EL PAPEL DEL ESTADO

La competencia econmica es parte del papel econmico del Estado. La razn

es garantizar el abasto. Cuando las empresas estn en posibilidad de
desabastecer el mercado para lograr mayores ganancias son las causantes de
que exista la pobreza, entendida esta como la poblacin que no alcanza
abasto. Los precios de las empresas deben ser observados y en su caso
intervenidos por el ESTADO para que garantice el total abasto de la demanda,
al menos en productos que son base del bienestar familiar.
Las instituciones econmicas en materia de competencia econmica persiguen
precisamente contrarrestar la tendencia del mercado competitivo a generar
monopolios o formas de monopolizacin de los mercados. Ante la natural
tendencia de los mercados de general competencia imperfecta, se legitima la
accin del Estadp por intervenir a los monopolios en razn de combatir la
pobreza que causa el desabasto.
La pobreza en razn del mercado se explica por su tendencia inercial a generar
monopolios. Una nacin donde se polariza el ingreso es en gran medida una
nacin cuyos mercados son altamente monopolizados. El papel del Estado es
corregir la desviacin de precios que los empresarios causan en su racionalidad
de lograr las mejores ganancias. El tema de la distribucin social del ingreso es
finalmente un tema de mercado y que inmiscuye al Estado en su papel dentro
de la competencia econmica.
Ante lo anterior, se cuestiona mucho si el Estado de una nacin con alta
polarizacin de ingresos est cumpliendo o llevando bien su papel econmico
ante la proliferacin de la pobreza, es entonces que la pobreza es el producto
de la incapacidad de conduccin econmica del Estado. Si el Estado falla en
materia de regular la competencia econmica el resultado es el aumento de los
niveles de desabasto, esto es: pobreza.
El papel del Estado
Desde un enfoque amplio que examine la razn de ser del Estado puede
destacarse que ste cumple un papel que tiene que ver con tareas tales como
la institucionalizacin, legitimidad y consenso, legalidad, coaccin social,
educacin y propaganda, organizacin colectiva, poltica econmica y
relaciones internacionales6.
Entre estas funciones, es la coaccin la que ms ha caracterizado al Estado;
muchas definiciones de Estado, tienen en cuenta como ingrediente principal el
ejercicio de la coaccin, sta le sirve a aquel para luchar contra las
perturbaciones y peligros que atentan contra el conjunto de intereses que
protege. Pueden destacarse como propsitos de la coaccin por parte del
Estado, entre otros, los siguientes7:
a. La creacin y conservacin del monopolio permanente y legalizado de la
violencia en cabeza suya, que es as institucionalizada, oficializada y
organizada. Es precisamente el logro de este propsito lo que le da al Estado el
carcter de soberano.
b. Tratar los conflictos de intereses, sea atenundolos, suprimindolos o
ajustndolos.
c. Crear y mantener la unidad nacional.

La coaccin social que realiza el Estado incluye diversas modalidades de

presin sobre la poblacin que pueden ir desde la privacin de una ventaja
hasta el uso de la violencia fsica o sicolgica.
La coaccin ha sido uno de los elementos claves para la definicin del concepto
de Estado y de poder poltico, recordemos que Weber sostiene que por Estado
"debe entenderse un instituto poltico de actividad continuada, cuando y en la
media de que su cuadro administrativo mantenga con xito la pretensin al
monopolio legtimo de la coaccin fsica para el mantenimiento del orden
vigente"8.
Poltica fiscal
1. Introduccin.
No cabe duda que la poltica econmica es el argumento fundamental del Estado para justificar
la funcin reguladora y estabilizadora que este cumple en las naciones que poseen economas modernas;
fijando las polticas impositivas, monetarias y cambiarias, as como diseando las reglas del juego;
permitiendo que el mercado acte libremente pero respetando estas reglas.
Es la intencin de este material representar de la forma ms sencilla posible lo que representa la
poltica fiscal, la cual comprende la funcin impositiva y reguladora del Estado en las economas modernas; y
especialmente nos referiremos a la Poltica fiscal aplicada en Venezuela.
Comenzaremos con un breve anlisis de la poltica econmica y sus objetivos e instrumentos, para de esta
manera comprender lo que significa la poltica fiscal como parte de la poltica econmica de una nacin.
Luego analizaremos con detalle el significado de la Poltica Fiscal, destacando sus componentes como los
son el gasto publico y la gestin tributaria o funcin impositiva. Analizaremos los antecedentes de la Poltica
Fiscal en Venezuela y daremos un breve panorama de las expectativas del Programa econmico del
actual gobierno para el ao en curso.
Pasaremos luego a describir los instrumentos fiscales utilizados en la recaudacin impositiva, especialmente
los utilizados en Venezuela. Igualmente se presenta un anlisis de la poltica aplicada en
las aduanas venezolanas. Finalmente analizaremos las consecuencias que puede tener una poltica fiscal mal
aplicada o desarrollada haciendo referencia a los acontecimientos econmicos ocurridos en el segundo
mandato del Presidente Carlos Andrs Prez entre 1989-1993
2. La Poltica Econmica.
Para hablar acerca de lo que es la Poltica Fiscal, debemos de entender primero lo que es la Poltica
Econmica. El ultimo objetivo de la economa es desarrollar polticas que puedan resolver
nuestros problemas. Las polticas econmicas sirven para mover la curva de demanda en la direccin que se
necesite para alcanzar el pleno empleo y para que esto suceda, el Estado puede usar 2 instrumentos
(medidas) principales para regular la demanda agregada. La poltica fiscal y la poltica monetaria.
La poltica econmica es una rama dirigida hacia el acondicionamiento de la actividad econmica para evitar
que ocurran fluctuaciones en los niveles del empleo y de los precios, as como para condiciones necesarias
para el desarrollo.
Para lograrlo, la poltica econmica recurre a las ideas elaboradas en el campo de la teora econmica ya que
a travs de los principios, de las teoras, de las leyes y de los modelos ofrecidos por esta ltima, los
resultados de las acciones prcticas desarrolladas adquieren mayor confiabilidad, seguridad y certeza. La
formulacin de la poltica econmica comprende 2 procedimientos interdependientes:
La determinacin de los principales objetivos que se quieren alcanzar, necesariamente interrelacionados y
cuantificados.
2) La eleccin de los instrumentos de accin que se utilizarn para la consecucin de los objetivos
determinados.
Principales objetivos de la poltica econmica
Desarrollo Econmico
Estabilidad Econmica
Eficiencia Distributiva
1) Desarrollo Econmico:
Es la bsqueda obstinada del desarrollo.
2) Estabilidad Econmica:
Rene 3 objetivos bsicos que son de importancia vital.

a.- Mantenimiento del pleno empleo.

b.- Estabilidad general de los precios.
c.- Equilibrio de la balanza de pagos internacionales.
3) Eficiencia distributiva:
Lo que busca es disminuir las desigualdades en la distribucin del nacional entre las unidades familiares.
Instrumentos o Polticas de Accin en la Poltica Econmica.
Para la consecucin de los diferentes objetivos que acabamos de mencionar, la poltica econmica cuenta con
un conjunto de instrumentos de accin. Estos instrumentos o polticas provienen de la teora econmica cuyo
objetivo es la consecucin de los fines relacionados con los principios tericos del anlisis macroeconmicos
y son los siguientes:
1. La poltica monetaria: Es el control de la banca y del sistema monetario por parte del gobierno con el fin de
conseguir la estabilidad del valor del dinero y evitar una balanza de pagos adversa, alcanzar el pleno empleo
y buscar el estado de liquidez de toda economa.
2. La poltica fiscal: El gobierno gasta a travs de inversiones pblicas, gastos pblicos y obtiene ingresos a
travs de los impuestos sobre las actividades de produccin y de circulacin de mercancas, sobre los
ingresos y ganancias de cualquier otra naturaleza.
La Poltica Fiscal.
La poltica fiscal es el conjunto de medidas e instrumentos que toma el estado para recaudar los ingresos
necesarios para la realizacin de la funcin del sector publico. Se produce un cambio en la poltica fiscal,
cuando el Estado cambia sus programas de gasto o cuando altera sus tipos impositivos. El propsito de la
poltica fiscal es darle mayor estabilidad al sistema econmico, al mismo tiempo que se trata de conseguir el
objetivo de ocupacin plena. Como hemos dicho anteriormente la Poltica Fiscal tiene 2 componentes, el
gasto publico y los ingresos pblicos.
3. Gasto Publico
En cuanto al gasto pblico, este se define como el gasto que realizan los gobiernos a travs de inversiones
pblicas. Un aumento en el gasto pblico producir un aumento en el nivel de renta nacional, y una reduccin
tendr el efecto contrario. Durante un periodo de inflacin es necesario reducir el gasto publico para manejar
la curva de la demanda agregada hacia una estabilidad deseada. El manejo del gasto pblico representa un
papel clave para dar cumplimiento a los objetivos de la poltica econmica.
El gasto pblico se ejecuta a travs de los Presupuestos o Programas Econmicos establecidos por los
distintos gobiernos, y se clasifica de distintos maneras pero bsicamente se consideran el Gasto Neto que es
la totalidad de las erogaciones del sector pblico menos las amortizaciones de deuda externa; y el Gasto
Primario, el cual no toma en cuenta las erogaciones realizadas para pago de intereses y comisiones dedeuda
publica, este importante indicador econmico mide la fortaleza de las finanzas pblicas para cubrir con la
operacin e inversin gubernamental con los ingresos tributarios, los no tributarios y el producto de
la venta de bienes y servicios, independientemente del saldo de la deuda y de su costo.
Gasto Programable: es el agregado que ms se relaciona con la estrategia para conservar la poltica fiscal,
requerida para contribuir al logro de los objetivos de la poltica econmica. Por otro lado resume el uso
de recursos pblicos que se destinan a cumplir y atender funciones y responsabilidades gubernamentales, as
como a producir bienes y prestar servicios.
La clasificacin econmica permite conocer los captulos, conceptos y partidas especficas que registran las
adquisiciones de bienes y servicios del sector pblico. Con base a esta clasificacin, el gasto programable se
divide en gasto corriente y gasto de capital. Estos componentes a su vez se desagregan en servicios
personales, pensiones y otros gastos corrientes dentro del primer rubro, y en inversin fsica y financiera
dentro del segundo.
Gasto corriente: Dada la naturaleza de las funciones gubernamentales, el gasto corriente es el principal rubro
del gasto programable. En l se incluyen todas las erogaciones que los Poderes y rganos Autnomos, la
Administracin Pblica, as como las empresas del Estado, requieren para la operacin de sus programas. En
el caso de los primeros dos, estos recursos son para llevar a cabo las tareas de legislar, impartirjusticia,
organizar y vigilar los procesos electorales, principalmente. Por lo que respecta a las dependencias, los
montos presupuestados son para cumplir con las funciones de: administracin gubernamental; poltica
y planeacin econmica y social; fomento y regulacin; y desarrollo social.
Por su parte, en las empresas del Estado los egresos corrientes reflejan la adquisicin de insumos necesarios
para la produccin de bienes y servicios. La venta de stos es lo que permite obtener los ingresos que
contribuyen a su viabilidad financiera y a ampliar su infraestructura.
Gasto de Capital: El gasto de capital comprende aquellas erogaciones que contribuyen a ampliar la
infraestructura social y productiva, as como a incrementar el patrimonio del sector pblico. Como gastos;
gastos de Defensa Nacional, tambin se pueden mencionar la construccin de Hospitales, Escuelas,
Universidades, Obras Civiles como carreteras, puentes, represas, tendidos elctricos,
oleoductos, plantas etc.; que contribuyan al aumento de la productividad para promover el crecimiento que
requiere la economa.
4. Gestin Tributaria o Ingresos Pblicos

La Gestin Tributaria mide el conjunto de acciones en el proceso de la gestin pblica vinculado a los tributos,
que aplican los gobiernos, en su poltica econmica. Los tributos, son las prestaciones en dinero que el
Estado, en su ejercicio de poder, exige con el objeto de tener recursos para el cumplimiento de sus fines.
La Gestin Tributaria es un elemento importante de la poltica econmica, porque financia
el presupuesto pblico; Es la herramienta ms importante de la poltica fiscal, en l se especifica tanto los
recursos destinados a cada programa como su financiamiento. Este presupuesto es preparado por el gobierno
central y aprobado por el Congreso, es un proceso en el que intervienen distintos grupos pblicos y privados,
que esperan ver materializadas sus demandas. Es un factor clave que dichas demandas se concilien con las
posibilidades reales de financiamiento, para as mantener la estabilidad macro econmica. La prdida de
control sobre el presupuesto es fuente de desequilibrio e inestabilidad con efectos negativos insospechados.
Es importante mencionar que los ingresos y gastos gubernamentales se ven afectados por
elcomportamiento de otras variables macro econmicas, como el tipo de cambio, los trminos de intercambio,
el crecimiento del PBI, etc.
Adems la Gestin tributaria puede incentivar el crecimiento a determinados sectores, por ejemplo, otorgando
exoneraciones, incentivos. De este modo la gestin tributaria es un elemento importante porque va ayudar a
crecer, mantener o decrecer la economa en la medida que los indicadores de gestin se hayan llevado en
forma eficiente a travs de estrategias (Recaudacin, presentacin de la Declaracin Jurada, para detectar el
cumplimiento de los contribuyentes). La gestin tributaria optima es aquella en la que la poltica fiscal es
estable y el Sistema Tributario eficiente(diseado para nuestra realidad). Si la gestin tributaria es optima
atrae inversin.

5. Poltica Fiscal en Venezuela.

Antecedentes.
Lamentablemente para nuestro pas, la poltica fiscal ha sido mal llevada a lo largo de muchos
perodos gubernamentales, uno y otro gobierno han tratado de implantar paquetes econmicos que
reactiven la economa venezolana, pero lamentablemente fallan al no poder controlar el Gasto
Pblico y mucho menos se ha creado una cultura tributaria en los ciudadanos
y empresas Venezolanas.
Durante los perodos de bonanza petrolera que viva el pas y hasta la llegada del viernes negro, la
costumbre por parte de los gobiernos; era tener un enorme gasto pblico producto de un abultado
nmero de subsidios y regalas; y una poltica de endeudamiento demasiado arriesgada, y como
los ingresos por concepto de exportaciones petroleras eran suficientes para cubrir el gasto pblico,
realmente no se desarrollo nunca una poltica econmica y menos una poltica tributaria eficiente y
adaptada a la realidad del pas y modernizada. La modernizacin lleg muy tarde, hace apenas unos 15
o 20 aos los instrumentos fiscales utilizados en las polticas econmicas eran pocos, mal
implantados y muy difciles de controlar, obtenindose una gran perdida por los altos niveles de
evasin fiscal que se presentaban.
Luego del viernes negro, y por causa de polticas econmicas que no han sido diseadas para
adaptarse a la realidad de nuestro pas, la poltica fiscal ha sido mal planteada y mal ejecutada. Se ha
intentado aplicar serias medidas en materia econmica pero han perdido efecto; primero por falta de
continuidad en las polticas aplicadas, es decir, muchas veces dentro de un mismo periodo
gubernamental hemos visto cambios en las polticas aplicadas, y apenas toman control los nuevos
gobiernos inmediatamente son cambiados los planes econmicos, con esto solo se logra
un sistema inestable que no es capaz de asimilar un lineamiento cuando se le impone una
nueva direccin. En segundo lugar por carecer de un planteamiento que busque primero, controlar el
gasto pblico a travs del mejoramiento y simplificacin del sector pblico y crear un Sistema
Tributario eficiente, para luego poco a poco pero con paso firme y sostenido lograr la reactivacin
econmica que tanto requiere Venezuela.
En Venezuela, la posibilidad de un Estado como el que tuvimos en las ltimas dcadas ya no es viable, por la
sencilla razn de que el pas no se puede permitir ese lujo. La sinceracin de la economa es y seguir siendo
la nica salida. Los controles excesivos, los subsidios, el proteccionismo, el paternalismo estatal y el
Estado empresario, conllevan altos grados de ineficiencia y terminan imponiendo un elevado costo a
la sociedad. Esos costos tienen que salir de alguna parte (endeudamineto). Las polticas econmicas que

caracterizaron la poltica econmica venezolana entre 1974 y 1994 arrojaron una hiperinflacin alimentada por
un drstico y continuado deterioro en el valor de nuestro signo monetario.
6. Poltica Fiscal Actual.
El actual gobierno venezolano, segn su propuesta econmica propone una reduccin del gasto pblico, y
una modificacin al tratar de reducir el gasto corriente, a travs de reestructuraciones en todos los organismos
oficiales para hacerlos ms eficientes y menos costosos, y por su parte aumentar el gasto de capital, para
crear la infraestructura necesaria para comenzar la reactivacin econmica. El presupuesto fiscal del ao
2000, tiene un nivel de gasto total acordado de Bs. 17.878 millardos, equivalentes al 24,2% del PIB,
aumentando su nivel en 1,5 puntos del PIB con respecto al presupuesto de 1999. De este total de gasto, el
84,5% se concentra en los siguientes ministerios: Finanzas, del Interior y Justicia, Educacin, Cultura
y Deporte, Salud y Desarrollo Social, Infraestructura y Defensa.
En referencia a la clasificacin econmica del gasto, el mismo presenta una orientacin que est en sintona
con los lineamientos estratgicos de este Programa Econmico. Los gastos corrientes se ubican en monto de
Bs. 12.718 millardos, equivalentes al 17,3% del PIB, creciendo en tan slo 0,3 puntos del PIB con respecto al
ao precedente. Los de capital, se sitan en Bs. 2.967 millardos, equivalentes al 4,0% del PIB, superando en
ms de 1,1 puntos del PIB al gasto presupuestado del ao 1999, y por ltimo, las aplicaciones financieras,
dentro de las cuales se encuentran la amortizacin de prstamos, alcanzan un monto de Bs. 2.192 millardos,
equivalentes al 3% del PIB, presentando una variacin con respecto al ao pasado de 0,1 puntos del PIB.
Por otra parte, en materia de gestin tributaria propone una reestructuracin del actual Servicio Nacional
Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), para aumentar la recaudacin y evitar la evasin
de impuestos. As como la aplicacin de una serie de instrumentos de recaudacin que permitan reducir el
dficit fiscal. En este sentido, el presupuesto fiscal para el ao 2000, fija como meta en los ingresos ordinarios
de origen no petrolero un monto de Bs. 8.561 millardos, equivalente al 47,8% del total de ingresos, mejorando
su participacin en 5,7 puntos porcentuales con respecto al nivel alcanzado en 1999. Los ingresos fiscales
originados por la actividad petrolera, excluyendo las transferencias al Fondo de Inversin para la
Estabilizacin Macroeconmica (FIEM), se estiman en Bs. 4.211 millardos, equivalentes al 23,6% del total de
ingresos fiscales.
Esto luce muy bien en el papel, pero ha sido un factor comn observar excelentes propuestas econmicas por
parte de los distintos gobiernos venezolanos que luego se pierden en la intrincada e
ineficiente red burocrtica, o simplemente no son capaces de cumplir las metas que son trazadas, en otras
ocasiones, y debido a nuestra gran dependencia de las exportaciones petroleras, los planes se ven afectadas
por variaciones en los precios del petrleo, e incluso por crisis ocurridas en otros pases que crean un efecto
domin, afectando a las economas ms vulnerables como la nuestra.
7. Instrumentos Fiscales.
Los economistas de finanzas pblicas consideran que el sector pblico tiene tres ramas de actividades o
tres funciones principales:
1.
La funcin de estabilizacin y crecimiento, que se interesa en mantener el balance macroeconmico
a fin de prevenir tanto grandes inclinaciones en el empleo y la actividad econmica y severos ataques de
inflacin, as como asegurar una adecuada tasa de crecimiento econmico;
2) La funcin de distribucin, que se refiere a la adecuada distribucin de la renta entre los
diversos grupos de la economa y,
3) La funcin de asignacin, que se relaciona con la eficiente asignacin de recursos en toda la
economa. Cada una de estas funciones representa no solamente un objetivo legitimo de poltica
gubernamental sino tambin un importante aspecto de desarrollo econmico.
Las tres metas del sistema tributario sealadas anteriormente, con frecuencia estn en conflicto,
particularmente cuando se deben mantener los ingresos globales, forzando as a los formuladores de polticas
a escoger entre las mismas al tomar sus decisiones de poltica tributaria. Ms importante en ese respecto, es
el conflicto entre un sistema tributario eficiente o uno que interfiere menos con el comportamientoeconmico y
crean un menor impacto sobre las decisiones para trabajar o ahorrar o invertir, y un sistema tributario de
distribucin deseable o uno que logre mejor los objetivos de equidad de la sociedad.
Por ejemplo generalmente se considera que los impuestos sobre la renta sirven a los objetivos de distribucin
bastante bien, ya que la renta constituye una buena medida de la capacidad de pagar y los impuestos sobre la
renta pueden ser prontamente adaptados a las circunstancias individuales y graduados de acuerdo con la

renta, las altas tasas marginales de impuestos, sin embargo, pueden tener efectos deincentivos adversos,
haciendo los impuestos sobre la renta menos favorables en trminos de eficiencia. Los impuestos a
las ventas se perciben con efectos contrarios. Un IVA, que se aplica de manera uniforme a todas las formas
de consumo puede tener una puntuacin alta en lo que respecta a la asignacin pero una baja calificacin en
lo que respecta a distribucin, ya que afectara ms fuertemente a las personas y familias de bajos recursos.
Adems los instrumentos tributarios tambin difieren en las demandas que se hacen a la
administracin tributaria as como en la caracterstica de cumplimiento. Los impuestos basados en transaccin
tienden a ser ms fciles de administrar que los impuestos que requiere complejas reglas de medicin de
renta para ser aplicadas. Igualmente, los impuestos que pueden ser recaudados a travs de retencin sern
ms fcilmente administrados que aquellos que requieren la presentacin de declaracin de impuestos.
En caso de incumplimiento, factores tales como la oportunidad de evadir impuestos, las ganancias de la
evasin tributaria, los riesgos de deteccin, y las sanciones aplicadas, se detecta que pueden variar de
un impuesto a otro.
Los formuladores de polticas generalmente recurren a dos tipos de acciones al tratar de manejar el problema
de conflictos entre las metas. En primer lugar, pueden escoger una mezcla de impuestos. Segundo pueden
adoptar disposiciones particulares dentro de la estructura de cada tipo de impuestos en un intento por resolver
los conflictos de metas.
Los economistas generalmente dividen los impuestos entre directos e indirectos. Las diferencia entre los dos
es que los impuestos directos (renta, patrimonio, bienes inmuebles) se recaudan de las personas que se
presumen deben pagar el impuesto, mientras que los impuestos indirectos se presume sean transferidos a los
consumidores. Siguiendo el anlisis de la seccin anterior, la seleccin entre los instrumentos tributarios
probablemente deben reflejar, al menos en parte, sus efectos fundamentales sobre la estabilizacin
econmica, asignacin de recursos y la distribucin de la renta. Aunque los principios detrs de estas tres
funciones del sistema tributario puedan servir de base al debate de poltica en los pases en desarrollo, una
consideracin adicional, menos frecuentemente reconocida, tambin explica el patrn de tributacin directa e
indirecta observado en la prctica. Esta consideracin adicional es la facilidad de administracin de cada
impuesto y el grado de cumplimiento de cada uno.
La importancia de los impuestos indirectos en los pases de rentas bajas se debe en gran medida a aspectos
de administracin y cumplimientos tributarios. Resulta significativamente ms sencillo administrar y recaudar
impuestos indirectos que administrar impuestos sobre la renta. Los derechos de aduana, por ejemplo, son
relativamente fciles de recaudar, por que todos los bienes entran al pas a travs de un puerto que puede ser
controlado por los administradores tributarios. A los importadores que no cumplen con los derechos de aduana
(o no proporcionan garanta suficiente) no se les permite retirar sus bienes. El impuesto sobre la renta, por
otro lado, es mucho ms difcil de administrar debido a que el impuesto no puede ser recaudado a travs de
controles fsicos. Las autoridades ms bien requieren que se presente una declaracin y deben invertir
recursos para verificar la renta declarada. La nica excepcin es la renta sujeta a impuesto mediante
retencin, pero aun en este caso las autoridades tienen que supervisar a los agentes de retencin para
garantizar la transferencia al gobierno de los impuestos retenidos. La solucin de poltica a
estos problemas igualmente consta de tres partes: Primero, un reconocimiento de que la adaptacin del
sistema tributario para lograr algn balance preciso de los objetivos sociales y econmicos es necesaria,
segundo no se puede lograr algunas ganancias cambiando la combinacin de impuesto directos e indirectos,
pero que cada instrumento de ingresos especficos debe mantenerse relativamente bien definido; tercero, el
entendimiento de que una estructura tributaria slida sin adecuada atencin a la administracin tributaria no
constituye una poltica tributaria deseable.
Instrumentos Fiscales Utilizados en Venezuela.
El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con respecto al petrleo. Tal afirmacin
se hace evidente al constatar que los ingresos petroleros en 1989 representaban un 60% de los ingresos
fiscales totales. El impuesto sobre la renta aplicada a personas naturales apenas contribuye con un 2.5% de
lo recaudado, mientras que otros impuestos como los que pechan a licores, cigarrillos,
fsforos,sucesiones etc., apenas aportan un 2% de lo recaudado.
En un intento por disminuir la dependencia fiscal con respecto al petrleo, se han utilizado distintos tipos de
impuestos entre los cuales se encuentran el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto Sobre las Ventas
(ISV), el Impuesto sobre las Ventas al Mayor y al Consumo Suntuario (ISVM), el Impuesto a
los Activos Empresariales (IAE), y el Impuesto al Dbito Bancario (IDB), esto supuso la modernizacin del

sistema tributario venezolano, junto con la creacin del Servicio Nacional Integrado de Administracin
Tributaria. Luego de la Apertura Petrolera, los niveles de recaudacin de impuestos no petroleros han
aumentado considerablemente llegando a representar un 50% del total de ingresos recaudados y llevando los
ingresos petroleros a un nivel del 35% del total de los ingresos.
Actualmente en el pas se aplican los siguientes impuestos (no petroleros).
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
IDB(Impuesto al Dbito Bancario) (De aplicacin temporal)
ISLR (Impuesto sobre la renta)
IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas)
ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos)
TF (Timbres Fiscales)
ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco)
EORNF (Estatuto Orgnico de la Renta Nacional Fsforos).
8. Politica aduanera
Qu es una Aduana?.
Antes de entrar en materia de poltica aduanera, debemos explicar lo que son las aduanas. Una Aduana es un
ente pblico de carcter nacional prestador de servicios, y cuyas actividades de control estn destinadas a
lograr que el paso por el territorio nacional de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas se realice
conforme a la normativa legal. La Circunscripcin Aduanera es el territorio aduanero delimitado para cada
aduana principal dentro de la cual sta ejercer la potestad aduanera. (Art. 1 del Reglamento de
la Ley Orgnica de Aduanas). La circunscripcin aduanera est integrada por las respectivas oficinas, patios,
zonas de depsitos, almacenes, atracaderos, fondeaderos, pistas de aterrizaje, avanzadas y en general por
los lugares donde los vehculos o medios de transporte realizan operaciones inmediatas y donde las
mercancas que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas.
Funciones de las Gerencias de Aduanas.
De conformidad con lo establecido en el Artculo 118 de la Resolucin N 32
del Ministerio de Hacienda, las funciones de las Gerencias de Aduanas Principales son:
La aplicacin de las normas y disposiciones que regulan las obligaciones de la renta aduanera,
los procesos de administracin, recaudacin, control, liquidacin de los tributos aduaneros dentro de la
circunscripcin que le corresponda, en el ejercicio de la potestad aduanera de acuerdo con la normativa
vigente.

El cumplimiento de las funciones administrativas, relacionadas con los asuntos del Servicio Regional
de Administracin Tributaria y las unidades adscritas a su Regin Administrativa que garanticen el
funcionamiento y logro de los planes, programas y dems instrucciones que establezca el SENIAT.

La aplicacin de los sistemas administrativos y financieros, de acuerdo a las normas

y procedimientos establecidos por el nivel central o normativo y dems disposiciones establecidas en el
ordenamiento jurdico.

Las dems que se les atribuyan por Resolucin.

La Gerencia de Aduanas, como unidad ejecutora de la poltica aduanera nacional, procura el cumplimiento de
la legislacin aduanera y del mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas
planteados ante las metas de recaudacin fiscal por este ramo, vinculadas a la superacin de los niveles de
evasin fiscal, los niveles de proteccin a las industrias, los obstculos del comercio, los desequilibrios de la
balanza comercial y las reservas internacionales. Para ello es necesario paralelamente, con el apoyo de la
inversin privada y de los organismos multilaterales, acometer mejoras inmediatas en la infraestructura
portuaria y aeroportuaria, revisar las alcuotas de los tributos aduaneros y afinar los mecanismos de
recaudacin de otros tributos conexos a la actividad importadora, simplificar los trmites aduaneros in situ y
ampliar la fuerza del control posterior, actualizar la legislacin vigente de acuerdo a parmetros medibles en
base al manejo de sistemas informticos, y lo ms importante, mejorar continuamente y mantener en altos
niveles de motivacin y calidad en el servicio a los funcionarios contratados por la Administracin Tributaria.
Poltica Aduanera Venezolana.

Es el conjunto de ideas basadas en los principios de la Poltica Fiscal, sobre las cuales descansan las normas
y los procedimientos administrativos que emplea el Estado para obtener los medios que regulan los asuntos
econmicos provenientes del intercambio de bienes y/o servicios con otros pases, a travs de las relaciones
internacionales que se establecen para lograr la fluidez del comercio exterior. Mediante las relaciones
internacionales que se establecen entre los pases, se logran suscribir Acuerdos, Pactos, Tratados,
Convenios, procesos de integracin y otros mecanismos de negociacin que permiten facilitar el comercio
internacional en pro de la globalizacin de la economa mundial. La Poltica Aduanera tiene como uno de sus
propsitos la organizacin de sistemas y procedimientos para facilitar las operaciones a travs del servicio
aduanero, controlar los flujos de comercio exterior, ponderar el impacto de los derechos aplicables a
los productos importados, dar cumplimiento a las normas sanitarias, ambientales y de seguridad de las
personas y establecer los incentivos o estmulos a los productos exportables con la finalidad de fomentar el
desarrollo interno del pas. Asimismo, la Poltica Aduanera est dirigida a cumplir funciones de orden fiscal
para procurar la gestin del tributo, el control posterior, la represin del contrabando, contrarrestar la evasin y
lograr la recaudacin efectiva de la renta aduanera.
La Poltica Aduanera Como Instrumento de Negociacin:
En este sentido, la poltica aduanera actual se aparta cada vez ms del espritu meramente fiscalista, para
introducir en sus principios elementos econmicos que permitan lograr un equilibrio en la distribucin de
bienes y servicios que obedezcan a la oferta y demanda del mercado, compensando de alguna manera el
sacrificio fiscal que hace el Estado para beneficiar al consumidor final, alcanzar la fluidez del aparato
productivo y obtener la recaudacin efectiva de los impuestos aduaneros correspondientes, como
componentes del total de los ingresos fiscales que soportan al presupuesto de la nacin.
La Poltica Aduanera Como Instrumento Jurdico:
Las operaciones de comercio exterior que se materializan como tales a travs del servicio aduanero, desde el
punto de vista de la Administracin, se tratan de una serie de procedimientos administrativos distintos que
estn regulados por una ley ad hoc, sin afectar el carcter orgnico y muy especfico de la normativa
aduanera como parte de la legislacin fiscal venezolana. Sin embargo, existen otros instrumentos jurdicos
que son superiores en jerarqua a la Ley Orgnica de Aduanas, tales como el nuevo Cdigo Orgnico
Tributario y las normas supranacionales y de Derecho Comunitario como principales ideas de la estructura del
sistema jurdico-tributario nacional, que afectan a la materia aduanera. Esas ideas pueden ser expresadas,
mediante las facultades que la Ley otorga a tan importante instrumento, para mantener una estructura real
donde no prive el inters particular sobre el inters colectivo, y puedan existir actuaciones basadas en la
justicia de un rgano tribunalicio o judicial que se pronuncie con verdadera competencia sobre materias
tributarias. Por ello, estas normas debidamente adaptadas a nuestra realidad jurdica pueden mejorar
nuestras relaciones comerciales internacionales, incluso lograr una transformacin en las formas de
negociacin. Algunos pases consideran los tratados o convenios internacionales, una fuente jurdica ms
importante que sus leyes internas, slo apenas inferior a su Constitucin Nacional. De los varios acuerdos,
tratados y convenios que existen, se puede mencionar como uno de los ms trascendentes el Acuerdo
General de Aranceles y Comercio GATT, cuya caracterstica ms sobresaliente en su historia es el hecho de
que, desde la Segunda Guerra Mundial y por primera vez en la historia de la humanidad, determinados pases
aceptaron un cdigo de normas prcticas y equitativas para el comercio internacional, cooperando todos en la
reduccin de los obstculos a sus intercambios comerciales, lo que se ha considerado como una cooperacin
de carcter global cuyos objetivos fundamentales son:
Contribuir al mejoramiento de los niveles de vida.

Procurar el pleno empleo.

Aprovechamiento cualitativo de los recursos mundiales.

Desarrollar la produccin en economas de escala.

Estimular el intercambio especializado de mercancas.

Fomentar el crecimiento y el desarrollo econmicos.

En los ltimos aos se ha hecho ms hincapi en el desarrollo del comercio internacional y la supresin de los
obstculos que se oponen al comercio y a los problemas comerciales que enfrentan los pases menos
desarrollados. De hecho, los convenios internacionales son tambin instrumentos jurdicos que regulan la
actividad aduanera, y son de obligatorio cumplimiento. Al sealar las bondades de las normas

supranacionales evidentemente estamos sealando las ventajas de una Poltica Aduanera convenientemente
instrumentada que pretende para sus miembros los siguientes propsitos:
Mejorar las relaciones de intercambio.

Aumentar el poder de negociacin.

Conquistar nuevos mercados.

Equilibrar las relaciones de poder o diferencias econmicas

Proteger a los productores eficientes.

Reducir el consumo suntuario.

Brindar seguridad jurdica.

Ayudar a la distribucin de los recursos.

Fomentar la industrializacin.

Expandir la produccin.

Aumentar el ahorro de divisas.

Mejorar la balanza de pagos.

Reducir el ndice de desempleo.

Elevar el bienestar social.

Estabilizar el aporte de la renta aduanera en los ingresos fiscales.

9. Repercusiones de la Poltica Fiscal en Venezuela
Definitivamente que la poltica econmica aplicada en cualquier pas tendr una repercusin positiva o
negativa sobre la sociedad que conforma dicho pas, incluyendo empresas, ciudadanos, industrias, etc. En el
caso de Venezuela, lamentablemente es necesario reconocer que las polticas econmicas y por ende las
polticas fiscales aplicada a lo largo de los ltimos 50 aos, no han sido ms que incoherentes medidas
contrarias a lo que aconseja la Teora econmica positiva, al contrario solo han logrado arrastrar al pas a un
profundo estancamiento del cual resulta muy difcil, pero no imposible de salir.
Para explicar las consecuencias que puede tener una poltica fiscal mal aplicada sobre la sociedad
tomaremos como ejemplo las polticas aplicadas durante el segundo perodo presidencial Carlos Andrs
Prez, el cual es tristemente recordado como un perodo de profunda crisis econmica en el pas y de gran
inestabilidad poltica que tuvo como resultado los sucesos ocurridos el 27 y 28 de Febrero de 1989, el 4 de
Febrero y 27 de Noviembre de 1992 y finalmente la destitucin del Presidente en 1993.
La Venezuela de 1989 era muy distinta a la de 1974, cuando la bonanza petrolera ocasionada por la crisis de
los pases rabes nos coloc como el nico proveedor seguro de petrleo para las naciones occidentales. Por
el contrario el pas encaraba el dilema de cmo resolver el dficit del sector pblico, la deuda pblica externa
superaba en relacin de 4 dlares a 1 los niveles de las reservas internacionales, el gobierno anterior haba
suscrito un acuerdo de refinanciamiento de la deuda que obviamente resultaba imposible de honrar.
La inflacin se acercaba al 30%, reflejando la artificialidad de la economa venezolana, producto del estricto
control de precios que exista ms un sinnmero de subsidios. Era evidente que esos mecanismos eran ya

insostenibles, pues ni el Estado posea los recursos para seguir otorgando subsidios, ni las empresas
privadas estaban en capacidad de subsistir bajo el rgimen de control de precios, al cual estaban siendo
sometidas.
Por ltimo el signo monetario venezolano padeca las consecuencias de sucesivas devaluaciones. Se haba
impuesto un estricto control de cambios administrado por RECADI, que se caracterizaba por los ms
increbles niveles de corrupcin. A finales de 1988 la tasa de cambio preferencial era de Bs. 14,50 por Dlar;
en tanto que en el mercado libre o paralelo, el Bolvar lleg a cotizarse a la cifra de Bs. 40 por Dlar. Bien la
realidad de la crisis econmica venezolana para ese momento habra obligado a cualquiera a asumir una
serie de medidas orientadas a resolver esa situacin. El pas tendra que pagar las consecuencias de las
irresponsabilidades cometidas durante los 20 aos anteriores, "las leyes econmicas son duras, pero son
leyes" haba que apretarse el cinturn.
El tren ministerial estaba formado por excelentes profesionales los cuales disearon las polticas econmicas
que se aplicaran en el perodo, en materia fiscal llamado Programa de Ajustes Macroeconmicos.
Se tom la decisin de liberar los precios del mercado, ya que era imposible mantener los subsidios que
permitan este estricto control sobre los precios, esto ocasion inmediatamente una tendencia alcista muy
difcil de asimilar para la poblacin.
La progresiva devaluacin del signo monetario se traduca en un incremento en los precios y por consiguiente
un aumento en los costos de produccin, sin embargo los recursos provenientes de la devaluacin fueron el
principal mecanismo para la reduccin del dficit fiscal. Se cree sin embargo que no se debi devaluar en
forma tan agresiva la moneda venezolana, y tratar de reducir el dficit fiscal contrayendo al mximo el gasto
publico, cosa que no se tom muy en cuenta; ya que la devaluacin equivale a la aplicacin de un impuesto
indirecto, altamente regresivo que afecta a todos los sectores del pas.
Se traz la meta de modificar la estructura tributaria del pas orientndola hacia una reduccin de las tasas
mximas aplicables por concepto del impuesto sobre la renta, adems se anunciaba la intencin de aplicar un
impuesto indirecto sobre el valor agregado, esto representaba claramente una orientacin hacia las polticas
de oferta. Sin embargo, la tardanza en el Congreso para aprobar el impuesto al valor agregado, oblig al
Gobierno a incurrir en las devaluaciones antes mencionadas para cubrir sus dficits, fiscales, esto representa
claramente una medida coyuntural relativa a polticas de demanda.
Esta contradiccin entre la poltica expansiva del gasto pblico y las polticas restrictivas, obliga al BCV a la
aplicacin de medidas como la emisin de Bono cero cupn y el aumento del encaje legal de los bancos, a fin
de absorber el excedente monetario derivado de esta situacin, trayendo nuevos ingredientes a la ya
insostenible situacin del estado.
Para evitar un poco esta situacin se inicia en el pas un proceso de privatizacin de algunas empresas del
Estado, caracterizadas por arrojar solamente perdidas en lugar de ganancias, esto tiene como finalidad
reducir el dficit del Estado, ahorrando de esta manera millones de dlares en inversiones que no tienen
ningn sentido al gobierno y transfiriendo esos activos improductivos a manos privadas. A su vez las
empresas que continuaban en manos del Estado se vieron en la necesidad de sincerar las tarifas de sus
bienes y servicios, incidiendo nuevamente en el alza de los precios y la inflacin.
En esa poca aparece una nueva crisis petrolera, al estallar la Guerra en el Golfo Prsico, los ingresos
petroleros aumentaron considerablemente originando una accin expansiva que financi el dficit interno de la
economa, teniendo un efecto expansivo sobre la demanda agregada, generando ms presiones alcistas
sobre los precios, lo que obligo a instrumentar polticas monetarias de signo contrario, causando un alza en
las tasas de inters con el consiguiente efecto restrictivo sobre la inversin privada.
Estos y muchos otros factores de carcter no fiscalista, sino monetarios, financieros, sociales y polticos, as
como la aparente falta de inters por parte del Jefe del Estado por atender los asuntos internos de su poltica
econmica fueron creando un nivel de angustia general, que result en el estallido social de Febrero de 1989.
Creando ms inestabilidad para desembocar en los sucesos del 4F y 27N de 1992, todo esto solo logr llevar
a Venezuela a una situacin peor de la que se encontraba en ese momento. Llevndonos por caminos jams
vistos en Venezuela en los aos de Democracia, como lo fue la posterior destitucin del Presidente en 1993.
La poltica econmica aplicada por el Gobierno del Presidente Prez, si bien tena serias contradicciones
internas, podra de alguna forma mejorar la situacin, o por lo menos detener el proceso negativo de la
economa, sentando las bases para iniciar el crecimiento econmico; sin embargo; el Presidente Prez no se
preocup por convencer a su partido, a la oposicin ni a la sociedad de la necesidad de la aplicacin de estas
medidas, no se ocup de poner el ejemplo, reduciendo el tamao del Estado, o por lo menos racionalizndolo

para hacerlo ms efectivo, cometi el gran error de todos los Gobiernos anteriores, tratar los excedentes
petroleros originados por crisis pasajeras como si fueran eternos, incurriendo as en mayores dficits e
inflacin, en fin el Gobierno del Presidente Prez aplic medidas necesarias pero no explic la necesidad de
las mismas, lo que ocasion graves repercusiones sobre la sociedad venezolana, sobre la industria y sobre la
economa en general.
10. Conclusiones y Sugerencias.
Podemos concluir que la Poltica Fiscal es de gran importancia para el desarrollo econmico de
cualquier nacin, esta debe ser adaptada a las realidades de cada nacin, cuidadosamente estudiada y ser
aplicada con la ms estricta disciplina, a fin de lograr los objetivos de crecimiento econmico y desarrollo que
persigue la Teora Econmica.
Hemos visto como la poltica fiscal puede estar orientada hacia dos corrientes principales; las polticas de
demanda o teora Keynesiana; y las polticas de Oferta defendida pos Friedman, ambas, sin embargo, buscan
el equilibrio macroeconmica necesario para lograr el crecimiento sostenido y el desarrollo de las naciones,
aunque a travs de distintos mtodos.
El Keynesianismo, se concentra en medidas coyunturales, es decir, de polticas intervencionistas del Estado,
a fin de generar un desplazamiento de la curva de la demanda agregada, con el fin de equilibrar la situacin
econmica y lograr la situacin de pleno empleo. Sin embargo por tratarse de medidas coyunturales, estas
pueden y deben ser reducidas gradualmente, una vez alcanzado el fin deseado debe dejarse nuevamente en
manos del mercado el destino econmico, el Estado slo debe intervenir cuando el mercado no logre por si
solo equilibrar la situacin, sin embargo una vez logrado el equilibrio, el Estado debe retirarse nuevamente a
sus funciones de supervisin y dejar que las fuerzas naturales de oferta y demanda del mercado sigan su
curso.
Las polticas de oferta por su parte arguyen que las polticas de demanda generan un efecto devastador a
largo plazo como lo es la inflacin y el endeudamiento, as como una nueva plaga econmica: la estanflacin,
producto de la excesiva aplicacin de polticas de demanda las cuales auspician un incremento en el gasto
pblico del Estado con el fin de activar el crecimiento econmico, aunque se incurra en dficits fiscales. La
estanflacin, rene todas las caractersticas del estancamiento econmico (desempleo, industria paralizada)
junto con la ya referida inflacin producto del aumento de los precios generados por los incrementos en la
masa monetaria de creados en las polticas keynesianas. Las polticas de la oferta proponen un control
estricto sobre la oferta monetaria, a fin de que este posea una tasa de crecimiento constante que; sin generar
inflacin logre los propsitos del crecimiento econmico y desarrollo perseguido, para evitar el estancamiento
de la economa.
Las polticas de oferta se orientan a flexibilizar las reglas del juego dentro de la economa, evitando las
presiones sobre los distintos componentes del sistema productivo, aspirando a constituirse en una accin
coherente encaminada a propiciar el natural discurrir de las fuerzas que actan en el mercado. En fin al
contrario de las medidas coyunturales de las polticas de demanda, la poltica de oferta se traza a muy largo
plazo, para lograr el equilibrio.
Con referencia al caso venezolano, siempre hemos estado conscientes del gran potencial econmico que
tiene nuestro pas, enormes reservas petroleras, aurferas y mineras parecen inagotables, igualmente
contamos con grandes posibilidades en materia agrcola, turstica y manufacturera. Lamentablemente la
excesiva aplicacin de las polticas de demanda que arrastraron a nuestra economa hasta la actual situacin
permiti que se creara en nuestro pas una mentalidad de que no somos capaces de lograr ningn avance si
el Estado no interviene, es cierto que debido al enorme dficit fiscal y nivel de endeudamiento, el Estado no
puede, ni debe continuar con polticas expansionistas y proteccionistas, debemos abrir nuestra economa a la
inversin proporcionando seguridad en materia jurdica y fiscal, atraer las inversiones para desarrollar y
explotar nuestro enorme potencial.
Esto solo se lograr a medida que se logre un equilibrio econmico y los frutos de ese proceso no se
observarn de inmediato, debemos asumir la responsabilidad por tantos aos de despilfarro econmico e
intervencin del Estado en los asuntos econmicos, dejar que poco a poco sean las fuerzas naturales del
mercado las que logren la reactivacin econmica de nuestro pas.
Pero antes debemos asumir los riesgos y sacrificios que esto representa en aras de obtener un mejor futuro;
no se puede ser pesimista y pensar que la situacin no tiene salida, solo debemos asumir el reto, sincerando
nuestra economa, creando una disciplina fiscal acorde a las necesidades, reduciendo el tamao del Estado y
evitando el intervencionismo del mismo, propiciar la aplicacin de la economa de mercado, eliminar las

medidas proteccionistas, eliminar trabas y controles innecesarias en la actividad econmica, aplicar polticas
de flexibilizacin de precios y salarios, establecer lmites al crecimiento monetario y propiciar la movilidad
y capacitacin de la fuerza laboral.
Este conjunto de medidas no dar sus frutos inmediatamente por el contrario representan un lento pero
continuo mejoramiento de la economa venezolana hasta lograr su total recuperacin, esperemos que
nuestros gobernantes actuales y los futuros logren entenderse unos con otros y trabajar en conjunto para
lograr el recuperamiento de la economa Venezolana.
11. Bibliografa y Material de Investigacin.
Toro Hardy, Jos: Fundamentos de Teora Econmica. Un Anlisis de la Poltica Econmica Venezolana,
Editorial Panapo, Caracas 1993.
Gonzalez, Domingo/ MEZA, Antonio: Tratado Moderno de Economa General. South Western. Mxico.
Favela, Migul: Poltica Fiscal, Internet.
Vilca, Gladys: Poltica Econmica y Gestin Tributaria, Internet.
Red Platino: Plataforma Nacional de Informacin Oficial del Estado Venezolano. (www.platino.gov.ve)
Seniat: Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria. Internet; (www.seniat.gov.ve)
Cordiplan: Programa Econmico 2000. Ministerio de Planificacin y Desarrollo. www.cordiplan.gov.ve
Venezuela Analitica: Research. El comportamiento de la economa en el 2000. (www.analitica.com)
Resumen:
La poltica fiscal es el instrumento mediante el cual el Estado realiza sus funciones de gasto pblico,
impuestos, estabilizacin y planificacin de la poltica econmica de la nacin. La poltica fiscal aplicada en
venezuela, ha sido mal manejada a traves de los aos, como consecuencia hoy en da el pas presenta una
de los deficits fiscales ms altos de Latinoamrica y se encuentra en un proceso de estancamiento e inflacin
del cual resulta dificil, mas no imposible salir. Presentamos un anlisis de la poltica fiscal actual y sus
compenentes.
1. LA POLTICA FISCAL
Posted by Eva Baena on 11 abril 2010 21 comentarios
Con la poltica exterior y la poltica monetaria en manos de la Unin Europea, la poltica fiscal se ha convertido
en el principal instrumento de los pases miembros para intervenir en sus propias economas.
La poltica fiscal es la actuacin intencionada del sector pblico (Estado, Comunidades Autnomas,
Ayuntamientos y Seguridad Social), mediante la recaudacin de fondos (principalmente impuestos) y la
aplicacin de gastos pblicos, para alcanzar los objetivos fijados por el Estado. Para la poltica fiscal,
los objetivos principales son atenuar los efectos del ciclo econmico y redistribuir la renta de forma ms
equitativa.
A. INSTRUMENTOS DE POLTICA FISCAL
Los instrumentos de poltica fiscal de los que disponen los gobiernos son las polticas fiscales discrecionales y
los estabilizadores automticos.
Polticas fiscales discrecionales. Son las que aplican los gobiernos cuando quieren influir sobre los
ingresos o gastos intencionadamente, es decir, las que deben activarse por iniciativa propia porque no estn
regladas. Las polticas discrecionales pretenden mantener el tono de la actividad econmica, ya que
normalmente en pocas de crisis contribuyen a evitar la cada del nivel de produccin de bienes y servicios[1].
Las principales son:

Programas de obras pblicas. Tienen dos finalidades: incrementar los niveles de la produccin y el
empleo y dotar de ms infraestructuras al pas.

Planes de empleo y formacin. Tienen por objeto contratar y formar trabajadores durante breves

periodos para una rpida insercin laboral. Patrocinados por distintas administraciones pblicas, estos
proyectos se concretan en la formacin ocupacional y en las escuelas taller.
Programas de transferencias. Protegen a los colectivos desfavorecidos mediante pagos peridicos

temporales o permanentes. Las principales transferencias son el subsidio de desempleo (el popular paro) y
las pensiones de jubilacin.
Modificacin de los tipos impositivos. Las personas decidimos nuestro consumo segn la renta

disponible. Una variacin de los tipos impositivos de ciertos impuestos, por ejemplo, modifican la renta de que
disponen las familias o empresas para consumir o invertir, lo cual, a su vez, repercute en la demanda agregada
y, por tanto, en los niveles de produccin y empleo.
No obstante, las polticas discrecionales tardan en hacer efecto y no siempre se ponen en prctica
acertadamente. Adems, cuando se produce el efecto deseado es difcil decir hasta qu punto obedece a esas
polticas. Por esto se utilizan tambin los llamados estabilizadores automticos.
Estabilizadores automticos. Son los ingresos o los gastos pblicos que aumentan o disminuyen a la par
que el nivel de produccin de un pas. Con el uso de los estabilizadores automticos, las transiciones entre las
fases de los ciclos econmicos de expansin y recesin son ms breves y menos traumticas. Los principales
estabilizadores automticos son:
Los impuestos proporcionales. Su tipo impositivo sube gradualmente al aumentar el nivel de renta.

Los impuestos progresivos. Impuestos cuyo tipo impositivo sube gradualmente al aumentar el nivel de

renta.

Las cotizaciones sociales. Aportaciones que los trabajadores y las empresas hacen a la Seguridad
Social a cambio de la proteccin social que este organismo les brinda.

Los subsidios de desempleo. Ayudas econmicas concedidas por el Estado para cubrir las necesidades
sociales y econmicas derivadas de una situacin de paro forzoso.
Los impuestos se adaptan automticamente a la fase del ciclo econmico. En fases de expansin econmica
aumenta la produccin y, en consecuencia, el ingreso en concepto de impuestos (como el IVA) y viceversa. No
obstante, son ms eficaces los impuestos progresivos que los proporcionales porque el tipo impositivo aumenta
segn lo hacen los ingresos, lo cual permite una actuacin ms selectiva. Tambin en las fases de expansin hay
ms trabajadores en activo, lo cual implica una mayor cotizacin y, por tanto, adems de pagar la sanidad y las
pensiones, se acumula excedente para pagar los subsidios de desempleo cuando llegue la fase de recesin.
Llegada sta, los subsidios de desempleo tratan de minimizar la precaria situacin econmica de los
trabajadores forzosamente parados.
B. TIPOS DE POLTICA FISCAL

En las fases recesivas del ciclo se genera paro

al ser la demanda agregada insuficiente. Ante esta situacin, el Estado aplica una poltica fiscal expansiva,
consistente en disminuir los impuestos (por ejemplo, el IRPF o IS) y aumentar el gasto pblico (puede realizar
obras pblicas o aumentar las transferencias a las familias y a las empresas). Estas medidas permiten que
aumente la renta disponible y, en consecuencia, el consumo de las familias. Esta situacin, a su vez, generar
unas expectativas favorables para las empresas, las cuales, aumentarn su inversin. El aumento que se
produce tanto del consumo como de la inversin, dos componentes importantes de la DA, provocan que sta
aumente (grficamente se producira un desplazamiento de la curva de DA hacia la derecha). Los efectos finales
positivos seran que aumentara la produccin y el empleo, pero tambin habra una consecuencia negativa, el
incremento de los precios (inflacin).

En las fases expansivas del ciclo no existe el problema de desempleo pero s de inflacin (subida

generalizada y sostenida de los precios). En este caso, el Estado aplica una poltica fiscal contractiva,
aumentando los impuestos y disminuyendo los gastos pblicos. En esta ocasin los efectos en cadena que se
van a producir sern al contrario que anteriormente.

Las medidas adoptadas provocarn una disminucin de la

renta disponible de las familias, en consecuencia, stas consumirn menos. Esto dar lugar a malas
expectativas en las empresas, por lo que stas disminuirn su inversin. Al bajar consumo e inversin cae la DA
(grficamente se producira un desplazamiento de la misma hacia la izquierda), con lo que disminuir la
produccin y el empleo (consecuencias negativas) pero se habr logrado contener la inflacin (bajarn los
precios).

1. El impuesto
Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades de derecho
pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas
unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del
Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos.
El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley,
con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya
para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e inmediato.
Sujetos del impuesto
El primer elemento que interviene en una relacin tributaria es el sujeto. El sujeto es de dos clases, un sujeto
activo y uno pasivo.
Dentro de la organizacin del Estado Mexicano, los sujetos activos son: la Federacin, las Entidades locales y
los Municipios.
Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos; pero no tienen todos la misma
amplitud; la Federacin y las Entidades, salvo aquellas limitaciones constitucionales que analizaremos en su
oportunidad, pueden establecer los impuestos que consideren necesarios para cubrir sus presupuestos;
en cambio, el Municipio slo tiene la facultad de recaudarlos.
Teniendo en cuenta la diferencia explicada podemos decir que la Federacin y las Entidades locales
tienen soberana tributaria plena. Los Municipios tienen soberana tributaria subordinada.
Sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligacin de pagar el impuesto
Impuesto al Valor Agregado.
El impuesto sobre el valor agregado, forma parte del grupo de impuestos a las ventas, afecta al consumidor a
travs de industriales y comerciantes. Porque el impuesto sobre el valor agregado grava aparentemente el
ingreso del industrial y del comerciante, cuando en realidad lo que grava es el gasto del consumidor.
El Estado considera que independientemente de las ganancias que el particular pueda obtener con su
actividad, existe el beneficio que el particular deriva de la accin del Estado, encaminada a la prestacin
de servicios pblicos y por la cual debe pagar con el objeto de sostener los gastos que esos servicios pblicos
demandan.
Esto significa que por la accin del Estado, el particular deriva dos clases de beneficios: uno que est
representado por el uso que puede hacer de los servicios que el Estado proporciona y el otro por la ganancia
que puede derivar de la actividad que desarrolla dentro del mundo jurdico en que se mueve, dentro de
los lmites y bajo la proteccin del Estado.

El Impuesto al Valor Agregado abroga o sustituye, entre otros, al impuesto federal sobre ingresos mercantiles,
cuya principal deficiencia radicaba en que se causaba en "cascada", es decir, que deba pagarse en cada una
de las etapas de produccin y comercializacin, lo que determinaba en todas ellas un aumento de los costos y
los precios, aumento cuyos efectos acumulativos, en definitiva, afectaban a los consumidores finales.
El IVA elimin los resultados nocivos del impuesto federal de ingresos mercantiles, pues destruye el efecto
acumulativo en cascada y la influencia que la misma ejerce en los niveles generales de precios.
EL IVA no grava ni pretende gravar la utilidad de las empresas, lo que grava es el valor global, real y definitivo
de cada producto a travs de la imposicin sobre los distintos valores parciales de cada productor, fabricante,
mayorista, minorista va incorporando al artculo en cada etapa de la negociacin de las mercaderas, tanto en
el ciclo industrial como en el comercial, son productores de riqueza y deben ser en consecuencia, gravados
con este tipo de impuesto.
El IVA, no obstante que tambin se paga en cada una de las etapas de produccin, no produce efectos
acumulativos, ya que cada industrial o comerciante al recibir el pago del impuesto que traslada a sus clientes,
recupera el que a l le hubieran repercutido sus proveedores, y slo entrega al Estado la diferencia; de esta
forma, el sistema no permite que el impuesto pagado en cada etapa influya en el costo de los bienesy
servicios, y al llegar stos al consumidor final no llevan oculta en el precio ninguna carga fiscal.
El IVA en Mxico, es un impuesto indirecto, es decir lo paga una persona que tiene no slo el derecho sino la
obligacin de trasladarlo, para que al final lo pague el consumidor. Es de tipo real porque el hecho imponible
no tiene en cuenta las condiciones personales de los sujetos pasivos, sino slo la naturaleza de
las operaciones econmicas.

Impuesto
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la potestad
tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su
principio rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que quienes ms tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional
de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que
no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos,
aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa,
sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales),
etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como
disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o fomentar o desalentar
determinadas actividades econmicas. De esta manera, se puede definir la figura tributaria
como una exaccin pecuniaria forzosa para los que estn en el hecho imponible.
La reglamentacin de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.1

Finalidades[editar]

Fines fiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad pblica

de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudacin (el dinero) se
aplica en gastos para financiar diversos servicios pblicos.

Fines extrafiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad

pblica o inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo son los impuestos a los
cigarrillos y a las bebidas alcohlicas.

Fines mixtos: es la finalidad de bsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Elementos del impuesto

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la ley, origina
la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtencin de una renta, la
venta de bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de
derechos econmicos, la adquisicin de bienes y derechos por herencia o donacin.

Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley
impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que est
obligado al cumplimiento material o formal de la obligacin.

Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del

impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el
caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carcter
territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creacin del
tributo define en un caso u otro como destinatarios.

Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y determina la

obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede tambin tratarse de
otros signos, como el nmero de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina,
litros de alcohol o nmero de cigarros.

Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible con objeto
de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o variable.

Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.

Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles

deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada (pagada)
al sujeto activo segn las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.

Principios fundamentales de los impuestos[editar]

Una de las preocupaciones fundamentales de la Hacienda Pblica ha sido determinar los
criterios y principios que deben regir un sistema impositivo, para que sea calificado de ptimo.

Principio de justicia: consiste en que los habitantes de una nacin deben de contribuir
al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus
capacidades econmicas y de la observancia o menosprecio de esta mxima depende la
equidad o falta de equidad en la imposicin.

Principio de certidumbre: todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos

esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, poca de pago, infracciones y sanciones),
para evitar actos arbitrarios de la autoridad.

Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la poca y en la forma en

las que es ms probable que obtenga a su pago el contribuyente.

Principio de economa: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor
posible, y su recaudacin no debe ser gravosa.

Clases de impuestos
Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, denominado tipo de
gravamen, tasas de impuestos o alcuotas, sobre un valor particular, la base imponible. Se
distingue:

Impuesto plano o proporcional,cuando el porcentaje no es dependiente de la base

imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.

Impuesto progresivo, cuando la mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de

impuestos sobre la base.

Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el porcentaje de

impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que
ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno
en s mismo o puede ser hecho por razones pragmticas, ya que requiere menores registros y
complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo
o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser ms favorables o desfavorables sobre las
personas de rentas menores, pero este uso informal del trmino no admite una definicin clara
de regresividad o progresividad.
La discusin sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto est vinculada al
principio tributario de equidad, que a su vez remite al principio de capacidad tributaria o
contributiva. La Constitucin de la Nacin Argentina (art. 16) reza: La igualdad es la base del
impuesto y las cargas pblicas, lo que la doctrina entendi como igualdad de esfuerzos o

igualdad entre iguales. Se desprende as el concepto de equidad horizontal y vertical del

impuesto. La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los
contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical indica que, a mayor
renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es decir, a tasas ms altas,
para conseguir la igualdad de esfuerzos. Basndose en este ltimo concepto, es que se ha
generalizado el uso del trmino regresividad para calificar a los impuestos que exigen un
mayor esfuerzo contributivo a quienes menos capacidad tributaria tienen. Es el caso del IVA,
que siendo un impuesto plano en su alcuota, al gravar productos de primera necesidad
impone un esfuerzo tributario mayor a las clases bajas.

Impuestos directos e indirectos

Impuesto directo es aquel que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o
la renta, tales como los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre el patrimonio, impuesto
de sucesiones, los impuestos sobre transferencia de bienes a ttulo gratuito, los impuestos
sobre Bienes Inmuebles), sobre la posesin de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de
vehculos,Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc. En sistemas
fiscales histricos se daba la capitacin (impuesto igual a todos los habitantes) y tambin eran
impuestos directos muchos de los exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a
la renta feudal.

Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombre

radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae
sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms importante es
el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos
tributarios en muchos pases del mundo. Histricamente, es el caso de la alcabala castellana
del Antiguo Rgimen y de los consumos del siglo XIX.
Existe otra posibilidad de definicin de ambos tipos de imposicin, teniendo en cuenta
consideraciones jurdicas, segn las que son directos los impuestos en los que el
contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al
fisco), es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva), al tiempo
que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslacin de la carga
impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslacin puede
presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia atrs, si
se la traslada a los factores de la produccin; lateral, si se la traslada a otras empresas), debe
considerarse, a los fines de esta concepcin de impuesto indirecto, slo la traslacin hacia
adelante. Esta posicin es ampliamente difundida, pero presenta asimismo aspectos muy
discutidos, en el sentido de que es muy difcil determinar quin soporta verdaderamente la
carga tributaria y en qu medida. No obstante, esta definicin suscita las ms interesantes
discusiones sobre los efectos econmicos de los impuestos.

Impuestos objetivos y subjetivos[editar]

Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestacin de riqueza sin tener en
cuenta las circunstancias personales del sujeto que debe pagar el impuesto, por el contrario
son impuestos subjetivos, aquellos que al establecer el gravamen s tienen en cuenta las
circunstancias de la persona que ha de hacer frente al pago del mismo. Un claro ejemplo de
impuesto subjetivo es el Impuesto sobre la renta, porque normalmente en este impuesto se
modula diversas circunstancias de la persona como pueden ser su minusvala o el nmero de
hijos para establecer la cuota a pagar, por el contrario el impuesto sobre la cerveza es un
impuesto objetivo porque se establece en funcin de los litros producidos de cerveza sin tener
en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo. 2

Impuestos reales e impuestos personales[editar]

Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad econmicas sin
ponerla en relacin con una determinada persona. Los impuestos se convierten en personales
cuando gravan una manifestacin de capacidad econmica puesto en relacin con una
persona determinada.
Por ejemplo, un impuesto sobre la renta puede ser de carcter real si grava separadamente
los salarios, los beneficios de los empresarios, los alquileres o los intereses obtenidos. El
gravamen sobre la renta ser personal cuando recaiga sobre el conjunto de la rentas de una
persona. Son tpicos impuestos de carcter personal , el impuesto sobre la renta de las
personas fsicas, el impuesto sobre sociedades y el impuesto sobre el patrimonio. Sin
embargo estos impuestos no tienen siempre este carcter, pues el impuesto sobre la renta de
los no residentes que grava las rentas obtenidas por las personas en un pas por personas
que no son residentes en ese pas, suelen ser de carcter real, los no residentes deben
presentar una declaracin de este impuesto por cada renta que obtienen en el pas.
Los impuestos personales pueden subjetivizarse de manera ms fcil y adecuada, al gravar
de manera ms completa a un sujeto, pero no tiene porque ser as, por ejemplo podemos
adoptar un impuesto sobre los salarios (por tanto real) que tenga en cuenta en su gravamen
las circunstancias familiares (nmero de hijos, minusvalas fsicas etc) y por tanto tenga
carcter subjetivo.2

Impuestos instantneos e impuestos peridicos[editar]

En los impuestos instantneos, el hecho imponible se realiza en un determinado momento del
tiempo de manera espordica, por ejemplo la compra de un inmueble o recibir una donacin
de otra persona. En los impuestos peridicos, el hecho imponible se prolonga de manera
indefinida en el tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su duracin en el tiempo en
diferentes periodos impositivos. El impuesto sobre la renta grava la renta que es un fenmeno
continuo, pero la ley la grava anualmente.2

Tipos de impuestos[editar]
La clasificacin de impuestos de la OCDE es la siguiente:

Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las ganancias de capital

Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital

Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital

Otros

Contribuciones a la Seguridad Social

Trabajadores

Empresarios

Autnomos y empleados

Impuestos sobre nminas de trabajadores y mano de obra

Impuestos sobre la propiedad

Impuestos peridicos sobre la propiedad inmobiliaria

Impuestos peridicos sobre la riqueza neta

Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones

Impuestos sobre transacciones financieras y de capital

Impuestos no peridicos.

Impuestos sobre bienes y servicios

Impuestos sobre produccin, venta, transferencias, arrendamiento y

distribucin de bienes y prestacin de servicios.
Impuestos sobre bienes y servicios especficos
Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades
relacionadas con bienes especficos (licencias).
Otros impuestos

Pagados exclusivamente por negocios

Otros
Tipos de Impuestos

El Gobierno cuenta con dos tipos de Impuestos: los Directos y los Indirectos.
De las diferentes concepciones para clasificar los impuestos en directos e indirectos encontramos
las siguientes apreciaciones:
1) Aquella que indica que son directos los impuestos que se aplican sobre la renta y el patrimonio,
y son indirectos aquellos que gravan el consumo.
2) Aquella que indica que son directos los impuestos en los que el contribuyente de iure (aquel que
la ley designa como responsable del ingreso del tributo al fisco), es el mismo que el contribuyente
de facto (quien soporta la carga impositiva), al tiempo que considera indirectos a aquellos
impuestos que presentan una traslacin de la carga impositiva del contribuyente de iure al
contribuyente de facto. Si bien esta traslacin puede presentarse en distintos sentidos (hacia
adelante si se la traslada a los clientes; hacia atrs, si se la traslada a los factores de la produccin;
lateral, si se traslada a otras empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepcin de
impuesto indirecto, slo la traslacin hacia adelante. Esta posicin es ampliamente difundida, pero
presenta asimismo aspectos muy discutidos, en el sentido de que es muy difcil determinar quin
soporta verdaderamente la carga tributaria y en qu medida. No obstante, esta definicin suscita
las ms interesantes discusiones sobre los efectos econmicos de los impuestos.
Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:
Impuestos de producto: Aquellos que se aplican sobre rentas, productos o elementos
patrimoniales y cuyo gravamen depende de las caractersticas de esos bienes y no del titular de los
mismos.
Impuestos personales: Aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios pertenecientes a
personas fsicas o jurdicas y cuyo gravamen est graduado en funcin de la capacidad de pago de
las mismas.
Los impuestos directos ms usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto a la Renta
o a las ganancias de personas fsicas y sociedades, los Impuestos al Patrimonio (en Argentina,
Bienes Personales y Ganancia Mnima Presunta), Derechos de Exportacin, Impuesto a la
transferencia de bienes a ttulo gratuito. Como impuestos indirectos tpicos puede mencionarse al
IVA, impuestos a los consumos especficos (denominados Impuestos Internos en muchos pases) y
Derechos de Importacin.
Los Impuestos Directos
Se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o signos de
riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo ms importante es el Impuesto
Sobre la Renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una extraccin a los ingresos de las
empresas y de los particulares.
Los impuestos Indirectos
Afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aqul que le paga al fisco). En
otros trminos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del

impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de stos se encuentran el Impuesto al Valor
Agregado (IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y el Impuesto Especial Sobre
Produccin y Servicios (IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVA
grava el valor que se le agrega a la mercanca en su proceso de produccin y se genera cada vez
que se compra algn producto.
Si bien la principal funcin de los impuestos es proveer de ingresos al Gobierno, pueden tener
tambin otras finalidades por su impacto en los precios de los productos vrg. se pueden aplicar
aranceles a las mercancas importadas para proteger a los productores nacionales, o para
disminuir el consumo de algn producto, como las bebidas alcohlicas o el tabaco.
Una pregunta natural es porqu el Gobierno necesita de diversos tipos de impuestos para cubrir
sus gastos. Aunque en la mayora de los casos los impuestos directos representan la principal
fuente de recaudacin, el fisco utiliza una extensa variedad de impuestos directos e indirectos para
aumentar su capacidad recaudadora y para evitar la evasin de las obligaciones fiscales por parte
de los particulares.
Antecedentes de los impuestos indirectos en el pas.
En Mxico existen antecedentes interesantes de los impuestos Indirectos los cuales datan desde el
ao 1947 con el Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles que nace en el Diario Oficial de la
Federacin del 31 de Diciembre de 1947.
El objeto del impuesto.
I. Sobre los ingresos por ventas realizadas por los comerciantes e industriales.
II. Sobre los ingresos por la prestacin de servicios mercantiles.
III. Sobre los ingresos por comisiones, consignaciones, agencias, agencias de turismo,
representaciones, corretajes o distribuciones.
IV. Sobre los ingresos de los cabarets, pulqueras, cantinas, piqueras y dems expendios de
bebidas embriagantes.
Es de observarse que todos los actos que contemplaba el Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles
que son materia del impuesto son de carcter mercantil excluyendo los actos o actividades de
naturaleza civil.
Sujeto del Impuesto.
El sujeto de este impuesto es la persona moral o fsica que obtenga el ingreso, tiene
responsabilidad solidaria las personas a quienes esta Ley o su Reglamento imponga la obligacin
de retener el impuesto a cargo de los sujetos causantes.
Los sujetos de este impuesto podrn trasladarlo expresamente al comprador o usuario del servicio.
Tasa del Impuesto.

El impuesto se causa a razn de 18 al millar sobre el monto total de los ingresos gravados.
Por reforma publicada en el Diario Oficial de la Federacin del da 28 de diciembre de 1972, la tasa
se modific al 4% a partir del 1 de enero de 1973. Con vigencia a partir del 19 de noviembre de
1974 se adicionaron tasas especiales de impuesto a razn de 5, 10, 15 y 30% para gravar
fundamentalmente automviles, artculos y servicios suntuarios.
Este impuesto manejaba las siguientes:
Exenciones (Luis Manuel Cano y Cano Meza: 2008)
No causan el impuesto los ingresos que procedan de:
I. Venta de productos alimenticios.
II. Ventas hechas en puestos ubicados en el interior de los mercados pblicos.
III. Venta de productos agropecuarios y aves de corral.
IV. De la produccin, distribucin y venta de leche.
V. De la venta de primera mano de mercancas gravadas con impuestos especiales sobre la
produccin.
VI. De la venta de primera mano de alcoholes, aguardientes y mieles industrializables.
VII. De las ventas de libros, revistas y peridicos.
VIII. De las ventas que hagan los establecimientos penitenciarios o de beneficencia.
IX. De las ventas de bienes inmuebles.
X. De espectculos, diversiones pblicas o juegos permitidos.
XI. De operaciones de compraventa hechas por sociedades cooperativas de consumo a sus
socios.
XII. De cuotas escolares en establecimientos pblicos o privados de educacin.
XIII. De los portes y pasajes de las empresas que presten servicios pblicos de transporte de
personas o cosas.
XIV. De estacionamiento o guarda de cosas.
XV. De las operaciones hechas por instituciones de crdito, de seguros y fianzas.
XVI. De comisiones o remuneraciones obtenidos por los agentes de bolsa, agentes y corredores de
valores y agentes de bancos, seguros y fianzas.

XVII. De las casas de huspedes que no tengan ms de tres cuartos destinados para ese fin.
XVIII. De las prestaciones de servicios personales, siempre que no impliquen la venta de
mercanca.
XIX. De las operaciones exceptuadas del impuesto por Ley especial.
La anterior Ley estuvo vigente hasta el 31 de diciembre del ao 1979.
A partir de entonces, en Mxico, dentro de los nuevos impuestos nace el Impuesto al Valor
Agregado, gravamen al consumo clasificado dentro de las cargas indirectas, mismo que ha regido
las actividades a partir del ao 1980 donde ha sido considerado el segundo impuesto ms
importante en cobro en el pas, por la importancia que reviste la figura del Impuesto al Valor
Agregado en la estructura.
Estructura de la Ley del IVA.
Con el propsito de analizar la estructura de la ley del Impuesto al Valor Agregado, importante
impuesto, toda vez que reviste especial inters que de manera estructural soportar la tesis
doctoral que se presenta de la tal suerte que el anlisis, investigacin, propuesta y proyeccin de la
generalizacin de la tasa del Impuesto al Valor Agregado permita dilucidar una nueva expectativa
que aborde la mejor manera del tratamiento, recaudacin y mejora del tributo y el desfasamiento
fiscal que actualmente vive el pas.
Exposicin de Motivos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Publicada en el Diario Oficial de la Federacin del 29 de diciembre de 1979, misma que entr en
vigor el 1 de enero de 1980, el cual permiti que por espacio de un ao se analizara, estudiara,
propusiera aplicaciones y se implementara un impuesto de este nivel, impuesto que posicionara a
Mxico dentro de los pases que junto con Francia y Espaa, lograran pertenecer a los pases con
mejor sistema de recaudacin en el mundo, en principio logr ser un importante avance que
durante el tiempo de aplicacin se ha ido rezagando por la creciente presencia de la economa
informal y donde resulta gravoso paga el Impuesto al Valor Agregado y ms an, por la aplicacin
mediante la base efectivo el aspecto del clculo que actualmente opera para este gravamen.
Para abordar el tema de manera integral, se inicia con el anlisis de la exposicin de motivos:
1. La nueva Ley vino a sustituir a la Ley Federal del Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles.
2. Pretendiendo corregir la deficiencia del impuesto en cascada que produca el ISIM, toda vez que
este impuesto se pagaba en cada etapa del proceso de produccin y comercializacin,
produciendo ese efecto acumulativo que afectaba al ltimo consumidor y en mayor medida al
perteneciente a los sectores de ms bajos ingresos por adquirir ste en negocios que recorran a
un mayor nmero de etapas del proceso de distribucin.
3. Con el nuevo impuesto, se abate la problemtica de la cascada, ya que si bien es cierto, que el
impuesto se paga en cada etapa, del proceso, tambin es cierto que se acredita lo pagado.

4. Como objeto del nuevo impuesto se seala:

a. La enajenacin de bienes.
b. La prestacin de servicios independientes.
c. El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
d. La importacin de bienes y servicios.
5. La nueva Ley requiere un amplio perodo entre el momento en que sea aprobada, el da en que
entra en vigor, el cual se propona que sera el 1 de enero de 1980. Este plazo es indispensable
para informar y difundir las nuevas disposiciones entre el pblico consumidor y los comerciantes e
industriales, a fin de que fueran comprendidas y evitar que el desconocimiento del sistema de lugar
a una elevacin injustificada de los precios. El plazo citado tambin es necesario para capacitar
ampliamente al personal de la federacin y de las entidades que se encargarn de recaudarlo,
comprobar y dems tareas de administracin del impuesto.
6. Se propone la derogacin de un conjunto de impuestos que ya no son necesarios, porque las
actividades que gravan quedaran adecuadamente tratadas con el Impuesto al Valor Agregado. As
se logra adicionalmente, realizar una importante simplificacin del sistema tributario, al
desaparecer 19 impuestos federales.
Principales modificaciones que se introducen con la nueva Ley del Impuesto al Valor Agregado
(Cano Melesio: 2008).
1. El objeto de la nueva Ley del Impuesto al Valor Agregado, a los actos o actividades mercantiles
se adicionan las de naturaleza civil, con lo cual se ampla el universo de los contribuyentes.
2. Se introduce a la importacin de bienes y servicios como objeto del impuesto.
3. Para evitar el impuesto en cascada, se introduce el concepto de Acreditamiento, consistente en
que en la cadena de distribucin que inicia a partir del fabricante, al mayorista, al intermediario, al
detallista y al ltimo consumidor, si bien es cierto que el impuesto se traslada al adquirente, quien
recibe el traslado puede acreditar o recuperar el citado impuesto, con lo cual no se convierte en un
costo y nicamente para el ltimo consumidor, quien no podr ya acreditarlo, significa un
decremento a su patrimonio.
4. Las entidades pblicas centralizadas, sin importar que corresponda a nivel federal, estatal o
municipal, causarn tambin el impuesto por los actos que realicen que no correspondan a sus
funciones de Derecho Pblico.
5. Las entidades pblicas centralizadas y descentralizadas, sin importar que correspondan a nivel
federal, estatal o municipal estarn obligadas a pagar el Impuesto al Valor Agregado que les
trasladen.
6. Se crean tres tipos de contribuyentes: a) los que perciben nicamente ingresos gravados, en
cuyo caso podrn acreditar el impuesto que les haya sido trasladado, convirtindose este en un

gasto, y c) aquellos que obtienen tanto ingresos gravados como ingresos exentos y que podrn
acreditar el impuesto en la proporcin que los ingresos por actos gravados representen respecto
del total de ingresos obtenidos.
7. Se simplifica el sistema tributario al derogar 19 impuestos federales especiales.
8. Se introduce una tasa general del 10% y una especial del 6% aplicable a las operaciones
realizadas en la franja fronteriza, con el propsito de otorgar a los residentes en esas zonas una
posicin competitiva respecto a los comerciantes del vecino pas.
9. Se establece el procedimiento para la devolucin, descuentos y bonificaciones respecto de las
operaciones celebradas.
10. Se define la mecnica para la recuperacin de saldos a favor en el Impuesto al Valor Agregado.
11. Se contempla un apartado especial para los contribuyentes menores del Impuesto Sobre la
Renta.
12. Se reestructura y de alguna forma se reducen las exenciones contempladas en la abrogada
Ley Federal del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles.
13. Se eliminan los ingresos semigravados.
14. Tambin se eliminan algunas facultades de las autoridades fiscales, as como las disposiciones
que regulaban las infracciones y sanciones, mismas que se incorporan al Cdigo Fiscal de la
Federacin.

Presupuesto pblico
Presupuesto Nacional, presupuestos del Estado o presupuestos generales de
los poderes pblicos, es el documento financiero del Estado u otro poder de laadministracin
pblica, que equilibra ingresos pblicos y gasto pblico en el ao fiscal. El presupuesto
constituye la expresin cifrada, conjunta y sistemtica de lasobligaciones (gastos) que, como
mximo, pueden reconocer y los derechos (ingresos) que prevean liquidar durante el
correspondiente ejercicio (anual).
La aprobacin de los presupuestos constituye una de las atribuciones bsicas
del congreso o parlamento de un pas, mediante la correspondiente Ley de presupuestos;
que es una norma legal, contemplada en diversos ordenamientos jurdicos dictada por este
rgano a finales de ao (generalmente los ltimos das dediciembre) que regula todo lo
concerniente a los presupuestos para el ao siguiente. Esta ley incluye la relacin de gastos
que puede ejercer el Estado y los ingresos que ste debe alcanzar en el prximo ao.
Adems, es una ley de naturaleza mixta puesto que su funcin es legislativa pero tambin de
control. Por sus especiales caractersticas, la ley de presupuestos puede tener una tramitacin
especial o distinta de las otras leyes.

Se entienden por gastos al conjunto de erogaciones, generalmente dinerarias que realiza el

Estado para cumplir con sus fines, es decir, satisfacer las necesidades de lasociedad. Por el
contrario, los recursos son el grupo de ingresos que tiene el Estado, preferentemente dinero
para la atencin de las erogaciones determinadas por las exigencias administrativas o de
ndole econmico-social.
Para obtener estos recursos el Estado establece leyes tributarias que deben estar acorde a lo
que garantiza la [Constitucin] del pas.

Elementos fundamentales del presupuesto pblico[editar]

Carcter jurdico: El presupuesto es una institucin jurdica fundamental del Derecho

Pblico, que sanciona la competencia del poder legislativo para controlar la actividad
financiera del Estado, como manifestacin del carcter representativo de la soberana
popular que supone el parlamento.
Carcter poltico

Documento de elaboracin peridica, este carcter se deriva de su naturaleza poltica

y de instrumento de control, que ha de ser renovado peridicamente.

El presupuesto adopta una forma contable. Desde este punto de vista el presupuesto
aparece formalmente equilibrado, lo cual no implica que desde el punto de vista
econmico est equilibrado.

El presupuesto supone una autorizacin de gastos y una previsin de ingresos

Representa la concrecin del plan econmico de la Hacienda Pblica.

Marcos de Mediano Plazo[editar]

Son herramientas institucionales que permiten trascender al presupuesto . Se basa en las
proyecciones macroeconmicas para establecer limites de gasto teniendo en cuenta el
endeudamiento y los recursos futuros. Los objetivos perseguidos son la estabilidad y disciplina
macrofiscal, la eficiencia en la distribucin, y la eficiencia en el uso de los recursos
(consultar Eficiencia distributiva y1 ).

Marco presupuestario a mediano plazo[editar]

Se basa en usar las proyecciones para poder estimar los gastos de las agencias
gubernamentales para dar cierta predictibilidad a las agencias. Generalmente, el gasto se
clasifica por funcin, sector o ministerio. De esta manera, se coloca recursos para las
prioridades de la nacin a la vez que se cuida la disciplina fiscal. 1 Es el tipo de Marco de
Mediano Plazo ms usado.2

Principios presupuestarios[editar]
Principio de competencia popular[editar]
Corresponde al pueblo, titular de la soberana nacional, la fijacin de todo cobro y pago del
Estado. Esto se desarrolla sobre la base de que al Poder legislativo le corresponde la
aprobacin y promulga
Principio de universalidad[editar]
Los presupuestos deben recoger la totalidad de los ingresos y gastos derivados de la actividad
financiera del Estado, para que de esta forma sea adecuadamente controlable por el
Parlamento.
Principio de especialidad cualitativa, cuantitativa y temporal[editar]
Los recursos deben asignarse exactamente para los objetivo fijados en el documento
presupuestario. Este principio queda atenuado a travs de las transferencias presupuestarias
que autorizan el trasvase entre distitintos conceptos del presupuesto siguiendo los
procedimientos establecidos. La autorizacin que supone el gasto pblico tiene como mbito
temporal el que fija el presupuesto.
Principio de publicidad[editar]
La publicidad surge como una consecuencia inevitable al ser el presupuesto una cuestin que
afecta a todos los ciudadanos que han determinado su contenido a travs del parlamento.

Entes u organismos que conforman el sector pblico

Entes u organismos que conforman el sector pblico:
1. La Repblica.
2. Los estados
3. El Distrito Metropolitano de Caracas.
4. Los distritos
5. Los municipios
6. Los institutos autnomos.
7. Las personas jurdicas estatales de derecho pblico.
8. Las sociedades mercantiles en las cuales la Repblica o las dems personas a que se refiere el presente
artculo tengan participacin igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. Quedarn comprendidas

adems, las sociedades de propiedad totalmente estatal, cuya funcin, a travs de la posesin de acciones de
otras sociedades, sea coordinar la gestin empresarial pblica de un sector de la economanacional.
9. Las sociedades mercantiles en las cuales las personas a que se refiere el numeral anterior tengan
participacin igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social.
10. Las fundaciones, asociaciones civiles y dems instituciones constituidas con fondos pblicos o dirigidas
por algunas de las personas referidas en este artculo, cuando la totalidad de los aportes presupuestarios o
contribuciones en un ejercicio, efectuados por una o varias de las personas referidas en el presente artculo,
represente el cincuenta por ciento o ms de su presupuesto.
Detallamos a continuacin algunos de ellos

Integrantes del Sistema presupuestario

El Sistema Nacional de Presupuesto est integrado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico,
dependiente del Vice ministerio de Hacienda y por las Unidades Ejecutoras a travs de las oficinas o
dependencias en las cuales se conducen los procesos relacionados con el Sistema, a nivel de todas las
entidades y organismos del Sector Pblico que administran fondos pblicos, las mismas
Que son las responsables de velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos que emita el rgano
rector La Ley del Marco Plurianual del Presupuesto (MPP) constituye un componente articulado en conjunto
con el Fondo de Estabilizacin Macroeconmica (FEM) y el Fondo de Ahorro Intergeneracional (FAI). Su
propsito consiste en reducir la volatilidad fiscal y asegurar la solvencia de la gestin fiscal.
Las implicaciones de dichos objetivos son generar confianza entre los agentes econmicos, acerca de que el
conjunto de polticas econmicas puede ser sostenido en el tiempo sin recurrir a devaluaciones, alta
inflacin, programas de ajuste, etc. Lo anterior, debe fomentar las condiciones favorables, para la inversin de
largo plazo.
El anlisis de sostenibilidad y solvencia requerido, constituye un proceso de optimizacin
Dinmico, sujeto a toda una serie de restricciones, por tanto es un tema intrnsecamente tcnico. Debido a
que el MPP y su anlisis constituyen un conjunto especializado de conceptos y desarrollos cuantitativos, la
mayor parte de dicho desarrollo, se ha colocado a nivel de anexos.
El marco legal vigente, establece que el Gobierno Nacional debe presentar a la Asamblea Nacional, de
manera informativa, el Marco Plurianual del Presupuesto al periodo 2008-2010 (MPP 2008-10), antes del
prximo 15 de octubre de 2007.
El MPP fue establecido por la Constitucin y la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector Pblico
(LOAFSP), promulgadas en 1999, establecindose que sera entregado durante el primer y cuarto aos del
periodo constitucional de la Presidencia de la Repblica.
Durante el primer ao del periodo presidencial, el gobierno deba entregar un plan de desarrollo econmico de
6 aos y el primer MPP de 3 aos, como expresin financiera del conjunto de polticas econmicas diseado
en el plan. Este plan deba ser seguido de un segundo MPP, a mitad del periodo presidencial.
Estas reglas actan por dos vas, en primer lugar establecen mecanismos estabilizadores de la gestin fiscal
bajo la forma de reglas (FEM, FAI, limites de gasto, etc.) y en segundo lugar, otorgan credibilidad a
la accin del gobierno en cuanto a la sostenibilidad y permanencia de las polticas pblicas, permitiendo a los

agentes econmicos reducir la incertidumbre y aminorar el componente de riesgo asociado negativamente a

la inversin y la evolucin general de los precios.

Presupuesto 2008-2010
1. Pronsticos macroeconmicos de mediano plazo.

2. Objetivos de poltica econmica.

3. Cuenta Ahorro-Inversin-Financiamiento presupuestada.

4. Estimaciones de gastos.

5. Indicadores de sostenibilidad.

6. Indicadores de solvencia

7. Lmite mximo del total del gasto causado.

8. Indicacin del resultado financiero primario mnimo.

9. Indicacin del resultado financiero no petrolero mnimo.

10. Lmite mximo de endeudamiento.

11. Capacidad de endeudamiento.

12. Resultado Ordinario.

Las responsabilidades de carcter poltico ataen a la definicin de los objetivos de poltica econmica y a la
utilizacin de proyeccin de variables macroeconmicas o de "Metas" para realizar las estimaciones
requeridas por el MPP.

Rgimen Presupuestario de la Repblica y sus entes Descentralizados

Funcionalmente, sin fines Empresariales
Se regirn por este Captulo, los entes del sector pblico nacional indicados en los numerales 1, 6, 7 y 10 del
artculo 6 de esta Ley, salvo aquellos que por la naturaleza de sus funciones empresariales deban regirse por
el Captulo IV de este Ttulo.
El Proyecto de Ley del marco plurianual del presupuesto ser elaborado por el
Ministerio de Finanzas, en coordinacin con el Ministerio de Planificacin y Desarrollo y el Banco Central
de Venezuela, y establecer los lmites mximos de gasto y de endeudamiento que hayan de contemplarse en
los presupuestos nacionales para un perodo de tres aos, los indicadores y dems reglas
de disciplina fiscal que permitan asegurar la solvencia y Sostenibilidad fiscal y equilibrarla gestin financiera
nacional en dicho perodo, de manera que los ingresos ordinarios sean suficientes para cubrir los gastos
ordinarios.

El proyecto de Ley del marco plurianual del presupuesto ir acompaado de la cuenta ahorro-inversinfinanciamiento presupuestada para el perodo a que se refiere dicho marco, los objetivos de poltica
econmica, con expresa indicacin de la poltica fiscal, as como de las estimaciones de gastos para cada uno
de los ejercicios fiscales del perodo.
Estas estimaciones se vincularn con los pronsticos macroeconmicos indicados para el mediano plazo, y
las correspondientes al primer ao del perodo se explicitarn de manera que constituyan la base de las
negociaciones presupuestarias para ese ejercicio.
El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministro de Finanzas, presentar a la Asamblea Nacional el proyecto de
ley del marco plurianual del presupuesto, antes del quince de julio del primero y del cuarto ao del perodo
constitucional de la Presidencia de la Repblica, y el mismo ser sancionado antes del 15 de agosto del
mismo ao de su presentacin.
El Ejecutivo Nacional presentar anualmente a la Asamblea Nacional, antes del quince de julio,
un informe global contentivo de lo siguiente:
1. La evaluacin de la ejecucin de la ley de presupuesto del ejercicio anterior, comparada con los
presupuestos aprobados por la Asamblea Nacional, con la explicacin de las diferencias ocurridas
en materia de ingresos, gastos y resultados financieros.
2. Un documento con las propuestas ms relevantes que contendr el proyecto de ley de presupuesto para el
ao siguiente, con indicacin del monto general de dicho presupuesto, su correspondencia con las metas
macroeconmicas y sociales definidas para el sector pblico en el marco plurianual del presupuesto y la
Sostenibilidad de las mismas, a los fines de proporcionarla base de la discusin de dicho proyecto de ley.
3. La cuenta ahorro-inversin-financiamiento y las estimaciones agregadas de gasto para los dos aos
siguientes, de conformidad con las proyecciones macroeconmicas actualizadas y la sostenibilidad de las
mismas, de acuerdo con
Las limitaciones establecidas en la Ley del marco plurianual del presupuesto.
La Asamblea Nacional comunicar al Ejecutivo Nacional el acuerdo resultante de las deliberaciones
efectuadas sobre el informe global a que se refiere este artculo, antes del quince de agosto de cada ao.
Las modificaciones de los lmites de gasto, de endeudamiento y de resultados financieros establecidos en la
ley del marco plurianual del presupuesto slo procedern en casos de estados de excepcin decretados de
conformidad con la ley, o de variaciones que afecten significativamente el servicio de la deuda pblica. En
este ltimo caso, el proyecto de modificacin ser sometido por el Ejecutivo Nacional a la consideracin de la
Asamblea Nacional con una exposicin razonada de las causas que la motiven y slo podrn afectarse las
reglas de lmite mximo de gasto, de resultado primario y de resultado no petrolero de la gestin econmicofinanciera.

Estructura de la Ley de Presupuesto

Artculo 32.- Se considerarn ingresos de la Repblica aquellos que se prevea recaudar durante el ejercicio y
el financiamiento proveniente de donaciones, representen o no entradas de dinero en efectivo al Tesoro.
En el presupuesto de gastos de la Repblica se identificar la produccin de bienes y servicios que cada uno
de los organismos ordenadores se propone alcanzar en el ejercicio y los crditos presupuestarios

correspondientes. Los crditos presupuestarios expresarn los gastos que se estime han de causarse en el
ejercicio, se traduzcan o no en salida de fondos del Tesoro.
Las operaciones financieras contendrn todas las fuentes financieras, incluidos los excedentes que se
estimen existentes ala fecha del cierre del ejercicio anterior al que se presupuesta, calculadas de conformidad
con lo que establezca el reglamento de esta Ley, as como las aplicaciones financieras del ejercicio.
Los presupuestos de los entes descentralizados funcionalmente comprendern sus ingresos, gastos y
financiamientos. Los presupuestos de ingresos incluirn todos aquellos que se han de recaudar durante el
ejercicio. Los presupuestos de gastos identificarn la produccin de bienes y servicios, as como los crditos
presupuestarios requeridos para ello. Los crditos presupuestarios expresarn los gastos que se estime han
de causarse en el ejercicio, se traduzcan o no en salidas de fondos en efectivo. Las operaciones financieras
se presupuestarn tal como se establece para la Repblica en el artculo anterior.
No se podr destinar especficamente el producto de ningn ramo de ingreso con el fin de atender el pago de
determinados gastos, ni predeterminarse asignaciones presupuestarias para atender gastos de entes o
funciones estatales especficas, salvo las afectaciones constitucionales.
El Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, fijar anualmente los lineamientos generales para la
formulacin del proyecto de ley de presupuesto y las prioridades de gasto, atendiendo a los lmites y
estimaciones establecidos en la ley del marco plurianual del presupuesto.
A tal fin, el Ministerio de Planificacin y Desarrollo practicar una evaluacin del cumplimiento de los planes
y polticas nacionales y de desarrollo general del pas, as como una proyeccin de las variables
macroeconmicas y la estimacin de metas fsicas que contendr el plan operativo anual para el ejercicio que
se formular.
El Ministerio de Finanzas, con el objeto de delimitar el impacto anual del marco plurianual del presupuesto,
por rgano de la Oficina Nacional de Presupuesto, preparar los lineamientos de poltica que regirn la
formulacin del presupuesto.
La Oficina Nacional de Presupuesto elaborar el proyecto de ley de presupuesto atendiendo a los
anteproyectos preparados por los rganos de la Repblica y los entes descentralizados funcionalmente sin
fines empresariales, y con los ajustes que resulte necesario introducir.
Los rganos del Poder Judicial, del Poder Ciudadano y del Poder Electoral formularn sus
respectivos proyectos de presupuesto de gastos tomando en cuenta las limitaciones establecidas en
la Constitucin y en la ley del marco plurianual del presupuesto y los tramitarn ante la Asamblea Nacional,
pero debern remitirlos al Ejecutivo Nacional a los efectos de su inclusin en el proyecto de ley de
presupuesto.
Si durante la ejecucin del presupuesto se evidencia una reduccin de los ingresos previstos para el ejercicio,
en relacin con las estimaciones de la ley de presupuesto, que no pueda ser compensada con recursos del
Fondo de Estabilizacin Macroeconmica a que se refiere el Captulo I del Ttulo VIII de esta Ley, el
Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros, ordenar los ajustes necesarios, odas las opiniones del
Ministerio de Planificacin y Desarrollo y del Ministerio de Finanzas por rgano de la Oficina Nacional de
Presupuesto y la Oficina Nacional del Tesoro. La decisin ser publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Los reintegros de fondos erogados, cuando corresponda, debern ser restablecidos en el nivel de agregacin
que haya aprobado la Asamblea Nacional, siempre que la devolucin se efecte durante la ejecucin del
presupuesto bajo cuyo rgimen se hizo la operacin.

Los niveles de agregacin que haya aprobado la Asamblea Nacional en los gastos y aplicaciones financieras
de la ley de presupuesto constituyen los lmites mximos de las autorizaciones disponibles para gastar.
Una vez promulgada la ley de presupuesto, el Presidente de la Repblica decretar la distribucin general del
presupuesto de gastos, la cual consistir en la presentacin desagregada hasta el ltimo nivel previsto en los
clasificadores y categoras de programacin utilizadas, de los crditos y realizaciones contenidas en la ley de
presupuesto.

http://webdelprofesor.ula.ve/economia/nablan/laminas/cont
abilidad_publica_tema_2.pdf