Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
VICERRECTORADO DE INVESTIGACIN
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TTULO
El Impuesto a la Renta y su Influencia en la Liquidez de las Micro y Pequeas
Empresas Industriales de Calleria, 2014
AUTOR:
Pucallpa - 2015
1
NDICE
4.2.1
4.3 Hiptesis
5. METODOLOGA
5.1 Tipo y nivel de la investigacin
5.2 Diseo de la investigacin
5.2.1
Tipo
5.2.2
Nivel
5.3.1
Poblacin
5.3.2
Muestra
6. RESULTADOS
7. DISCUSION (Se toma como punto de partida el problema de la
investigacin respecto a los investigados..en este casolas
ferreteras, panaderas.y los autores que opinan de ello).
8. CONCLUSIONES
9. RECOMENDACIONES
10. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
ANEXOS
- Caratula
- Articulo cientfico (Resumen y Abstract)
- Declaracin Jurada del Artculo Cientfico
- Matriz de Consistencia
- Instrumentos de Recoleccin (encuestas)
- Tabla de Fiabilidad
-
1. TTULO DE LA TESIS.
El Impuesto a la Renta y su Influencia en la Liquidez de las Micro y Pequeas
Empresas Industriales del distrito de Callera, 2014
2. INTRODUCCIN
En Europa, Asia, Oceana, frica y Amrica, ms del 98% del total de
las empresas son micro y pequeas empresas (MYPE). Esta misma
tendencia tambin se da a nivel de los sectores econmicos como por
9
el
presupuesto
el
cuestionario
para
recabar
la
3. PLANEAMIENTO DE LA TESIS
3.1. Planteamiento del problema:
a) Caracterizacin del Problema:
Si se analiza la estructura productiva econmica de cualquier pas, sea desarrollado o
en proceso de desarrollo, se constata la existencia de empresas de distinta
10
existentes, ya que cerca del 99% del total de empresas del mundo son micro y
pequeas empresas, las mismas que generan entre el 50 y el 80% del empleo y entre
el 40 y 70% del Producto Bruto Interno. (Villarn, 2007),
la microempresa, representa el 95,2% del empresariado nacional y la pequea
empresa el 4,8%. Las MYPE con ventas menores a 13 UIT son el 72,6% y en el
extremo superior las MYPE con ventas mayores a 1700 UIT representan tan solo el
0.74 por ciento. As mismo, segn la caracterstica sobre el nmero de trabajadores
empleados: el 98,1% de las empresas se clasifican como microempresas y el 1,7 % de
las MYPE son pequeas empresas. La mediana y gran empresa est representada slo
por el 0,2%.del total de empresas. (Ministerio de la Produccin, 2012),
la distribucin geogrfica de las MYPE en el Per muestra que el 72,8% se ubican
en las regiones de la Costa peruana, de las cuales, el 51,4 % se localiza en Lima y
Callao. Las regiones de la Sierra concentran el 21,1% de las MYPE y slo el 6,1% se
ubican en las regiones de la Selva. (Villarn, 2007),
tomando en cuenta la actividad econmica: el 84,3% de las MYPE desarrollan
actividades en el sector terciario de la economa, (comercio 46,9% y servicios
37,4%) en el sector secundario participa el 13,1% (manufactura 10% y construccin
3,1%) y, en el sector primario intervienen el 2,1% (1,8% agropecuario, 0,5% minera y el
0,3% Pesca). (Villarn, 2007)
Por otra parte, diferentes autores sealan que uno de los principales problemas que
tienen las MYPE en el Per es la falta de financiamiento crediticio, lo que Flores
(2006) atribuye a:
11
las altas tasas de inters influyen en el costo de los crditos, lo que se constituye a su
vez en
empresariales,
que faltan instituciones que avalen y apoyen nuevos proyectos, as como una cultura
de riesgo en las inversiones. En general, los criterios que se aplican para otorgar
financiamiento son inadecuados, pues la mayora de los esquemas de financiamiento
estn diseados para atender las necesidades de empresas grandes y medianas y no de
las MYPE; en consecuencia,
De lo
establecido se infiere que el costo del financiamiento para las micro y pequeas
empresas en comparacin con las medianas y grandes empresas es ms alto para las
MYPE que para las medianas y grandes empresas.
En tal sentido, se tiene que:
Los esquemas fiscales se aplican igualmente para empresas grandes, medianas,
pequeas y micro empresas, lo cual se considera un error, pues las ltimas deberan
recibir un tratamiento especial.
Los estmulos fiscales son prcticamente inexistentes.
No se ha utilizado una poltica fiscal como agente modernizador que cambie las
conductas empresariales.
Tampoco se contempla la posibilidad de generacin de empleos.
No hay una traduccin de los impuestos en buenos servicios, lo cual significa que no
hay una retribucin por parte del gobierno.
La mayora de las empresas considera que los servicios pblicos son muy malos.
La economa informal constituye una competencia desleal.
Los empresarios perciben la existencia de un rgimen de terrorismo fiscal en el que
se persigue al que paga y se tolera al que no lo hace.
Los procedimientos fiscales son largos, burocrticos y demandan una considerable
inversin de tiempo y esfuerzo de los empresarios.
12
y relajan la
privados,
Tambin dicha ley define a la micro y pequea empresa como una unidad econmica
constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o
gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto
desarrollar actividades de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin
de bienes o prestacin de servicios.
Las Mype generan empleo para el 62% de la fuerza laboral del pas, en tanto que la
mediana y gran empresa contribuye con el 7% de los empleos, el 19% corresponde a
los independientes, el 8% al sector pblico y el 4% a trabajadores del hogar.
El Per es considerado como uno de los pases con mayor generacin de iniciativas
emprendedoras en el mundo; tambin es el primer pas en mortalidad de empresas, se
estima que el 50% de la MYPE quiebran antes de llegar al primer ao, situacin que
se origina por una falta de conocimiento de las herramientas de gestin y habilidades
gerenciales, y que se agrava por la elevada informalidad de sus operaciones,
improvisacin, baja productividad y, en consecuencia baja competitividad, que
impacta en una menor rentabilidad, y termina con la quiebra. Los factores que ms
inciden en esta problemtica son la escasa capacidad operativa, la limitada capacidad
gerencial, los problemas para contar con informacin adecuada y oportuna, la
17
de las Mype,
situacin que seguramente es muy complicada (sobre todo para las microempresas) dado
sus limitados recursos de capital financiero y capital humano.
Respecto a la metodologa: la investigacin fue de tipo correlacional, de nivel
cuantitativo, de diseo no experimental, retrospectivo y correlacional. La poblacin fue
de 187 micro y pequeas empresas, de la cual en forma dirigida se escogi una muestra
de 50, a quienes se les aplic para obtener los datos una encuesta a travs de un
cuestionario de 22 preguntas cerradas y 2 preguntas abiertas. Para el anlisis de los datos
se aplic la estadstica descriptiva e inferencial a travs del software Excel y SPSS.
20
cuyos
incluyendo el
22
Para este trabajo de investigacin resulta central comprender el papel del Estado
cuando interviene para compensar las fallas del mercado. Dicha compensacin puede
entenderse como que el Estado deber hacerse cargo de las actividades que son
necesarias para el bienestar de la poblacin y que no realiza la actividad privada.
La correccin de resultados del mercado con la finalidad de asegurar la cohesin
social es la que resulta destacable ya que implica el objetivo de una sociedad justa.
Esto es, no se deja librada enteramente a los mecanismos del mercado el logro del
bienestar social, sino al contrario el Estado debe buscar un efecto redistributivo
independiente del mercado que asegure una asignacin justa de los derechos de
consumo.
En el modelo de una economa social de mercado es tarea del Estado procurar una
distribucin lo ms amplia posible del patrimonio. Pero dado que la expropiacin de
patrimonio existente es inadmisible, solo se podr cumplir con la tarea a travs de la
generacin adicional de riqueza en la sociedad, tomando una parte de los ingresos
corrientes de amplios estratos de la poblacin. Esta necesidad de correccin de los
resultados del mercado resguarda a los individuos de quedar totalmente desprotegidos
frente a los riesgos tpicos de la vida, tales como vejez, enfermedad, ausencia del
sostn de la familia; igualmente respecto al riesgo del desempleo. Los aspectos
centrales de la redistribucin que le corresponde organizar y financiar al Estado son
tres: a) el seguro de enfermedad, b) la formacin escolar a travs de la atencin
directa o indirecta y el financiamiento de bienes pblicos, y c) otros servicios
estatales a travs de una tributacin que se rija por el monto de los ingresos, el
patrimonio y las cargas familiares.
As mismo, Tello (2002) afirma que la Teora Econmica le otorg un papel
fundamental al Estado en cuanto a la generacin y disposicin de bienes pblicos.,
como por ejemplo, la educacin pblica, la salud pblica, la seguridad pblica, etc.;
pero para que el Estado pueda cumplir con ello necesita disponer de recursos
financieros, y una forma es a travs del mecanismo de la tributacin que deben
realizar los agentes econmicos de una sociedad determinada.
Sin embargo, el pago de tributos (impuestos) por parte de los agentes econmicos
de una determinada economa (sociedad), genera inequidad la que luego se manifiesta
en un incremento de los costos de produccin, lo que a su vez genera incremento de
23
O1
O0
Pc
E1
P0
Pv
E0
C
B
D0
Q1
Q0
Qx/t
ello que la funcin (curva) de oferta disminuye (se traslada hacia arriba) de Oo a O1,
generando el equilibrio de mercado en E1. En este caso, el monto de ingresos que el
Estado percibe por los impuestos es igual al rea Pc A B Pv y la prdida de
eficiencia es igual al rea A B Eo.
se encuentra
la tributacin
al consumo general
27
No son sujetos
pasivos del
Impuesto a la
Renta
vigentes.
Ingresos
Indemnizaciones
que se reciban por causade muerteo
inafectos
al
originen el r e gimende
Impuesto a la
Renta
forma.
Compensacio n por tiempo de servicio.
y vertical), al estar
29
Cuarta caracterstica: el impuesto a la renta grava una serie de hechos que ocurren
en un determinado espacio de tiempo, ello significa
una
Los Notarios.
Por otro lado, el Decreto Legislativo No. 1120 de fecha 18-07-12 y que entr en
vigencia el 01-01-13, modific el Art. 85 de la LIR, Tercera Disposicin
Complementaria Final y Cuarta Disposicin Complementaria Transitoria-Pagos a
Cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, en los siguientes trminos:
respecto al denominado sistema b) o de porcentajes, se ha disminuido el porcentaje
del clculo que se vena haciendo, pasando este del 2% al 1.5% mensual; por lo
tanto, dicha medida fue favorable al contribuyente, toda vez que contribuye al
cumplimiento de las obligaciones tributarias, sobre todo si se trata de incorporar a
los sectores donde los ndices de evasin es alto. (Caballero Bustamante, s/f)
As mismo, las medidas referidas a los tributos por parte de los contribuyentes no
han significado amento en las tasas, ni creacin de nuevos impuestos. Sin embargo,
ello no es cierto ya que los dispositivos transitorios han convertido a las empresas
en recaudadoras tributarias, lo que genera disminucin en la liquidez de las mismas
y se ha establecido una recaudacin excesiva a la real capacidad de la economa de
31
las mismas. Estas formas implican una recaudacin de impuestos a ciegas, puesto
que no toman en cuenta la cuanta el impuesto que el contribuyente est obligado a
pagar, por ejemplo, no se consideran los saldos a favor o crditos tributarios de que
dispone el contribuyente, a fin de determinar si existe o no tributo por pagar; lo cual
puede conllevar a exigir adelantos de impuestos a quienes no son deudores sino
acreedores del Estado. (lvarez y Dionicio, 2008)
adecuados en el activo del balance; por lo tanto, la empresa tiene que encontrarse
necesariamente en equilibrio financiero. Equilibrio financiero implica que en la
empresa durante largos periodos no se producen estrangulamientos de tesorera.
(Monzn, s/f)
2.2.1 El Dinero:
El dinero forma parte de la vida diaria de las personas naturales y jurdicas, ya que la
gran mayora de los procesos de intercambio de mercancas y servicios se realiza
utilizando este instrumento. El dinero es un asunto que les preocupa a todas las
personas, independientemente de su estrato social, religin, estado civil, raza y
cultura. Es algo que todos necesitan en mayor o menor medida, siempre que tengan
algn tipo de relacin comercial, por ms pequea que sea (Chamarro, Rivera y
Donneys, 2010).
En sntesis podra decirse que el dinero es una convencin colectiva y social,
aceptada entre las personas de una comunidad, en la que se entrega un bien conocido
por todos y generalmente homogneo para realizar sus transacciones comerciales. En
suma, es lo que se da o se recibe por la compra o la venta de artculos, servicios u
otras cosas.
2.2.2 Teoras de la Liquidez:
Teora Keynesiana de las Preferencias por la Liquidez
32
Motivo transacciones: la gente prefiere tener liquidez (dinero) para asegurar las
transacciones econmicas corrientes, tanto de consumo personal como de negocios.
Liquidez:
Consecuencias por la falta de liquidez:
Se venden activos por debajo de su precio razonable para cubrir las necesidades de
fondo inmediatos.
Sin embargo, existen otras herramientas para medir la liquidez que son ms rpidas y
sencillas de obtener. A continuacin enunciamos brevemente las ms interesantes.
El fondo de maniobra:
Para calcular el fondo de maniobra se utiliza la siguiente ecuacin:
Fondo de maniobra= Activo Circulante- Pasivo Circulante.
Los Ratios:
A diferencia del fondo de maniobra que nos proporciona una informacin con valores
absolutos, los ratios miden proporciones, indicando el margen de seguridad del que
dispone la empresa en un momento determinado para hacer frente a posibles
contingencias de pago.
Los ratios utilizados ms habitualmente son:
Los ratios de liquidez y tesorera.
Los ratios de cobro.
Los ratios de inventarios.
Los ratios de pago.
La Solvencia:
La solvencia es la capacidad que tiene una empresa para poder atender el pago de sus
compromisos adquiridos a largo plazo.
La solvencia es un concepto muy relacionado con la liquidez pero en diferente plazo
temporal.
Generalmente, cuando se habla de solvencia se est tratando de la situacin de riesgo
permanente.
35
Las mejores herramientas para medir la solvencia son las que se basan en las
proyecciones del futuro financiero previsible de la empresa. Sern menos fiable
cuando mayor sea el plazo
A mayor proporcin de deuda ms altas sern las cargas fijas de gastos financieros.
Margen Bruto, nos informa qu porcentaje de cada sol vendido queda en la empresa
despus que se han pagado los productos.
Margen Operativo, nos indica qu tiene la empresa si separamos los efectos de los
gastos no operativos.
Margen Neto, nos indica qu queda despus de todas las deducciones por cada sol
vendido.
En ocasiones es significativo analizar el margen neto antes de impuestos.
Rentabilidad Econmica:
Rentabilidad Financiera:
Representa una ltima medida de la rentabilidad de una empresa, en el sentido de que
incluye todas las deducciones necesarias para cubrir los compromisos de la empresa,
sobre el beneficio neto despus de impuestos.
Se define como la relacin porcentual que existe entre el beneficio neto y el capital
invertido por los accionistas. Se denomina en ingls return of equity (ROE).
Para los objetivos de este trabajo, a los aspectos tericos que se tratan en este acpite
es importante agregar resultados de estudios empricos. Enseguida algunos de ellos
seleccionados por su pertinencia respecto al problema de investigacin.
lvarez y Dionicio (2008 demostraron que la aplicacin del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ha influido de manera negativa en
la situacin econmica y financiera de la empresa Transialdir SAC en el bienio
20062007. Concluyendo que: (a) El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central como medida administrativa atenta contra el principio de no
confiscatoriedad, ya que las empresas sujetas al sistema no pueden disponer
libremente de sus fondos detrados. (b) El Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central ha influido de manera negativa en la situacin
econmica y financiera de la empresa Transialdir S.A.C. de Trujillo. (c) El efecto
financiero especfico de la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central se aprecia en la disminucin significativa de los
indicadores de Liquidez general, Liquidez absoluta, Capital de trabajo y el Flujo de
caja, en tanto el efecto econmico se aprecia en el incremento de los gastos
financieros como consecuencia de la necesidad de financiamiento externo; debido a
la falta de liquidez de la empresa para cumplir sus obligaciones con terceros.
39
Para el diario La Repblica (2012), las Pymes pagar ms del 50% del impuesto a
la renta. Frente a esta noticia, la Cmara de Comercio de Lima asever que esta
medida impuesta por el Poder Ejecutivo, afectar la liquidez y el capital de
trabajo de estas empresas.
En el CADE sobre Emprendedores 2012, la Ministra de la Produccin Gladys
Triveo dijo: "Uno de los problemas por los que ms reclaman las micro y
pequeas empresas hoy en da es que en el sistema de las microfinanzas les
otorgan crditos con tasas de hasta el 112%. Es difcil sobrevivir, crecer y avanzar
con ese nivel de tasas, es imposible. Los empresarios saben que es imposible
trabajar con esos costos de capital financiero. Por lo tanto, ello necesariamente
aumenta los costos de produccin, afectando negativamente la liquidez de la
Mype. (Conexin Esan, 2012)
Segn Alvornoz (2006), es importante mantener una relacin positiva de capital
de trabajo, lo que a su vez generar una liquidez que proporcione un margen de
seguridad y reduzca la probabilidad de insolvencia y eventual quiebra de la
empresa. En oposicin a esto, demasiada liquidez traer aparejada la
subutilizacin de activos que se usan para generar ventas generando una baja
rotacin de activos y de menor rentabilidad. Por lo tanto, la administracin de
capital de trabajo debe permitir determinar correctamente los niveles tanto de
inversin en activos corrientes como de endeudamiento, que traern aparejadas
decisiones de liquidez y de vencimientos del pasivo.
4.5 Hiptesis
40
El pago del impuesto a la renta por parte de las micro y pequeas empresas
industriales del distrito de Callera influye significativamente en su
liquidez
financiera.
5. METODOLOGA
5.1 Tipo y nivel de la investigacin
El tipo y el nivel de la investigacin ser correlacional y cuantitativo.
(Hernndez,
Fernndez y Baptista, 2010)
5. 2.Diseo de la investigacin
El diseo de la investigacin ser: no experimental, correlacional y
retrospectivo.
(Hernndez, Fernndez y Baptista, 2010)
5.3.
Poblacin y muestra
5.3.1. Poblacin
La poblacin estar constituida por todas las 187 micro y pequeas empresas
industriales inscritas de acuerdo a la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme (CIIU).
5.3.2. Muestra
La muestra estar constituida por todas las micro y pequeas empresas
industriales del distrito de Callera que en forma voluntaria y espontnea
estuvieron dispuestas a proporcionar informacin relevante para el desarrollo
de la investigacin. En otras palabras, la seleccin de la muestra de
investigacin fue determinada en forma dirigida o por conveniencia. En total,
se escogi 50 MYPE industriales.
Que corresponde a una muestra de una poblacin de 187, con 95% de nivel de
confianza, intervalo de confianza de 50%, aceptando un error de 12.5 %.
41
CATEGORAS
Normativa
INDICADORES
ITEMS BSICOS
% de empresarios
que conocen la
norma sobre el
impuesto a la renta.
30% de la renta neta
generada.
Es fcil conocer y
comprender el
Reglamento del
Impuesto a la Renta.
Conoce los tipos y
los montos del
impuesto a la renta
que tiene que
pagar?
Paga el IR en las
fechas establecidas
por la norma?
TCNICAS E
INSTRUMENTOS DE
RECOLECCIN DE
INFORMACIN
Encuesta a la muestra de
micro
y
.pequeos
empresarios escogida.
36
CATEGORAS
INDICADORES
ITEMS BSICOS
INSTRUMENTOS DE
RECOLECCIN DE
Fuentes de
financiamiento
Disminucin de Liquidez
% de empresarios que
tienen problemas de
financiamiento.
% de empresarios
que ven disminuir
la liquidez por el
% de empresarios que
tienen problemas con
el
capital de trabajo % de
empresarios que no
pueden cumplir con
sus obligaciones de
El pago del IR le
genera problemas con
el financiamiento de
El pago del IR
Encuesta a la muestra de
disminuye la liquidez
Clientes, empleados y
de su empresa?
funcionarios.
El pago del IR le
genera problemas en
el
capital de trabajo de
su El pago del IR le
genera
incumplimiento con el
pago a sus
37
38
ANEXOS
Seores (as) dueos y/o gerentes de las Micro y Pequeas Empresas Industriales
del distrito de Callera.
En nombre de la Universidad Catlica Los ngeles Chimbote (ULADECHCATLICA)-Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas, se les
saludad muy cordialmente, y a la vez les solicita tengan a bien responder el siguiente
cuestionario, el mismo que servir para completar una investigacin que estamos
realizando, para identificar y describir la influencia del pago del impuesto a la renta
que usted hace en la liquidez de su empresas o empresas.
La informacin que usted proporcionar ser estrictamente confidencial, la misma que
ser utilizada slo con fines acadmicos y de investigacin.
La Universidad y la Facultad, les agradece su gentil colaboracin.
A. ASPECTOS GENERALES:
1.1 Desde cundo su empresa est en el sector industrial?
Especificar:
1.2 Cuntos trabajadores laboran en su empresa?
Especificar: Permanentes.. Eventuales
1.3 A qu se dedica su empresa?
Especificar:.
1.4 Desde cundo su empresa es formal?
Especificar..
1.5 Su empresa ha tenido utilidades en los dos ltimos aos: 2014?
SiNo2014. S.No..
39
S.No
2.2 Conoce la Ley del Impuesto a la Renta?
SNo
2.3 Est de acuerdo con el pago del Impuesto a la Renta (IR)?
S.No..
2.4 En el ao 2012 ha tenido ingresos netos en la empresa?
Si..No
2.5 En el ao 2014 ha tenido ingresos netos en la empresa?
Si.. No..
2.6 En el ao 2012 ha pagado el Impuesto a la Renta?
S.. Qu %? ..No..
2.7 En el ao 2014 ha pagado el Impuesto a la Renta?
S.. Qu %? ..No..
2.8 Qu efectos le genera en su empresa el pago del Impuesto a la Renta de 3ra
Categora?
Especificar..
SNo.
2.11
empresa?
Si.No..
III. ASPECTOS RELACIONADOS CON LA LIQUIDEZ
3.1 Su empresa solicita financiamiento crediticio de terceros?
S.No
3.2 Si la respuesta es S: A qu sistema financiero recurre?
40
de su
Si.No.
3.4 Despus que paga el IR, tiene problemas con el capital de trabajo en su empresa?
SNo.
3.5 Despus que paga el IR, tiene problemas para pagar a sus acreedores?
S.No.
3.6 El pago del IR, le genera disminucin en la liquidez de su empresa?
SiNo
3.7 La disminucin de la liquidez por el pago del IR es significativa (importante)? S
No..
3.8 Cmo soluciona el problema de la disminucin de la liquidez de su empresa por el
pago de IR?
Especificar..
41