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Qu documentacin es exigible para hacer una Importacin?
Los documentos exigibles para su trmite ante la SUNAT, en trminos generales
son:
DOCUMENTO DE TRANSPORTE : conocimiento de embarque, gua area o carta
porte, segn medio utilizado. Excepcionalmente, puede utilizarse una Declaracin
Jurada de transporte, cuando el importador, dueo o consignatario efecta el
traslado de la mercanca por sus propios medios.
FACTURA o documento equivalente y/o declaracin jurada de valor segn
modalidad de importacin;
COMPROBANTE DE PAGO para el caso en que se efecten transferencias de
bienes antes de su destinacin a consumo, excepto en los casos sealados en los
procedimientos;
CARTA PODER NOTARIAL para el despacho simplificado, cuando el despacho lo
realice un tercero en representacin del importador, dueo o consignatario; y
OTROS DOCUMENTOS DE ACUERDO A LA NATURALEZA DEL DESPACHO,
conforme a las disposiciones especficas sobre la materia.
Nos referamos anteriormente a las mercancas restringidas, en el sentido de que
solo podrn ser importadas, cuando cuenten con las respectivas autorizaciones, que
emiten las entidades competentes segn la naturaleza de las propias mercancas.
Estas autorizaciones pueden ser extendidas por el Servicio Nacional de Sanidad
Agraria y Instituto Nacional de Recursos Naturales (Ministerio de Agricultura),
Direccin de Insumos Qumicos y Productos Fiscalizados y Viceministerio de
Pesquera (Ministerio de la Produccin), Direccin General de Medicamentos,
Insumos y Drogas (Ministerio de Salud), Direccin General de Control de Servicios
de Seguridad, Control de Armas, Municin y Explosivos de Uso Civil (Ministerio del
Interior), INC, Biblioteca Nacional o Archivo General de la Nacin (Ministerio de
Educacin), entre otras entidades.
As mismo, tenemos otros documentos, como aquellos que acreditan una donacin
y lista de contenido, certificado de origen, resolucin liberatoria, entre otros, segn
su naturaleza.
Con estos documentos, y la autorizacin del sector competente, de corresponder,
usted presentar su declaracin para importar, que puede ser una Declaracin
Simplificada de Importacin o una Declaracin nica de Aduanas, segn
corresponda.
5.- Y qu formas de despacho de importacin existen?
Las formas de importacin, se dan en funcin al monto de las mercancas a
importar o a su naturaleza.
As tenemos que para importar muestras sin valor comercial, obsequios cuyo valor
no exceda de los US$ 1 000,00 (Mil Dlares Americanos), o mercancas por un
monto que no exceda los US$ 2 000,00 (Dos Mil Dlares Americanos), tenemos al
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Adicionalmente, se cuenta con bibliografa sugerida sobre ste y otros temas de
ndole tributario aduanero, por lo que le recomendamos acercarse y solicitar acceso
a nuestra Biblioteca del Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera (IATA), en
la Sede de Chucuito en el horario de 8:30 a 12:00 y de 14:00 a 16:00. Sito en Av.
Gamarra 680 Chucuito Telfono 4655885 Anexo 2376.
As mismo, para una atencin personal, puede acercarse a nuestra sede ubicada en
Av. 28 de Julio N 800, Lima; o llamar a los telfonos 2190460 y 2190430 para
atender sus consultas.
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Y finalmente, formular sus consultas va CONTCTENOS, en:
PREGUNTAS FRECUENTES DE EXPORTACIN
1.- En caso de robo de los documentos que sustentan la operacin de
exportacin Qu se debe presentar para regularizar la DUA de
Exportacin?
En principio, debe tenerse en cuenta que los documentos que sustentan la
operacin de exportacin, de conformidad con el artculo 72 literal b) del
Reglamento de la Ley General de Aduanas, son lo siguientes: DUA con Datos
Provisionales, Factura o Documento Equivalente (2da. copia SUNAT), Documento
de Transporte y Gua de Remisin, cuando corresponda.
Ahora bien, en el caso planteado y con la finalidad de regularizar el Rgimen de
Exportacin, se debe presentar copia certificada de la denuncia policial en la que se
indique detalladamente que documentacin de la sealada en prrafo anterior a
sido objeto de robo; y los dems documentos sealados en el Numeral 62, Seccin
VII (literal d al literal p) del Procedimiento General INTA PG.02-Exportacin
Definitiva. (ver)
2.- Cmo se debe declarar el valor en la DUA de exportacin, en caso se
emita una Nota de Dbito y/o Crdito?
Las Notas de Dbito (aumentan) y/o Crdito (disminuyen) modifican el valor de las
facturas y/o boletas conforme a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
Por ello, las Notas de Dbito y/o Crdito modifican el valor de la factura declarada
en la DUA de Exportacin, por lo tanto en la respectiva DUA debe consignarse el
nuevo valor. Asimismo, se debe declarar la serie, el nmero y la fecha de emisin
de la Nota de Dbito y/o Crdito.
3.- Es posible realizar la apertura de series en la DUA de exportacin, va
transmisin electrnica?
c. Los dueos, consignatarios o consignantes, (art. 103 inciso e numerales, 16, del TUO de la Ley General de Aduanas) cuando:
Las rebajas aplicables a las multas de las infracciones citadas son del 90%, 70%,
60% y 50% siempre y cuando se cumpla con lo establecido en los art. 112 y 113
del TUO de la Ley General de Aduanas.
Podr obtener ms informacin al respecto en:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/gja-03.htm
7.- Cmo y Cundo se solicita la prrroga del plazo para el embarque de
mercancas declaradas en la DUA de Exportacin?
Conforme a lo dispuesto en el tercer prrafo del art. 54 del TUO, modificado por el
art. 2 de la Ley N 29176, las mercancas de exportacin deben embarcarse
dentro del plazo de diez (10) das, contados a partir del da siguiente de la
numeracin de la declaracin nica de aduanas -DUA, pudiendo prorrogarse
automticamente por diez (10) das adicionales, a solicitud del interesado.
Para tal efecto, y de acuerdo a lo establecido en la Circular N 003-2008-SUNAT/A,
el despachador de aduana solicita la prrroga en la transmisin electrnica de la
informacin provisional de la DUA consignando el cdigo "P" en el campo DCLANUL
del archivo ADUAHDR1.
En caso que el despachador de aduana no solicite la prrroga de acuerdo a lo
indicado en el prrafo anterior, deber presentar un expediente ante la Intendencia
de Aduana de la circunscripcin correspondiente, hasta el dcimo da contado a
partir del da siguiente de la numeracin de la DUA.
Asimismo, los terminales de almacenamiento pueden verificar la fecha de prrroga
consultando la casilla 4.3 de datos generales de la DUA-provisional en el portal de
la SUNAT.
8.- En qu casos se puede solicitar reconocimiento fsico en el local del
exportador?
El exportador (segn lo establecido en el art. 75 del Reglamento del TUO de la Ley
General de Aduanas y el numeral 11, seccin VI del Procedimiento General INTA PG
02 Exportacin Definitiva) puede solicitar el reconocimiento fsico en sus locales
siempre y cuando stos cuenten con la infraestructura necesaria y cuando se trate
de las siguientes mercancas:
a. Que la mercanca retorne para ser objeto de cambio de o que sta se quede
definitivamente en el pas, en este caso el retorno adopta la modalidad de
reimportacin;
Debido a que el valor del vehculo supera los USD$ 2000.00 dlares americanos, se
requerir los servicios de un Agente de Aduanas, quien proceder a numerar la
Declaracin nica de Aduanas transmitiendo inicialmente la informacin
provisional, y posteriormente la complementaria, de la operacin de exportacin
segn lo establecido en la seccin VII, del Procedimiento General INTA PG 0.2
Exportacin Definitiva. Adicionalmente el despachador de aduana debe enviar el
cdigo "DJ" en el campo nmero de factura del archivo facturas.
El despachador de aduana debe tener en cuenta que, con la finalidad de numerar la
DUA de Exportacin debe transmitir un valor menor ( valor provisional) al que
realmente corresponde al vehculo, debido a que se trata de una exportacin
realizada por persona natural sin nmero de RUC.
Por otro lado, el numeral 22, seccin VI del citado procedimiento establece que
para los vehculos de propiedad de particulares, se exige la presentacin de la
documentacin que acredite su propiedad tales como: contrato de compra-venta
con firma legalizada notarialmente, certificado de gravamen, acta notarial de
transferencia de vehculo y otros, de corresponder. Para el caso de vehculos de
propiedad de funcionarios de Misiones Diplomticas y de Organismos
Internacionales acreditados en el pas, se adjunta copia de la resolucin que
autoriz la importacin liberada de tributos de importacin y carta de la Misin
Diplomtica o del Organismo Internacional.
Antes de formular sus consultas electrnicas, le sugerimos la lectura de la presente
informacin.
11.- Qu es el territorio aduanero?
Territorio aduanero es la parte del territorio nacional que incluye el espacio acutico
y areo, dentro del cual es aplicable la legislacin aduanera. Para nuestro caso, las
fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio nacional.
12.- Qu tributos gravan la Exportacin?
La exportacin de bienes no est afecta a ningn tributo. El servicio que presta la
SUNAT en cuanto a la exportacin, es el de facilitar la salida al exterior de las
mercancas, para mejorar nuestra competitividad y oferta exportable frente a otros
pases de la regin.
13.-Qu se puede exportar?
Cualquier mercanca que no se encuentre prohibida. En el caso de mercanca de
exportacin restringida, slo ser posible su exportacin si obtiene la
correspondiente autorizacin del sector competente.
Puede encontrar la Relacin de Mercancas de Exportacin Prohibida o Restringida
en las siguientes rutas:
Mercancas de exportacin prohibida
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Mercancas de exportacin restringidas
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(Opcin: Rgimen / Exportacin)
Mayor detalle lo encontrar en el Procedimiento Control de Mercancas Restringidas
y Prohibidas INTA-PE.00.06 :
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14.- Soy persona natural, es exigible tener RUC para exportar?
Como persona natural, usted puede efectuar operaciones de exportacin sin
necesidad de contar con RUC, conforme a lo dispuesto en el artculo 3, incisos g) y
h), de la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT que aprueba las
disposiciones reglamentarias a la Ley del Registro nico de Contribuyentes
(Decreto Legislativo N 943), pero siempre que se encuentre en alguna de las
siguientes situaciones :
f. Otros, de corresponder.
Pero cuando el valor FOB de la mercanca sea superior a los US$ 2 000,00 (Dos
Mil Dlares Americanos), se presenta el formato de Declaracin nica de
Aduanas. Esta modalidad, denominada Rgimen General de EXPORTACIN
DEFINITIVA, requiere la intervencin de una agencia de aduana, que es un
operador del comercio exterior que acta como intermediario del proceso. Deber
adjuntar los siguientes documentos:
a. DUA con datos provisionales (las mercancas declaradas deben cumplir con
los siguientes requisitos: corresponder a un valor de transaccin, a una sola
operacin y a un solo destinatario y adems, el nombre del consignante
debe ser quien haya emitido la factura al cliente domiciliado en el
extranjero).
Le sugerimos que para ampliar estos y otros alcances, tenga en cuenta los
siguientes dominios en los que encontrar el texto completo de cada
procedimiento:
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Procedimiento General de EXPORTACION DEFINITIVA
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Procedimiento Especfico de DESPACHO SIMPLIFICADO DE EXPORTACION
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Procedimiento General de ENVIOS O PAQUETES TRANSPORTADOS POR
CONCESIONARIOS POSTALES
Tambin puede acercarse a cualquiera de las dependencias de la Administracin
Aduanera de la SUNAT, para hacer directamente sus consultas, pudiendo encontrar
las direcciones en:
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Adicionalmente, se cuenta con bibliografa sugerida sobre ste y otros temas de
ndole aduanero, por lo que puede acercarse y solicitar acceso a nuestra Biblioteca
del Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera (IATA), en la Sede de
Chucuito en el horario de 8:30 a 12:00 y de 14:00 a 16:00. Sito en Av. Gamarra
680 Chucuito Telfono 4655885 Anexo 2376.
As mismo, para una atencin personal, puede acercarse a nuestra sede ubicada en
Av. 28 de Julio N 800, Lima; o llamar a los telfonos 2190460 y 2190430 para
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Puede formular sus consultas va CONTCTENOS, en:
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Finalmente, se sugieren los siguientes links de importancia sobre el tema :
http://www.comexperu.org.pe/
http://www.mincetur.gob.pe/comercio/otros/penx/index.htm
http://www.adexperu.org.pe
http://www.peru.gob.pe/negocios/negocios.asp
j.
El ingreso del equipaje inafecto del pago de tributos se rige por las siguientes
reglas:
a. La inafectacin de tributos slo es aplicable si los bienes
corresponden a la cantidad y valor lmites permitidos, sean nuevos o
usados y siempre que hayan sido consignados en la "Declaracin
Jurada de Equipaje Ingreso".
b. El viajero debe ser mayor de dieciocho (18) aos para ingresar los
bienes sealados en los incisos u) y v) de la pregunta 1 precedente, y
mayor de siete (7) aos para los bienes sealados en los incisos i),
n), r), s) y t) de la citada pregunta 1.
c. En el caso del equipaje acompaado que no fue retirado en su
totalidad a su arribo debe acreditarse que fue por causa no imputable
al viajero en el plazo de treinta (30) das.
d. Las inafectaciones se otorgan por cada viaje y son individuales e
intransferibles.
5.- Qu pasa si el viajero trae bienes que no se encuentran inafectos al
pago de tributos?
Los bienes que no se encuentran en la relacin de equipaje inafecto al pago de
tributos, siempre que hayan sido consignados en la "Declaracin Jurada de Equipaje
Ingreso" o Declaracin Simplificada de Importacin que porten los viajeros con su
equipaje acompaado o no acompaado, estn afectos al pago de tributos o a la
aplicacin de una multa, segn las siguientes reglas:
a. Por el ingreso de los bienes considerados como equipaje, cuyo valor
no exceda de un mil (US$ 1 000,00) dlares de los Estados Unidos de
Amrica por viaje, un tributo nico de 14 %* sobre el valor en
aduana, hasta un mximo por ao calendario de tres mil (US$ 3
000,00) dlares de los Estados Unidos de Amrica.
En caso de artefactos elctricos, electrnicos, herramientas, y
equipos propios de la actividad, profesin u oficio del viajero, no
pueden exceder de una (1) unidad por cada tipo.
Por el ingreso de los bienes que excedan los lmites establecidos en
los prrafos anteriores, los tributos normales a la importacin.
b. Por el ingreso de los bienes que por su naturaleza o cantidad se
presuma que estn destinados al comercio, que no hayan sido
declarados como carga y que se sometan a la destinacin aduanera
de importacin definitiva, una multa por incurrir en infraccin
conforme a la Ley General de Aduanas, la cual debe ser determinada
y cancelada despus de numerada la declaracin de importacin y
antes de otorgarse el levante de la mercanca.
Los bienes no considerados como equipaje ni menaje de casa, deben ser dejados en
custodia de la Autoridad Aduanera hasta que se sometan a la destinacin
correspondiente, cumpliendo con los requisitos legales establecidos en la Ley
General de Aduanas y normas especiales.
* Porcentaje rebajado de 20% a 14% por Decreto Supremo N 096-2008-EF
publicado el 08.07.2008.
6.- Qu es la Declaracin Jurada de Equipaje - Ingreso?
Es el formato que las compaas transportistas deben proporcionar a los viajeros
antes de su arribo al pas, la cual debe ser llenada por todos los viajeros TENGAN O
NO EQUIPAJE y an cuando su equipaje no se encuentra afecto al pago de tributos.
El viajero que se acoja a esta modalidad, a su salida del pas y dentro del plazo
otorgado, debe presentar ante la Autoridad Aduanera la Declaracin de
Espeleologa.
g. Esqu Acutico.
h. Esqu de Nieve.
i.
Kayak.
j.
k. Parapente.
l.
Pesca.
m. Surfing.
n. Trekking.
o. Wind Surf.
15.- Qu otros bienes puede ingresar temporalmente el viajero no
residente?
El viajero no residente tambin puede ingresar temporalmente siempre que sean
susceptibles de identificacin e individualizacin:
El menaje de casa debe arribar como carga dentro del plazo de un (1) mes antes y
hasta seis (6) meses despus de la fecha de llegada del viajero.
El viajero debe acreditar una permanencia en el exterior no menor a trece (13)
meses consecutivos anteriores e inmediatos a su llegada. Este plazo se entiende
por no interrumpido por los ingresos ocasionales al pas que tenga el viajero no
mayor a treinta (30) das calendario consecutivos o alternados durante el ltimo
ao.
El viajero no debe haber hecho uso de este beneficio en los ltimos dos (02) aos
computados a la fecha de numeracin de la Declaracin Simplificada de
Importacin.
Est inafecto al pago de tributos el ingreso del menaje de casa que fue consignado
en la Declaracin de Salida del menaje de Casa del viajero, debidamente controlado
por la Autoridad Aduanera.
*
Porcentaje rebajado de 20% a 14% por Decreto Supremo N 096-2008-EF publicado el 08.07.2008.
Porcentaje rebajado de 20% a 14% por Decreto Supremo N 096-2008-EF publicado el 08.07.2008.
En la Importacin
1. AD - Valorem
Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importacin de
todos los bienes.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la
O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% y 17%.
2. Derechos Correctivos Provisionales ad valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la
Comunidad Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad con el
Acuerdo de Cartagena.
(*) Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA
1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia y Venezuela.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF
* Resolucin Ministerial N 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el diario
oficial El Peruano el 27.07.2005.
3. Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios
Objeto del impuesto: este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario
grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz
amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos
variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y
Techo determinados en las Tablas Aduaneras.
Determinacin del impuesto:
Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base
a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la DUA de
importacin, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha
fecha en dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada tonelada mtrica; en
caso de existir fraccin en el peso neto se cobrar la parte proporcional que
corresponda.
El artculo 4 del Decreto Supremo N 153-2002-EF establece que los derechos
variables adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa
adicional arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo Bsico consolidado por el
Per ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de Franja
de Precios.
Tasa: variable.
4. Impuesto Selectivo al Consumo -ISC
Tasa impositiva: 2%
7. Derechos Antidumping y Compensatorios
Objeto del derecho:
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios
'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio
concedido directa o indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la produccin peruana.
Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por el
INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de multa.
Base Imponible: monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura
Comercial o en base al monto fijo por peso o por precio unitario.
Monto: variable.
___.___
(*) Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna
mbito de aplicacin: el rgimen se aplica a las operaciones de importacin
definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no ser aplicable a las
operaciones de importacin exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los
tributos que graven la importacin y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los
derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que se deriven de un cambio en
las subpartidas nacionales declaradas en al DUA o DSI, sern tomadas en cuenta
para la determinacin del importe de la operacin, an cuando stas hayan sido
materia de impugnacin, siempre que se efecte con anterioridad al levante de la
mercanca y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador
por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operacin:
10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la
numeracin de la DUA o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
N.A. = No aplica
S Detalle = Aplica; debiendo pulsar "enter" para el siguiente cuadro con los
valores especficos.
Ejemplo 1
MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCAS DE LA SUBPARTIDA NACIONAL
2203.00.00.00 ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAIS
Gravmenes Vigentes
Valor
Ad / Valorem
12%
27.8%
17%
2%
Derecho Especificos
N.A.
Derecho Antidumping
N.A.
Seguro
1.75%
Sobretasa
5%
Unidad de Medida:
Ejemplo 2
MEDIDAS IMPOSITIVAS PARA LAS MERCANCAS DE LA SUBPARTIDA NACIONAL
6404.20.00.00 ESTABLECIDAS PARA SU INGRESO AL PAIS
Gravmenes Vigentes
Valor
Ad / Valorem
20%
0%
17%
2%
Derecho Especificos
N.A.
Derecho Antidumping
Pulsar "enter" S
Seguro
2%
Sobretasa
0%
Unidad de Medida:
2U
6404.20.00.00
COD
PRODUCTO
PAIS
ORIGEN
TASA x
100 %
FOB.
MIN.
FOB.
MAX.
CHINA
903.92
1.02
TAIWAN
900
1.23
CHINA
232.47
1.03
2.05
CONTINUA
.
.
.
CONTINUA
.
.
.
CONTINUA
.
.
.
CONTINUA
.
.
.
CONTINUA
.
.
.
CONTINUA
.
.
.
BOTAS DE HIKING
TAIWAN
11.11
13.66
17.07
OTROS
TAIWAN
900
4.58
OTROS
TAIWAN
233.33
4.59
9.17
OTROS
TAIWAN
100
9.18
13.76
OTROS
TAIWAN
42.86
13.77
18.35
OTROS
TAIWAN
11.11
18.36
22.95
INDONESIA 4.24
6.43
Empresas Relacionadas
Cod. Empresa
F.Inicio
F.Fin
0001
14/05/2003
31/12/9999
0002
14/05/2003
31/12/9
Caso Practico
La Empresa Per Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la
comercializacin de bienes gravados con el IGV, realiza una importacin
definitiva de repuesto mecnicos procedentes de Osaka Japn.
- 12 de Febrero de 2005, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879,
debidamente cancelada, as como el seguro y el flete.
- 18 de Febrero de 2005, fecha de descarga de los bienes.
- 20 de Febrero de 2005, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia
de Percepcin hecha por SUNAT.
- 22 de Febrero de 2005, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350,
en aplicacin del Artculo 7 de la presente Resolucin
La Empresa Per Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno
de los supuestos del Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 2032003/SUNAT.
La DUA N 235-2005-094258 del 30 de Junio de 2005, tiene el siguiente
detalle, expresado en Dlares Americanos
CIF........................................25,000.00
Valor FOB...............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20
Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago
anticipado del IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro
debe realizar.
Base de la Percepcin:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
-----------------------------Importe de la Percepcin
El 22 de Febrero de 2005 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a
Moneda Nacional con el T/C del S/.3.350
-----------------------------------------------------------------Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
-----------------------------------------------------------------Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos
Que gravan la
Importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
------------------------------------------------------------------Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicacin de la Percepcin
Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77
Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza
Constancia de Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de
la numeracin de la DUA.
TRATAMIENTO CONTABLE:
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar.....................3,906.77
....401 Gobierno Central
..........40.1.1.3 IGV Percepciones por Aplicar.
10..............Caja y Bancos..............................3,906.77
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la percepcin
.....segn Liquidacin de Cobranza
.....Constancia de Percepcin.
CASO PRACTICO
La Empresa Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C. compra 1,000
paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la
Empresa Corporacin Jos R. Lindley S.A. que se dedica a la produccin y
venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa Corporacin
Jos R. Lindley S.A. demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y
que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto Corporacin Jos R. Lindley S.A. emite su Factura, y se
encarga de efectuar percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya
que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepcin
del IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado, y con ese
fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de
percepcin. A continuacin detallamos lo siguiente:
El 10/07/2005 la Factura N 060-4853 que emite Corporacin Jos R.
Lindley S.A. con RUC N 20127765279
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138
CUADRO N 05
VENTA DE MERCADERIAS
En el Libro Registro de Ventas y en el Libro Diario
------------------- X ------------------12 Clientes....................................11,900
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por Pagar..........................1,900
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
70..............Ventas........................................10,000
.................701 Mercadera
x/x Por la Provisin de la Venta
.....segn Factura N 060-4853
En el Registro de Percepcin y en el Libro Caja
------------------- X ------------------10 Caja y Bancos..............................238
....104 Cuenta Corriente
40..............Tributos por Pagar..........................238
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................40114 IGV Percepc. X Pagar
x/x Por la cobranza de la
.....percepcin hecha al cliente
.....segn Factura N 060-4853.
En el Libro Caja
------------------- X ------------------10 Caja y Bancos...........................11,900
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes......................................11,900
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la
.....Factura N 060-4853.
Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico la Empresa
Corporacin Jos R. Lindley S.A..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20882702461, el 22 de Agosto de
2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 en el
Banco de Wiese.
PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 0621
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570
PDT Agentes de Percepcin Formulario Virtual N 0633
Percepcin a efectuar............................238
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE WIESE:
IGV Resultante....................................570
Percepcin a Pagar...............................238
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar......................570
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................570
.................104 Cuenta Corriente
x/x Pago del IGV
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar......................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40114 IGV Percepc. X Pagar
10..............Caja y Bancos...............................238
.................104 Cuenta Corriente
x/x Pago de la Percepcin de IGV
CLIENTE Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C.
COMPRA DE MERCADERIA
En el Registro de Compras y en el Libro Diario
------------------- X ------------------60 Compras.................................10,000
....601 Mercadera
40 Tributos por Pagar.....................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42..............Proveedores.................................11,900
.................421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisin de la Compra
.....segn Factura N 060-4853
------------------- X ------------------20 Mercadera..............................10,000
....201 Mercadera
61..............Variacin de Existencias................10,000
.................611 Mercadera
x/x Por la entrada al Almacn
En el Libro Caja
------------------- X ------------------42 Proveedores............................11,900
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................11,900
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de al diferencia de la
.....Factura N 060-4853.
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.3 IGV Percepc. x Aplicar
10..............Caja y Bancos...................................238
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la Percepcin segn
......Factura N 060-4853.
Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico a la Distribuidora
Maguia Figueroa S.A.C..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20559202431, el 22 de Agosto de
2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 en el
Banco de Interbank.
PDT IGV-Renta, Formulario Virtual N 0621
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570
Menos Percepciones.......................< 238>
IGV por Pagar......................................332
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:
Importe de la Percepcin........................238
IGV por Pagar a Julio 2005......................332
En el Libro Diario
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40..............Tributos por Pagar........................238
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................4011.3 IGV Percepc. x Aplicar
x/x Por la Compensacin de la percepcin
......del IGV hecha para Corporacin Jos
......R. Lindley S.A.
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar........................332
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos.................................332
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las percepciones
.....del IGV, de Julio de 2005.
Este documento es una parte del total de documentos que vamos a tener
que dar tratamiento contable en una operacin de importacin de bienes
(existencias, activos fijos, etc.), en donde la sumatoria de todos ellos nos va
a permitir determinar el COSTO DE ADQUISICION a la que nos hace
referencia el prrafo 11 de la NIC 2 EXISTENCIAS, as tambin el nuemral 1
del 6to prrafo del artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.
-----------------------------------DETALLE....................USD
-----------------------------------FOB....................26,465.50
Flete.....................1,200.00
Seguro.....................600.00
Ajuste Valor.................0.00
----------------------------------VALOR ADUANA......28,265.50
Ad Valorem...................3,391.86
Sobretasa..........................0.00
Derecho especfico..............0.00
ISC................................0.00
IPM 2%..........................633.15
IGV 17%.....................5,381.75
Derecho Antidumping...........0.00
Servicio Despacho................0.00
Inters Compensatorio..........0.00
-------------------------------------TOTAL A PAGAR.........9,406.76
10 comentarios:
Annimo dijo...
Annimo dijo...
Annimo dijo...
Annimo dijo...
Annimo dijo...
Annimo dijo...
Annimo dijo...
Cris dijo...
Hola a todos!
tengo dudas sobre el tipo de cambio que debo considerar para
contabilizar la factura del proveedor y la del transitario.
El transitario en su factura pone el IVA de aduanas pero no
llego a averiguar cual es el tipo de cambio que utiliza y adems
no es el mismo que el que aparece en el DUA en la casilla 23.
alguin me puede ayudar?
Gracias!
6 de octubre de 2010 06:54
Annimo dijo...