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El auditor
auditor
administrativo
administrativo
Auditor interno
Auditor externo
Equipo combinado
Formacin del auditor
Habilidades
2. Tipos de auditores
1. Perfil
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3. tica profesional
UNIDAD II
El auditor administrativo
Problemas de resistencia
Problemas de friccin
4. Contratacin de servicios y
honorarios
Condiciones para la contratacin
del auditor
Tipos de contratos
Instrumentos normativos
Semana 2
Presentacin
Objetivos especficos
El alumno describir el perfil de un auditor administrativo al identificar la actitud
y las habilidades que debe poseer.
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Tema y subtemas
I!
II El auditor administrativo
II.1
Perfil
II.2
Tipos de auditores
II.3
tica profesional
II.4
II.5
II.1 Perfil
Cules son las caractersticas que debe poseer
un auditor administrativo?
En cuanto a conocimientos acadmicos, podemos mencionar que un auditor requiere de estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado de cualquier
profesin, siempre que haya recibido de manera previa una preparacin que le
permita intervenir en la auditora. Todas las profesiones son relevantes durante
este proceso, claro, si pueden aportar elementos de juicio en ciertas reas especficas de la organizacin.
Es preferible que el auditor, adems de sus estudios formales, se mantenga
actualizado mediante cursos, talleres y seminarios. Adems de que pueda complementar esta formacin con la experiencia que le da el participar constantemente en auditoras para empresas con diferentes perfiles.
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Habilidades
A continuacin, mencionamos y explicamos los tipos de auditores que se conocen en el medio de la auditora administrativa. Es necesario que sepas que cada
tipo implica una serie de ventajas y desventajas para la organizacin. sta debe
tener muy presente los beneficios que puede encontrar en cada uno, as como los
lmites o desventajas.
Por su relacin previa con la organizacin, podemos distinguir dos tipos de
auditores.
El auditor interno, como lo indica la denominacin, es parte de la organizacin. La direccin lo selecciona por su conocimiento en la misin, los objetivos,
las funciones, los clientes y el entorno. Tambin se toman en cuenta sus conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura del pensamiento.
Auditor interno
Entre las ventajas de contar con un auditor interno en la organizacin, encontramos las siguientes:
Ventajas
Conocimiento profundo de la organizacin. Cuando el auditor es parte de la organizacin, conoce perfectamente la operacin de la misma.
Esto agiliza el proceso de auditora, pues conoce los procesos, los tiempos
y sabe a quines dirigirse para obtener informaciones especficas.
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Desventajas
Ventajas
Ajeno a la organizacin, como lo indica el trmino, es el profesional independiente y con una visin objetiva de los hechos.
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Equipo combinado
Ventajas
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Desventajas
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Condiciones para
la contratacin del
auditor
Cuando una organizacin decide contratar a un auditor, debe establecer con anterioridad en una propuesta formal las siguientes condiciones: logros que se esperan
y exigencias en cuanto a tiempo.
Por su parte, el auditor deber definir los mecanismos de enlace entre ste y la
empresa, los requerimientos de recursos humanos, materiales financieros y tecnolgicos que se necesitarn y el costo aproximado de la auditora.
Cuando ya existe un acuerdo entre las partes, auditor y empresa, se determinan las condiciones bajo las que se har la contratacin.
Tipos de contratos
Estos tres modelos son viables para formalizar una relacin de auditora. La
diferencia est en que los convenios tienen menor estructura legal que un contrato, pero son igualmente vlidos siempre y cuando se especifiquen en su descripcin los siguientes elementos: personalidad jurdica de los interesados y obligaciones de las partes. Asimismo, deben firmarse todas las hojas.
Una vez que el auditor ha concretado y delimitado su relacin laboral, ser el
momento de llevar a cabo la auditora. Es entonces cuando puede enfrentar algunos problemas para realizar su trabajo.
Instrumentos
normativos
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El auditor administrativo enfrenta principalmente problemas con el personal, derivados de la sensacin de estar siendo invadidos y que la gente percibe cuando
alguien revisa sus funciones. Estos problemas pueden ser:
Problemas de
resistencia
Se presentan cuando el personal sujeto a revisin est reacio a aceptar sugerencias, por lo que se siente invadido en su rea de experiencia o de confort.
En estas circunstancias el auditor debe comprender que es normal la resistencia al cambio y debe manejarla con prudencia; cuando las personas ya dominan
ciertas formas de realizar el trabajo, saben que al ser revisados hay la posibilidad
de que deban aprender a hacerlo de forma diferente.
Las personas suelen asumir que sus rutinas de trabajo son correctas. Una inercia frecuente en algunas organizaciones es que por algn tiempo el personal se
habite a no firmar su hora de entrada ni salida, pero cumple con sus horas de
trabajo y hasta ms. Cuando en algn momento se establece esta obligacin el
personal puede decidir laborar slo en su horario.
Lo anterior es un claro ejemplo de problema de resistencia. El personal se siente
controlado y molesto cuando se le imponen nuevas condiciones de trabajo, por ms
beneficiosas que sean para la organizacin. Por eso, es importante que todo cambio
se maneje con prudencia y se deje muy claro el por qu de la nueva condicin.
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Problemas de friccin
Estos problemas se presentan cuando existe un choque entre lo que el auditor propone y lo que el personal piensa que es correcto. Por ejemplo, cuando en
una organizacin se implementa un nuevo sistema operativo y el personal piensa
que el actual le proporciona mejores resultados. El tiempo que se invierte en convencerlo de las ventajas del nuevo, representa un retraso en los procesos, pero es
necesario para evitar sabotajes.
Por otra parte, a las personas cuyo trabajo est siendo revisado pueden pensar que la direccin duda de su capacidad para laborar, por eso es una reaccin
normal el entrar en friccin o resistirse al proceso. Es aqu donde cobra sentido la
importancia de las cualidades que ha de reunir el auditor como parte de su perfil,
de acuerdo con lo que explicamos antes. Por eso el auditor ha de tener la habilidad
para que en su centro se reduzca al mnimo la posibilidad de que se genere ese tipo
de sentimientos y manejar adecuadamente las situaciones en que emerjan.
Conclusin
El auditor debe conceptuar, ejecutar y obtener los resultados esperados. En este
sentido, has abordado en esta unidad las cualidades que requiere reunir su perfil
en cuanto a conocimientos, habilidades y destrezas, experiencia, responsabilidad
profesional y social. Su estructura de pensamiento y tica son los pilares sobre los
cuales se apoya la auditora administrativa.
El ejercicio de la auditoria administrativa puede asignarse a auditores internos, externos o a un equipo de ambos, de acuerdo a las necesidades de la organizacin, tomando en cuenta las ventajas y desventajas de cada uno.
Para cumplir con su labor, los auditores externos pueden contratarse por honorarios fijos, variables y por desempeo, pero siempre formalizando su relacin
jurdica mediante la firma de un convenio o contrato.
Finalmente, la auditora administrativa enfrenta variados problemas derivados de su intervencin y revisin de las labores de la empresa.
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Glosario
Cdigo de tica: Fija normas que regulan los comportamientos de las personas
dentro de una empresa u organizacin. Aunque la tica no impone castigos
legales, el cdigo de tica supone una normativa interna de cumplimiento
obligatorio (www.definicion.de.com, consultada el 26 de enero de 2012).
Honorarios: Es la remuneracin a la actividad, prestacin o trabajo realizado por
una persona natural sin vnculo laboral o jurdica, en el cual predomina el actor intelectual, sobre el puramente material o mecnico (www.
gerenciaynegocios.com, consultada el 26 de enero de 2012).
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Lecturas complementarias
tica en la empresa
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Para formar se necesita tener bien claro que una persona no slo es un ser racional y libre, sino que adems es hecha a imagen y semejanza de Dios. Por tanto
su bondad es natural, de modo que si atenta contra el bien, acta incoherentemente. Qu tipo de ejemplo dejan los actos no ticos de los empresarios corruptos?
De acuerdo al concepto de corrupcin privada, cuando una persona asume
un cargo de alta responsabilidad debe ser consciente que sus actos tienen un mayor efecto que el que comete cualquier empleado. Estas consecuencias se perciben en el plano personal del ejecutivo, como en el econmico de la empresa y el
plano moral de la sociedad.
El directivo de la empresa debe tener una base slida de valores y principios;
as como de una gran motivacin trascendental. De aqu podemos concluir que
quien dirige tiene la responsabilidad de educar y de potenciar las capacidades de
quienes tiene a su cargo. Es tan importante dirigir como educar. En ambas labores
debe haber un liderazgo connotado ticamente.
Si las empresas son uno de los pilares del desarrollo econmico, entonces
quienes la dirigen deben servir a los dems en vez de servirse a s mismos.
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Las personas son como una empresa, a mayor comportamiento tico, mejores
utilidades humanas. En cambio a mayor corrupcin y actos no ticos, tenemos
una prdida o un dficit en la dignidad de nuestro ser. Cuando actuamos bien,
gana nuestro espritu, cuando actuamos mal gana nuestro ego.
Si colocamos en una balanza nuestros comportamientos en el momento
que realiz una transaccin financiera o cuando tomo una decisin importante,
Qu pesa ms? Lo material o lo trascendental? La satisfaccin de mi cuerpo
o de mi alma?
Reactivos de autoevaluacin
Instruccin. En cada uno de los siguientes enunciados escribe en el parntesis la letra que corresponda a la respuesta
correcta.
1. Este tipo de formacin se refiere a que el auditor debe tener estudios de nivel tcnico, licenciatura o posgrado.
(
)
a) Formacin complementaria
b) Formacin acadmica
c) Formacin emprica
2. Cuando el auditor debe enfrentar a ejecutivos reacios a aceptar sugerencias se habla de problemas: (
a) De adaptacin
b) De resistencia
c) De friccin
4. Este tipo de formacin es necesaria cuando el auditor debe actualizar sus conocimientos a travs de cursos,
talleres y seminarios.
(
)
a) Formacin complementaria
b) Formacin acadmica
c) Formacin emprica
5. Este tipo de auditor es parte de la organizacin y es seleccionado por la direccin.
a) Interno
b) Externo
c) Contratado por honorarios
6. Este tipo de pago se realiza cuando el auditor cobra de acuerdo a avances y resultados alcanzados. (
a) Honorarios fijos
b) Honorarios variables
c) Honorarios por desempeo
7. El auditor cobra una cantidad acordada desde un inicio con la empresa. Es la descripcin de:
a) Honorarios fijos
b) Honorarios variables
c) Honorarios por desempeo
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10. Tipo de auditor que cuenta con un amplio conocimiento de la cultura organizacional:
a) Interno
b) Externo
c) Por honorarios
Referencias
Bibliogrficas
Arens, A. (2007). Auditora: un enfoque integral. Mxico: Pearson Prentice Hall.
Franklin, E. B. (2007). Auditora administrativa: gestin estratgica del cambio.
Mxico: Pearson Prentice Hall.
Mendivil, V. M. (2010). Elementos de auditora. Mxico: Cengage Learning.
Cibergrficas
Rosales, A. (mayo 2004). tica en la empresa. De gerencia.com. Consultado el
17 de enero 2012 en: http://www.degerencia.com/articulo/etica_en_la_
empresa.
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26 de enero de 2012 en: http://www.gerenciaynegocios.com/diccionarios/
economico/glossary.php?word=HONORARIOS.
Definiciones. (2011). Definicin de cdigo de tica. Consultado el 26 de enero de
2012en: http://definicion.de/codigo-de-etica/.
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