Ref.

Auditor
Fecha

UNI
VE
PRACTICA INTEGRAL S.A. DE C.V.
RSI
Memorando de Planeacin
DA
A/C 21-02-2014
D
GRUPO
POL
11
ITE
Febrero14
CNI
CA
DE
EL
SAL
VA
DO
LICENCIATURA EN CONTADURIA
PBLICA
R
ASIGNATURA: PRCTICAS DE AUDITORIA

CICLO: 1/2014
MEMORANDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

PROFESOR: LIC. JOS OSMIN SALINAS CAAS

PRESENTADO POR:

ALUMNO: JOS ISMAEL DUARTE MIRANDA

CARNET: DM201201

PRACTICA INTEGRAL S.A. DE C.V.

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Auditor
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SAN SALVADOR, 21 DE FEBRERO DE 2014.

1. OBJETIVOS
1.1 General
Efectuar un examen a los Estados Financieros al 31 de Diciembre del ao 2013,
de acuerdo a los procedimientos y la estructura organizativa de la empresa; as
como emitir una opinin sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los
mismos, de conformidad con Normas de Informacin Financiera adoptadas en El
Salvador (NIF/ES).
1.2

Especficos

Llevar a cabo la Auditora Independiente de los estados financieros

a fin de determinar la razonabilidad de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en El Salvador.

Emitir informes de comentarios y recomendaciones de Control

Interno, sobre todas aquellas situaciones importantes en el diseo,
operacin y funcionamiento de los sistemas de control interno y
procedimientos operativos de contabilidad.

Considerar ampliamente, con base a procedimientos sealados en

la metodologa, as como aportar sugerencias que prevengan la
existencia de errores e irregularidades sustanciales.

Participar en reuniones con la alta direccin a fin de discutir sobre

las
deficiencias
encontradas
y
proponer
soluciones
a
implementarse, en caso de ser necesario.

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2. INVESTIGACIN PRELIMINAR
2.1 RESEA HISTORICA
PRACTICA INTEGRAL, Sociedad Annima de Capital Variable que puede abreviarse
PRACTICA INTEGRAL S.A. DE C.V. fue constituida el 17 de enero de 1987, inscrita
en el Registro de Comercio al nmero 12 del Libro Quinientos Treinta y Cuatro de
Sociedades, con un Capital Social de Veinticinco Mil Colones; con domicilio en la
ciudad de Antiguo Cuscatln departamento de la Libertad siendo sus principales
accionistas la Lic. Ana Cecilia Gmez Lpez y el Lic. Jos Daniel Gmez
Lpez
El 10 de Octubre de 1997 en Junta General Ordinaria y Extraordinaria se Acuerda
un Aumento de Capital Social y modificacin del Pacto Social as:
AUMENTO DE CAPITAL SOCIAL:
Se aumenta el capital social en la porcin de Ciento Setenta y Cinco Mil Colones,
a efecto de que la sociedad gire con un capital social de Doscientos Mil Colones,
siendo su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Amrica 22857.15,
dicho aumento corresponde a la suscripcin y emisin de setecientas nuevas
acciones, de un valor nominal de doscientos cincuenta colones ($28.58)
totalmente suscritas y pagadas as:

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ACCIONISTAS
Ana Cecilia Gmez Lpez
Jos Daniel Gmez Lpez

NUMERO DE ACCIONES
350
350

Convirtindoles en los accionistas mayoritarios.

IV)

CAPITAL SOCIAL, CAPITAL SOCIAL MINIMO Y REGIMEN DE

CAPTAL, el capital social mnimo de la sociedad ser de Doscientos Mil
Colones dividido en 800 acciones suscritas y pagadas en su totalidad;
Don David Guillermo Sosa Meza 400 Acciones y el Lic. Lus Coronado
Sosa Meza 400 Acciones.

XI)

ADMINISTRACION, La Administracin y Direccin estar confiada a Junta

General de Accionistas y Junta Directiva

2.2 TIPO DE EMPRESA

PRACTICA INTEGRAL, Sociedad Annima de Capital Variable tiene por finalidad el
ejercicio de la industria y el comercio, a la importacin de Equipos e insumos
necesarios para llevar a cabo su finalidad.
Para el logro de sus fines la sociedad podr realizar todos los actos y actividades
accesorias y complementarias que sean necesarias y convenientes para contratar
todo tipo de crdito, para tales efectos podr garantizar cualquier crdito con sus
bienes sean estos muebles en inmuebles.
2.3 Miembros de la Junta Directiva

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Libro 1880 pgina 217

El infrascrito secretario de la Sociedad PRACTICA INTEGRAL S.A. DE C.V.
Certifica:
En el libro de actas que lleva la Sociedad se encuentran el acta #23 de Junta
General Ordinaria, celebrada en las oficinas de la Sociedad, a las nueve horas del
da veinte y siete de marzo de 2003. Contando con el 100% de la totalidad de a
las acciones que forman el capital social de la sociedad segn se detalla en el
acta del Qurum.
Punto Sptimo:
Se procedi a elegir a la nueva Junta Directiva, para un periodo de 5 aos que
comprende del veinte y siete de marzo de 2003 al veintisiete de marzo de marzo
de 2008, quedando constituida de la siguiente manera:
CARGO
Director Presidente
Director Secretario

ACCIONISTA
Ana Cecilia Gmez
Lpez
Jos Daniel Gmez
Lpez

N ACCIONES
400
400

N 2195807
T.R. 596057
2 Libro 1324 pagina 407
Segur la Clusula Novena en la Escritura Publica, La Junta General Ordinaria se
reunir por lo menos una vez al ao dentro de los cinco meses que siguen a la
clusula del Ejercicio Social, en el lugar, da y hora que seale al efecto en la
convocatoria y adems se reunirn previa convocatoria cuando as lo acuerde la
Junta Directiva o cuando lo pidan por escrito los accionistas que representen por
lo menos el cinco por ciento del capital social, indicando los asuntos a tratar y en
cualquier otro caso que lo ordene la ley.
2.4 Empleados

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La Sociedad cuenta con 13 empleados Distribuidos en Sala de Venta y

Administracin as:
3 Administrativos:

Gerente General
Gerente Comercial
Secretaria
4 Vendedores
1 Motorista
1 Bodeguero
2 Vigilantes
2 Ordenanzas

2.5 Polticas Contables y Administrativas

PRACTICA INTEGRAL S.A. DE C.V. no tiene definidas por escrito sus polticas
generales, sin embargo el conocimiento de las principales se obtuvieron a travs
de conversaciones con el Gerente General:
2.5.1 Polticas Administrativas
a) Ventas:
Los precios para cada producto son asignados por el gerente
comercial.
Al realizar ventas cuyas prdidas sean iguales o mayores a $ 3000 se
le proporcionar al cliente servicio a domicilio.
Por ventas que sobrepasen a $1,500 se le concede al cliente un
descuento del 1.5%
b) Crditos y cobros:
El periodo de cobro vara de 45 a 60 das.
Los crditos para su aprobacin y asignacin debern ser autorizados
por el gerente general.
Los cobros deben ser remesados a mas tardar el da posterior al que
se reciban.

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El anlisis del record del cliente, esta a cargo del gerente comercial

para determinar el lmite de crdito que se le puede conceder al

cliente.

c) Compras:
Las comprar liberales, deben de ser realizadas a travs de una orden
de compra y autorizada por la gerencia Comercial.
Las compras del exterior deben ser sustentadas con tres cotizaciones
como mnimo, siendo autorizadas por el gerente general.

d) Pagos :
Los pagos a proveedores locales deben ser autorizados por el gerente
comercial.
Los pagos a proveedores del exterior deben ser autorizados por el
gerente general.
Los quedan sern entregados los das martes y jueves de cada
semana de 1:30 p.m. a 5:30 p.m.
Los cheques sern entregados el da viernes de 1:30 p.m. a 5:30 p.m.

e) Incentivos a Empleados:
A los empleados se les remunerar en concepto de comisin por el

monto de las ventas que realicen, segn la siguiente tabla:

Monto
% comisin
Menos de 15,000
1%
15,000 19,000
2%
20,000 25,000
3%

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Ms de 25,000
5%

2.5.2 Polticas Contables

a) Base de presentacin y moneda

La informacin Financiera se preparara de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados en El Salvador. Los registros contables son
llevados en dlares ($) moneda de curso legal en El Salvador.

b) Inventarios
Los inventarios estn valuados al costo, el cual es menor que el valor de mercado.
El mtodo utilizado para determinar su consto es sobre la base de costo
promedio, el cual es acorde a los mtodos establecidos en la Ley de Impuesto
Sobre la Renta.

c) Maquinaria, mobiliario y equipo

Los inmuebles, maquinaria y equipo se valan al costo de adquisicin y al costo
de construccin e instalacin. La depreciacin se calcula por el mtodo de lnea
recta para fines financieros y fiscales, usando las tasas establecidas por la Ley de
Impuesto sobre la Renta.
d) Perodo contable
El cierre contable de la empresa coincide con el ejercicio fiscal que comienza el
uno de enero y termina el 31 de diciembre de cada ao.
e) Reserva para prestaciones laborales
De conformidad con la legislacin laboral vigente, los empleados despedidos sin
causa justificada tendrn derecho a una indemnizacin equivalente al salario

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bsico de 30 das por cada ao de servicio; para efectos de este clculo ningn
salario podr ser superior a cuatro veces al salario mnimo diario legal vigente.
(Art. 58 del Cdigo de Trabajo).
f) Reconocimiento de ingresos
Los ingresos se respaldan mediante Factura y Comprobantes de Crdito Fiscal que
se emiten diaria y correlativamente, de acuerdo a las circunstancias. El control y
registro de los mismos se efecta por medio de registros especiales de
conformidad al Cdigo Tributario y las Leyes respectivas. Los ingresos se
reconocen en el periodo en que se originan mediante el sistema del devengado.
2.6 Consultores Claves
2.6.1 Bancos:

Banco
Banco
Banco
Banco

2.6.2 Auditores:

Banco Salvadoreo
Agrcola
Scotiabank
Cuscatln
de Amrica Central

GRUPO 1106-2008 Y ASOCIADOS

2.7 Los Principales Usuarios De Los Estados Financieros Son:

2.7.1 Junta Directiva
2.7.2 Bancos

2.8 Anlisis Estratgico

2.8.1 Productos
Los productos (principales) que comercializa MELGA S.A DE C.V, se dividen
en:

Suministro Elctrico
Refrigeracin

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Auditor
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Calefaccin
Los porcentajes de compras y ventas acumuladas estimadas son los siguientes:
Compras

Suministros elctricos

70%

locales
Refrigeracin
Calefaccin

20%
10%

Ventas

Suministros elctricos
Refrigeracin
Calefaccin

80%
15%
5%

50% Extranjeras y 50%

compras extranjeras
Extranjeras

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COMPRAS
REFRIGERACION

20%

CALEFACCION

10%

SUMINISTROS
ELECTRICOS

70%

SUMINISTROS ELECTRICOS
LOCALES
50%

50%

EXTRANJERAS

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VENTAS
15%

SUMINISTROS
ELECTRICOS

5%

REFRIGERACION
CALEFACCION
80%

2.8.2 Competencia.
En el mercado local, puede observarse que son muchas las empresas dedicadas a
ventas de productos de ferretera. Puede considerarse que PRACTICA INTEGRAL, S.
A. de C.V. es una de la muchas empresas dedicadas a este giro clasificada como
mediana empresa, lo cual esto desfavorece a la entidad; ya que existen
comerciantes que poseen mayores volmenes de productos en comercializacin y
por lo tanto existe una mayor capacidad de abastecer la demanda de los clientes;
a la vez esto contribuye a que ellos pueden ofrecer un menor precio de los
productos debido a los volmenes que manejan. Adems poseen una tecnologa
ms avanzada y mayor nmero de clientes.
Sin embargo, algunas ventajas competitivas que posee la empresa son:
Atencin personalizada al cliente.
Entrega de pedidos en menor
administrativos son mnimos.
Calidad del producto.

tiempo,

debido

que

los

trmites

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Poseen bodegas propias donde almacenan los pedidos que se reciben tanto
nacional como extranjeros.
2.8.3 Tecnologa
La compaa al igual que la mayor parte de los empresarios del sector comercio,
enfrentan problemas de tecnologa, debido principalmente a que la tecnologa
que utilizan no es de punta o avanzada.
PRACTICA INTEGRAL, S.A. DE C.V cuenta con vehculos destinados para el rea de
ventas como tambin para la administracin, los cuales constituyen la principal
herramienta para la distribucin de pedidos.
Adems cuenta con un Software especializado en el rea contable ya que lleva un
control sobre las ventas realizadas y tambin proporciona informacin acerca de
la gestin de cobros.
2.8.4 Mercado
El mercado de PRACTICA INTEGRAL S.A. DE C.V est constituido por
microempresarios locales. Algunas de las principales caractersticas que presenta
este tipo de empresa dedicada al comercio de productos de ferretera:

Generalmente son administradas por un propietario nico o grupos

familiares. En este caso la empresa tiene como sus principales accionistas y
propietarios a dos hermanos.
La mayora de estas compaas no posee alta liquidez.
Generalmente trabajan por pedidos como ventas realizadas en el
establecimiento diariamente.
Sus compras son realizadas normalmente al crdito, ya que en mayor
proporcin son proveedores locales.

2.8.5 Principales Clientes

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Los principales clientes con que cuenta PRACTICA INTEGRAL, S.A de C.V es
un nmero de 65 clientes, a continuacin detallamos los clientes ms
importantes:
Taca International Airlines
Surtielectric, S.A. de C.V.
Freund, S.A. de C.V.
Calleja, S.A. de C.V.
Portillo Materiales Elctricos
Romn Monterrosa
Industrias Caricias, S.A de C.V.
M.E.W., S.A. de C.V.
Ferreteria A-Z
Antonio Alas Guevara
Electro mercantil, S.A. de S.V.
Suministros Elctricos, S.A. de C.V.
Almacenes Vidri, S.A. de C.V.
Edgar Rafael Monge
Electro Materiales Noe

Cabe mencionar que la mayor parte de clientes de PRACTICA INTEGRAL son

pequeas y medianas empresas debido a que la empresa no est en la capacidad
de abastecer a grandes empresas, sin embargo atiende clientes como freund y
almacenes Vidri S.A de C.V que son empresas bien establecidas y organizadas
que se auxilian de PRACTICA INTEGRAL para abastecerse de determinados
productos.

2.8.6 Principales Proveedores

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Fecha

GRUPO
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PRACTICA INTEGRAL S.A de C.V cuenta con proveedores nacionales y

extranjeros conformando un n de 28 nacionales y 20 extranjeros siendo los
principales:
Nacionales
Ferretera Rudy
Distribuidora Granada S.A de C.v
Sylvania S.A de C.V
Materiales Elctricos William
Suministros Elctricos
Equipos y Accesorios
Condusal S.A de C.V
Extranjeros
IUSA. Equipment
Aguila Electrica de Centroamerica

2.8.7 Identificacin de Visin, Misin, Estrategia y objetivos.

PRACTICA INTEGRAL, S.A de C.V. no tiene definidas por escrito su Visin, Misin,
Estrategias y Objetivos, lo que tiene como consecuencia que sus empleados no
conocen la direccin hacia la cual estn dirigidos sus esfuerzos, por lo que se
hace difcil evaluar las resultados obtenidos si es lo que se esperaba, lo que puede
traer como consecuencia un riesgo para la continuidad del negocio.
2.8.8 Negocio Bsico
El negocio bsico, de PRACTICA INTEGRAL S.A. DE C.V. se resume en :
Almac
Almac
enado
enado
en
en
Bodeg
Bodeg
a
a
Compr
Compr
as
as
Locale
Locale
s
s e
e
IMPOR
IMPOR
TACIO
TACIO
NES
NES

PRACTI
PRACTI
CA
INTEGR
INTEGR
AL,
AL, S.A.
S.A.
DE
DE C.V
C.V.
.

Cobro
Cobro
Venta
Venta
al
al
Credito
Credito

Ven
ta
Ven ta
al
al
Contad
Contad
o
al
o y
y al
Credito
Credito

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Ref.
Auditor
Fecha

GRUPO
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2.8.9 Aplicacin de Herramienta de Anlisis Estratgico

Con el Objeto de complementar el conocimiento del negocio se aplica como
herramienta de Anlisis Estratgico el Anlisis FODA:

RECURSOS

FORTALEZAS
El numero de
HUMANO
los empleados
que labora en
PRACTICA INTEGRALlaS.A.
DE C.V.
empresa
bien
Memorando de estn
Planeacin
A/C 21-02-2014 distribuidos y
Ref.
son suficientes
Auditor
GRUPO
para atender a
11
los clientes
Fecha
Febrero14
El personal
consta de
experiencia
bsica para
atender a los
clientes
Los salarios son
adecuados a
cada
desempeo
laboral.
INSTALACIONES
Esta ubicada en
una zona
cntrica de san
salvador.
Cuenta con una
amplia
estructura.
MERCADEO Y
RECONOCIMIENTO DE
LA EMPRESA

RECURSOS

CUERPO GERENCIAL Y
ADMINISTRATIVO

Tiene buena
demanda en el
mercado.
Ofrece variedad
en sus
Productos.
La Calidad de
sus Productos
es alta.
El Gerente
General tiene
experiencia en
el girp de al
Empresa.
FORTALEZAS
La capacidad
de pensamiento
estratgico se
desarrolla ya
que los mismos
accionistas
dirigen esta
disciplina
estratgica de

DEBILIDADES
Estos
empleados no
cuentan con
una
capacitacin
constante

Falta de
Incentivos.

Carece de un
amplio
estacionamient
o.

Pocos canales
de distribucin.
No se
proyectan las
ventas periodo
a periodo.

DEBILIDADES

No tienen
definidas por
escrito las
Visin, Misin,
Objetivos y
Estrategia de la
Empresa.

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RECURSOS
OPORTUNIDADES
A/C 21-02-2014
Ref.
ENTORNO
FSICO
Auditor
GRUPO
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Fecha
Febrero14

MERCADO

Probabilidad de
expansin en el
mercado.
Ganar clientes
por medio de
Incentivos y as
obtener
aumentar su
nivel de venta.

Ser una
institucin con
respaldo de
calidad
internacional.

Contar con
equipo
tecnolgico
adecuado para el
control de las
operaciones.
Personal
altamente
especializado en
el giro del
negocio.

TECNOLOGICO

AMENAZAS
Los clientes por
su ubicacin se
encuentran
expuestos a un
asalto.

Competencia
que compra
producto de
menor calidad,
a y los
comercializa a
menor precio.

La falta de
especializacin
en el manejo de
los
instrumentos
tecnolgicos.
La carencia de
personal
especializado
en el medio.

3. AREAS SIGNIFICATIVAS
Dentro de la organizacin se tiene como significativa, el rea de inventarios,
que se encuentra debidamente organizada, aunque sufren retardos en la

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Auditor
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entrega de la mercanca. El manejo del krdex presenta errores en saldos. El

rea de ventas, tambin se constituye en rea significativa, porque las
polticas de descuentos que maneja la compaa son bastantes atractivos para
los clientes potenciales.

4. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO (COSO)

Evaluaremos el Control Interno, a travs de la Revisin de los Procedimientos y
flujo de las principales operaciones de la Entidad.
Prepararemos un resumen acerca de los procedimientos Descriptivos a travs
de:
Mtodo de Cuestionarios:
En este se determinara la informacin necesaria a conocer para ejercer un
buen desempeo de la auditoria, se har en las reas calves a auditar a
personal y a funcionarios especficos.
Mtodo de Narrativas:
Al terminar el cuestionario se elaboraran cedulas donde se especifiqu los
mtodos de control de la empresa y de esta manera determinar cuales son las
reas dbiles de esta empresa.
Dichos procedimiento tambin estarn evaluados de acuerdo (COSO)
1- Entorno Interno
2- Definicin de Objetivo
3- Identificacin de Eventos

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4- Valoracin del Riesgo

5- Exposicin del Riesgo
6- Actividad de Control
7- Monitoreo
8- Informacin-Comunicacin

4.1 ANALISIS DE RIESGOS E IMPORTANCIA

La auditora no puede establecer con certeza que los Estados Financieros estn
presentados

razonablemente,

durante

la

planificacin

de

la

auditoria,

consideraremos las diferentes clase de riesgos para cada una de las reas de
los Estados Financieros, no obstante el riesgo de emitir una opinin sobre
Estados Financieros que presenten errores o irregularidades importantes en
que estn inmersa la auditoria.
El riesgo de auditoria est integrado por los siguientes tipos de riesgos:
El Riesgo Inherente: es la susceptibilidad de los Estados Financieros que
presenten errores o irregularidades significativas antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control.
El Riesgo de Control: es el riesgo de que los sistemas de control, incluyendo
la auditoria interna, no puedan evitar o detectar errores o irregularidades
significativas en forma oportuna.
El Riesgo de Deteccin: es el riesgo de que nuestros procedimientos d
auditoria no puedan descubrir errores o irregularidades significativas, en el
caso de que existieran.

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Este riesgo es una funcin de la efectividad de los procedimientos de auditoria,

su alcance, oportunidad y procedencia y de la interpretacin de los hallazgos
de auditoria.
4.2 Evaluacin del Riesgo por rea:
Efectivo y Equivalente

Se llevan controles para proteger estos recursos, sin embargo ya que es un

rubro importante y que fcilmente se puede dar alguna perdida por lo tanto su
riesgo inherente es alto y su riesgo de control es medio ya que se llevan
controles segn se contest en los cuestionarios. Por lo tanto su riesgo de
deteccin debe ser Ms Bajo.

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5. ALCANCE Y LIMITACIONES
La firma es contratada para realizar las auditorias de los Estados Financieros
por el periodo que termina el 31 de Diciembre de 2013.
En el presente Memorando se describir el conocimiento general de la
empresa, como los problemas de control que detectaremos, los cuales sern
informados a la Gerencia General y Administrativa. As mismo elaboraremos
los programas de auditoria que se identifiquen adelante y de igual modo las
debilidades y fortalezas del control interno. tiene proyectados algunos cambios
en el momento de nuestra visita, los cuales pueden afectar la determinacin
de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditora.
6. RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA
Dictaminar los Estados Financieros para el periodo que termina el 31 de Diciembre de
2007, emitiendo una opinin objetiva, veraz y oportuna sobre la razonabilidad de las
cifras presentadas en los Estados Financieros de Practica Integral.

Presentar Cartas a la Gerencia que contengan recomendaciones concretas que

permitan mejorar los procedimientos de Control Interno.

Brindar asesora de carcter tcnico contable y tributario, cuando sea requerido por la
Institucin.

Presentar un Informe Intermedio al 30 de Junio de 2007, sobre la Situacin Financiera

y Fiscal de la Institucin.

Emitir el Dictamen e Informe Financiero - Fiscal conforme a lo dispuesto en el artculo

132 del Cdigo Tributario y Normas Internacionales de Auditoria.

Guardar la ms absoluta independencia de criterio con respecto a la Informacin

Auditada.

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Auditor
Fecha

Reflejar en el Dictamen y en el Informe Financiero - Fiscal la realidad financiera con

relacin a la situacin tributaria, los primeros de conformidad a las Normas de
Informacin Financiera establecidas por el Consejo de Vigilancia de la Contadura
Pblica y Auditora y los segundos respecto a las leyes tributarias que se vinculen.

Garantizar que lo expresado en el Dictamen e Informe Financiero - Fiscal est

respaldado con los asientos contables en libros legalizados, registros auxiliares y
cualquier otro registro especial segn las circunstancias.

Autorizacin de Libros del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestacin de Servicios y cualquier otro requisito legal que sea necesario.

7. Procedimientos:
Evaluacin y estudio del sistema contable.
Evaluacin y estudio del sistema de control interno.
Realizacin de investigaciones y verificacin de las operaciones contables y saldos
de las cuentas.
Se comparan estados financieros de los dos ltimos aos (2006, 2007) con los
principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable,
para determinar si los estados financieros se presentan de forma razonable.

8. Tcnicas:
Inspeccin
Observacin
.Clculo

Visita

Componente

Contacto Inicial

II

Conocimiento del
Cliente

Procedimientos Esenciales
Recopilacin de informacin para la preparacin de propuesta y definicin de
procedimientos, tales como estados financieros, memoria y leyes aplicables .
Recopilacin de nueva informacin general de la CAJA MUTUAL, y actualizacin de
antecedentes e historia, extracto de actas del Consejo de Administracin y Junta de
Vigilancia e identificacin de las polticas y procedimientos generales adoptados para el
2003
Conocimiento de fortalezas y debilidades dentro de la estructura de control como evaluacin
al inicio del nuevo ao.
III

Presen
de ser
Carta
contro
Asiste
Conse
necesa

PRACTICA INTEGRAL S.A. DE C.V.

Memorando de Planeacin
A/C 21-02-2014

Ref.
Auditor
Fecha

GRUPO
11
Febrero14

Planificacin del trabajo de auditora

Establecimiento de las reas significativas y objetivos crticos a evaluar conforme experiencia.
Actualizacin de archivos permantes y generales.
Establecimiento de los riesgos de auditora para el 2003.
Definicin del enfoque de auditora, presupuesto de tiempo por componentes en los estados Financieros, conforme
riesgos detectados y reas importantes de acuerdo a naturaleza.
Evaluacin del cumplimiento de las obligaciones formales ante las entidades gubernamentales.
Preparacin del plan de trabajo y Memorandum respectivo.
Programas de Auditora.
Desarrollo de pruebas de cumplimiento para Activos y Pasivos de riesgo e intermediacin.