin y conocimiento de las

Polticas:
Se evita tomar decisiones particulares o diferentes,
cuando se origina un problema, si se siguen los
lineamientos establecidos.
Al plasmarse las polticas en un manual, se asegura que
se tomen decisiones y se realicen acciones, de acuerdo
a un solo criterio, adems de poder consultar dicha
gua cuando surjan dudas.
Si se aprueba una poltica, se delega autoridad durante
la realizacin de una actividad sealada.

EL PROCESO PARA LA COMPRA

Y/O ABASTECIMIENTO

EL PROCESO PARA LA COMPRA Y/O

ABASTECIMIENTO
Elementos de la compra
La requisicin
La cotizacin y su anlisis
El pedido u origen de la compra
El convenio de la compra o
abastecimiento
Seguimiento de las rdenes de compra
Terminacin de la compra o
abastecimiento

COMPRAS VS. ABASTECIMIENTO

Compras incluye:

Necesidad, localizar y seleccionar proveedor, negociar

precio y condiciones, seguimiento hasta el envo
Abastecimientos incluye:
Compra, trfico, recepcin, inspeccin y almacenamiento

CICLO DE COMPRAS
1.
2.
3.
4.
5.

Recibir y analizar requisiciones de compra

Seleccionar proveedores
Determinar el precio correcto
Suministrar ordenes de compra
Dar seguimiento para asegurar la entrega en las
fechas correctas
6. Recibir y aceptar las mercancas
7. Aprobacin de facturas de proveedor para su
pago

QUE DA ORIGEN A LA COMPRA?

a. Que el Departamento de compras reciba una
requisicin de compra.
b. Que el propio Encargado de Compras o el
departamento, identifique las necesidades de
abastecimiento.
c. Emisin de un pedido u Orden de compra.

LA REQUISICIN
(SOLICITUD DE PEDIDO )
La solicitud de pedido define una
solicitud con respecto a un material o
servicio. Las solicitudes se originan
normalmente fuera del Departamento
de compras (es decir, en los
departamentos del usuario) y se indica
a Compras que consiga una cantidad
determinada de materiales o servicios
para una fecha especfica. La solicitud
de pedido es un documento interno.

TIPOS

Requisicin de
materiales.
Requisicin de utilizacin
continua.

PETICIN DE OFERTA
La peticin de oferta es una
solicitud a un proveedor para que
especifique,
mediante
la
presentacin de una oferta
(licitacin)
sus
precios
y
condiciones (entre otros) para
suministrar un material o prestar un
servicio.

LA COTIZACIN Y SU ANLISIS
(OFERTA)
La oferta (licitacin) contiene
los precios y condiciones de
un proveedor para suministrar
los materiales o prestar los
servicios especificados en la
peticin de oferta.

ANLISIS
Factor de costos: precio, costo de transporte
instalaciones
contribuciones,
condiciones
de
liquidacin.
Fecha en la que se requiere la entrega del artculo
Caractersticas de los productos: volumen, calidad,
detalles, etc.
Consideraciones legales: Garantas y cumplimientos de
los aspectos legales.
Respecto al proveedor: competitividad, confiabilidad,
servicios
financiamiento,
plazo,
tamao
de
instalaciones, ubicaciones, comunicacin entre los
proveedores y los proveedores

EL PEDIDO U ORIGEN DE LA
COMPRA
El pedido representa una solicitud formal
o instruccin a un proveedor para que
suministre determinados materiales y
servicios de acuerdo con trminos y
condiciones estipuladas.

Pedido abierto

El concepto "pedido abierto" es una especie de

contrato con un proveedor por un volumen de
compras en un plazo ms largo que cubre el suministro
de un material o la prestacin de servicios.
El cumplimiento se realiza en base a rdenes de
entrega individuales, emitidas por la entidad
compradora, segn las necesidades durante la
duracin del pedido abierto.

El convenio de la compra o abastecimiento

Precio fijo
Costo Adicionable
Convenio Abierto
Convenio Condicional

HOJA DE ENTRADA DE SERVICIOS

En

Compras, existe un
documento designado
especficamente para
Gestin de servicios que
se utiliza para registrar
los servicios o trabajos
realizados
realmente
por el prestatario de
servicios.
La hoja de entrada de servicios es un tipo de registro en el que se
pueden registrar todos los servicios o trabajos realizados realmente.
Puede tratarse de servicios planificados a travs de la
especificacin en la orden de compra o servicios no planificados. En
el ltimo caso, la naturaleza y alcance preciso de los servicios se
especifica en la hoja de entrada al mismo tiempo que se registra la
prestacin real.

DOCUMENTOS RELACIONADOS CON LA

COMPRA-VENTA

La propuesta de
pedido
El albarn
La factura

ELEMENTOS DE
LA COMPRA
El siguiente
grfico muestra
los documentos
utilizados en
Compras

LA PROPUESTA DE PEDIDO
Cuando una empresa decide comprar algo debe
hacer el correspondiente pedido a la empresa que
lo vende (suministradora), y lo puede hacer de
varias formas:
A travs de un representante.
De palabra: directamente o por telfono
Mediante impreso (carta, fax, email).

CADA EMPRESA DEBE ELABORAR SU PROPIO

MODELO DE PEDIDO Y EL L APARECERN LOS
SIGUIENTES DATOS:
La identificacin del comprador y vendedor (nombre,
domicilio, RFC, telfono .)
Fecha de pedido y nmero de orden del pedido (ste
ltimo identifica el pedido, as como la referencia.
Relacin completa de los artculos solicitados, as como de
las cantidades de cada artculo que se solicitan.
Precios de cada artculo
La forma de envo y el lugar donde deben entregarse las
mercancas
Condiciones de pago y fecha de entrega.
Precisin sobre quin corre con los gastos de envo, el
seguro
Descuentos que, en su caso, deben aplicarse.
Firma y sello de quien lo emite.
Copias: se emitirn tantas copias como la empresa considere
oportuno.

SEGUIMIENTO DE LAS RDENES DE

COMPRA
El principal objetivo del seguimiento, es conseguir
que la entrega se realice de conformidad con el
plazo fijado en la Orden de compra y en las
condicione acordadas.
Pasos del Follow-up:
a. Implantar un control de las rdenes.
b. Verificar fecha de llegada del pedido y si todo va segn lo
estipulado.
c. Plan de contingencia en caso de incumplimiento del proveedor o
tarda en la entrega.
d. El almacn comunicara al depto. de compras de la recepcin del
pedido.
e. Comentarios
del usuario del producto (calidad, precio,
puntualidad, etc.).
f. Conclusiones de la compra.

NOTA DE ENTREGA (EL ALBARAN)

Una vez que el cliente ha formulado la
voluntad de comprar mediante el pedido,
el vendedor prepara los artculos que va a
servir. Estos recorren un circuito desde el
almacn hasta el punto de destino, donde
se efectuar la entrega fsica de los
productos.
En este momento aparece un segundo
documento, el albarn o nota de entrega,
que es el documento que acompaa a los
artculos cuando se entregan.

NOTA DE ENTREGA (EL ALBARAN)

Tiene una doble finalidad: por un lado, supone un justificante de la salida de los artculos
del almacn y, por otro lado, acredita que se ha realizado la entrega.
El albarn consta de varias copias, normalmente 4 de diferentes colores, cuyo destino
es:
Copia para el vendedor, para demostrar su salida
Copia para el transportista: sirve para justificar la realizacin del servicio de transporte
por la empresa que lo realiz.
Copia para el comprador: El cliente, como comprobante de los artculos recibidos.
Copia firmada por el comprador, que la devolver al vendedor una vez firmada tras
comprobar que la mercanca se ajusta en cantidad, calidad y estado de conservacin
a la solicitada en el pedido. El comprador con su firma da la conformidad a la
mercanca recibida.

Tampoco existe un modelo oficial de albarn, pero debe contener:

Datos que identifiquen al comprador y vendedor
Nmero de pedido a que corresponde
Fecha de entrega y de envo
Medio de transporte
Descripcin de la mercanca
Firma.

Los albaranes pueden ser de dos tipos: valorados (en los que figura los precios unitarios y
totales de cada uno de los productos) o sin valorar (slo recogen la descripcin y
cantidad de los productos.

TERMINACIN DE LA COMPRA O
ABASTECIMIENTO
Sucede cuando:
a. Se han recibido efectivamente los bienes y/o
servicios y se ha satisfecho la necesidad de
abastecimiento.
b. Los bienes ya estn siendo utilizados en la labor.
c. Se cumplen las obligaciones contrada en el
convenio pactado entre el Comprador y el
vendedor.

LA FACTURA
En este modelo se formalizan las operaciones de compra
venta, por lo que se debe realizar por duplicado, quedndose
cada parte con un ejemplar.
Deben emitir facturas los empresarios y profesionales por las
operaciones que realicen en el ejercicio de su actividad.
Antes de confeccionar la factura habr que tener el pedido del
cliente, compararlo con el albarn de salida y aplicar los precios
establecidos a los diferentes artculos servidos.
Las facturas se pueden redactar en cualquier modelo, siempre
que contengan:

Numero y serie de factura

Nombre apellidos (persona fsica) o denominacin social (persona
jurdica); NIF, y domicilio del comprador y vendedor.
Descripcin de la operacin, con detalle de los bienes o servicios que
se transmiten y su contraprestacin total.
Base imponible, Tipo de IVA, cuota de IVA, o la expresin IVA
incluido
Lugar y fecha de emisin

TIPOS DE FACTURAS.
Dependiendo de los requisitos legales que deban cumplir se distinguen 3 tipos
de facturas:
1. Factura Completa.
2. Factura Simplificada
3. Documentos sustitutivos de la factura, las facturas podrn ser sustituidas por
vales numerado o tickes expedidos por mquinas registradoras en los
siguientes casos:
a. Ventas al por menor (realizadas a consumidores finales)
b. Transporte de personas
c. Venta y servicios prestados de forma ambulante y a domicilio.
d. Servicios de hostelera, restauracin, bares, cafeteras, etc
e. Servicios telefnicos
f. Utilizacin de instalaciones deportivas
g. Salas de baile, discotecas, videoclub, etc
En los vales expedidos deben constar los
siguientes datos:
Nmero y, en su caso, serie.
NIP del vendedor.
Porcentaje de IVA o la expresin IVA
INCLUIDO.
Contraprestacin total en moneda
nacional o su conversin.

CONSERVACIN DE LA FACTURA.
Facturas de ventas: los
conservarlas durante 6 aos.

empresarios

deben

Facturas de compras: deben conservarse durante 6

aos con carcter general, excepto las de bienes
de inversin que se conservarn durante 10 aos y
las de compra de terrenos o edificios durante 15
aos.

CONCEPTOS QUE INFLUYEN EN EL CLCULO DE

LA FACTURA:

Para calcular el importe total de una factura

influyen una serie de conceptos como
descuentos, gastos e impuestos.
Orden lgico de realizacin de una factura:
Calcular el importe bruto: se multiplica el
precio unitario de cada artculo por el n de
unidades vendidas. Sumando el importe de
cada artculo se obtiene el importe bruto
total.
Descuentos: son bonificaciones que se
aplican al valor de los productos para
aminorar su costo.

DESCUENTOS
Hay 3 tipos:
1. Descuento comercial: reduccin del valor del bien
debido a promociones, ofertas o, simplemente, para
abaratarlo. Se calcula sobre el importe bruto total.
2. Descuento por volumen de ventas o rappels: se
realizan en funcin del volumen de compras
realizadas, es decir, si se superan un n determinado
de unidades compradas, se aplican. Se calculan
sobre el importe bruto total.
3. Descuento por pronto pago: se realizan cuando el
comprador paga de forma inmediata y no aplaza el
pago de la factura. Este descuento se aplica a la
cantidad resultante de restar al importe bruto total
los descuentos comerciales y por volumen de ventas
si los hubiere.

CONCEPTOS QUE INFLUYEN EN EL CLCULO DE

LA FACTURA:
Gastos o suplidos: en ocasiones, la factura puede
recoger una serie de gastos que incrementarn el
importe de los productos y, por tanto, de la operacin
de compraventa. Destacan los siguientes:

Portes: son los gastos que se originan por transportar la

mercanca desde el almacn del vendedor hasta el
comprador. Se incluyen en la factura cuando stos corran por
cuenta de comprador y el transporte lo realice el vendedor o
una empresa contratada por ste.
Embalajes y envases: Embalajes son los contenedores o cajas
que empaquetan y protegen los envases que contienen el
producto; los envases son los recipientes que contienen
fsicamente el producto.
Seguros: son las cantidades pagadas en concepto de seguro
para cubrir los posibles desperfectos que pudiera sufrir la
mercanca durante su traslado. Se incluyen en la factura
cuando corran por cuenta del comprador.

CONCEPTOS QUE INFLUYEN EN EL CLCULO DE

LA FACTURA:

Base Imponible: Tanto los conceptos

que reducen el importe de la factura
(descuentos) como los que lo
incrementan
(portes,
embalajes,
envases y seguros) dan lugar a lo que
se denomina Base imponible, que ser
la cantidad sobre la cual se aplica el
IVA.

5.4 ANULACIONES Y DEVOLUCIONES

Las devoluciones son operaciones derivadas de una compra
o venta anterior y cuando las registramos debemos hacerlo al
mismo precio de adquisicin o coste que se reflejo en su
origen.

Las Devoluciones de Compra: se registran como salidas y en la

ficha de almacn se anotan al costo de adquisicin que se
registro en su entrada.
Las Devoluciones de Venta: son una entrada y se reflejan al precio
de costo que se produjo su salida en el momento de la venta.
Estas devoluciones pueden modificar el PMP existente en el
momento de su registro.

Las bajas por retira, deterioro o extravo corresponden a

artculos que no se pueden vender bajo ningn concepto se
registran como una salida al precio de costo de la partida
correspondiente.

CONVENIO DE LA COMPRA O
ABASTECIMIENTO
Acuerdo entre dos individuos (vendedor
comprador), referente a la compra-venta de un
bien y/o servicio, as como de todas las
condiciones de compra y pago.
Un contrato tiene validez: cuando:
a) Aceptado u autorizado por el personal competente.
b) Estipulen claramente derechos y obligaciones para
ambas partes.
c) Que se realice conforme a la ley.

TIPOS DE CONVENIO
Precio Fijo: Sin modificaciones ni costos extras.
Costos Adicionable: El precio puede variar durante
la entrega del bien o servicio.
Convenio Abierto: Se establece por cada bien o
servicio a un ao u otro plazo, hasta quiz sin el.
Convenio condicional: Es en el cual se hace la
estipulacin, ya sea para el Comprador o para el
vendedor, un ejemplo es el aseguramiento de la
mercanca a cargo del vendedor, hasta recibirla
en las instalaciones del comprador, u otra, el
establecimiento de una garanta para el
comprador, etc.