CARLOS PAREDES REATEGUI

QUE SE PUEDE OBSERVAR EN EL SIGUIENTE ESTADO FINANCIERO

QUE SE PUEDE OBSERVAR EN LA SIGUIENTE HOJA DE TRABAJO

Codigo

Partidas

Activo por impuesto a las ganancias diferido

Provisin contingencias - Litigios judiciales (NIC 37)
Estimacin por desvalorizacin de inventarios
Vacaciones por pagar
Alta de pasivos - UTE - FONAVI
Alta de pasivos - Municipalidad
Alta de pasivos - Otros litigios
Des reconocimiento de faltante de inventario determinado por JKS
Medicin de depreciacin de unidades de remplazo
Reconocimiento de quinquenio 2013
Depreciacin de unidades de remplazo
Gastos con comprobantes que no renen los requisitos establecidos
Dividendo presunto
Gastos con boleta de venta emitidos por sujetos del RER y R Gral.
Gastos ajenos al giro del negocio
Provisin de vacaciones pendiente de pago
Provisin para desvalorizacin de existencias
Provisin para litigio judiciales
Provisin multas Osinerming
Provisin multas Conasev
Provisin cobranza dudosa
IGV retiro de bienes
Provisin de intereses Contingencias SUNAT
Depreciacin 5% de Edificios y otras construcciones
Total activo por impuesto a las ganancias diferido - neto

Saldos al
31/DIC/2013
segn NIIF *

1,925,729.43
157,290.00
0.00
34,904,641.42
5,624,126.97
5,846,662.17
2,054,280.57
77,709.70
184,414.27
30,013.62
52,434.47
2,435.13
9,937.83
41,986.53
195,654.70
51,398.07
-1,054,959.57
2,370,933.97
53,197.13
382,099.96
19,211.43
923,172.23
-714,788.90
53,137,581.13

Pagos efectuados
Nuevos saldos al
Saldos al
hasta la
31/DIC/2013
31/DIC/2013
presentacion DJ
segn NIIF segn base fiscal
2013
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

1,925,729.43
157,290.00
0.00
34,904,641.42
5,624,126.97
5,846,662.17
2,054,280.57
77,709.70
184,414.27
30,013.62
52,434.47
2,435.13
9,937.83
41,986.53
195,654.70
51,398.07
-1,054,959.57
2,370,933.97
53,197.13
382,099.96
19,211.43
923,172.23
-714,788.90
53,137,581.13

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

Diferencias
Temporarias

1,925,729.43
157,290.00
0.00
34,904,641.42
5,624,126.97
5,846,662.17
2,054,280.57
77,709.70
184,414.27
30,013.62
52,434.47
2,435.13
9,937.83
41,986.53
195,654.70
51,398.07
-1,054,959.57
2,370,933.97
53,197.13
382,099.96
19,211.43
923,172.23
-714,788.90
53,137,581.13

Permanentes

Impuesto
diferido al
31/DIC/2013

Observaciones

0.00
577,718.83
0.00
47,187.00
0.00
0.00
0.00 10,471,392.43
0.00 1,687,238.09
0.00 1,753,998.65
0.00
616,284.17
0.00
23,312.91
0.00
55,324.28
0.00
9,004.09
0.00
15,730.34 No genera impuesto diferido
0.00
730.54 ANALIZAR
0.00
2,981.35 No genera impuesto diferido
0.00
12,595.96 No genera impuesto diferido
0.00
58,696.41
0.00
15,419.42
0.00 -316,487.87 ANALIZAR
0.00
711,280.19 No genera impuesto diferido
0.00
15,959.14 No genera impuesto diferido
0.00
114,629.99
0.00
5,763.43 No genera impuesto diferido
0.00
276,951.67 ANALIZAR
0.00 -214,436.67
0.00 15,941,274.34

Diferencias
Partidas

Activo por impuesto a las ganancias diferido

Provisin contingencias - Litigios judiciales (NIC 37)
Estimacin por desvalorizacin de inventarios
Vacaciones por pagar
Alta de pasivos - UTE - FONAVI
Alta de pasivos - Municipalidad
Alta de pasivos - Otros litigios
Des reconocimiento de faltante de inventario determinado por JKS
Medicin de depreciacin de unidades de remplazo
Reconocimiento de quinquenio 2013
Depreciacin de unidades de remplazo
Gastos con comprobantes que no renen los requisitos establecidos
Dividendo presunto
Gastos con boleta de venta emitidos por sujetos del RER y R Gral.
Gastos ajenos al giro del negocio
Provisin de vacaciones pendiente de pago
Provisin para desvalorizacin de existencias
Provisin para litigio judiciales
Provisin multas Os inerming
Provisin multas Conasev
Provisin cobranza dudosa
IGV retiro de bienes
Provisin de intereses Contingencias SUNAT
Depreciacin 5% de Edificios y otras construcciones
Total activo por impuesto a las ganancias diferido - neto

Saldos al
31/DIC/2013
segn NIIF *

1,925,729.43
157,290.00
0.00
34,904,641.42
5,624,126.97
5,846,662.17
2,054,280.57
77,709.70
184,414.27
30,013.62
52,434.47
2,435.13
9,937.83
41,986.53
195,654.70
51,398.07
-1,054,959.57
2,370,933.97
53,197.13
382,099.96
19,211.43
923,172.23
-714,788.90
53,137,581.13

Saldos al
31/DIC/2013
segn base fiscal

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

Temporarias

1,925,729.43
157,290.00
0.00
34,904,641.42
5,624,126.97
5,846,662.17
2,054,280.57
77,709.70
184,414.27
30,013.62
52,434.47
2,435.13
9,937.83
41,986.53
195,654.70
51,398.07
-1,054,959.57
2,370,933.97
53,197.13
382,099.96
19,211.43
923,172.23
-714,788.90
53,137,581.13

Permanentes

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

Impuesto
diferido al
31/DIC/2013

577,718.83
47,187.00
0.00
10,471,392.43
1,687,238.09
1,753,998.65
616,284.17
23,312.91
55,324.28
9,004.09
15,730.34
730.54
2,981.35
12,595.96
58,696.41
15,419.42
-316,487.87
711,280.19
15,959.14
114,629.99
5,763.43
276,951.67
-214,436.67
15,941,274.34

EJEMPLO DE DETERMINACION DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

DIFERIDO CON CAMBIO DE TASAS DEL IMPUESTO

HOJA DE TRABAJO DEL IMPUESTO DIFERIDO EMPRESA BAJO CONTROL DE LA SBS

Partidas

Saldos al
31/DIC/2014
segn NIIF *

Pagos efectuados
Nuevos saldos al
Saldos al
hasta la
31/DIC/2014
31/DIC/2014
presentacin DJ
segn NIIF segn base fiscal
2014

Diferencias
Temporarias

Impuesto
diferido al
Permanentes
31/DIC/2014

Ajustes NIIF al 31/DIC/2014

Saldos al
31/DIC/2013
segn libros
modificado

Ajuste ao
2014

Ajustes contra
resultados del
ejercicio

Ajustes contra
otras partidas
patrimoniales

Activo por impuesto a las ganancias diferido

Estimacin cuentas en cobranza dudosa - Provisiones genricas (1) 20,841,885.91
Estimacin provisin bienes adjudicados (2)
242,503.55
Pasivo por honorarios servicio de auditoria externa
90,000.00
Pasivos por uniformes (3)
0.00
Vacaciones por pagar (4)
4,179,901.30
Depreciacin de mejoras en locales arrendados (5)
1,612,161.19
Estimacin provisin genrica cartas fianzas - Crditos contingentes (6)
4,715.39
Provision contingencias - Litigios judiciales (NIC 37) (7)
235,058.07
Propiedad, Planta y Equipo - Recalculo de valores en 2012 (8)
2,204,949.00
Provision por cuentas por cobrar por desonestidad(9)
27,772.06
Total activo por impuesto a las ganancias diferido
29,438,946.47

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

20,841,885.91
242,503.55
90,000.00
0.00
4,179,901.30
1,612,161.19
4,715.39
235,058.07
2,204,949.00
29,411,174.41

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

20,841,885.91
242,503.55
90,000.00
0.00
4,179,901.30
1,612,161.19
4,715.39
235,058.07
2,204,949.00
27,772.06
29,438,946.47

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

6,252,565.77
72,751.07
27,000.00
0.00
1,253,970.39
483,648.36
1,414.62
70,517.42
661,484.70
8,331.62
8,831,683.94

5,123,667.99
44,904.95
0.00
271,179.00
984,309.83
454,078.27
2,538.93
9,035.57
651,867.36
0.00
7,541,581.90

1,128,897.78
27,846.11
27,000.00
-271,179.00
269,660.56
29,570.09
-1,124.31
61,481.85
9,617.34
8,331.62
1,290,102.04

1,128,897.78
27,846.11
27,000.00
-271,179.00
269,660.56
29,570.09
-1,124.31
61,481.85
9,617.34
8,331.62
1,290,102.04

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

Diferencia no conciliada ni ubicada

Total activo por impuesto a las ganancias diferido

0.00
29,438,946.47

0.00
0.00

0.00
29,411,174.41

0.00
0.00

0.00
29,438,946.47

0.00
0.00

0.00
8,831,683.94

0.00
7,541,581.90

0.00
1,290,102.04

0.00
1,290,102.04

0.00
0.00

Pasivo por impuesto a las ganancias diferido

Edificios - diferencia de tasas (10)
Amortizacin de intangibles (9)

1,064,882.44
308,586.08

0.00
0.00

1,064,882.44
308,586.08

1,886,927.79
0.00

822,045.35
308,586.08

0.00
0.00

246,613.61
92,575.82

107,368.88
52,010.21

139,244.73
40,565.61

139,244.73
40,565.61

0.00
0.00

Total pasivo por impuesto a las ganancias diferido

1,373,468.52

0.00

1,373,468.52

1,886,927.79

1,130,631.43

0.00

339,189.43

159,379.09

179,810.34

179,810.34

0.00

0.00
0.00

CAMBIO DE TASAS

PARTIDAS CONTABLES

ACTIVOS TRIBUTARIO DIFERIDO

Es timacion cuentas en cobranza dudos a - Provis iones genericas . (a)
Es timacion provis ion bienes adjudicados . (b)
Pas ivo por honorarios s ervicio de auditoria externa. (c )
Pas ivos por uniformes
Vacaciones por pagar. (d)
Depreciacion de mejoras en locales arrendados . (e )
Es timacion provis ion generica cartas fianzas - Creditos contingentes . (f)
Provis ion contingencias - Litigios judiciales (NIC 37). (g)
Propiedad, Planta y Equipo - Recalculo de valores en 2012. (h)
Provis ion por cuentas por cobrar por des ones tidad (i)
Total activo tributario diferido

Diferencia
temporal
Saldo al
31/DIC/2014

Total pasivo tributario diferido

Ajuste tasa de impuesto a las ganancias
Importe del ajuste

2015
28%

2016
28%

2017
27%

20,841,885.91 12,793,064.64
242,503.55
0.00
90,000.00
90,000.00
0.00
0.00
4,179,901.30
3,000,000.00
1,612,161.19
182,702.53
4,715.39
4,715.39
235,058.07
235,058.07
2,204,949.00
617,385.72
27,772.06
27,772.06
29,438,946.47 16,950,698.41

5,108,306.66
0.00
0.00
0.00
1,179,901.30
186,986.43
0.00
0.00
617,385.72
0.00
7,092,580.11

2,940,514.61
242,503.55
0.00
0.00
0.00
241,543.43
0.00
0.00
617,385.72
0.00
4,041,947.31

0.00
0.00
0.00
0.00
318,808.67
0.00
0.00
352,791.84
0.00
671,600.51

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
682,120.13
0.00
0.00
0.00
0.00
682,120.13

2%
339,013.97

2%
141,851.60

3%
121,258.42

3%
20,148.02

4%
27,284.81

822,045.46
308,586.08

0.00
308,586.08

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

822,045.46
0.00

1,130,631.54

308,586.08

0.00

0.00

0.00

822,045.46

2%
6,171.72

2%
0.00

3%
0.00

3%
0.00

4%
32,881.82

Ajuste tasa de impuesto a las ganancias

Importe del ajuste
PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO
Edificios - Diferencia de tas as . (j)
Amortizacin de intangibles . (k)

AO DE REVERSION
2018
27%

2019 o mas
26%

TOTAL AJUSTE
CAMBIO DE
TASA

649,556.81

39,053.54

ASIENTOS CONTABLES
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DIFERIDO
Asientos contables al 31 de diciembre del 2014

DENOMINACION

CODIGO

PARCIAL

DEBE

HABER

|------------------------------------------AJ 01--------------------------------------------|

19
29

Activo diferido
Pasivo diferido

52,010.10
52,010.10

Para separar de la cuenta de activo diferido (impuesto a la renta diferido activo) el importe de los pasivos diferidos (impuesto a la renta - pasivo)
controlados por CMAC Cusco al 31/DIC/2013 como activo diferido, que deben
ser controlados en cuentas separadas
|------------------------------------------AJ 02--------------------------------------------|

68
19

Impuesto a la renta
Activo diferido

76,833.82
76,833.82

Impuestos diferidos sobre multas

33,070.94

Diferencia no ubicada

43,762.88

Eliminacion de la diferencia no ubicada ni conciliada al 31/DIC/2013 e

impuestos diferidos sobre multas consideradas como diferencias temporales
deducibles siendo permanentes. (NIC 12.62A).
Politicas e instrucciones de la SBS no permiten ajustarlo contra la partida
patrimonial Resultados Acumulados, tal como lo requiere la NIC 8.43 y 8.46 por
lo que se esta reconociendo en el resultado del periodo 2014.
|------------------------------------------AJ 03--------------------------------------------|

68
29

Impuesto a la renta
Pasivo diferido
Reconocimiento de PASIVO POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS DIFERIDO al
31/DIC/2013 por diferencia de tasas de depreciacion financiera (3%) y fiscal
(5%) no reconocido por CMAC Cusco en aos anteriores. (NIC 12.62A)
Politicas e instrucciones de la SBS no permiten ajustarlo contra la partida
patrimonial Resultados Acumulados, tal como lo requiere la NIC 8.43 y 8.46 por
lo que se esta reconociendo en el resultado del periodo 2014.

107,368.88
107,368.88

DENOMINACION

CODIGO

PARCIAL

DEBE

HABER

|------------------------------------------AJ 04--------------------------------------------|

19
68

Activo diferido
Impuesto a la renta

1,290,102.04
1,290,102.04

Reconocimiento del incremento del ACTIVO POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS

DIFERIDO al 31/DIC/2014. (NIC 12.58)
|------------------------------------------AJ 05--------------------------------------------|

68
29

Impuesto a la renta
Pasivo diferido

179,810.34
179,810.34

Reconocimiento del incremento del PASIVO POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS

DIFERIDO al 31/DIC/2014. (NIC 12.58)
|------------------------------------------AJ 06--------------------------------------------|

68
19

Impuesto a la renta
Activo diferido

649,556.81
649,556.81

Ajuste del Impuesto a las ganancias ACTIVO por rebaja de las tasas del
impuesto a la renta a partir del ao 2015 (Ley 30296) de acuerdo con la NIC
12.47. (Ver detalle en hoja 4)
|------------------------------------------AJ 07--------------------------------------------|

29
68

Pasivo diferido
Impuesto a la renta

39,053.54
39,053.54

Ajuste del Impuesto a las ganancias PASIVO por rebaja de las tasas del
impuesto a la renta a partir del ao 2015 (Ley 30296) de acuerdo con la NIC
12.47 (Ver detalle en hoja 4)
|------------------------------------------AJ 08--------------------------------------------|

29
19

Pasivo diferido
Activo diferido

300,135.78
300,135.78

Para compensar los activos y pasivos por impuesto a las ganancias diferido
para su presentacion en el estado de situacion financiera, permitida por la NIC
12.74

Control

2,694,871.31 2,694,871.31
0.00