Anteproyecto XIMENA BONILLA-corregido

UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
ANTEPROYECTO
DE INVESTIGACIN
ELABORACIN
DE LA
OBTENCIN
DEL
PREVIO A
LA
TESIS DE GRADO PARA LA
TTULO
DE
INGENIERA
EN
CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA.
TEMA:
ANALISIS DE LA SITUACION CONTABLE Y TRIBUTARIA DE
LA ASOCIACION DE MARISCADORES AUTONOMOS Y
ANEXOS 11 DE ENERO, DEL CANTON SANTA ROSA Y
DISEO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Y TRIBUTARIOS.
AUTORA:
XIMENA EDITH BONILLA LLANOS
MACHALA
EL ORO
2012
ECUADOR
RESPONSABILIDAD DE LA AUTORA
Las ideas, comentarios, criterios e investigaciones expuestos en el presente

Pre-Diseo de tesis de grado, son de absoluta responsabilidad de la autora.
Machala, Julio del 2011
________________________________
Ximena Bonilla Llanos
C. I. #
1. DATOS GENERALES
1.1. Institucin
Universidad Tcnica de Machala
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad y Auditora.
1.2.
Ttulo del proyecto
Anlisis de la Situacin Contable y Tributaria de la Asociacin de

Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero, del Cantn Santa Rosa y
Diseo de un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios
1.3.
Autora
Ximena Edith Bonilla Llanos
2. EL PROBLEMA
2.1. JUSTIFICACIN
Por mucho tiempo, la situacin financiera de las empresas, que se brinda a

travs de informacin contable y tributaria, ha sido objeto de preocupacin
para propietarios y gerentes en todo el universo de los negocios. Es por
esta razn que tanto ellos como personas naturales o jurdicas ajenas a una
entidad dada se auxilian de un diagnostico contable externo para verificar la
confiabilidad que se muestra en los Estados Financieros.
Es as es como aparecen los auditores, o los Contadores Pblicos
Independientes, con el objetivo de brindar un criterio autorizado de la
salud de la empresa. El trmino "empresa saludable" ha estado asociado
con la posicin financiera, sin embargo no hay duda de que el xito de una
empresa no est determinado nicamente por las fortalezas monetarias o de
otros valores (acciones, bonos, etc.) que posea.
Se sabe que la informacin de los Estados Financieros es razonable, y que
quienes los conforman pueden alterar las cifras, ya sea por error
(involuntario), o malintencionadamente (irregularidad) falsificar la informacin
contable de una entidad. No pocas empresas durante la historia de los
negocios han exagerado cuantas como ventas e inventarios con el objetivo
de atraer clientes y proveedores, as como socios; mientras que otras para
evadir el fisco manipulan las cuentas de ingresos y gastos con el fin de
pagar menos impuestos, lo que constituye un grave delito.
Al llegar la revolucin industrial la constitucin de las empresas cambio
notablemente,
ya
que
en
vez
de empresa pequeas
con
poco
ningn sistema de contabilidad, ni equipos modernizados, surgieron grandes

corporaciones
medianas
empresas
que
requeran
nuevas tcnicas para poder manejar en forma eficiente sus operaciones.
Si la contabilidad de una empresa no est debidamente organizada puede

convertirse en una fuente de desgracia para la misma ya que este es el
principal motivo para desfalcos y hurtos.
Por tal razn es de suma importancia aplicar controles adecuados y tener un
sistema de contabilidad apropiado. El sistema de contabilidad que se utilice
depender de las necesidades y caracterstica de la empresa.
Adems de existir otros problemas, como las empresas que si cuentan con
sistemas contables pero que no se manejan eficientemente, provocando
inconvenientes en el proceso contable y sus resultados financieros son poco
confiables, tal es el caso de la Asociacin de Mariscadores Autnomos y
Anexos 11 De Enero., ubicada en la ciudad de Santa Rosa, la que a pesar
de poseer un sistema contable sus estados financieros carecen de
veracidad.
Por la actividad de la asociacin que es la comercializacin y recoleccin de
mariscos se necesita que el sistema contable sea eficaz que al momento de
desarrollar la contabilidad este regido por las normas y principios que rigen a
esta ciencia que se utilicen correctamente los documentos en las
transacciones, as como la utilizacin de formularios en las declaraciones de
impuestos al Servicio de Rentas Internas y este pago de impuesto
depender del estado de resultados, el plan de cuentas debe ser flexible y
acorde a la necesidad de la asociacin, manejo y control de los libros
contables, que las tareas se realicen conforme le compete al personal, y
sobre todo que las funciones del contador estn apegados a las normas y
principios de contabilidad y a las leyes tributarias, pero para que todo esto
funcione se necesita de un
manual de procedimientos contables y
tributarios que especifique las tareas que debe realizar el profesional del
departamento de contabilidad.
El sistema contable de la Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos
11 De Enero., no es eficiente y adems no cumple con todos los
elementos que se requiere conforme se detallo recientemente para ser

considerado como un sistema de contabilidad eficaz y organizado.
Por esta razn el tema escogido que versa sobre el ANLISIS DE LA
SITUACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE LA ASOCIACIN DE
MARISCADORES AUTNOMOS Y ANEXOS 11 DE ENERO, DEL
CANTN
SANTA
ROSA
DISEO
DE
UN
MANUAL
DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS, mantiene relaciones

estrechas con lo anteriormente sealado en la justificacin y de proceder en
la revisin de los libros y comprobantes, verificare cada una de las cuentas,
de esta manera sealare los errores cometidos en la contabilidad, los cuales
no les permite salir adelante con la recoleccin y comercializacin de
mariscos.
Teniendo clara la situacin contable de la Asociacin de Mariscadores
Autnomos y Anexos 11 De Enero, cuento con la oportunidad de realizar
un diagnostico de la situacin contable de la asociacin base sobre la cual
elaborare un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios, ajustado a
la necesidad de la entidad, estoy segura que ser factible y exitoso el diseo
de este manual.
Lo cual
resultar beneficioso para los directivos de la asociacin que
conocern a ciencia cierta sobre la exactitud de los datos consignados en el

estudio, adems de saber las cifras o valores exactos de prdidas y
ganancias y las cantidades invertidas en diferentes reas de la misma.
El presente tema no ha sido investigado en otras oportunidades y estar
dispuesta a empezar por comprobar, comparar y analizar las cuentas para
despus investigar y analizar con el fin de sintetizar un informe al final.
Que dar como resultado un dictamen preciso y conciso sobre la situacin
contable de la Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De
Enero., y que servir para salvaguardar los intereses de sus socios.
Este dictamen estar condicionado a las disposiciones legales que rigen los
principios de la contabilidad establecidos en el pas y que marcara la pauta
para un anlisis de la situacin contable de la Asociacin de Mariscadores 11
de Enero.
Por otra parte cuento con la experiencia, prctica aprendida en los aos de
estudio que me permitir realizar un buen trabajo en materia contable.
Contare adems con el apoyo de un profesional en materia contable para
asesorarme en lo que se refiere al diseo de un Manual de Procedimientos
Contables y Tributarios ya que su trabajo est muy relacionado con la
experiencia en diferentes asociaciones en que ha prestado sus servicios.
Para culminar el desarrollo de la propuesta dispongo de recursos
econmicos, informacin de la e
y tiempo suficiente para realizar las
investigaciones que se requieran y as finalizar satisfactoriamente mi Tesis

de Grado la cual me permitir
obtener el ttulo de INGENIERA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA.

Con estos antecedentes y segura de que el tema propuesto cumple con
todas las formalidades exigidas, solicito a las autoridades de la Facultad de
Ciencias Empresariales, de la Universidad Tcnica de Machala la
aprobacin de mi proyecto de tesis de grado.
2.2.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.2.1. CONTEXTUALIZACIN
Se dice que una buena organizacin administrativa protege a la empresa y
facilita la revisin de su contabilidad, ciertamente que esto no cubre toda la
situacin pero hay que tener la seguridad de que los justificantes son vlidos
y que se seguirn normas sealadas; para lo cual se aplicara un Manual de
Procedimientos Contables y Tributarios con el fin de estipular polticas
dirigidas a los socios y empleados de cada seccin, adems de brindarles
peridicamente capacitacin que les permitir tener un sistema contable
eficiente.
Conociendo estos antecedentes de la asociacin, se hace oportuno y
necesario realizar un
Anlisis de la situacin contable y tributaria y la
elaboracin de un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios lo cual

garantizara que las actividades contables sean ptimas, obteniendo
reportes contables al da y el cumplimiento oportuno de las obligaciones
tributarias y aspectos legales que norman a sta organizacin.
Cuando logre desarrollar el tema, estar en capacidad de aportar a la
asociacin un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios, el mismo
que servir para aplicar estrategias de direccin apropiadas en cuanto la
comercializacin del combustible y as poder disponer de una informacin
contable, financiera y tributaria de primer orden, de manera oportuna,
apegada a la realidad, la misma que beneficiar a los socios de la asociacin
y de los diferentes organismos de control.
2.2.2. ANLISIS
Conociendo los problemas que tiene la Asociacin de Mariscadores
Autnomos y Anexos 11 De Enero., al no poder contar con una informacin
veraz y oportuna en su actividad de comercializacin y recoleccin de
mariscos, es necesario dentro del proceso de investigacin determinar
cules son las causas principales que han originado esta problemtica, la
cual permitir determinar los diferentes procedimientos y estrategias para
solucionar de manera efectiva los mismos.
2.2.2.1.
Problema Central
Deficiencia en la informacin contable y tributaria de la Asociacin de

Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero., de la ciudad de Santa
Rosa.
2.2.2.2.
Causas
Primarias
Documentos de soporte transaccional con errores en su emisin.
Estructuracin del plan de cuentas con falencias.
Irregularidades en el proceso contable.
Declaraciones tributarias fuera del plazo que establece la ley.
Incorrecto manejo contable de los fondos del disponible.

Secundarias
No se considera el alcance del reglamento de comprobantes de ventas y

retenciones.
Deficiente anlisis de la actividad contable del ente.
Lineamientos contables generalizados.
10
Leyes tributarias establecidas por el SRI cumplidas parcialmente.
No se aplican estrategias presupuestarias para gastos.
2.2.2.3.
Efectos
Primarias
Dificultad en la formulacin de asientos contables en libro diario.
Exceso de regularizaciones y correcciones de los registros contables.
Desorganizacin en la ejecucin de actividades contables.
Posibles sanciones tributarias y riesgo de clausura de actividades por

parte del SRI.
Inseguridad en la veracidad del saldo contable de las cuentas del

disponible.
Secundarias
Registros contables no concilian con comprobantes.
Informacin contable no es especfica en rubros contables.
Estados contables poco confiables.
Incremento de los gasto no deducible.
Se desconoce la verdadera rentabilidad de la asociacin.
RBOL DEL PROBLEMA

Registros contables no
concilian
con
comprobantes.
Informacin contable no es
especfica en rubros contables.
Estados
contables
confiables
Dificultad en la formulacin
de asientos contables en
libro diario.
Exceso de regularizaciones y
correcciones de los registros
contables.
Desorganizacin
ejecucin de
contables.
poco
en
la
actividades
Incremento de los gasto no

deducible
Se
desconoce
la
verdadera rentabilidad de
la asociacin.
Posibles
sanciones
tributarias
y riesgo de
clausura de actividades
por parte del SRI.
Inseguridad
en
la
veracidad
del
saldo
contable de las cuentas
del disponible.
EFECTOS
Deficiencia en la informacin contable y tributaria de la
Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De
Enero., de la ciudad de Santa Rosa
PROBLEMA
CAUSAS
Documentos de soporte
transaccional con errores
en su emisin
Estructuracin del plan

cuentas con falencias
de
No se considera el alcance
del
reglamento
de
comprobantes de ventas y
retenciones.
Deficiente
anlisis de
actividad contable del ente.
la
Irregularidades en el proceso
contable.
Declaraciones tributarias
fuera del plazo que
establece la ley
Incorrecto
manejo
contable de los fondos
del disponible
Lineamientos
generalizados.
Leyes
tributarias
establecidas por el SRI
cumplidas parcialmente.
No
se
aplican
estrategias
presupuestarias
para
gastos
contables
12
2.2.3. FORMULACIN DEL PROBLEMA CENTRAL
Cmo se maneja la informacin contable y tributaria en la Asociacin de

Rosa?
2.2.4. FORMULACIN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS
1. Cul es el manejo dado a los documentos de soporte contable de la

Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero., de la
ciudad de Santa Rosa?
2. Cmo est estructurado el plan de cuentas de la Asociacin de

Rosa?
3. Cmo se cumple el proceso contable de la Asociacin de Mariscadores

Autnomos y Anexos 11 De Enero?
4. Cul es el proceso tributario aplicado en la Asociacin de Mariscadores

Autnomos y Anexos 11 De Enero., para la presentacin de
declaraciones tributarias al SRI?
5. Cmo se desarrollan en los actuales momentos el manejo contable de

los fondos del disponible en la Estacin de Servicios Kalkoserv S. A?
13
2.3.
OBJETIVO GENERAL
Establecer cmo se procesa la informacin contable y tributaria en la

ciudad de Santa Rosa.
2.4.
OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Definir el manejo dado a los documentos de soporte contable en la

ciudad de Santa Rosa.
2. Determinar la estructura del plan de cuentas de la Asociacin de
Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero.,
de la ciudad de
Santa Rosa
3. Analizar el proceso contable que se aplica en la actualidad en la

ciudad de Santa Rosa
4. Definir el proceso tributario aplicado en la Asociacin de Mariscadores

Autnomos y Anexos 11 De Enero.,
para la presentacin de
declaraciones tributarias al SRI.
5. Establecer el manejo contable de los fondos del disponible en la

Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero.
14
3.
MARCO TERICO
3.1.
MARCO TERICO CONCEPTUAL
3.1.1. CONTABILIDAD
3.1.1.1.
DEFINICIN DE CONTABILIDAD
La palabra contabilidad proviene del verbo latino "coputare", el cual significa

contar, tanto en el sentido de comparar magnitudes con la unidad de
medida, o sea "sacar cuentas", como en el sentido de "relatar", o "hacer
historia".
"La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa
esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los
encargados de tomar las decisiones"1.
3.1.1.2.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Los objetivos de la Contabilidad son:

1. Obtener en cualquier momento una informacin ordenada y
sistemtica sobre el desenvolvimiento econmico y financiero de la
asociacin.
2. Establecer en trminos monetarios la cuanta de los bienes, deudas y

el patrimonio que posee la asociacin.
3. Llevar un control de todos los ingresos y egresos.
1
Horngren & Harrison. Contabilidad. Editorial McGrawHill Mxico 1991 Pg. 18
15
4. Facilitar la planeacin ya que no solamente da a conocer los efectos

de una operacin mercantil, sino que permite prever situaciones
futuras.
5. Determinar las utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo

contable.
6. Servir de fuente fidedigna ante terceros (los proveedores, los bancos

y el estado).2
3.1.1.3.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad es importante y primordial para todas las instituciones o

asociacins pblicas o privadas con fines o sin fines de lucro y sobre todo
las que afecten o modifiquen la situacin econmica y financiera de la misma
lo que conlleva a realizar los siguientes procesos:
1. Registrar sistemticamente todas las transacciones u operaciones de
la asociacin.
2.
Controlar en forma objetiva todos los bienes o recursos y las

obligaciones de la asociacin.
3. Presentar en un momento determinado la situacin financiera de la

asociacin.
GUDIO & CORAL: CONTABILIDAD 2000. PAG. 6
16
4. Analizar e interpretar cada uno de los hechos econmicos, lo que

permite conocer el desarrollo o retroceso de la actividad de la
asociacin.
5. Proyectar las actividades econmicas de la asociacin.
6. Proteger y comprobar que los recursos, obligaciones y todas las
transacciones de la asociacin son de carcter confiable y ante
terceras personas.
7. Determinar las utilidades o las perdidas obtenidas en cada periodo. 3
3.1.2. DIAGNOSTICO CONTABLE

3.1.2.1.
OBJETIVO
El objetivo del diagnstico contable es obtener informacin y evidencia que

permita conocer el estado de la contabilidad, la calidad de la documentacin
contable, los registros contables y la confiabilidad de la informacin
financiera que contienen los Balances de Comprobacin y los Estados
Financieros. As mismo, pretende evaluar la eficacia y eficiencia del Control
Interno Bsico en las asociaciones.
Una vez realizado el diagnstico contable, los resultados permitirn tomar
los correctivos necesarios para que la asociacin pueda desempearse
correctamente en bsqueda de sus objetivos y metas institucionales.
3.1.3. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
3.1.3.1. DEFINICIN
BOLAOS CESAR Y ALVAREZ JORGE: CONTABILIDAD COMERCIAL. PG. 12-13.
17
Las obligaciones tributarias segn el Servicio de Rentas Internas de las

personasnaturales o jurdicas obligadas a llevar contabilidad son:
a) Mantener al da su contabilidad
b) Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan y
pagar los impuestos resultantes
c) Pagar el impuesto a los vehculos, cuando corresponda
d) Presentar el anexo transaccional
e) Actualizar oportunamente su RUC 4.
3.1.3.2. EL HECHO IMPONIBLE
Es el hecho generador del impuesto, es el conjunto de circunstancias o de
hechos, presupuestos fcticos a cuyo apreciamiento, la ley vincula el
nacimiento de la obligacin tributaria. Puede ser un hecho material. Ejemplo:
La importacin de un vehculo; Un acto jurdico. Ejemplo: Celebracin de un
contrato; El ejercicio de una actividad econmica. Ejemplo: El comercio; Una
actividad lucrativa. Ejemplo: Obtencin de renta. El hecho imponible es una
"reserva legal", lo que quiere decir que debe ser establecido por la propia
ley5.
3.1.3.3. LA MATERIA IMPONIBLE
Es el elemento que va a ser valorado en la forma y modo que se determine;
la valoracin de la materia imponible debe hacerse de acuerdo a la ley.
4
5
http://www.sri.gov.ec/sri/portal/main.do?code=121&external=#anchor9
ANDRADE, Leonardo: Universidad Central del Ecuador. Diario La Hora. Quito. Abril 2005
18
3.1.3.4. LA BASE IMPONIBLE

Es la expresin cifrada y numrica del hecho imponible, tambin se dice que
es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medicin o
valoracin del hecho imponible.
Dentro de la estructura de la norma de incidencia tributaria la base imponible
se constituye en un aspecto fundamental del consecuente normativo, en
tanto contiene las disposiciones relacionadas a la cuantificacin de la
prestacin objeto de la obligacin tributaria que al acaecimiento del hecho
imponible genere. 6
3.1.3.5. LA CUANTA DEL TRIBUTO

La naturaleza constitutiva de la determinacin tributaria, se fundamenta en
que slo se constituye y es exigible luego del acto administrativo de
determinacin, en virtud de que la deuda en sta adquiere la caracterstica
de ser lquida. Si la Ley establece los presupuestos de hecho, pero esto no
basta, precisa de un acto expreso de la Administracin que establezca la
existencia de la obligacin y su monto, fijando la cuanta. En cambio la
naturaleza declarativa de la determinacin, acepta que la obligacin nace al
producirse los supuestos de hechos acotados por la ley, nacimiento que es
anterior e independiente de toda actividad de Administracin y por tanto de la
determinacin que es posterior. La deuda tributaria existe no por haberse
determinado el tributo, sino por haberse producido el hecho generador. La
actividad de determinacin del tributo tiene carcter de declarativa, lo
reconoce, ms no lo crea.
www.ifaperu.publicaciones.com.
19
Sobre lo expuesto, se ha esclarecido la distincin entre el momento que

nace la obligacin y el momento en que es exigible, punto de partida para
tomar a la determinacin con eficacia meramente declarativa respecto a la
cuanta de ese crdito ya nacido.
3.1.3.6. LOS SUJETOS DE LA DETERMINACIN TRIBUTARIA
Los sujetos que intervienen en la determinacin tributaria son: el sujeto

activo y el sujeto pasivo.
3.1.3.6.1. EL SUJETO ACTIVO
Sujeto activo es aqul que ostenta de acreedor en la obligacin tributaria, y
que detenta un derecho de crdito frente al sujeto pasivo o deudor tributario.
En este sentido, la calidad de sujeto activo o acreedor tributario, es en
principio propia del Estado como titular de la protesta tributaria, la cual como
es sabida, es ejercida por el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y
eventualmente lo ser los Gobiernos Regionales. 8
3.1.3.6.2. EL SUJETO PASIVO
Es la persona natural o jurdica que soporta los efectos de la accin tpica
realizada por el sujeto activo. Una misma persona no puede ser,
simultneamente, sujeto activo y sujeto pasivo. As, por ejemplo, no podr
ser sujeto pasivo quienes ejecuten la accin salvadora de uno de sus bienes
jurdicos, aun cuando de ese modo, perjudicando parte de sus bienes, salve
otros de ellos (si quien, para salvaguardar de un incendio su casa, destroza
la contigua que tambin le pertenece esperanzado en que, perjudicando
sta, impedir la invasin del fuego en aquella). 9
7
www.mitecnologico.com/sujetodelarelaciontributaria/
Idem
9
www.sujetopasivo/obligaciontributaria.
8
20
3.1.4. MANUAL
3.1.4.1.
DEFINICIN
"Un folleto, libro, carpeta, etc., en los que de una manera fcil de manejar
(manuable) se concentran en forma sistemtica, una serie de elementos
administrativos para un fin concreto: orientar y uniformar la conducta que se
presenta entre cada grupo humano en la asociacin". 10
"El
manual
presenta
sistemas
tcnicas
especificas.
Seala
el
procedimiento a seguir para lograr el trabajo de todo el personal de oficina o

de cualquier otro grupo de trabajo que desempea responsabilidades
especficas. Un procedimiento por escrito significa establecer debidamente
un mtodo estndar para ejecutar algn trabajo". 11
3.1.5. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

3.1.5.1.
DEFINICIN
DEL
MANUAL
DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
10
Reyes, P.A. 1992. Administracin Moderna. Editorial Limusa. Mxico. p-25
Graham Kellog, Barcelona. Editorial Revert. 1962. 45 p. Preparacin del Manual

de Oficina 11
21
El manual de procedimientos contables, determina cmo, cundo y

por qu, se debe aplicar determinada cuenta contable en una
transaccin de la organizacin. Este manual es una descripcin
detallada de la naturaleza de cada cuenta existente en la
nomenclatura de cuentas.12
El manual incluye adems los puestos o unidades contables que

intervienen precisando la responsabilidad y participacin.
Suelen
contener
autorizaciones
informacin
documentos
ejemplos
necesarios,
de
manejo
formularios,
de
krdex,
preparacin de roles de pago, entre otros datos que puedan auxiliar al

correcto desarrollo de las actividades dentro de la asociacin13.
El manual de procedimientos es un componente del sistema de

control interno, el cual se crea para obtener una informacin
detallada, ordenada, sistemtica e integral que contiene todas las
instrucciones, responsabilidades e informacin sobre polticas,
funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o
actividades que se realizan en una organizacin. 14
3.1.5.2.
OBJETIVOS
DEL
MANUAL
DE
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
Los objetivos son uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de
trabajo y evitar su alteracin arbitraria; simplificar la responsabilidad por
fallas o errores; facilitar las labores de auditora, la evaluacin del control
12
http://www.infomipyme.com
FOWLER. Enrique Organizacin de sistemas contables. Editorial PHH. Mxico. 1997.
Pg. 67
14
www.gestiopolis.com/
13
22
interno y su vigilancia; que tanto los empleados como sus jefes conozcan si
el trabajo se est realizando adecuadamente; reducir los costos al aumentar
la eficiencia general, adems de otras ventajas adicionales.
3.1.5.3.
CONFORMACIN DEL MANUAL
Su estructura comprende tres partes primordiales que son:

1. Encabezamiento.
2. Cuerpo.
3. Glosario.
1. Encabezamiento.-Este debe tener la siguiente informacin:
Nombre de la asociacin u organizacin.
Departamento, seccin o dependencia en las cuales se llevan a cabo los
procedimientos descritos. Titulo bastante bueno, pero que de idea clara y
precisa de su contenido.
ndice o tabla de contenido de un criterio de relacin de los elementos que
contiene el manual.
2. El Cuerpo del Manual.- Este debe contener la siguiente informacin:
Descripcin de cada uno de los trminos o actividades que conforman el
procedimiento, con indicaciones de cmo y cundo desarrollar las
actividades.
3. Glosario de Trminos.-Al final del manual se debe incluir los
siguientes datos:
Anexos o apndices como complementos explicativos de aquellos
aspectos del manual que lo ameriten.
Fecha de emisin del procedimiento para determinar su vigencia.
23
Nombre de la entidad responsable de la elaboracin del manual y su

contenido.Deber ser redactado en forma clara y sencilla 15.
3.1.6. MANUAL DE PROCEDIMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO
El manual contable y tributario es un documento de respaldo que contribuye
a la interpretacin de la estructura contable, a travs de enunciados y
postulados de registro. As mismo, describe aspectos conceptuales y
normativos, e incluye trminos propios de la actividad contable y tributaria,
que permite una mayor y mejor comprensin de los usuarios, considerando
los siguientes aspectos:
a)
Concepto.- Describe la idea y nocin tcnica del captulo, grupo,

cuenta y subcuenta, para iniciar la comprensin contable.
b)
Norma.-
Conjunto
enunciativo
de
normas
administrativas,
operativas y tcnicas relativas al concepto, segn disposiciones legales,

reglamentos e instructivos generales o particulares emitidos por la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros - Intendencia de
Seguros.
c)
Naturaleza.- Describe secuencialmente la posicin, clasificacin y

saldo, determinando la estructura contable de activos, pasivos,
patrimonio, ingresos y egresos.
d)
Descripcin.- Determina en forma genrica los aspectos de

registro, considerando el concepto, norma y naturaleza contable.
e)
Dinmica.-
Detalla
las
asignaciones
contables
rutinarias,
describiendo contra cuentas que prev el sistema de partida doble 16.

15
www.monografas.com.
ARNAL SURIA, Salvador. Manual de presupuestos y contabilidad de las corporaciones. El
Consultor. Mxico 2007. Pg. 18
16
24
3.2.
MARCO TERICO CONTEXTUAL
3.2.1. ASOCIACIN DE MARISCADORES AUTNOMOS Y ANEXOS 11

DE ENERO.
3.2.1.1.
ORIGEN
La Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero., es una

asociacin que se form en la ciudad de Santa Rosa el ao 1995.
Por los ideales de sus socios fundadores, los cuales sintieron la necesidad
de asociarse y as la comercializacin y recoleccin de mariscos sea de
mayor beneficio para la comunidad y la sociedad.
Con el pasar de los aos se han formado de tal manera que cuenta con el
ms grande grupo de Asociados de la zona productiva en la ciudad de Santa
Rosa
3.2.1.2.
UBICACIN GEOGRAFICA
Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero., tiene su

oficina matriz en la ciudad Santa Rosa, se encuentra ubicada en las calles:
Av. Segundo Noblecilla y Panamericana, a la entrada de la ciudad, la misma
que posee todos los servicios bsicos debidamente apropiados y
organizados; permitindole a la organizacin convertirse en un sitio
estratgico
para
desarrollar
sus
actividades
de
comercializacin
recoleccin de mariscos.
3.2.2. ACTIVIDAD ECONMICA DE LA ASOCIACIN
La actividad econmica de la Asociacin de Mariscadores Autnomos 11 de
Enero, consiste en la comercializacin y recoleccin de mariscos en general
y para el desarrollo de la actividad cuenta con un local adecuado para esta
actividad. Esta sociedad nace con el afn de satisfacer las necesidades de
25
los consumidores de la ciudad de Santa Rosa, la provincia de El Oro y el

pas.
3.2.3. MISIN
La Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero., tiene
como misin
mantener la recoleccin y comercializacin de mariscos
cumpliendo con las normas y leyes de acuerdo a lo establecido en el

reglamento de Leyes de Proteccin al Medio Ambiente, en la ciudad de
Santa Rosa y porque no decir la provincia de El Oro.
3.2.4. VISIN
La visin de la Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De
Enero., es llegar a satisfacer la demanda de todos sus consumidores con
productos de calidad.
3.2.5. RECURSOS HUMANOS
La Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero., tiene a
su disposicin un total de 170 socios, de los cuales 20 conforman la Junta
Directiva y se encuentran distribuidos de la siguiente manera:
Presidente
Vicepresidente
Secretario
Pro-secretario
Tesorero
Contador
Auxiliar contable
Personal Contable
26
3.2.6. ESTRUCTURA CONTABLE

La estructura contable no se encuentra bien definida carece de un
organigrama estructural y funcional que especifique con claridad quienes se
encuentran en el departamento de contabilidad y la responsabilidad de cada
uno de ellos en la ejecucin de actividades, falta organizacin en algunos
documentos que naturalmente afecta en el momento del registro de las
transacciones, existen mal manejo de las cuentas por pagar seguramente
porque no fueron archivados correctamente y enviados al departamento de
contabilidad y las cuentas por cobrar porque no emitieron documentos al
momento de realizar la operacin, tambin se debe hacer algunas
adecuaciones al departamento de contabilidad ya que este es el centro de la
asociacin donde se reparte la informacin financiera-econmica para los
socios. Situacin que mejorara con el diseo de
Procedimientos Contables y Tributarios.
un
Manual de
27
ESTRUCTURA CONTABLE DE LA
ASOCIACIN
DE
MARISCADORES AUTNOMOS Y ANEXOS 11 DE ENERO

GERENTE
DEPART.
CONTABLE
CONTADOR
AUXILIAR
CONTABLE
FUENTE: Organigrama de la Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De

Enero.
ELABORADO POR: La Autora
3.2.7. COMPETENCIA
La Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero., tiene
entre sus principales competidores a:
Asociacin Las Huacas
Asociacin De Mariscadores Huaquillas
3.2.8. RECURSO MATERIAL

La Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero.,
dispone de los siguientes materiales en el rea Administrativa:
Escritorios
Sillas, sillones
28
Archivadores
Mquinas de escribir elctricas
Computadoras
Impresoras
Copiadoras
Sumadoras
Telefax
Internet
Acondicionador de aire, etc.
3.3. HIPTESIS CENTRAL

La deficiente informacin contable y tributaria de la Asociacin de
Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero., de la ciudad de Machala,
sera provocada principalmente por los errores en los comprobantes
transaccionales,
el
inadecuado
plan
de
cuentas,
adems
de
las
irregularidades en el proceso contable y tributario, dificultando as la

elaboracin de asientos contables, que dan lugar a errores en la informacin
contable y sanciones tributarias, las mismas que sern corregidas mediante
el diseo de un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios.
3.4. HIPTESIS PARTICULARES
1.
En la Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De

Enero., los documentos de soporte transaccional presentan errores en
su emisin, generando dificultad en la elaboracin de asientos contables.
2.
La inadecuada estructuracin del plan de cuentas de la Asociacin

de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero., ha dado lugar a
la inexistencia de cuentas auxiliares, por lo que la informacin contable
no es detallada.
3.
Las irregularidades en el proceso contable de Asociacin de

Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero., inciden en la
ejecucin de actividades contables en forma desorganizada, y sus
estado financieros son poco confiables.
29
4.
Las obligaciones tributarias fuera del plazo que establece la ley

tributaria ha sido el factor para que la Asociacin de Mariscadores
Autnomos y Anexos 11 De Enero., enfrente sanciones tributarias y
riesgos de clausuras.
5.
El
incorrecto
manejo
contable
de
los
fondos
del
disponibleAsociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De

Enero., da lugar a la inseguridad en la veracidad de los saldos que
presenta las cuentas del disponible.
3.5. HIPTESIS Y VARIABLES

HIPTESIS
En la Asociacin de Mariscadores Autnomos y
VARIABLES
Variable independiente
Anexos 11 De Enero., los documentos de Documentos
de
soporte
soporte transaccional presentan errores en su transaccional

emisin, generando dificultad en la elaboracin
de asientos contables.
Variable dependiente
Asientos contable
La inadecuada estructuracin del plan de
30
cuentas de la Asociacin de Mariscadores
Plan de cuentas contable
Autnomos y Anexos 11 De Enero., ha dado

lugar a la inexistencia de cuentas auxiliares, por
lo que la informacin contable no es detallada.

Las irregularidades en el proceso contable de
Cuentas contables
Asociacin
de
Mariscadores
Autnomos
Proceso contable
Anexos 11 De Enero., inciden en la ejecucin

de
actividades
contables
en
forma
desorganizada, y sus estado financieros son
Actividades contables
poco confiables.
Las obligaciones tributarias fuera del plazo que
establece la ley tributaria ha sido el factor para
Obligaciones tributarias
que la Asociacin de Mariscadores Autnomos y

Anexos 11 De Enero.,
enfrente sanciones
tributarias y riesgos de clausuras.

El incorrecto manejo contable de los fondos del
Sancin tributaria y clausura

disponible, da lugar a la inseguridad en la
Fondos del disponible
veracidad de los saldos que presenta las

cuentas del disponible.
Cuentas del disponible
3.6. CONCEPTUALIZACIN DE VARIABLES
VARIABLES
DEFINICIN CONCEPTUAL
Comprenden
Documentos
de
soporte transaccional
todos
DEFINICIN OPERACIONAL
los Con
las
tcnicas
de
documentos que se emiten en investigacin
archivo
el
analizar
la
momento
econmico
cifras
exactas
del
que
que
hecho entrevista
se
registran documentacin
hacen tales
como:
referencia a los valores en los comprobantes

libros contables.
transaccional
de
facturas,
retencin,
liquidacin de compras y otros
31
Asiento contable es el conjunto Se investigar en los archivos

de imputaciones contables que contables
reflejan
los
ocasionados
Asientos contables
transaccin
para
cambios documentacin
por
dada.
conocer
la
fuente,
se
una analizar las normas contables

As
una y
los
tipos
de
asientos
compra, una venta, un depsito contables.

bancario, un devengado, etc.,
cada uno de ellos dara lugar a
un asiento contable.
Listado de cuentas que una La encuesta y la observacin
asociacin
Plan
de
cuentas
contable
ha
determinado permitirn
utilizar para el desarrollo
identificar
las
de caractersticas y estructura del
sus procesos contables, lo que plan de cuenta apropiado para

depender de la naturaleza de una organizacin con actividad
las actividades econmicas que comercial.
realice.
VARIABLES
Nombres genricos con el que
Cuentas contables
participan
en
la
contable a un grupo de bienes,

valores o servicios.
Proceso contable
actividad
Se identificara los tipos de
cuentas contables que pueden
intervenir en el plan de cuentas
como son: cuentas de balance,
de resultados y transitorias.
Conjunto de pasos que se Las tcnicas de entrevista y
desarrollan en las actividades archivo facilitarn la informacin
contables para presentar la para
evaluar
informacin financiera de una contables

asociacin.
proceso
analizando
comprobantes,
libros
el
los
registros
en
presentacin
de
32
estados financieros.
Conjunto
de
acciones Se
observara
planificadas llevadas a cabo por desarrolla
las
el recurso humano del rea contables,
el
Actividades
contable de una organizacin registro,
contables
que
tienen
como
como
se
actividades
proceso
presentacin
de
de
finalidad balances y el proceso para la
revelar la situacin econmica y declaracin tributaria.

financiera
de
las
entidades
contables.
Es un vnculo jurdico en virtud Se entrevistar y encuestar
del cual un sujeto (deudor) para conocer las obligaciones
debe
dar
otro
que
sujeto tributarias que cumple este ente
Obligaciones
(acreedor)
acta econmico.
tributarias
ejercitando el poder tributario,

sumas de dinero o cantidades
de cosas determinadas por la
ley tributaria.
VARIABLES
Ordenanza
impuesta
por
la Mediante encuesta se obtendr
administracin tributaria a los informacin
para
Sancin tributaria y entes econmicos por faltas en cumplimiento

clausura
el
cumplimiento
de
la
ley tributaria,
tributaria.
Fondos
disponible
se
de
la
el
sancin
analizara
el
porcentaje de inters y multa a
pagar.
del Representa la parte liquida del Se entrevistar y se revisar en
activo corriente compuesta por documentos
el
manejo
el dinero que se encuentra a financiero, el nivel de solvencia

disposicin en caja o bancos y el capital de trabajo.
depositados, para cubrir las
inmediatas necesidades de la
33
comercializadora.
Comprenden aquellas cuentas La
revisin
en
los
libros
contables que registran bienes contables y plan de cuentas

y
Cuentas
disponible
valores
del convertirse
que
pueden permitir conocer las cuentas
con facilidad
en que intervienen en el rubro del
dinero en efectivo para cubrir disponible.

aquellas
obligaciones
inmediatas.
3.7. VARIABLES E INDICADORES

VARIABLES
INDICADORES
Documentos de soporte
transaccional
Facturas
Comprobantes de retencin
Liquidacin de compras
Asiento contable
Documentos fuentes
Normas contables
Tipos de asientos contables
Tipo
Caractersticas
Estructura
Cuentas de balance
Cuentas de resultados
Cuentas transitorias
Comprobantes
Cuentas contables
34
Proceso contable
Libros contables
Estados financieros
Registros en libros
Presentacin de balances
Declaraciones tributarias
Declaraciones del IVA e I.R.
Retenciones en la fuente IVA y I.R.
Anexos transaccionales
Multas tributaria
Inters de mora
Capital de trabajo
Balance financiero
Nivel de solvencia
Caja
Bancos
Fondo rotativo
4. METODOLOGA
4.1.
SELECCIN DE MTODOS, TCNICAS E INSTRUMENTOS DE DE RECOLECCIN DE DATOS

INDICADORES
Facturas
Comprobantes
retencin
Liquidacin
compras
MTODOS
TCNICAS
Anlisis de doc. y
muestreo selectivo
de Anlisis de doc. y
muestreo selectivo
de Anlisis de doc. y
muestreo selectivo
INSTRUMENTOS
Observacino
entrevista
Observacino
entrevista
Observacino
entrevista
Observacin
Entrevista.
Observacin
Entrevista.
Observacin
Entrevista.
Documentos fuentes Anlisis

de
Normas contables
documentos
Tipos de asientos Sntesis bibliogrfica
Muestreo
contables
probabilstico
y
selectivo
Archivo
Bibliogrfica
Encuesta y entrevista
Tipo
Caractersticas
Estructura
Encuestas
Encuesta
Observacin
Encuesta
Observacin
Muestreo
probabilstico
Muestreo
probabilstico y sntesis
de obser.
Muestreo
probabilstico y sntesis
de observacin.
Cuentas de balance
Cuentas de resultados
Sntesis bibliogrfica y
Bibliogrfica
Encuesta
Bibliogrfica
Encuesta
Encuesta
Encuesta
Encuesta
o
o
Documentos contables,
internet y archivo.
internet y archivo.
Contadores
independientes
y
personal
del
Depart
contable
Contadores
independientes y personal
de la estacin
Contadores
de la estacin
Contadores
de la estacin
Ficha bibliogrfica o
Encuesta
Ficha
bibliogrfica
y Encuesta
Ficha
bibliogrfica
Registros
Ficha bibliogrfica
Encuesta o
Entrevista
UNIDADES DE
INVESTIGACIN
Documentos
contables y registros
internos.
Documentos
contables y registros
internos.
Documentoscontable
s y registros internos.
Libros,
internet
36
muestreo probabilstico.
INDICADORES
Comprobantes
Libros contables
MTODOS
Muestreo selectivo
Muestreo selectivo
de
Registros en libros
Presentacin de
balances
Declaraciones
tributarias
Sntesis de
observacin
Sntesis de
observacin y muestreo
selectivo
Muestreo
probabilstico y
selectivo
Encuesta
TCNICAS
Estados financieros
Anlisis
documentos
Bibliogrfica
Encuesta
INSTRUMENTOS
Archivo
Archivo
Entrevista
Gua de entrevista
Entrevista
Gua de entrevista
Archivo
Archivo
Archivo y entrevista
Archivo y Entrevista
Archivo y entrevista
Archivo y Entrevista
contadores independientes
Libros,
internet
y
Libros,
internet
y
UNIDADES DE
INVESTIGACIN
Documentos
contables
Documentos
contables y personal
directivo y empleados
Documentos
Depart.
contable,
personal
de
la
asociacin
y
contadores
independientes.
Depart.
contable,
personal
de
la
asociacin
y
contadores
independientes.
Depart.
contable,
personal
de
la
asociacin
y
contadores
independientes.
37
INDICADORES
METODOS
TECNICAS
Declaraciones del IVA Muestreo

e I.R.
probabilstico y
Retenciones
en la selectivo
Muestreo
fuente IVA y I.R.
Anexos
probabilstico y
selectivo
transaccionales
Muestreo
probabilstico y
selectivo
Multas tributaria
Inters de mora
Muestreo
probabilstico
Muestreo
probabilstico
Capital de trabajo
Balance financiero
Nivel de solvencia
Anlisis
documentos
Encuesta o
Entrevista
Encuesta o
Entrevista
Encuesta o
Entrevista
Encuesta
Entrevista
Encuesta
Entrevista
Encuesta
Entrevista
Encuesta o
Entrevista
Encuestas o
Entrevista
Encuesta
Entrevista
Encuesta
Entrevista
Entrevista
Entrevista
Archivo
Registros contables
Archivo
Registros contables y
Muestreo selectivo
de
UNIDADES
INVESTIGACIN
INSTRUMENTOS
DE
Personal
de
la
asociacin y contadores
independientes.
Personal
de
la
independientes.
Personal
de
la
independientes.
Contadores
independientes.
Contadores
independientes
Personal
de
asociacin
Documentos
departamento
contable.
la
del
38
Caja
Bancos
Fondo rotativo
Anlisis de doc. y
muestreo selectivo
Anlisis
documentos
Anlisis
documentos
Anlisis
documentos
de
de
de
Entrevista
Archivo
Archivo
Archivo
muestreo selectivo
Registros contables
Registros contables
Registros contables
Personal
asociacin
documentos
Depart.cont.
de
la
y
del
Doctos Depart Cont.

Doctos Depart Cont.
Doctos Depart Cont.
39
4.2.
UNIDADES DE INVESTIGACIN
PERSONAS
ESTRUCTURA
Junta Directiva de la
Asociacin
de
Mariscadores
Autnomos
Anexos
OBJETOS
ORGANIZACIONAL
Departamento
Documentos contables
administrativo
Libros contables
Departamento contable
Estados financieros
Departamento de ventas
11 De Enero.
Polticas
organizacionales
Profesionales
en
Normas contables
Reglamentos tributarios
contabilidad y auditora.
4.3.
UNIVERSO Y MUESTRA
UNIVERSO DE
INVESTIGACIN
Junta Directiva de
VOLUMEN DEL
TCNICA DE
UNIVERSO
INVESTIGACIN
20
Entrevista
202
Encuesta
la
Asociacin de Mariscadores
Autnomos y Anexos 11 De
Enero.
Profesionales
contabilidad
ajenos
la
en
y
auditora
Asociacin
de
Mariscadores Autnomos y
Anexos 11 De Enero.
40
4.3.1.
PRESIDENTE
empleados
de
la
Asociacin
de
Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero.

El universo investigativo del personal de la Asociacin de Mariscadores
Autnomos y Anexos 11 De Enero., est conformado por 20 personas que
se encuentran ubicadas en los diferentes departamentos de Asociacin de
Mariscadores, a los mismos que se les aplicar la tcnica de la entrevista
para poder conocer su opinin al respecto de la propuesta planteada.
4.3.2. Profesionales en Contabilidad y Auditora ajenos a la Asociacin
de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero.
Nuestra propuesta tambin se sustenta en las opiniones y comentarios de

los profesionales en contabilidad ajenos a la Asociacin de Mariscadores
Autnomos y Anexos 11 De Enero., a quienes se les aplicara la tcnica de
la encuesta por cuanto el universo a investigarse es grande, pues segn
datos suministrados por el Colegio de Contadores de El Oro son 409
afiliados en estado activo por lo que se determinar una muestra
representativa mediante la siguiente frmula matemtica:
FORMULA PARA OBTENER EL TAMAO MUESTRAL
CALCULO DEL TAMAO DE LA MUESTRA

N
Tm=
Tm= --------------------------------1+(A)2 x N
1 + (%.EA)2 x N
Tm= Tamao de Muestra
41
1=
Valor constante
A=
Error admisible (5%)
N=
Poblacin (409 profesionales afiliados al Colegio de Contadores)
%=
Porcentaje
Tm =
409
1+ (0.05)2 x 409
Tm =
409
1 +( 0,0025) x 409
Tm=
409
2,0225
Tm = 202
Los resultados de la muestra sealan que la encuesta ser aplicada a un nmero

de 202 profesionales en contabilidad.
42
4.4.
N
1
PLAN DE TABULACIN
Segn su opinin que aspectos se deben de considerar para la

elaboracin de un plan de cuentas en una comercializadora con
actividad de venta de combustibles y lubricantes?
Actividad econmica
Estructura
cuentas
de
las Caractersticas
plan de cuentas
del
202
N
2
Qu elementos o aspectos cree usted que se deben tomar en

cuenta para el diagnostico de la situacin contable de la asociacin?
Necesidades
organizacionales
Objetivos
de
asociacin
la
Recursos
202
N
3
Segn su criterio
los registros contables dependen de los
documentos de soporte (facturas, notas de ventas y recibos)?

Verdadero
Falso
202
N
4
Qu elementos se debe tomar en cuenta para la presentacin de

declaraciones tributarias?
Documentos
tributarios
202
Formularios
Impuestos
Reglamentos
tributarios
43
N
5
Seale usted las causas para que las empresas tengan que
enfrentar multas y sanciones tributarias?
Declaraciones
tributarias erradas
La no emisin de Incumplimiento del

comprobantes
reglamento tributario
ventas
202
N
6
Segn su opinin qu caractersticas debe reunir un manual de

procedimientos contables y tributarios? Marque las ms importantes
De fcil
comprensin
Estar sujeto a
normas
Flexible a
modificaciones
futuras
Disponible para
el personal
202
N
7
Cules seran los resultados en la sociedad con la disponibilidad

de un manual de procedimientos contables y tributarios?
Reportes financieros
de calidad
202
Reduccin de
errores en los libros
contables
Aplicacin correcta
en la declaracin de
impuestos
44
4.5.
DESCRIPCIN
DEL
PROCEDIMIENTOS
METODOLGICO
GENERAL
El desarrollo de este trabajo investigativo lo realizamos usando el mtodo
hipottico deductivo que va de lo general a lo particular, el cual reuni dos
partes fundamentales como son los planteamientos de hiptesis para luego
ser comprobadas o reprobadas, y el mtodo deductivo que nos ayud a
plantear los correctivos necesarios.
Para determinar los resultados que expuls la investigacin considerando las
hiptesis planteadas utilizamos diferentes mtodos como son la Sntesis de
Observacin, Muestreo Selectivo y Muestreo Probabilstico.
Las tcnicas que se aplicaron para recopilar informacin fueron las
siguientes:
Observacin, utilizamos esta tcnica para saber de forma directa las
principales falencias de la asociacin.
Entrevista, a travs de la cual investigamos el funcionamiento de las
diferentes operaciones contables, fue dirigida a todo el personal de la
asociacin y obtuvimos sus criterios sobre los problemas existentes.
Encuesta, nos permiti conocer los puntos de vista de profesionales
ajenos a la asociacin, sobre la importancia de un diagnostico de la
situacin contable y la elaboracin de un manual de procedimientos
contables y tributarios.
Archivo, se utilizar para conocer como estn siendo registrados y

controladas las actividades contables financieras, y con ello proceder a
elaborar procesos apropiados que permita un adecuado accionar
contable en la asociacin.
45
Mediante la aplicacin de la entrevista, encuesta y guas respectivas, tanto a

los directivos, personal de la Asociacin de Mariscadores Autnomos y
Anexos 11 De Enero, como a los contadores externos, logramos
comprobar el grado de veracidad de las suposiciones expuestas en este
trabajo investigativo.
4.4.
ESQUEMA TENTATIVO DEL INFORME
A.
PGINAS PRELIMINARES
I.
Portada
II.
Aprobacin del autor
III.
Autora de tesis
IV.
Aprobacin del tribunal de grado
V.
Dedicatoria
VI.
Agradecimiento
VII.
ndice general del contenido
VIII.
ndice de cuadros y grficos
IX.
B.
Resumen ejecutivo
TEXTO CONTENIDO
CAPITULO I
1EL PROBLEMA
1.1
Justificacin
1.2
Planteamiento del problema
1.2.1
Contextualizacin
1.2.2
Anlisis
1.2.3
Problema central
1.2.4
Problema complementario
1.3
Objetivo general
46
1.4
Objetivos especficos
CAPITULO II
2
MARCO TERICO
2.1.
Marco terico conceptual
2.1.1.
Contabilidad
2.1.1.1. Definicin
2.1.1.2. Objetivos de la contabilidad
2.1.1.3. Importancia
2.1.2.
Diagnostico Contable
2.1.2.1. Objetivo
2.1.3. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
2.1.3.1.
DEFINICIN
2.1.3.2.
EL HECHO IMPONIBLE
2.1.3.3.
LA MATERIA IMPONIBLE
2.1.3.4.
LA BASE IMPONIBLE
2.1.3.5.
LA CUANTA DEL TRIBUTO
2.1.3.6.
LOS SUJETOS DE LA DETERMINACIN TRIBUTARIA
2.1.4.
Manual de procedimientos contables
2.1.4.1. Definicin
2.1.4.2. Objetivos
2.1.4.3. Conformacin del manual
2.1.5.
Manual de procedimientos contable y tributario
2.2.
Marco terico contextual
2.2.1.
Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero.
2.2.1.1. Origen
2.2.1.2. Ubicacin Geogrfica
2.2.2.
Actividad econmica de la asociacin
2.2.3.
Misin
2.2.4.
Visin
2.2.5.
Recursos humanos
2.2.6.
Estructura contable
47
2.2.7.
Competencia
2.2.8.
Recurso material
2.3.
Hiptesis central
2.4.
Hiptesis particulares
2.5.
Hiptesis y variables
2.6.
Conceptualizacin de variables
2.7.
Variables e indicadores
CAPITULO III
3
METODOLOGA
3.1
Seleccin de mtodos, tcnicas e instrumentos de recoleccin de

datos
3.2
Unidades de investigacin
3.3
Universo y muestra
3.4
Plan de tabulacin
3.5
Descripcin del procedimiento metodolgico general
CAPITULO IV
4
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
4.1.
En la Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De

Enero, los documentos de soporte transaccional presentan errores
en su emisin, generando dificultad en la elaboracin de asientos
contables.
4.1.1.
Documentos de soporte transaccional
4.1.1.1. Facturas
4.1.1.2. Comprobantes de retencin
4.1.1.3. Liquidacin de compras
4.1.2.
Asientos contable
4.1.2.1. Documentos fuentes

4.1.2.2. Normas contables
4.1.2.3. Tipos de asientos contables
48
4.2.
La inadecuada estructuracin del plan de cuentas de la la

Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero.,
ha dado lugar a la inexistencia de cuentas auxiliares, por lo que la
informacin contable no es detallada.
4.2.1.
4.2.1.1. Tipo
4.2.1.2. Caractersticas
4.2.1.3. Estructura
4.2.2.
Cuentas contables
4.2.2.1. Cuentas de balance

4.2.2.2. Cuentas de resultados
4.2.2.3. Cuentas transitorias
4.3.
Las irregularidades en el proceso contable de esta organizacin

inciden en la ejecucin de actividades contables en forma
desorganizada, y sus estados financieros son poco confiables.
4.3.1.
Proceso contable
4.3.1.1. Comprobantes
4.3.1.2. Libros contables
4.3.1.3. Estados financieros
4.3.2.
4.3.2.1. Registros en libros

4.3.2.2. Presentacin de balances
4.3.2.3. Declaraciones tributarias
4.4.
Las obligaciones tributarias fuera del plazo que establece la ley

tributaria ha sido el factor para que la asociacin enfrente
sanciones tributarias y riesgos de clausuras.
4.4.1.
4.4.1.1. Declaraciones del IVA e I.R.

4.4.1.2. Retenciones en la fuente IVA y I.R.
4.4.1.3. Anexos transaccionales
4.4.2.
4.4.2.1. Multas tributaria
49
4.4.2.2. Inters de mora

4.5.
El incorrecto manejo contable de los fondos del disponible, da lugar

a la inseguridad en la veracidad de los saldos que presenta las
cuentas del disponible.
4.5.1.
4.5.1.1. Capital de trabajo

4.5.1.2. Balance financiero
4.5.1.3. Nivel de solvencia
4.5.2.
4.5.2.1. Caja
4.5.2.2. Bancos
4.5.2.3. Fondo rotativo
4.6.
Anlisis e interpretacin de las entrevistas al
PRESIDENTE y
empleados de la Asociacin de Mariscadores Autnomos y Anexos

11 De Enero.
4.7.
Anlisis e interpretacin de encuestas a profesionales en

contabilidad y auditora.
4.8.
Conclusiones y recomendaciones
4.8.1.
Conclusiones
4.8.2.
Recomendaciones
CAPITULO V
5
PROPUESTA
5.1
Nombre de la propuesta
5.2
Antecedentes
5.3
Justificacin
5.4
Objetivos
5.5
Descripcin de la propuesta
5.6
Plan de accin
5.7
Administracin de la propuesta
5.8
Estrategia de implementacin de la propuesta
50
5.9
Resultados esperados
5.10
Presupuesto
5.11
Cronograma
C. MATERIALES DE REFERENCIA
1
Bibliografa
Anexos.
4.6
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
MESES
TIEMPO
I
1
ACTIVIDAD
Reajuste del proyecto
Revisin bibliogrfica y fichaje
Presentacin captulo I, II, III
PRIMER INFORME DEL DIRECTOR
Organizacin de la investigacin de campo.
Preparacin del personal.
Aplicacin de instrumentos.
Procesamiento de la informacin.
Anlisis cuantitativo y cualitativo
Conclusiones y Recomendaciones.
Presentacin del captulo IV
SEGUNDO INFORME DEL DIRECTOR
Elaboracin de la propuesta (Cap. V).
II
3
III
3
IV
4 1 2 3 4 1 2 3 4
51
Revisin y ajuste a la propuesta.

TERCER INFORME DEL DIRECTOR
Redaccin del informe (preliminar)
Presentacin y ajuste del informe preliminar.
CUARTO INFORME DEL DIRECTOR
Elaboracin del informe final
Presentacin informe de tesis
4.7
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE GASTOS
A. RECURSOS HUMANOS
Cantidad
Denominacin
1
Investigador
1
Digitador
SUBTOTAL
B. RECURSOS MATERIALES
Cantidad
Descripcin
3
Hojas INEN A4
2
Tinta B/N
1
Tinta a COLOR
5
CD ROM
1
Calculadora
1
Perforadora
1
Grapadora
1
Pendriver
tiles de oficina
Tiempo
(meses)
3 meses
2 meses
Costo
mensual
$ 250.00
220.00
Unid. medida
Resmas
Cartucho
Cartucho
Unidades
Unidades
Unidades
Unidad
Unidad
-
Precio unitario
$5.00
14.00
19.00
3.50
19.50
4.30
2.20
20.00
-
SUBTOTAL
C. OTROS
Movilizacin
Comunicaciones
Reproducciones
Internet
Miscelneos
Imprevistos
SUBTOTAL
TOTAL
$750..00
440.00
$1.190.00
Precio total
$ 15.00
28.00
19.00
17.50
19.50
4.30
2.20
20.00
60.00
$211,50
TOTAL GENERAL
FINANCIAMIENTO
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
Aporte personal de la tesista
Asociacin objeto de estudio
$115.00
60.00
75.00
96.00
100.00
100.00
$546.00
$
CANTIDAD
$ 1947.50
TOTAL
$1.947.50
53
BIBLIOGRAFA
ANDRADE, Leonardo: Universidad Central del Ecuador. Diario La

Hora. Quito. Abril 2005
ARNAL SURIA, Salvador. Manual de presupuestos y contabilidad de

las corporaciones. El Consultor. Mxico 2007.
BOLAO, Csar y ALVARES MIO, Jorge: Contabilidad Comercial.
CASAS ALATRISTE,
Roberto,
Manual
del
contador, Editorial
Hispano-americana, Mxico 1990, 1795 Pginas.
FOWLER. Enrique Organizacin de sistemas contables. Editorial

PHH. Mxico. 1997.
HERBERT Edward: CURSO DE CONTABILIDAD (Tomo IV) Unin

Tipogrfica, Editorial Hispano-americana, Mxico. 1989.
GARCA, Julio & CASANUEVA, Cristbal: Prcticas de la Gestin

Empresarial. Editorial Mc Graw Hill.
Graham Kellog, Preparacin del Manual de Oficina Revert. Barcelona. 1962.
Editorial
GUDIO &CORAL: CONTABILIDAD 2000.
JARAMILLO, Julio, RODRGUEZ, Fulton, BRITO, Patricio, Gua

metodolgica para la elaboracin de anteproyectos de tesis de grado,
Universidad
Tcnica
de
Machala,
Facultad
de
Ciencias
Empresariales, Centro de Educacin Continua, Machala 2005
Horngren & Harrison. Contabilidad. Editorial McGrawHill Mxico

1991.
LOPEZ, Soledad RUIZ, Eugenio Practicas de Oficina - McGrawHill
MANTILLA Blanco
Samuel
Alberto.
DE
LOS
RIESGOS
DE
AUDITORIA A LOS CAMBIOS DEL NEGOCIO. Editorial Del Contador,

Octubre 2002.
54
REYES PONCE Agustn. Administracin Moderna. Editorial Limusa. Mxico.
SEINE, Ral. Manual de Instrucciones Contables. 1990.
VSCONEZ, Jos. Introduccin a la contabilidad. Editorial Carvajal.

Colombia. 1988.
INTERNET:
http://fcetou.uvigo.es:8080/creaweb/Asignaturas/16/apuntes/Tema
%202.pdf
http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/manualdeorganizacion-para-el-control-interno.htm
www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml
http://www.madrimasd.org/emprendedores/Servicios_emprendedores/
guia_autoevaluacion
http://www.educa.aragob.es/iestamar/economia/eoe/TEMA%2002.pdf
ttp://www.infomipyme.com
55
56
ANEXO N 1
CROQUIS DE LA ASOCIACIN DE MARISCADORES AUTNOMOS Y
ANEXOS 11 DE ENERO DE LA CIUDAD DE SANTA ROSA
57
ANEXO N 2
TEMA:
ANLISIS
DE
LA
SITUACIN
CONTABLE
TRIBUTARIA DE LA ASOCIACIN DE MARISCADORES AUTNOMOS Y

ANEXOS 11 DE ENERO, DEL CANTN SANTA ROSA Y DISEO DE UN
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
PROBLEMA
CENTRAL
Cmo se maneja la
informacin contable y
tributaria
en
la
Asociacin
de
Mariscadores
Autnomos y Anexos
11 De Enero., de la
ciudad
de
Santa
Rosa?
OBJETIVO
GENERAL
Determinar cmo se
procesa
la
informacin contable
y tributaria en la
Asociacin
de
Mariscadores
Autnomos y Anexos
11 De Enero., de la
ciudad
de
Santa
Rosa
HIPTESIS GENERAL
La
errada
informacin
contable y tributaria de
Asociacin de Mariscadores
Autnomos y Anexos 11 De
Enero., de la ciudad de
Santa Rosa sera causada
por los errores en los
comprobantes
transaccionales,
el
inadecuado
plan
de
cuentas, sumndose las
irregularidades
en
el
proceso
contable
y
tributario, dificultando la
elaboracin de asientos
contables, que dan lugar a
errores en la informacin
contable
y
sanciones
tributarias, las mismas que
sern corregidas mediante
el diseo de un manual de
procedimientos contables y
tributarios.
ANEXOS N 3
TEMA:
ANLISIS DE LA SITUACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE LA ASOCIACIN DE MARISCADORES
AUTNOMOS Y ANEXOS 11 DE ENERO, DEL CANTN SANTA ROSA Y DISEO DE UN MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPTESIS
COMPLEMENTARIOS
ESPECFICOS
PARTICULARES
Cul es el manejo
dado
a
los
documentos
de
soporte contable de
la Asociacin de
Mariscadores
Autnomos
y
Anexos
11
De
Enero., de la ciudad
de Santa Rosa?
Definir el manejo
dado
a
los
documentos
de
soporte contable en
la Asociacin de
Mariscadores
Autnomos
y
Anexos
11
De
de Santa Rosa
En la Asociacin de
Mariscadores
Autnomos
y
Anexos
11
De
Enero.,
los
documentos
de
soporte
transaccional
presentan errores en
su
emisin,
generando dificultad
en la elaboracin de
asientos contables.
VARIABLES
INDICADORES
TCNICAS
Variable
independiente
Documentos de
soporte
transaccional
Facturas
Archivos
Comprobantes de
retencin
Liquidacin de
compras
Archivo
Archivos
Variable
dependiente
Asientos contable
Documentos
fuentes
Normas contables
Tipos de asientos
contables
Archivo
Bibliogrfica
Encuesta y
entrevista
UNIDADES DE
INVESTIGACIN
Documentos contables y
registros internos
registros internos
registros internos
internet y archivo
internet y archivo
Contadores
del Depart contable
59
Cmo
est
estructurado el plan
de cuentas de la
Asociacin
de
Mariscadores
Autnomos
y
Anexos
11
De
de Santa Rosa?
Determinar
la
estructura del plan
de cuentas de la
Asociacin
de
Mariscadores
Autnomos
y
Anexos
11
De
de Santa Rosa
La
inadecuada
estructuracin
del
plan de cuentas de
la Asociacin de
Mariscadores
Autnomos
y
Anexos
11
De
Enero., ha dado
lugar
a
la
inexistencia
de
cuentas auxiliares,
por
lo
que
la
informacin contable
no es detallada.
PROBLEMAS
OBJETIVOS
HIPTESIS
COMPLEMENTARIOS
ESPECFICOS
PARTICULARES
Cmo se cumple el
proceso contable en
la Asociacin de
Mariscadores
Autnomos y Anexos
11 De Enero?
Analizar el proceso
contable que se
aplica
en
la
actualidad en la
Asociacin
de
Mariscadores
Autnomos
y
Anexos 11 De
Enero.,
de
la
ciudad de Santa
Rosa
Las irregularidades
en
el
proceso
contable de esta
organizacin inciden
en la ejecucin de
actividades
contables en forma
desorganizada, y sus
estado
financieros
son poco confiables.
Variable
independiente
Plan de cuentas
contable
Variable
dependiente
Cuentas contables
Tipo
Caractersticas
Estructura
Cuentas de balance
VARIABLES
Variable
independiente
Proceso contable
Variable
dependiente
Actividades
contables
Encuestas
Encuesta
Encuesta
Bibliogrfi
ca
Cuentas de
Encuesta
Bibliogrfi
resultados
ca
Encuesta
Bibliogrfi
ca
Encuesta
INDICADORES
Contadores
de la estacin
Contadores
de la estacin
Contadores
de la estacin
UNIDADES DE
TCNICAS
Comprobantes
Archivo
Libros contables
Entrevista
Estados financieros
Entrevista
Registros en libros
Archivo
Libros e internet y
Libros e internet y
Libros e internet y
INVESTIGACIN
Documentos
contables
Documentos
Documentos
Depart.
contable,
personal
de
la
asociacin
y
contadores
60
PROBLEMAS
COMPLEMENTARIOS
Cul es el proceso
tributario aplicado en
la Asociacin de
Mariscadores
Autnomos y Anexos
11 De Enero., para
la presentacin de
declaraciones
tributarias al SRI?
OBJETIVOS
HIPTESIS
ESPECFICOS
PARTICULARES
Definir el proceso
tributario aplicado
en la asociacin
para
la
presentacin
de
declaraciones
tributarias al SRI.
Las
obligaciones
tributarias fuera del
plazo que establece
la ley tributaria ha
sido el factor para
que la Asociacin de
Mariscadores
Autnomos y Anexos
11
De
Enero.,
enfrente sanciones
tributarias y riesgos
de clausuras.
VARIABLES
Variable
independiente
Obligaciones
tributarias
Declaraciones
tributarias
INDICADORES
Variable
dependiente
Sancin tributaria y
clausura
Presentacin de
balances
Archivo
Entrevista
Archivo y
Entrevista
independientes.
Depart.
contable,
personal
de
la
asociacin
y
contadores
independientes.
Depart.
contable,
personal
de
la
asociacin
y
contadores
independientes.
UNIDADES DE
TCNICAS
Declaraciones del
IVA e I.R.
Retenciones en la
fuente IVA y I.R.
Anexos
transaccionales
Multas tributaria
Encuesta
Entrevista
Encuesta
Entrevista
Encuesta
Entrevista
INVESTIGACIN
Personal
de
la
independientes.
Personal
de
la
independientes.
Personal
de
la
independientes.
Encuestas
Contadores
independientes.
Contadores
independientes
Inters de mora
Encuestas
61
Cmo
se
desarrollan en los
actuales momentos
el manejo contable
de los fondos del
disponible
en
la
Asociacin
de
Mariscadores
Autnomos y Anexos
11 De Enero.?
Establecer el manejo
contable
de
los
fondos
del
disponible en la
Asociacin
de
Mariscadores
Autnomos
y
Anexos
11
De
Enero.
El incorrecto manejo
contable
de
los
fondos
del
disponible, da lugar a
la inseguridad en la
veracidad de los
saldos que presenta
las
cuentas
del
disponible.
Variable
independiente
Fondos del
disponible
Variable
dependiente
Cuentas del
disponible
Capital de trabajo
Balance financiero
Nivel de solvencia
Caja
Bancos
Fondo rotativo
Entrevista
Archivo
Archivo
Entrevista
Archivo
Archivo
Archivo
Personal
de
asociacin
Documentos
departamento
contable.
Personal
de
asociacin
documentos
Depart. cont.
Doctos
Cont.
Doctos
Cont.
Doctos
Cont.
la
del
la
y
del
Depart
Depart
Depart
62
ANEXO N 4
FACULTAD DE CIENCIAS ASOCIACINRIALES
ANTEPROYECTO DE TESIS DE GRADO
GUA DE OBSERVACIN
ANLISIS DE LA SITUACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE LA
TEMA:
ASOCIACIN DE MARISCADORES AUTNOMOS Y ANEXOS 11 DE ENERO, DEL

CANTN SANTA ROSA Y DISEO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CONTABLES Y TRIBUTARIOS
OBJETIVO DE LA OBSERVACIN: Determinar los procesos y actividades contables
de la asociacin.
Totalmente
Mayoritariamente Parcialmente
de acuerdo
de acuerdo
acuerdo
de En
Caractersticas del plan de cuentas
No sabe
desacuerdo
Sugerencias:
Estructura de las cuentas contable.
Sugerencias:
63
Proceso de registro contable
Sugerencias:
Caractersticas
de
la
informacin
financiera.
Sugerencias: .
Nmero de personal contable.
Sugerencias:
Recursos
tecnolgicos
del
departamento contable.
Sugerencias: .
Otros aspectos contables.
Sugerencias:
ANEXOS N 5
64

FACULTAD DE CIENCIAS ASOCIACINRIALES
ENTREVISTA AL
TESIS DE GRADO
PRESIDENTE Y EMPLEADOS DE LA
ASOCIACIN DE MARISCADORES AUTNOMOS Y ANEXOS 11 DE

ENERO
TEMA:
ANLISIS DE LA SITUACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA
DE LA ASOCIACIN DE MARISCADORES AUTNOMOS Y ANEXOS 11 DE

ENERO, DEL CANTN SANTA ROSA Y DISEO DE UN MANUAL DE
OBJETIVO DE LA ENTREVISTA: Conocer el criterio del
PRESIDENTE
empleados de la asociacin respecto al Diagnostico de la situacin contable y

elaboracin de un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios.
DATOS GENERALES:
ENTREVISTADO:.................................................................................
......
FUNCIN O CARGO QUE DESEMPEA:
..............................................
PREGUNTAS:
1.
Qu tipos de comprobantes de soporte contables se utiliza en la

asociacin para respaldar las operaciones?
a. Documentos tributarios
( )
b. Documentos complementarios( )
c. Documentos bancarios
( )
d. Todos
( )
65
2.
Qu reglamentos contables tributarios se consideran en la Asociacin

de Mariscadores Autnomos y Anexos 11 De Enero., para la elaboracin
de los estados financieros?
a. Cdigo tributarios
3.
b. Reglamentos tributarios (
c. NEC
d. PCGA
Especifique que factores influyen en el retraso de la presentacin de

lainformacin tributaria ante el SRI?
4.
a. Inconvenientes en el flujo de informacin
( )
b. Desorganizacin de comprobantes
( )
c. Desajustes en la informacin contable
( )
Cules son los parmetros que debe cumplirse en una transaccin,

para que la sociedad realice retenciones de impuestos, conforme lo seala
la LRTI?
a. De acuerdo al noveno dgito de la cedula de identidad (
b. De acuerdo al noveno dgito del RUC
c. Declaracin patrimonial
66
5.
Qu medidas de control se aplican como proteccin a los montos del

disponible?
a. Arqueos de caja
( )
b. Emisin de comprobantes ( )
6.
c. Libro caja
( )
d. Ninguno
( )
Considera usted que la disponibilidad de un manual de procedimientos

contables y tributarios sirva de gua para las personas responsables del
departamento contable?
7.
Si (
No (
Puede usted sealar las ventajas de contar con un manual de

procedimientos contables y tributarios?
a. Declaraciones tributarias oportunas
( )
b. Informacin financiera confiable y oportuna
( )
c. Mejorar toma de decisiones
( )
d. Especificacin de las actividades contables
( )
Entrevista: .
Lugar y fecha: .
ANEXO N 6
67

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROYECTO DE TESIS DE GRADO
ENCUESTA A PROFESIONALES EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
TEMA:
ANLISIS DE LA SITUACIN CONTABLE Y TRIBUTARIA
DE LA ASOCIACIN DE MARISCADORES AUTNOMOS Y ANEXOS 11 DE

ENERO, DEL CANTN SANTA ROSA Y DISEO DE UN MANUAL DE
OBJETIVO DE LA ENTREVISTA: Conocer el criterio de los profesionales en
contabilidad ajenos a la sociedad con respecto al Diagnostico de la situacin
contable y elaboracin de un Manual de Procedimientos Contables y tributarios.
DATOS GENERALES:
ENTREVISTADO:........................................................................................
FUNCIN O CARGO QUE DESEMPEA:............................................
PREGUNTAS
1.
Segn su opinin que aspectos se deben de considerar para la

elaboracin de un plan de cuentas en una sociedad con actividad de
comercializacin y recoleccin de mariscos?
a. Actividad econmica
( )
b. Estructura de las cuentas
( )
c. Caractersticas del plan de cuentas( )

2.
Qu elementos o aspectos cree usted que se deben tomar en cuenta

para el diagnostico de la situacin contable de la asociacin?
68
a. Necesidades organizacionales
b. Objetivo de la asociacin
c. Recursos
3.
Segn su criterio los registros contables dependen de los documentos

de soporte (facturas, notas de ventas y recibos)?
4.
Verdadero
Falso
Qu elementos se debe tomar en cuenta para la presentacin de

declaraciones tributarias?
5.
a.
Documentos tributarios
b.
Formularios
c.
Impuestos
d.
Reglamentos tributarios
Seale usted las causas para que las empresas tengan que enfrentar
multas y sanciones tributarias?
a. Declaraciones tributarias erradas
6.
b. La no emisin de comprobantes ventas (
c. Incumplimiento del reglamento tributario (
Segn su opinin qu caractersticas debe reunir un manual de

procedimientos contables y tributarios? Marque las ms importantes
69
7.
a.
De fcil comprensin
b.
Estar sujeto a normas
c.
Flexible a modificaciones futuras
d.
Disponible para el personal
Cules seran los resultados en la sociedad con la disponibilidad de

un manual procedimientos contables y tributarios?
a.
Reportes financieros de calidad
b.
Reduccin de errores en los libros contables
c.
Aplicacin correcta en la declaracin de impuestos (
Entrevista: .
Lugar y fecha: .

Anteproyecto XIMENA BONILLA-corregido

Încărcat de

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Formate disponibile

Anteproyecto XIMENA BONILLA-corregido

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

TESIS DE GRADO PARA LA

CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA.

Las ideas, comentarios, criterios e investigaciones expuestos en el presente

Machala, Julio del 2011

Ttulo del proyecto

Anlisis de la Situacin Contable y Tributaria de la Asociacin de

Ximena Edith Bonilla Llanos

Por mucho tiempo, la situacin financiera de las empresas, que se brinda a

ningn sistema de contabilidad, ni equipos modernizados, surgieron grandes

nuevas tcnicas para poder manejar en forma eficiente sus operaciones.

Si la contabilidad de una empresa no est debidamente organizada puede

manual de procedimientos contables y

elementos que se requiere conforme se detallo recientemente para ser

PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS, mantiene relaciones

resultar beneficioso para los directivos de la asociacin que

conocern a ciencia cierta sobre la exactitud de los datos consignados en el

y tiempo suficiente para realizar las

investigaciones que se requieran y as finalizar satisfactoriamente mi Tesis

obtener el ttulo de INGENIERA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Anlisis de la situacin contable y tributaria y la

elaboracin de un Manual de Procedimientos Contables y Tributarios lo cual

Deficiencia en la informacin contable y tributaria de la Asociacin de

Documentos de soporte transaccional con errores en su emisin.

Estructuracin del plan de cuentas con falencias.

Irregularidades en el proceso contable.

Declaraciones tributarias fuera del plazo que establece la ley.

Incorrecto manejo contable de los fondos del disponible.

No se considera el alcance del reglamento de comprobantes de ventas y

Deficiente anlisis de la actividad contable del ente.

Lineamientos contables generalizados.

Leyes tributarias establecidas por el SRI cumplidas parcialmente.

No se aplican estrategias presupuestarias para gastos.

Dificultad en la formulacin de asientos contables en libro diario.

Exceso de regularizaciones y correcciones de los registros contables.

Desorganizacin en la ejecucin de actividades contables.

Posibles sanciones tributarias y riesgo de clausura de actividades por

Inseguridad en la veracidad del saldo contable de las cuentas del

Registros contables no concilian con comprobantes.

Informacin contable no es especfica en rubros contables.

Estados contables poco confiables.

Incremento de los gasto no deducible.

Se desconoce la verdadera rentabilidad de la asociacin.

RBOL DEL PROBLEMA

Incremento de los gasto no

Estructuracin del plan

2.2.3. FORMULACIN DEL PROBLEMA CENTRAL

Cmo se maneja la informacin contable y tributaria en la Asociacin de

2.2.4. FORMULACIN DE PROBLEMAS COMPLEMENTARIOS

1. Cul es el manejo dado a los documentos de soporte contable de la

2. Cmo est estructurado el plan de cuentas de la Asociacin de

3. Cmo se cumple el proceso contable de la Asociacin de Mariscadores

4. Cul es el proceso tributario aplicado en la Asociacin de Mariscadores

5. Cmo se desarrollan en los actuales momentos el manejo contable de

Establecer cmo se procesa la informacin contable y tributaria en la

1. Definir el manejo dado a los documentos de soporte contable en la

3. Analizar el proceso contable que se aplica en la actualidad en la

4. Definir el proceso tributario aplicado en la Asociacin de Mariscadores

declaraciones tributarias al SRI.

5. Establecer el manejo contable de los fondos del disponible en la

MARCO TERICO CONCEPTUAL